《審計學(xué)》全書教案教學(xué)設(shè)計1-12章全

《審計學(xué)》全書教案教學(xué)設(shè)計1-12章全課程名稱《審計學(xué)》課程所需課時課程學(xué)分教學(xué)單元注冊會計師審計概述教學(xué)目的與要求要求學(xué)生必須掌握注冊會計師審計的定義和種類，注冊會計師審計的目標(biāo)，注冊會計師審計的要素，信息技術(shù)對審計的影響重點難點重點：財務(wù)報表審計的定義、審計要素難點：認(rèn)定的具體審計目標(biāo)課程設(shè)計思路課程前期準(zhǔn)備課程前期準(zhǔn)備課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動交流；查找相關(guān)資料以《2018年度證券審計市場分析報告》引出課程主題，以《2018年度證券審計市場分析報告》引出課程主題，幫助學(xué)生了解我國注冊會計師審計市場發(fā)展現(xiàn)狀。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入介紹注冊會計師審計的起源與發(fā)展介紹注冊會計師審計的起源與發(fā)展，引入注冊會計師審計的定義，并按審計目的和內(nèi)容的不同，將注冊會計師審計進(jìn)行分類。注冊會計師審計的歷史、定義及種類依據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，依據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，提出注冊會計師審計的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。審計目標(biāo)系統(tǒng)介紹系統(tǒng)介紹注冊會計師審計包括的五項要素即審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。審計要素審計要素信息技術(shù)對審計的影響及其應(yīng)用結(jié)合信息技術(shù)對審計的影響及其應(yīng)用結(jié)合當(dāng)前信息技術(shù)的發(fā)展情況，分析信息技術(shù)對審計對象、審計工具、審計責(zé)任及審計風(fēng)險的影響。教學(xué)內(nèi)容與過程主要內(nèi)容課時安排第一章注冊會計師審計概述案例導(dǎo)入根據(jù)證監(jiān)會發(fā)布的《2018年度證券審計市場分析報告》，簡要介紹目前我國證券資格會計師事務(wù)所基本情況、上市公司年報審計市場狀況及執(zhí)業(yè)問題等，引發(fā)大家對注冊會計師審計職業(yè)的思考。注冊會計師審計的歷史、定義及種類一、注冊會計師審計的起源與發(fā)展（一）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展（二）中國注冊會計師審計的演進(jìn)與發(fā)展二、注冊會計師審計的定義與種類（一）注冊會計師審計的定義注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)信息風(fēng)險的一種保證服務(wù)。美國財務(wù)會計概念公告第1號《企業(yè)財務(wù)報告的目標(biāo)》指出了注冊會計師審計的作用：“獨立注冊會計師一般會對財務(wù)報告以及其他可能的信息進(jìn)行檢查或?qū)徍?，信息的提供者和使用者通常都認(rèn)為注冊會計師的意見可以提高信息的可靠性或可信度?！保ǘ┳詴嫀煂徲嫷姆N類按審計目的和內(nèi)容的不同，注冊會計師提供的審計服務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、合規(guī)性審計和經(jīng)營審計。授課提示：財務(wù)報表審計只能提供合理保證（低于百分之百，但接近百分之百），不能提供絕對保證（百分之百）。此外，也需提醒學(xué)生要注意合理保證和有限保證的區(qū)別。教師活動學(xué)生活動通過案例和自身切實感受指出我國注冊會計師審計行業(yè)近些年來的發(fā)展變化，啟發(fā)學(xué)生思考。選擇要點，做好筆記；思考；歸納總結(jié)。第二節(jié)審計目標(biāo)審計總體目標(biāo)注冊會計師的總體目標(biāo)是：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。二、認(rèn)定（一）認(rèn)定的定義（二）關(guān)于所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露的認(rèn)定注冊會計師對所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露運用的認(rèn)定通常包括6類，即發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類和列報。（三）關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定注冊會計師對期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定通常包括6類，即存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?、分類和列報。三、具體審計目標(biāo)（一）與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露相關(guān)的審計目標(biāo)（二）與期末賬戶余額及相關(guān)披露相關(guān)的審計目標(biāo)四、認(rèn)定、具體審計目標(biāo)和審計程序之間的關(guān)系授課提示：審計程序在后面的章節(jié)中會被正式提出，此處僅列舉審計實務(wù)中簡單的審計程序以幫助學(xué)生更好地理解認(rèn)定和具體審計目標(biāo)的內(nèi)容。教師活動學(xué)生活動通過講解實務(wù)中審計師實施的相關(guān)審計程序幫助學(xué)生準(zhǔn)確理解認(rèn)定的定義，啟發(fā)學(xué)生對審計具體目標(biāo)的深入思考。選擇要點，做好筆記；認(rèn)真思考認(rèn)定、具體審計目標(biāo)和審計程序之間的關(guān)系；歸納總結(jié)。第三節(jié)審計要素一、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人注冊會計師審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責(zé)任方）和財務(wù)報表預(yù)期使用者。二、財務(wù)報表財務(wù)報表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。三、適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，是指法律法規(guī)要求采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，或者管理層和治理層（如適用）在編制財務(wù)報表時，就被審計單位性質(zhì)和財務(wù)報表目標(biāo)而言，采用的可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。四、審計證據(jù)審計證據(jù)指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息（傳統(tǒng)意義上的審計證據(jù)）和其他信息（風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則框架下審計證據(jù)擴展內(nèi)容），兩者共同構(gòu)成了審計證據(jù)，缺一不可。五、審計報告審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表實際意見的書面文件。教師活動學(xué)生活動通過實際案例的形式強化學(xué)生對審計五項要素的理解，啟發(fā)學(xué)生思考。選擇要點，做好筆記；思考，適時發(fā)問。第四節(jié)信息技術(shù)對審計的影響及其應(yīng)用信息技術(shù)的發(fā)展推動經(jīng)濟(jì)全球化的高速發(fā)展，給作為信息記錄與處理手段的會計業(yè)帶來巨大變革，進(jìn)而給以會計信息為最主要工作對象的審計業(yè)也帶來了深刻的影響，具體體現(xiàn)在信息技術(shù)對審計對象、審計工具、審計責(zé)任及審計風(fēng)險等方面會產(chǎn)生重要影響。授課提示：此部分內(nèi)容較為抽象，需要學(xué)生對信息技術(shù)有一定的知識儲備。教師活動學(xué)生活動結(jié)合“大數(shù)據(jù)”、“云計算”及“區(qū)塊鏈”等當(dāng)前熱門的專業(yè)技術(shù)進(jìn)行講解，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，啟發(fā)學(xué)生對未來審計行業(yè)發(fā)展的深入思考。提前查閱信息技術(shù)的相關(guān)資料，對存有困惑或感興趣的方面積極思考，適時發(fā)問。課程小結(jié)本章主要闡述了注冊會計師審計的歷史、定義及種類、審計目標(biāo)、審計要素和信息技術(shù)對審計的影響及其應(yīng)用等內(nèi)容。注冊會計師審計是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有序發(fā)展的重要機制之一。關(guān)于審計的定義有許多不同的描述，但對于審計目標(biāo)的定義都趨于一致。審計目標(biāo)可分為審計總體目標(biāo)和具體審計目標(biāo)兩個層次。審計總體目標(biāo)是指注冊會計師完成整體審計工作的預(yù)期目的。具體審計目標(biāo)是指注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。在信息化時代，信息技術(shù)的發(fā)展給以會計信息為最主要工作對象的審計業(yè)帶來了深刻的影響，本章重點介紹了信息技術(shù)對審計對象、審計工具、審計責(zé)任和審計風(fēng)險四個方面產(chǎn)生的具體影響?！秾徲媽W(xué)》教學(xué)設(shè)計課程名稱《審計學(xué)》課程所需課時課程學(xué)分教學(xué)單元審計準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范教學(xué)目的與要求要求學(xué)生必須掌握審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則，會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范重點難點重點：職業(yè)道德基本原則、審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求難點：對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素課程設(shè)計思路課程前期準(zhǔn)備課程前期準(zhǔn)備課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動交流；查找相關(guān)資料以立信會計師事務(wù)所被追加為金亞科技投資者索賠的共同被告引出課程主題，以立信會計師事務(wù)所被追加為金亞科技投資者索賠的共同被告引出課程主題，幫助學(xué)生了解我國注冊會計師法律責(zé)任現(xiàn)狀。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入介紹中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架，引入中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系內(nèi)容，并在此基礎(chǔ)上分析介紹中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架，引入中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系內(nèi)容，并在此基礎(chǔ)上分析中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同情況。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》，指出職業(yè)道德守則包括的內(nèi)容。介紹職業(yè)道德基本原則、概念框架及審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求。依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》，指出職業(yè)道德守則包括的內(nèi)容。介紹職業(yè)道德基本原則、概念框架及審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范教學(xué)內(nèi)容與過程主要內(nèi)容課時安排第二章審計準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范案例導(dǎo)入根據(jù)立信會計師事務(wù)所被追加為金亞科技投資者索賠的共同被告案件，簡要介紹立信會所嚴(yán)重違反審計準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定的情況，引發(fā)大家對審計準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范的思考。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則受注冊會計師職業(yè)道德守則統(tǒng)御，包括注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系內(nèi)容（一）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素，確定中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的鑒證業(yè)務(wù)類型。（二）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（三）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求會計師事務(wù)所對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，包括獨立性、審計過程中識別的特別風(fēng)險及其應(yīng)對措施、審計過程中作出的重要判斷、意見分歧、調(diào)整事項和審計報告等。授課提示：通過案例1加深學(xué)生對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的認(rèn)識和理解。三、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同（一）趨同的表現(xiàn)無論是準(zhǔn)則的框架、項目構(gòu)成還是內(nèi)容，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與國際準(zhǔn)則體系保持了高度趨同，基本涵蓋了國際審計準(zhǔn)則的所有項目。（二）趨同不等同由于經(jīng)濟(jì)、法律、文化等特殊性，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與國際審計準(zhǔn)則之間存在一定差異性。教師活動學(xué)生活動通過案例和自身切實感受指出我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則近些年來的發(fā)展變化情況。選擇要點，做好筆記；思考；歸納總結(jié)。第二節(jié)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范為了規(guī)范注冊會計師職業(yè)行為，提高注冊會計師職業(yè)道德水準(zhǔn)，維護(hù)注冊會計師職業(yè)形象，為提供專業(yè)服務(wù)時遇到的職業(yè)道德相關(guān)問題提供指導(dǎo)，中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定了職業(yè)道德守則。（一）職業(yè)道德基本原則注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。（二）職業(yè)道德概念框架對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力等。（三）審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求獨立性是保證審計質(zhì)量的前提,包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。授課提示：詳細(xì)講解經(jīng)濟(jì)利益方面、貸款和擔(dān)保、商業(yè)關(guān)系和家庭和私人關(guān)系對獨立性產(chǎn)生影響的內(nèi)容。二、美國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范美國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范由注冊會計師協(xié)會下屬的職業(yè)道德部負(fù)責(zé)制定，在結(jié)構(gòu)上分為四個層次：職業(yè)道德原則、行為守則、行為守則解釋和道德裁決。教師活動學(xué)生活動通過講解實務(wù)中注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)問題及需承擔(dān)的法律責(zé)任，啟發(fā)學(xué)生對遵守注冊會計師職業(yè)道德的重要性的思考。選擇要點，做好筆記；認(rèn)真思考職業(yè)道德基本原則相關(guān)問題；歸納總結(jié)。課程小結(jié)本章主要闡述了注冊會計師審計的歷史、定義及種類、審計目標(biāo)、審計要素和信息技術(shù)對審計的影響及其應(yīng)用等內(nèi)容。注冊會計師審計是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有序發(fā)展的重要機制之一。關(guān)于審計的定義有許多不同的描述，但對于審計目標(biāo)的定義都趨于一致。審計目標(biāo)可分為審計總體目標(biāo)和具體審計目標(biāo)兩個層次。審計總體目標(biāo)是指注冊會計師完成整體審計工作的預(yù)期目的。具體審計目標(biāo)是指注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。在信息化時代，信息技術(shù)的發(fā)展給以會計信息為最主要工作對象的審計業(yè)帶來了深刻的影響，本章重點介紹了信息技術(shù)對審計對象、審計工具、審計責(zé)任和審計風(fēng)險四個方面產(chǎn)生的具體影響?！秾徲媽W(xué)》教學(xué)設(shè)計課程名稱《審計學(xué)》課程所需課時課程學(xué)分教學(xué)單元審計業(yè)務(wù)教學(xué)目的與要求要求學(xué)生了解注冊會計師審計業(yè)務(wù)范圍，掌握具體審計程序的主要類型，熟悉審計過程，掌握制定總體審計策略時應(yīng)考慮的事項和具體審計計劃的內(nèi)容。重點難點重點：函證的實施和控制難點：分析程序、實際執(zhí)行的重要性課程設(shè)計思路課程前期準(zhǔn)備課程前期準(zhǔn)備課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動交流；查找相關(guān)資料以瑞華會計師事務(wù)所對康得新項目審計情況進(jìn)行的說明引出課程主題，以瑞華會計師事務(wù)所對康得新項目審計情況進(jìn)行的說明引出課程主題，幫助學(xué)生了解審計業(yè)務(wù)和審計程序的相關(guān)內(nèi)容。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入介紹注冊會計師審計業(yè)務(wù)范圍，即介紹注冊會計師審計業(yè)務(wù)范圍，即審查企業(yè)財務(wù)報表，辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)和辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。注冊會計師審計業(yè)務(wù)范圍介紹總體審計程序和具體審計程序具體內(nèi)容，著重講解分析函證和分析程序。審計程序介紹總體審計程序和具體審計程序具體內(nèi)容，著重講解分析函證和分析程序。審計程序系統(tǒng)介紹系統(tǒng)介紹審計過程的幾個階段，包括：接受業(yè)務(wù)委托、計劃審計工作、識別和評估重大錯報風(fēng)險、應(yīng)對重大錯報風(fēng)險和編制審計報告。審計過程審計過程著重分析總體審計策略和具體審計計劃。著重分析總體審計策略和具體審計計劃。審計計劃詳細(xì)介紹財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性及詳細(xì)介紹財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性及錯報的相關(guān)概念。重要性重要性教學(xué)內(nèi)容與過程主要內(nèi)容課時安排第三章審計業(yè)務(wù)案例導(dǎo)入根據(jù)瑞華會計師事務(wù)所對康得新項目審計情況進(jìn)行的說明，簡要介紹實務(wù)案例中注冊會計師針對報表項目實施的審計程序，引發(fā)大家對審計業(yè)務(wù)和審計程序的思考。注冊會計師審計業(yè)務(wù)范圍一、審查企業(yè)財務(wù)報表二、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)三、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)第二節(jié)審計程序一、審計程序的種類（一）總體審計程序（二）具體審計程序1.檢查檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實物審查。2.觀察觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?。例如，注冊會計師對被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進(jìn)行觀察。3.詢問詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。4.函證函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。5.重新計算重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。6.重新執(zhí)行重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。7.分析程序分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。二、函證（一）函證決策注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（二）函證的內(nèi)容函證的內(nèi)容主要由函證的對象、函證的范圍和函證的時間三方面構(gòu)成。（三）詢證函的設(shè)計注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計目標(biāo)設(shè)計詢證函。在設(shè)計詢證函時，注冊會計師需要考慮下列因素：1.函證的方式2.以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗3.擬函證信息的性質(zhì)4.選擇被函證者的適當(dāng)性5.被詢證者易于回函的信息類型（四）函證的實施和控制（五）評價函證的可靠性三、分析程序（一）分析程序運用的要求和目的（二）用作風(fēng)險評估程序（三）用作實質(zhì)性程序（四）用于總體復(fù)核授課提示：著重對具體審計程序中的函證和分析程序進(jìn)行講解，幫助學(xué)生掌握其中蘊含的重難點。教師活動學(xué)生活動通過案例分析的形式幫助學(xué)生加深對審計程序的理解，啟發(fā)學(xué)生思考。選擇要點，做好筆記；思考；歸納總結(jié)。第三節(jié)審計過程風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭笞詴嫀熢趯徲嬤^程中，以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對作為工作主線。審計過程大致可分為以下幾個階段。接受業(yè)務(wù)委托在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：（1）考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；（3）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。計劃審計工作計劃審計工作不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終。識別和評估重大錯報風(fēng)險應(yīng)對重大錯報風(fēng)險五、編制審計報告第四節(jié)審計計劃一、初步業(yè)務(wù)活動二、總體審計策略注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定。三、具體審計計劃注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定具體審計計劃。具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其核心是注冊會計師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，而確定擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。一般而言，具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。四、審計過程中對計劃的更改由于未預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改。五、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定計劃，確定對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍。教師活動學(xué)生活動通過講解案例幫助學(xué)生準(zhǔn)確理解審計的過程和審計計劃，啟發(fā)學(xué)生對審計具體實務(wù)工作的深入思考。選擇要點，做好筆記；認(rèn)真思考總體審計策略和具體審計計劃之間的區(qū)別和聯(lián)系；歸納總結(jié)。第五節(jié)重要性一、重要性的定義二、財務(wù)報表整體的重要性注冊會計師通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比（得到一個恰當(dāng)?shù)慕痤~），作為財務(wù)報表整體的重要性。三、實際執(zhí)行的重要性實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健Ｍǔ６?，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%。授課提示：對財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性的理解屬重難點部分，需要著重進(jìn)行講解。四、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平（一）確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的要求（二）確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的影響因素五、錯報（一）錯報的定義（二）可能導(dǎo)致錯報的事項（三）錯報類別錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報。（四）對審計過程識別出的錯報的考慮六、明顯微小錯報的臨界值（一）確定明顯微小錯報的臨界值的要求注冊會計師需要在制定總體審計策略和審計計劃時，確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積。（二）確定明顯微小錯報的臨界值應(yīng)當(dāng)考慮的因素教師活動學(xué)生活動通過實際案例的形式強化學(xué)生對重要性、錯報和明顯微小錯報臨界值等概念的理解，啟發(fā)學(xué)生思考。選擇要點，做好筆記；思考，適時發(fā)問。課程小結(jié)本章主要包括注冊會計師審計業(yè)務(wù)范圍、審計程序、審計過程、審計計劃和重要性等幾方面內(nèi)容。根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師審計業(yè)務(wù)范圍主要包括審查企業(yè)財務(wù)報表，辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)和辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務(wù)報表發(fā)表意見，注冊會計師需要實施審計程序，審計程序可分為總體審計程序和具體審計程序兩大類，其中具體審計程序主要包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭笞詴嫀熢趯徲嬤^程中，以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對作為工作主線。審計過程大致可分為接受業(yè)務(wù)委托、計劃審計工作、識別和評估重大錯報風(fēng)險、應(yīng)對重大錯報風(fēng)險和編制審計報告五個階段。其中，計劃審計工作對于注冊會計師順利完成審計工作和控制審計風(fēng)險具有非常重要的意義，在計劃審計工作時，注冊會計師需要進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃。在此過程中，需要作出很多關(guān)鍵決策，包括確定可接受的審計風(fēng)險水平和重要性、配置項目人員等?！秾徲媽W(xué)》教學(xué)設(shè)計課程名稱《審計學(xué)》課程所需課時課程學(xué)分教學(xué)單元風(fēng)險評估與應(yīng)對教學(xué)目的與要求要求學(xué)生掌握檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系，重大錯報風(fēng)險評估活動，針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施，針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序，并熟悉與舞弊相關(guān)的風(fēng)險重點難點重點：重大錯報風(fēng)險的評估、針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序、評價舞弊風(fēng)險因素難點：對舞弊風(fēng)險的特殊考慮課程設(shè)計思路課程前期準(zhǔn)備課程前期準(zhǔn)備課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動交流；查找相關(guān)資料以ABC公司的風(fēng)險識別與分析引出課程主題，以ABC公司的風(fēng)險識別與分析引出課程主題，幫助學(xué)生理解注冊會計師審計實務(wù)中風(fēng)險評估與應(yīng)對的相關(guān)內(nèi)容。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入審計風(fēng)險的類別介紹兩個層次的重大錯報風(fēng)險（包括財務(wù)報表層次和審計風(fēng)險的類別介紹兩個層次的重大錯報風(fēng)險（包括財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險）的具體含義，通過公式說明檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系。風(fēng)險識別和評估介紹從風(fēng)險識別和評估介紹從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境，如何了解被審計單位的內(nèi)部控制并評估重大錯報風(fēng)險針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施強調(diào)注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，確定總體應(yīng)對措施，針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和采取的總體應(yīng)對措施，設(shè)計進(jìn)一步審計程序的具體審計方案。針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施強調(diào)注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，確定總體應(yīng)對措施，針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和采取的總體應(yīng)對措施，設(shè)計進(jìn)一步審計程序的具體審計方案。介紹進(jìn)一步審計程序的定義、性質(zhì)、時間和范圍，介紹進(jìn)一步審計程序的定義、性質(zhì)、時間和范圍，并就控制測試和實質(zhì)性程序的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)講解。針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序介紹舞弊的定義和種類及治理層、管理層和注冊會計師各自介紹舞弊的定義和種類及治理層、管理層和注冊會計師各自對財務(wù)報表舞弊的責(zé)任。著重分析風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動所包含的內(nèi)容，對舞弊風(fēng)險的特殊考慮對舞弊風(fēng)險的特殊考慮教學(xué)內(nèi)容與過程主要內(nèi)容課時安排第四章風(fēng)險評估與應(yīng)對案例導(dǎo)入以ABC公司的風(fēng)險識別與分析引出課程主題，幫助學(xué)生理解注冊會計師審計實務(wù)中風(fēng)險評估與應(yīng)對的相關(guān)內(nèi)容。第一節(jié)審計風(fēng)險的類別審計風(fēng)險，是指財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。一、重大錯報風(fēng)險（一）兩個層次的重大錯報風(fēng)險1.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險2.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險（二）與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的被審計單位風(fēng)險1.固有風(fēng)險2.控制風(fēng)險二、檢查風(fēng)險（一）檢查風(fēng)險的定義（二）檢查風(fēng)險的影響因素三、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的關(guān)系第二節(jié)風(fēng)險識別和評估一、風(fēng)險識別和評估的定義風(fēng)險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。二、了解被審計單位及其環(huán)境（一）被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素（二）被審計單位的性質(zhì)（三）被審計單位對會計政策的選擇和運用（四）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險（五）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價三、了解被審計單位的內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)和要素（二）與審計相關(guān)的控制授課提示：著重介紹內(nèi)部控制的要素，具體包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督。四、評估重大錯報風(fēng)險風(fēng)險評估階段的最后一個步驟是評估重大錯報風(fēng)險。通過實施風(fēng)險評估程序獲取的關(guān)于風(fēng)險因素和控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷信息，通常將全部用于對財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次評估重大錯報風(fēng)險。（一）評估重大錯報風(fēng)險時考慮的因素（二）評估重大錯報風(fēng)險的審計程序（三）識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險（四）控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響（五）控制對評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響五、需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險（一）特別風(fēng)險的定義（二）確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項（三）非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險（四）考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制教師活動學(xué)生活動通過案例分析的形式幫助學(xué)生加深對審計風(fēng)險及風(fēng)險識別和評估的理解，啟發(fā)學(xué)生思考。選擇要點，做好筆記；思考；歸納總結(jié)，適時提問。第三節(jié)針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施確定總體應(yīng)對措施注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，確定總體應(yīng)對措施，針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和采取的總體應(yīng)對措施，設(shè)計進(jìn)一步審計程序的具體審計方案。二、增加審計程序的不可預(yù)見性（一）增加審計程序不可預(yù)見性的思路（二）增加審計程序不可預(yù)見性的實施要點三、考慮總體應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案的影響第四節(jié)針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序一、進(jìn)一步審計程序的定義和要求（一）進(jìn)一步審計程序的定義1．控制測試2．實質(zhì)性程序（二）設(shè)計進(jìn)一步審計程序時應(yīng)考慮的因素二、進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)三、進(jìn)一步審計程序的時間四、進(jìn)一步審計程序的范圍五、控制測試（一）控制測試的定義和要求（二）控制測試的性質(zhì)（三）控制測試的時間授課提示：如何考慮期中審計證據(jù)屬于重難點，在授課時應(yīng)進(jìn)行仔細(xì)講解。（四）控制測試的范圍六、實質(zhì)性程序（一）實質(zhì)性程序的定義和要求（二）實質(zhì)性程序的性質(zhì)實質(zhì)性程序的性質(zhì)，是指實質(zhì)性程序的類型及其組合。實質(zhì)性程序的兩種基本類型包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。（三）實質(zhì)性程序的時間（四）實質(zhì)性程序的范圍教師活動學(xué)生活動在針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序，著重對控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍進(jìn)行講解。選擇要點，做好筆記；認(rèn)真思考；歸納總結(jié)。第五節(jié)對舞弊風(fēng)險的特殊考慮一、舞弊的定義和種類（一）舞弊的定義（二）舞弊的種類（三）舞弊方式二、與舞弊相關(guān)的責(zé)任（一）治理層和管理層對財務(wù)報表舞弊的責(zé)任（二）注冊會計師對財務(wù)報表舞弊的審計責(zé)任1．有責(zé)任合理保證2．沒有責(zé)任絕對保證三、風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動（一）詢問（二）評價舞弊風(fēng)險因素授課提示：評價舞弊風(fēng)險因素屬于重點內(nèi)容，可結(jié)合實務(wù)案例進(jìn)行仔細(xì)分析。（三）實施分析程序（四）考慮其他信息（五）組織項目組討論四、識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（一）識別和評估舞弊風(fēng)險的審計思路和要求（二）基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定五、應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（一）總體應(yīng)對措施（二）針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序教師活動學(xué)生活動通過實際案例的形式強化學(xué)生對舞弊風(fēng)險的了解和把握，啟發(fā)學(xué)生對相關(guān)問題的思考。選擇要點，做好筆記；思考，適時發(fā)問。課程小結(jié)本章主要介紹了風(fēng)險評估與應(yīng)對的具體內(nèi)容。審計風(fēng)險，是指財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。其中，重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險兩個層次。而檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施審計程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。在審計過程中，注冊會計師需要識別財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，并對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估。針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定總體應(yīng)對措施。針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的具體審計方案，包括控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。此外，本章還介紹了針對舞弊風(fēng)險的特殊考慮。在識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并采取應(yīng)對措施?！秾徲媽W(xué)》教學(xué)設(shè)計課程名稱《審計學(xué)》課程所需課時課程學(xué)分教學(xué)單元銷售與收款循環(huán)審計教學(xué)目的與要求要求學(xué)生了解銷售與收款循環(huán)主要活動、憑證及會計記錄，掌握銷售與收款循環(huán)的控制測試、銷售截止測試程序、營業(yè)收入分析程序和應(yīng)收賬款函證程序重點難點重點：銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容、銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序難點：銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容課程設(shè)計思路課程前期準(zhǔn)備課程前期準(zhǔn)備課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動交流；查找相關(guān)資料以浙江證監(jiān)局對會計師事務(wù)所函證程序的專項檢查結(jié)果引出課程主題，以浙江證監(jiān)局對會計師事務(wù)所函證程序的專項檢查結(jié)果引出課程主題，幫助學(xué)生了解銷售與收款循環(huán)審計實務(wù)。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入介紹銷售與收款循環(huán)的定義和特點、主要業(yè)務(wù)活動、主要憑證和會計記錄和審計流程。介紹銷售與收款循環(huán)的定義和特點、主要業(yè)務(wù)活動、主要憑證和會計記錄和審計流程。銷售與收款循環(huán)概述詳細(xì)介紹銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容，詳細(xì)介紹銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容，例舉銷售與收款循環(huán)存在的重大錯報風(fēng)險，介紹如何根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序，系統(tǒng)講解銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容。銷售與收款循環(huán)的控制測試銷售與收款循環(huán)的控制測試銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序系統(tǒng)介紹營業(yè)收入、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備、銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序系統(tǒng)介紹營業(yè)收入、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備、銷售費用的審計目標(biāo)及實質(zhì)性程序。教學(xué)內(nèi)容與過程主要內(nèi)容課時安排第五章銷售與收款循環(huán)審計案例導(dǎo)入根據(jù)浙江證監(jiān)局對會計師事務(wù)所函證程序的專項檢查結(jié)果，簡要介紹實務(wù)中針對應(yīng)收賬款等往來賬戶、發(fā)出商品、銷售收入等多個資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表科目的函證程序執(zhí)行情況，引發(fā)大家對銷售與收款循環(huán)審計的思考。銷售與收款循環(huán)概述一、銷售與收款循環(huán)的定義和特點銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)是指處理商品、材料以及勞務(wù)、收款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和順序。二、銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動三、銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄銷售與收款業(yè)務(wù)通常需要使用很多憑證和會計記錄，涉及憑證和會計記錄主要有：客戶訂購單、銷售單、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票、商品價目表、客戶月末對賬單、營業(yè)收入明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬憑證、貸項通知單、折扣與折讓明細(xì)賬等。四、銷售與收款循環(huán)審計流程銷售與收款循環(huán)審計流程一般包括了解被審計單位環(huán)境、評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險、測試內(nèi)部控制和實施實質(zhì)性程序等環(huán)節(jié)。教師活動學(xué)生活動通過實務(wù)案例指出銷售與收款循環(huán)在實務(wù)中重要性，啟發(fā)學(xué)生思考。選擇要點，做好筆記；思考；歸納總結(jié)。第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試一、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容二、評估銷售與收款循環(huán)重大錯報風(fēng)險（一）銷售與收款循環(huán)存在的重大錯報風(fēng)險注冊會計師在內(nèi)部控制了解與測試的基礎(chǔ)上，應(yīng)對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評估，以確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并對被審計單位中可能存在的銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。（二）根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序注冊會計師基于銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果，制定實施進(jìn)一步審計程序的總體方案,繼而實施控制測試和實質(zhì)性程序，以應(yīng)對識別出的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。三、銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容授課提示：銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容為本章難點部分，需要著重分析。教師活動學(xué)生活動通過案例分析，加深學(xué)生對銷售與收款循環(huán)控制測試相關(guān)內(nèi)容的理解。選擇要點，做好筆記；適時提問；歸納總結(jié)。第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序一、營業(yè)收入的實質(zhì)性程序（一）審計目標(biāo)（二）實質(zhì)性程序（三）營業(yè)收入的確認(rèn)審計（四）營業(yè)收入分析程序（五）銷售截止測試二、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序（一）審計目標(biāo)1．應(yīng)收賬款審計目標(biāo)2．壞賬準(zhǔn)備審計目標(biāo)（二）實質(zhì)性程序1．應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序2．壞賬準(zhǔn)備實質(zhì)性程序（三）應(yīng)收賬款函證三、銷售費用的實質(zhì)性程序（一）審計目標(biāo)（二）實質(zhì)性程序授課提示：本節(jié)屬于本章的核心內(nèi)容，需對營業(yè)收入、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備、銷售費用的審計目標(biāo)及實質(zhì)性程序等進(jìn)行精講。教師活動學(xué)生活動通過實際案例的形式強化學(xué)生對銷售與收款循環(huán)實質(zhì)性程序相關(guān)內(nèi)容的理解，啟發(fā)學(xué)生思考。選擇要點，做好筆記；在理解各項報表項目的審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上掌握需要實施的實質(zhì)性程序。課程小結(jié)本章主要介紹了銷售與收款循環(huán)主要活動、憑證及會計記錄、控制測試、重大錯報風(fēng)險評估和營業(yè)收入、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備及銷售費用等報表項目實質(zhì)性程序。注冊會計師基于銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果，制定實施進(jìn)一步審計程序的總體方案，包括綜合性方案和實質(zhì)性方案，繼而實施控制測試和實質(zhì)性程序，以應(yīng)對識別出的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。營業(yè)收入是公司舞弊的重災(zāi)區(qū)，營業(yè)收入舞弊手法較多。注冊會計師應(yīng)對營業(yè)收入實施分析程序，檢查營業(yè)收入是否有異常變動和重大波動，從而在總體上對營業(yè)收入的真實性作出初步判斷。尤其是從與銷售有關(guān)的比率異動來判斷企業(yè)是否存在舞弊行為。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對壞賬準(zhǔn)備實施實質(zhì)性程序。壞賬準(zhǔn)備實質(zhì)性程序包括獲取或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符等。在審計過程中，注冊會計師應(yīng)該更加謹(jǐn)慎地審計銷售費用，保證財務(wù)報表的真實準(zhǔn)確性。《審計學(xué)》教學(xué)設(shè)計課程名稱《審計學(xué)》課程所需課時課程學(xué)分教學(xué)單元采購與付款循環(huán)審計教學(xué)目的與要求要求學(xué)生了解采購與付款循環(huán)主要活動、憑證與考核記錄，掌握采購與付款循環(huán)控制測試、固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序、累計折舊分析程序和應(yīng)付賬款函證程序重點難點重點：評估采購與付款循環(huán)重大錯報風(fēng)險、采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序難點：采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容課程設(shè)計思路課程前期準(zhǔn)備課程前期準(zhǔn)備課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動交流；查找相關(guān)資料以立信會計師事務(wù)所對金亞科技審計失敗案引出課程主題，以立信會計師事務(wù)所對金亞科技審計失敗案引出課程主題，幫助學(xué)生了解采購與付款循環(huán)審計實務(wù)。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入介紹采購與付款循環(huán)的定義和特點、主要業(yè)務(wù)活動、主要憑證和會計記錄及審計流程。介紹采購與付款循環(huán)的定義和特點、主要業(yè)務(wù)活動、主要憑證和會計記錄及審計流程。采購與付款循環(huán)概述詳細(xì)介紹采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容，詳細(xì)介紹采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容，例舉采購與付款循環(huán)存在的重大錯報風(fēng)險，介紹如何根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序，系統(tǒng)講解采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容。采購與付款循環(huán)的控制測試采購與付款循環(huán)的控制測試系統(tǒng)介紹應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)付賬款及管理費用的審計系統(tǒng)介紹應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)付賬款及管理費用的審計目標(biāo)及實質(zhì)性程序。采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序教學(xué)內(nèi)容與過程主要內(nèi)容課時安排第六章采購與付款循環(huán)審計案例導(dǎo)入根據(jù)立信會計師事務(wù)所對金亞科技審計失敗案，簡要介紹立信所在對金亞科技2014年度財務(wù)報表審計時，未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載審計報告的相關(guān)情況，引發(fā)大家對采購與付款循環(huán)審計的思考。采購與付款循環(huán)概述一、采購與付款循環(huán)的定義和特點采購與付款循環(huán)是企業(yè)處理有關(guān)商品、材料等存貨的購進(jìn)以及固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)工作程序的總稱。采購與付款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。二、采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動三、采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄采購與付款交易通常要經(jīng)過請購—訂貨—驗收—付款程序，采購與付款交易通常需要使用很多單據(jù)與會計記錄，涉及憑證和會計記錄主要有：請購單、訂購單、驗收單、賣方發(fā)票、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、賣方對賬單等。四、采購與付款循環(huán)審計流程采購與付款循環(huán)審計流程一般包括了解被審計單位環(huán)境、評估采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險、測試內(nèi)部控制和實施實質(zhì)性程序等環(huán)節(jié)。教師活動學(xué)生活動通過實務(wù)案例指出采購與付款循環(huán)在實務(wù)中重要性，啟發(fā)學(xué)生思考。選擇要點，做好筆記；思考；歸納總結(jié)。第二節(jié)采購與付款循環(huán)的控制測試一、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容二、評估采購與付款循環(huán)重大錯報風(fēng)險（一）采購與付款循環(huán)存在的重大錯報風(fēng)險注冊會計師在內(nèi)部控制了解與測試的基礎(chǔ)上，應(yīng)對被審計單位采購與付款循環(huán)中的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評估，以確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并對被審計單位中可能發(fā)生的采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。（二）根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)計劃進(jìn)一步審計程序的總體方案，以及考慮審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。三、采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容授課提示：采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容為本章難點部分，需要著重分析。教師活動學(xué)生活動通過案例分析，加深學(xué)生對采購與付款循環(huán)控制測試相關(guān)內(nèi)容的理解。選擇要點，做好筆記；適時提問；歸納總結(jié)。第三節(jié)采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序一、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序（一）審計目標(biāo)（二）實質(zhì)性程序（三）應(yīng)付賬款函證二、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序（一）審計目標(biāo)（二）實質(zhì)性程序三、累計折舊的實質(zhì)性程序（一）審計目標(biāo)（二）實質(zhì)性程序（三）累計折舊的分析程序四、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序（一）固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的跡象（二）審計目標(biāo)（三）實質(zhì)性程序五、預(yù)付賬款的實質(zhì)性程序（一）審計目標(biāo)（二）實質(zhì)性程序六、管理費用的實質(zhì)性程序（一）審計目標(biāo)（二）實質(zhì)性程序授課提示：本節(jié)屬于本章的核心內(nèi)容，需對應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊的審計目標(biāo)及實質(zhì)性程序等進(jìn)行精講。教師活動學(xué)生活動通過實際案例的形式強化學(xué)生對采購與付款循環(huán)實質(zhì)性程序相關(guān)內(nèi)容的理解，啟發(fā)學(xué)生思考。選擇要點，做好筆記；在理解各項報表項目的審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上掌握需要實施的實質(zhì)性程序。課程小結(jié)本章主要介紹了采購與付款循環(huán)主要活動、憑證及會計記錄、控制測試、重大錯報風(fēng)險評估、固定資產(chǎn)及應(yīng)付賬款等報表項目實質(zhì)性程序等內(nèi)容。采購與付款交易通常要經(jīng)過請購、訂貨、驗收、付款程序，交易通常需要使用大量單據(jù)與會計記錄，如請購單、訂購單、驗收單、賣方發(fā)票、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、現(xiàn)金記賬和銀行存款日記賬、賣方對賬單等。針對采購與付款循環(huán)的各項主要業(yè)務(wù)活動，可能存在相應(yīng)的內(nèi)部控制活動，具體包括制定采購計劃控制、供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)控制、請購商品和勞務(wù)控制、編制訂購單控制、驗收商品控制、儲存已驗收的商品控制、編制付款憑單控制、確認(rèn)與記錄負(fù)債控制、辦理付款控制和記錄現(xiàn)金、銀行存款支出控制等。注冊會計師基于采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果，制定實施進(jìn)一步審計程序的總體方案，包括綜合性方案和實質(zhì)性方案，繼而實施控制測試和實質(zhì)性程序，以應(yīng)對識別出的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。應(yīng)付賬款實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證時間、選擇被詢證者、設(shè)計詢證函，以及發(fā)出和收回函證的全過程保持控制。固定資產(chǎn)增減涉及多種途徑和渠道，企業(yè)固定資產(chǎn)舞弊也有多種形式，主要分為購入付款中的舞弊、收貨中的舞弊、自行建造時的舞弊和租賃中的舞弊等。在建工程、固定資產(chǎn)等舞弊比在流動性科目更隱蔽、更難以發(fā)現(xiàn)，所以在審計過程中，注冊會計師應(yīng)該更加謹(jǐn)慎地審計固定資產(chǎn)，保證財務(wù)報表的真實準(zhǔn)確性?！秾徲媽W(xué)》教學(xué)設(shè)計課程名稱《審計學(xué)》課程所需課時課程學(xué)分教學(xué)單元采購與付款循環(huán)審計教學(xué)目的與要求要求學(xué)生了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要特點，熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動和實質(zhì)性程序，掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要內(nèi)部控制、相關(guān)的重大錯報風(fēng)險、控制測試和存貨監(jiān)盤程序及存貨期末計價測試。重點難點重點：評估生產(chǎn)與存貨循環(huán)重大錯報風(fēng)險、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序難點：生產(chǎn)與存貨循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容課程設(shè)計思路課程前期準(zhǔn)備課程前期準(zhǔn)備課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動交流；查找相關(guān)資料以撫順特鋼暴露存貨不實問題引出課程主題，以撫順特鋼暴露存貨不實問題引出課程主題，幫助學(xué)生了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計實務(wù)。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入生產(chǎn)與存貨循環(huán)概述介紹生產(chǎn)與存貨循環(huán)的定義和特點、主要業(yè)務(wù)活動、主要憑證和會計記錄生產(chǎn)與存貨循環(huán)概述介紹生產(chǎn)與存貨循環(huán)的定義和特點、主要業(yè)務(wù)活動、主要憑證和會計記錄。詳細(xì)介紹生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容，詳細(xì)介紹生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容，例舉生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在的重大錯報風(fēng)險，介紹如何根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序，系統(tǒng)講解生產(chǎn)與存貨循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試系統(tǒng)介紹生產(chǎn)活動、存貨的審計目標(biāo)及系統(tǒng)介紹生產(chǎn)活動、存貨的審計目標(biāo)及實質(zhì)性程序，系統(tǒng)分析存貨監(jiān)盤程序和存貨計價測試的相關(guān)內(nèi)容。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序教學(xué)內(nèi)容與過程主要內(nèi)容課時安排第七章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計案例導(dǎo)入根據(jù)撫順特鋼暴露存貨不實問題，簡要分析撫順特鋼存貨的相關(guān)情況及審計師需要關(guān)注的問題，引發(fā)大家對生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計實務(wù)的思考。生產(chǎn)與存貨循環(huán)概述一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的定義和特點生產(chǎn)與存貨循環(huán)是企業(yè)處理有關(guān)生產(chǎn)成本計算和存貨管理等業(yè)務(wù)的工作程序的總稱。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄在內(nèi)部控制比較健全的企業(yè)，處理生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)通常需要使用很多憑證與會計記錄，如生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量通知單、產(chǎn)量明細(xì)表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表和成本計算單等。教師活動學(xué)生活動通過實務(wù)案例指出生產(chǎn)與存貨循環(huán)在實務(wù)中重要性，啟發(fā)學(xué)生思考。選擇要點，做好筆記；思考；歸納總結(jié)。第二節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容二、評估生產(chǎn)與存貨循環(huán)重大錯報風(fēng)險（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在的重大錯報風(fēng)險制造型企業(yè)的存貨的重大錯報風(fēng)險通常包括：（1）存貨實物可能不存在（存在認(rèn)定）；（2）屬于被審計單位的存貨可能未在賬面反映(完整性認(rèn)定)；（3）存貨的所有權(quán)可能不屬于被審計單位（權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定）；（4）存貨的單位成本可能存在計算錯誤（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定）；（5）存貨的賬面價值可能無法實現(xiàn)，即存貨跌價準(zhǔn)備的計提可能不充分（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定）。（二）根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序注冊會計師應(yīng)基于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果，制定實施進(jìn)一步審計程序的總體方案（包括綜合性方案和實質(zhì)性方案），繼而實施控制測試和實質(zhì)性程序，以應(yīng)對識別出的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師通過控制測試和實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)綜合起來應(yīng)足以應(yīng)對識別出的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容授課提示：生產(chǎn)與存貨循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容為本章難點部分，需要著重分析。教師活動學(xué)生活動通過案例分析，加深學(xué)生對生產(chǎn)與存貨循環(huán)控制測試相關(guān)內(nèi)容的理解。選擇要點，做好筆記；適時提問；歸納總結(jié)。第三節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序一、生產(chǎn)活動的實質(zhì)性程序（一）審計目標(biāo)（二）實質(zhì)性程序1．運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性2．標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審計3．成本項目的審計4．在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的審計二、存貨的實質(zhì)性程序（一）審計目標(biāo)（二）實質(zhì)性程序三、存貨監(jiān)盤（一）存貨監(jiān)盤的定義存貨監(jiān)盤，是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。（二）存貨監(jiān)盤的作用注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。因此，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定，對存貨的完整性認(rèn)定及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計證據(jù)。此外，注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)。（三）存貨監(jiān)盤計劃1．制定存貨監(jiān)盤計劃的基本要求2．制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項3．存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容（四）存貨監(jiān)盤程序四、存貨計價測試（一）存貨計價測試的目的（二）存貨單位成本測試（三）存貨跌價準(zhǔn)備的測試授課提示：本節(jié)屬于本章的核心內(nèi)容，需對生產(chǎn)活動和存貨的審計目標(biāo)及實質(zhì)性程序等進(jìn)行精講。教師活動學(xué)生活動通過實際案例的形式強化學(xué)生對生產(chǎn)與存貨循環(huán)實質(zhì)性程序相關(guān)內(nèi)容的理解，啟發(fā)學(xué)生思考。在理解各項報表項目的審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上掌握需要實施的實質(zhì)性程序，掌握存貨監(jiān)盤和存貨計價測試的相關(guān)內(nèi)容。課程小結(jié)本章主要介紹了生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要活動、憑證及會計記錄、控制測試、重大錯報風(fēng)險評估和存貨的實質(zhì)性程序等內(nèi)容。生產(chǎn)與存貨循環(huán)通常要經(jīng)過計劃和安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、入庫及存儲產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等活動。在內(nèi)部控制比較健全的企業(yè)，處理生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)通常需要使用很多憑證與會計記錄，如生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)料單、成本計算單、產(chǎn)成品入庫單、產(chǎn)成品出庫單、存貨明細(xì)賬、盤點明細(xì)表、營業(yè)成本明細(xì)賬和存貨貨齡分析表等。由于風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對是整個循環(huán)審計過程的核心，注冊會計師通常需要以識別的重大錯報風(fēng)險為起點，選取擬測試的控制并實施控制測試。在完成控制測試后，注冊會計師基于控制測試的結(jié)果，確定從控制測試中已獲得的審計證據(jù)及其保證程度，確定是否需要對具體審計計劃中設(shè)計的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出適當(dāng)調(diào)整。在實質(zhì)性程序中，存貨監(jiān)盤是最重要的程序之一。注冊會計師可以使用順查、逆查、檢查等方法，測試存貨是否存在，所有的存貨是否均已包括在內(nèi)，此外，注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)?！秾徲媽W(xué)》教學(xué)設(shè)計課程名稱《審計學(xué)》課程所需課時課程學(xué)分教學(xué)單元籌資與投資循環(huán)審計教學(xué)目的與要求要求學(xué)生了解籌資與投資循環(huán)主要活動、憑證及會計記錄，掌握籌資與投資循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序。重點難點重點：評估籌資與投資循環(huán)重大錯報風(fēng)險、籌資與投資循環(huán)的實質(zhì)性程序難點：籌資與投資循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容課程設(shè)計思路課程前期準(zhǔn)備課程前期準(zhǔn)備課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動交流；查找相關(guān)資料以中注協(xié)提示對外投資產(chǎn)業(yè)型基金的上市公司年報審計風(fēng)險引出課程主題，以中注協(xié)提示對外投資產(chǎn)業(yè)型基金的上市公司年報審計風(fēng)險引出課程主題，幫助學(xué)生了解籌資與投資循環(huán)審計實務(wù)。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入介紹籌資與投資循環(huán)的定義和特點、主要業(yè)務(wù)活動、主要憑證和會計記錄。介紹籌資與投資循環(huán)的定義和特點、主要業(yè)務(wù)活動、主要憑證和會計記錄?；I資與投資循環(huán)概述詳細(xì)介紹籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容，詳細(xì)介紹籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容，例舉籌資與投資循環(huán)存在的重大錯報風(fēng)險，介紹如何根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序，系統(tǒng)講解籌資與投資循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容?；I資與投資循環(huán)的控制測試籌資與投資循環(huán)的控制測試系統(tǒng)介紹短期借款、長期借款、應(yīng)付債券和股本或?qū)嵤召Y本、長期股權(quán)投資和投資收益的審計目標(biāo)及系統(tǒng)介紹短期借款、長期借款、應(yīng)付債券和股本或?qū)嵤召Y本、長期股權(quán)投資和投資收益的審計目標(biāo)及實質(zhì)性程序。籌資與投資循環(huán)的實質(zhì)性程序教學(xué)內(nèi)容與過程主要內(nèi)容課時安排第八章籌資與投資循環(huán)審計案例導(dǎo)入根據(jù)中注協(xié)提示對外投資產(chǎn)業(yè)型基金的上市公司年報審計風(fēng)險，簡要分析會計師事務(wù)所審計對外投資產(chǎn)業(yè)型基金上市公司年報的過程中需要注意的風(fēng)險點，引發(fā)大家對生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計實務(wù)的思考。籌資與投資循環(huán)概述一、籌資與投資循環(huán)的定義和特點籌資與投資循環(huán)由籌資活動和投資活動的交易事項構(gòu)成?；I資活動主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成。投資活動主要由權(quán)益性投資交易和債權(quán)性投資交易組成。二、籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動（一）籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動籌資活動是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要而籌集資金的活動，籌集企業(yè)所需的資金是企業(yè)生存及發(fā)展的重要基礎(chǔ)?；I資活動主要包括負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成來實現(xiàn)籌集資金的目的。（二）投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動投資活動是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位而獲得另一項資產(chǎn)的活動。三、籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄（一）籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄（二）投資活動涉及的主要憑證和會計記錄教師活動學(xué)生活動通過實務(wù)案例指出籌資與投資循環(huán)在實務(wù)中重要性，啟發(fā)學(xué)生思考。選擇要點，做好筆記；思考；歸納總結(jié)。第二節(jié)籌資與投資循環(huán)的控制測試一、籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容（一）籌資活動的內(nèi)部控制（二）投資活動的內(nèi)部控制二、評估籌資與投資循環(huán)重大錯報風(fēng)險（一）籌資活動存在的重大錯報風(fēng)險（二）評估投資活動的重大錯報風(fēng)險三、籌資與投資循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容（一）籌資活動關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容（二）投資活動關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容授課提示：籌資與投資循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測試內(nèi)容為本章難點部分，需要著重分析。教師活動學(xué)生活動通過案例分析，加深學(xué)生對籌資與投資循環(huán)控制測試相關(guān)內(nèi)容的理解。選擇要點，做好筆記；適時提問；歸納總結(jié)。第三節(jié)籌資與投資循環(huán)的實質(zhì)性程序一、籌資活動的實質(zhì)性程序（一）短期借款的實質(zhì)性程序1.審計目標(biāo)2.實質(zhì)性程序（二）長期借款的實質(zhì)性程序1.審計目標(biāo)2.實質(zhì)性程序（三）應(yīng)付債券的實質(zhì)性程序1.審計目標(biāo)2.實質(zhì)性程序（四）股本或?qū)嵤召Y本的實質(zhì)性程序1.審計目標(biāo)2.實質(zhì)性程序二、投資活動的實質(zhì)性程序（一）長期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序1.審計目標(biāo)2.實質(zhì)性程序（二）投資收益的實質(zhì)性程序1.審計目標(biāo)2.實質(zhì)性程序授課提示：本節(jié)屬于本章的核心內(nèi)容，需對籌資與投資活動中相關(guān)報表項目的審計目標(biāo)及實質(zhì)性程序等進(jìn)行精講。教師活動學(xué)生活動通過實際案例的形式強化學(xué)生對籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序相關(guān)內(nèi)容的理解，啟發(fā)學(xué)生思考。在理解各項報表項目的審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上掌握需要實施的實質(zhì)性程序。課程小結(jié)本章主要介紹了籌資與投資循環(huán)主要活動、憑證及會計記錄、控制測試、重大錯報風(fēng)險評估和籌資及投資活動的實質(zhì)性程序等內(nèi)容?；I資循環(huán)通常要經(jīng)過審批授權(quán)、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計算利息或股利和償還本息或發(fā)放股利等活動。投資循環(huán)通常要經(jīng)過審批授權(quán)、有價證券的收取和保存、取得投資收益和轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資等活動。在內(nèi)部控制比較健全的企業(yè)，處理籌資與投資業(yè)務(wù)通常需要使用很多憑證與會計記錄，如公司債券、股本憑證、債券契約、公司債券存根簿、借款合同或協(xié)議、債券投資憑證、股票投資憑證、股利收取憑證和投資總分類賬等。在籌資活動的控制測試中，由于檢查風(fēng)險的可接受水平較高，注冊會計師主要采用實質(zhì)性分析程序和有限的細(xì)節(jié)測試。在投資活動的控制測試中，注冊會計師實施的控制測試一般包括：檢查控制執(zhí)行留下的軌跡、審閱內(nèi)部盤點報告和分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告。在籌資活動的實質(zhì)性程序中，本章主要圍繞短期借款、長期借款和應(yīng)付債券等項目的審計目標(biāo)分別介紹對應(yīng)的實質(zhì)性測試程序相關(guān)內(nèi)容。在投資活動的實質(zhì)性程序中，本章則主要圍繞長期股權(quán)投資和投資收益等項目的審計目標(biāo)分別介紹對應(yīng)的實質(zhì)性測試程序相關(guān)內(nèi)容?！秾徲媽W(xué)》教學(xué)設(shè)計課程名稱《審計學(xué)》課程所需課時課程學(xué)分教學(xué)單元貨幣資金審計教學(xué)目的與要求要求學(xué)生熟悉貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)，熟悉貨幣資金涉及的主要業(yè)務(wù)活動，掌握貨幣資金內(nèi)部控制活動及庫存現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制測試，熟練掌握庫存現(xiàn)金和銀行存款的實質(zhì)性程序重點難點重點：貨幣資金內(nèi)部控制主要內(nèi)容、貨幣資金的實質(zhì)性程序難點：貨幣資金的控制測試課程設(shè)計思路課程前期準(zhǔn)備課程前期準(zhǔn)備課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動交流；查找相關(guān)資料以東旭光電貨幣資金真實性存疑引出課程主題，以東旭光電貨幣資金真實性存疑引出課程主題，幫助學(xué)生了解貨幣資金審計實務(wù)問題。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入介紹貨幣資金的定義和特點、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)、貨幣資金的主要業(yè)務(wù)活動及涉及的主要憑證和會計記錄。介紹貨幣資金的定義和特點、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)、貨幣資金的主要業(yè)務(wù)活動及涉及的主要憑證和會計記錄。貨幣資金概述詳細(xì)介紹貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，分析如何詳細(xì)介紹貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，分析如何評估貨幣資金重大錯報風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上系統(tǒng)講解庫存現(xiàn)金和銀行存款的控制測試。貨幣資金的控制測試貨幣資金的控制測試系統(tǒng)介紹庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的審計目標(biāo)及系統(tǒng)介紹庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的審計目標(biāo)及實質(zhì)性程序。貨幣資金的實質(zhì)性程序教學(xué)內(nèi)容與過程主要內(nèi)容課時安排第九章貨幣資金審計案例導(dǎo)入根據(jù)東旭光電貨幣資金真實性存疑，簡要分析東旭光電貨幣資金管理中存在的問題及注冊會計師面臨的審計風(fēng)險，引發(fā)大家對貨幣資金審計實務(wù)的思考。貨幣資金概述一、貨幣資金的定義和特點貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。按其形態(tài)和用途不同可將貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一種資產(chǎn)。二、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)企業(yè)貨幣資金運營的整個過程，是從資金流入企業(yè)形成貨幣資金開始，到通過銷售收回貨幣資金、成本補償確定利潤、部分資金流出企業(yè)為止。企業(yè)資金的不斷循環(huán)，構(gòu)成了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。三、貨幣資金的主要業(yè)務(wù)活動（一）現(xiàn)金管理（二）銀行存款管理四、貨幣資金涉及的主要憑證和會計記錄教師活動學(xué)生活動通過實務(wù)案例指出貨幣資金審計在實務(wù)中重要性，啟發(fā)學(xué)生思考。選擇要點，做好筆記；思考；歸納總結(jié)。第二節(jié)貨幣資金的控制測試一、貨幣資金內(nèi)部控制主要內(nèi)容二、評估貨幣資金重大錯報風(fēng)險（一）貨幣資金可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)（二）與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險（三）貨幣資金審計中需要關(guān)注的事項三、貨幣資金的控制測試（一）庫存現(xiàn)金的控制測試1．庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的要求2．庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制測試（二）銀行存款的控制測試1．銀行存款內(nèi)部控制的要求2．銀行存款內(nèi)部控制測試授課提示：貨幣資金的控制測試內(nèi)容為本章難點部分，需要著重分析。教師活動學(xué)生活動通過案例分析，加深學(xué)生對貨幣資金控制測試相關(guān)內(nèi)容的理解。選擇要點，做好筆記；適時提問；歸納總結(jié)。第三節(jié)貨幣資金的實質(zhì)性程序一、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序（一）審計目標(biāo)（二）實質(zhì)性程序1．核對賬目2．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金3．抽查大額庫存現(xiàn)金收支4．實施截止測試5．檢查庫存現(xiàn)金是否在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報二、銀行存款的實質(zhì)性程序（一）審計目標(biāo)（二）實質(zhì)性程序1．銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2．實施分析程序3．檢查銀行存款賬戶發(fā)生額4．取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表5．函證銀行存款余額6．檢查銀行存款賬戶存款人7．關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項8．抽查大額銀行存款收支9．檢查驗證銀行存款收支的截止10．檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露11．對被審計單位定期存款實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛉?、其他貨幣資金的實質(zhì)性程序（一）審計目標(biāo)（二）實質(zhì)性程序授課提示：本節(jié)屬于本章的核心內(nèi)容，需對庫存現(xiàn)金和銀行存款中相關(guān)報表項目的審計目標(biāo)及實質(zhì)性程序等進(jìn)行精講。教師活動學(xué)生活動通過實際案例的形式強化學(xué)生對貨幣資金實質(zhì)性程序相關(guān)內(nèi)容的理解，啟發(fā)學(xué)生思考。在理解庫存現(xiàn)金和銀行存款審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上掌握需要實施的實質(zhì)性程序。課程小結(jié)本章重點介紹了貨幣資金控制測試和實質(zhì)性程序相關(guān)的具體內(nèi)容。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一種資產(chǎn)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實質(zhì)上就是貨幣資金的墊支、支付過程和貨幣資金的收回、分配過程的結(jié)合。與銷售與收款、采購與付款、生產(chǎn)與存貨及籌資與投資循環(huán)的審計不同，貨幣資金與其他多個循環(huán)均相關(guān)，是財務(wù)報表審計實務(wù)中較為特殊的部分。在實施貨幣資金審計時，注冊會計師應(yīng)首先了解與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，識別并評估與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上，制定實施進(jìn)一步審計程序的總體方案，繼而實施控制測試和實質(zhì)性審計程序。在貨幣資金的控制測試中，本章分別結(jié)合庫存現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制的要求討論了其所對應(yīng)的內(nèi)部控制測試程序。在貨幣資金的實質(zhì)性程序中，本章主要圍繞庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的審計目標(biāo)分別介紹對應(yīng)的實質(zhì)性測試程序相關(guān)內(nèi)容。《審計學(xué)》教學(xué)設(shè)計課程名稱《審計學(xué)》課程所需課時課程學(xué)分教學(xué)單元特殊事項審計教學(xué)目的與要求要求學(xué)生熟悉期初余額和或有事項的審計程序，掌握期后事項和持續(xù)經(jīng)營的審計程序，掌握針對會計估計重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施和針對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施。重點難點重點：期后事項的審計程序、持續(xù)經(jīng)營的審計程序難點：針對會計估計重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施、對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施課程設(shè)計思路課程前期準(zhǔn)備課程前期準(zhǔn)備課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動交流；查找相關(guān)資料以海航創(chuàng)新對其2018年審計報告有關(guān)事項的說明引出課程主題，以海航創(chuàng)新對其2018年審計報告有關(guān)事項的說明引出課程主題，幫助學(xué)生了解持續(xù)經(jīng)營等特殊事項審計實務(wù)問題。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入介紹期初余額的定義、期初余額的審計目標(biāo)介紹期初余額的定義、期初余額的審計目標(biāo)和期初余額的審計程序。期初余額審計期后事項審計詳細(xì)介紹期后事項的定義和種類、期后事項的審計目標(biāo)和期后事項的審計程序。期后事項審計詳細(xì)介紹期后事項的定義和種類、期后事項的審計目標(biāo)和期后事項的審計程序。系統(tǒng)介紹或有事項的定義、或有事項的審計目標(biāo)和或有事項的審計程序。。系統(tǒng)介紹或有事項的定義、或有事項的審計目標(biāo)和或有事項的審計程序。?；蛴惺马棇徲嬛饕獓@持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的定義、審計目標(biāo)和持續(xù)經(jīng)營的審計程序三方面展開主要圍繞持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的定義、審計目標(biāo)和持續(xù)經(jīng)營的審計程序三方面展開。。持續(xù)經(jīng)營審計主要介紹會計估計的定義和性質(zhì)、審計目標(biāo)、會計估計的風(fēng)險評估程序，如何主要介紹會計估計的定義和性質(zhì)、審計目標(biāo)、會計估計的風(fēng)險評估程序，如何應(yīng)對與會計估計相關(guān)的評估的重大錯報風(fēng)險以及如何實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序。。會計估計審計在介紹關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的定義、關(guān)聯(lián)方交易的審計目標(biāo)、風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動的在介紹關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的定義、關(guān)聯(lián)方交易的審計目標(biāo)、風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析如何識別和評估與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，如何評價識別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的會計處理和披露。。關(guān)聯(lián)方交易審計關(guān)聯(lián)方交易審計主要內(nèi)容課時安排第十章特殊事項審計案例導(dǎo)入根據(jù)海航創(chuàng)新對其2018年審計報告有關(guān)事項的說明，簡要分析普華永道中天會計師事務(wù)所為海航創(chuàng)新出具的帶與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性段落的無保留意見審計報告的相關(guān)事項，引發(fā)大家對特殊事項審計實務(wù)的思考。期初余額審計一、期初余額的定義期初余額，是指期初已存在的賬戶余額。期初余額與注冊會計師首次接受委托相聯(lián)系，其以上期期末余額為基礎(chǔ)，反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結(jié)果。二、期初余額的審計目標(biāo)在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師針對期初余額進(jìn)行審計的目標(biāo)是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定：（1）期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報；（2）期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用，或會計政策的變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌?。三、期初余額的審計程序第二節(jié)期后事項審計一、期后事項的定義和種類（一）期后事項的定義（二）期后事項的種類根據(jù)期后事項對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響程度，可將期后事項分為兩類，一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，另一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。二、期后事項的審計目標(biāo)三、期后事項的審計程序（一）資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日發(fā)生的期后事項審計（二）審計報告日至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的期后事項審計（三）財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的期后事項審計授課提示：期后事項的審計程序?qū)儆诒菊碌闹匾獌?nèi)容，可以結(jié)合實務(wù)案例展開講解。教師活動學(xué)生活動通過實務(wù)案例指出期初余額審計和期后事項審計在實務(wù)中的重要性，啟發(fā)學(xué)生思考。選擇要點，做好筆記；思考；歸納總結(jié)。第三節(jié)或有事項審計一、或有事項的定義或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。二、或有事項的審計目標(biāo)或有事項的審計目標(biāo)可歸納為以下三個：（1）確定或有事項是否存在和完整，尤其是完整性；（2）確定或有事項的確認(rèn)和計量是否符合規(guī)定；（3）確認(rèn)或有事項的列報是否恰當(dāng)。三、或有事項的審計程序（1）了解被審計單位與識別或有事項有關(guān)的內(nèi)部控制；（2）審閱和分析相關(guān)資料；（3）詢問或者函證被審計單位外部人員；（4）審查預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)和計量是否正確；（5）確定或有事項在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng)。教師活動學(xué)生活動通過理論闡述和案例介紹，加深學(xué)生對或有事項審計目標(biāo)和程序等相關(guān)內(nèi)容的理解。選擇要點，做好筆記；適時提問；歸納總結(jié)。第四節(jié)持續(xù)經(jīng)營審計一、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的定義持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計目標(biāo)（1）就管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出結(jié)論；（2）根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論；（3）按照本準(zhǔn)則的規(guī)定出具審計報告。三、持續(xù)經(jīng)營的審計程序（一）實施風(fēng)險評估程序（二）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估（三）識別出事項或情況時實施追加的審計程序教師活動學(xué)生活動通過案例分析的形式強化學(xué)生對持續(xù)經(jīng)營審計相關(guān)內(nèi)容的理解，啟發(fā)學(xué)生思考。在理解持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的定義和審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上掌握需要實施的實質(zhì)性程序。第五節(jié)會計估計審計一、會計估計的定義和性質(zhì)會計估計，是指在缺乏精確計量手段的情況下，對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，采用的某項金額的近似值。二、會計估計的審計目標(biāo)會計估計的審計目標(biāo)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定：（1）根據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，財務(wù)報表中確認(rèn)或披露的會計估計是否合理；（2）根據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分。三、會計估計的風(fēng)險評估程序（一）風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動1．了解與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求2．了解管理層如何識別是否需要作出會計估計3．了解管理層如何作出會計估計（二）識別和評估重大錯報風(fēng)險1．估計不確定性的影響因素2．高度估計不確定性的會計估計四、應(yīng)對與會計估計相關(guān)的評估的重大錯報風(fēng)險（一）確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)（二）測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)（三）測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序（四）作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計五、實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序（一）需要實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序時的評價因素（二）應(yīng)對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計