2020 年中級會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及第二批（9月6日）

2020年中級會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及第二批（9月6日）1.【單選題】2x18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2x19年6月1日，甲公司將一批成本為（江南博哥）40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價(jià)格銷售給乙公司。至2x19年12月31日，乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2x19年度乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2x19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為()萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150正確答案：D參考解析：2x19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益=500*（1-70%）=150萬元；注意：甲將產(chǎn)品銷售給乙是順流交易，不影響子公司凈利潤，所以不影響少數(shù)股東損益。2.【單選題】2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用工程物資200萬元，耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價(jià)值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬元。A.245B.220C.255D.225正確答案：A參考解析：在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料、自產(chǎn)產(chǎn)品等自有資產(chǎn)，都是按照賬面價(jià)值計(jì)入到在建工程，不是按照公允價(jià)值。因此該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=耗用工程物資200+耗用自產(chǎn)產(chǎn)品賬面價(jià)值20+應(yīng)付工程人員薪酬25=245(萬元)。3.【單選題】2x18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2x19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對甲公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000正確答案：C參考解析：該投資性房地產(chǎn)2x19年租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入=1000（萬元），其折舊確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=12000/20=600（萬元）；2x19年年末投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為12000-600=11400萬元，可收回金額為11200萬元，所以發(fā)生減值11400-11200=200萬元，即確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬元；與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對甲公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額=1000-600-200=200（萬元）。4.【單選題】2x19年12月10日，甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。2x19年12月25日，該重組計(jì)劃獲得批準(zhǔn)并正式對外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是()。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)正確答案：D參考解析：與重組有關(guān)的直接支出只包括職工的自愿遣散費(fèi)，強(qiáng)制遣散費(fèi)以及不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)。因此，選項(xiàng)D正確。5.【單選題】企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是()。A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月正確答案：C參考解析：符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)A，可預(yù)見的原因造成的停工不屬于非正常中斷，不應(yīng)暫停資本化;選項(xiàng)B，中斷的時(shí)間不是連續(xù)超過3個(gè)月，不應(yīng)暫停資本化;選項(xiàng)C，安全事故屬于非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，中斷時(shí)間沒有連續(xù)超過3個(gè)月，不應(yīng)暫停資本化6.【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000正確答案：B參考解析：B選項(xiàng)正確，因?yàn)榇尕浀牟少彸杀景ㄙ徺I價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。其中其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用包括存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。所以原材料采購時(shí)的合理損耗不用從采購成本中扣除。該批原材料的入賬價(jià)值為100000元。7.【單選題】企業(yè)對外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款正確答案：C參考解析：在對外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因此選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。8.【單選題】2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50正確答案：B參考解析：2x19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元，賬面價(jià)值為3250萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差額=3250-3000=250萬元；甲公司對該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額=250*25%=62.5萬元。（本題目問的是遞延所得稅負(fù)債的期末余額，不是當(dāng)期的發(fā)生額，所以不用減去期初余額）9.【單選題】2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財(cái)政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130正確答案：B參考解析：甲公司2x19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額=100+50=150萬元；增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。10.【單選題】企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費(fèi)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：為運(yùn)行無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本；選項(xiàng)B：研究階段發(fā)生的支出要費(fèi)用化；選項(xiàng)C：無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。11.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有()。A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不得計(jì)提折舊或攤銷C.采用成本模式計(jì)量的，不得確認(rèn)減值損失D.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)要進(jìn)行減值測試，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失；12.【多選題】下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有()A.賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值C.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A：賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，差額計(jì)入其他綜合收益，會(huì)影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)B：其他債權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)借記“信用減值損失”科目，貸記“其他綜合收益”科目，信用減值損失是損益類科目，最終會(huì)影響未分配利潤；借方增加所有者權(quán)益，貸方減少，所以不影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)C，其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，會(huì)影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)D，權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目，不影響所有者權(quán)益總額。13.【多選題】2x19年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)2x17年12月收到投資者投入的一項(xiàng)行政管理用固定資產(chǎn)尚未入賬，投資合同約定該固定資產(chǎn)價(jià)值為1000萬元(與公允價(jià)值相同)。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司將漏記該固定資產(chǎn)事項(xiàng)認(rèn)定為重要的前期差錯(cuò)。不考慮其他因素，下列關(guān)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。A.增加2x19年度管理費(fèi)用200萬元B.增加固定資產(chǎn)原價(jià)1000萬元C.增加累計(jì)折舊400萬元D.減少2x19年年初留存收益200萬元正確答案：A,B,C,D參考解析：甲公司將漏記該固定資產(chǎn)事項(xiàng)認(rèn)定為重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯重述，會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)1000

貸：實(shí)收資本等1000借：以前年度損益調(diào)整

200（2X18年折舊額=

1000/5）

貸：累計(jì)折舊

200借：盈余公積20

利潤分配——未分配利潤

180

貸：以前年度損益調(diào)整

200借：管理費(fèi)用200

貸：累計(jì)折舊20014.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本B.生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出D.營銷人員的辭退補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤：生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)該按其收益部門計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，在正式退休前企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，一次性計(jì)入管理費(fèi)用中15.【多選題】2x20年9月1日，甲事業(yè)單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)提前報(bào)廢一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的賬面余額500000元、已計(jì)提折舊480000元。以銀行存款支付清理費(fèi)用5000元，殘料變賣收入8000元已收存銀行。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲事業(yè)單位資產(chǎn)處置會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.增加應(yīng)繳財(cái)政款3000元B.增加其他費(fèi)用5000元C.增加其他收入8000元D.增加資產(chǎn)處置費(fèi)用20000元正確答案：A,D參考解析：甲事業(yè)單位報(bào)廢固定資產(chǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理:(1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值20000

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊480000

貸：固定資產(chǎn)500000(2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對固定資產(chǎn)予以處置時(shí)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

20000

貸∶待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值20000(3）支付清理費(fèi)用時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入5000

貸：銀行存款5000(4）收到殘料變價(jià)收入時(shí)借：銀行存款8000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入8000(5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入3000

貸：應(yīng)繳財(cái)政款3000綜上，選項(xiàng)A和D正確。16.【多選題】企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有()。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)B.用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)C.外購辦公樓時(shí)能夠單獨(dú)計(jì)量的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B屬于企業(yè)的存貨；選項(xiàng)D屬于投資性房地產(chǎn)。17.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用正確答案：A,B,C,D參考解析：處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊，選項(xiàng)A正確；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)該計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確；固定資產(chǎn)的日常維護(hù)支出通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)CD正確。18.【多選題】甲公司2x20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2x19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯(cuò)D.2x19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回正確答案：C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，選項(xiàng)CD符合題意。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。(3)資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。(5)資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。(7)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。(8)資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤。19.【多選題】【知識(shí)點(diǎn)已過期】制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有()。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的債券利息C.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金D.收到的現(xiàn)金股利正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)AB屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。此試題已過期，僅供參閱。根據(jù)最新版教材，本題已經(jīng)過期，為保證試題完整，未做刪除，僅供參考。20.【多選題】企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值的有()。A.支付的加工費(fèi)B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)D.支付給受托方的可抵扣增值稅正確答案：A,B,C參考解析：委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)D支付給受托方的可抵扣增值稅，企業(yè)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)。21.【判斷題】甲基金會(huì)與乙企業(yè)簽訂一份協(xié)議，約定乙企業(yè)通過甲基金會(huì)向丙希望小學(xué)捐款30萬元，甲基金會(huì)在收到乙企業(yè)匯來的捐贈(zèng)款時(shí)應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入。()A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：甲基金會(huì)在該事項(xiàng)中起到中間作用，該事項(xiàng)屬于受托代理業(yè)務(wù)，甲基金會(huì)在收到乙企業(yè)匯來的捐贈(zèng)款時(shí)應(yīng)借記“銀行存款——受托代理資產(chǎn)”等科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目，不確認(rèn)捐贈(zèng)收入。22.【判斷題】在自行開發(fā)的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，企業(yè)應(yīng)將前期已經(jīng)費(fèi)用化的研發(fā)支出調(diào)整計(jì)入無形資產(chǎn)成本。()A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：在自行開發(fā)的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，前期已經(jīng)費(fèi)用化的研發(fā)支出不應(yīng)做調(diào)整。22.【判斷題】在自行開發(fā)的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，企業(yè)應(yīng)將前期已經(jīng)費(fèi)用化的研發(fā)支出調(diào)整計(jì)入無形資產(chǎn)成本。()A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：在自行開發(fā)的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，前期已經(jīng)費(fèi)用化的研發(fā)支出不應(yīng)做調(diào)整。23.【判斷題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。()A.對B.錯(cuò)正確答案：對參考解析：題干說法正確。比如，企業(yè)對固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)后，由于技術(shù)進(jìn)步、法律要求或市場環(huán)境變化等原因，履行棄置義務(wù)可能發(fā)生支出金額、預(yù)計(jì)棄置時(shí)點(diǎn)、折現(xiàn)率等變動(dòng)的，需要對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。24.【判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)擬定的股利分配方案，企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。（）A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)擬定的股利分配方案，是資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況無關(guān)，企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。25.【判斷題】企業(yè)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對所售存貨已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。()A.對B.錯(cuò)正確答案：對參考解析：企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。26.【判斷題】在確定借款利息資本化金額時(shí),每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。()A.對B.錯(cuò)正確答案：對參考解析：題干說法正確。27.【判斷題】外幣貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目的匯兌差額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。()A.對B.錯(cuò)正確答案：對參考解析：外幣貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目的匯兌差額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。28.【判斷題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）A.對B.錯(cuò)正確答案：對參考解析：與其他資產(chǎn)相一致，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。對于預(yù)期無法實(shí)現(xiàn)的部分般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，同時(shí)減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值；對于原確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減記金額也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。29.【判斷題】對于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，只有當(dāng)其履約進(jìn)度能夠合理確定時(shí)，才能按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。()A.對B.錯(cuò)正確答案：對參考解析：對于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，只有當(dāng)其履約進(jìn)度能夠合理確定時(shí)，才應(yīng)當(dāng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。30.【判斷題】政府單位取得無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為初始成本。()A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：政府單位無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，按照調(diào)出方賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”,按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等，按照其差額，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”，貸記“資金結(jié)存”或“財(cái)政撥款預(yù)算收入”31.【計(jì)算分析題】2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資料一:2x19年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元，票面年利率為6%，每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購入的乙公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。資料二:2x19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為5100萬元(不含利息)資料三:2x20年5月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出售，取得價(jià)款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)(1)編制甲公司2x19年1月1日購入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)分別編制甲公司2x19年12月31日確認(rèn)債券利息收入的會(huì)計(jì)分錄和2x20年1月1日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2x19年12月31日對乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2x20年5月10日出售乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。參考解析：(1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本5000

貸：銀行存款5000(2)2x19年12月31日借：應(yīng)收利息300(5000*6%)

貸：投資收益3002x20年1月1日借：銀行存款300

貸：應(yīng)收利息300(3)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100(5100-5000)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100(4)借：銀行存款5150

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本5000

——公允價(jià)值變動(dòng)100

投資收益5032.【計(jì)算分析題】甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線，辦公樓為與M、P、V生產(chǎn)線相關(guān)的總部資產(chǎn)。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線的賬面價(jià)值分別為200萬元、80萬元、120萬元和150萬元。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司決定進(jìn)行減值測試，辦公樓無法單獨(dú)進(jìn)行減值測試。M、P、V生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為資產(chǎn)組。資料一：2x19年12月31日，甲公司運(yùn)用合理和一致的基礎(chǔ)將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟組、P、V生產(chǎn)線的金額分別為40萬元、60萬元和100萬元。資料二：2x19年12月31日，分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M、P、V生產(chǎn)線的可收回金額分別為140萬元、150萬元和200萬元。資料三：P生產(chǎn)線由E、F兩臺(tái)設(shè)備構(gòu)成，E、F設(shè)備均無法產(chǎn)生單獨(dú)的現(xiàn)金流量。2x19年12月31日，E、F設(shè)備的賬面價(jià)值分別為48萬元和72萬元，甲公司估計(jì)E設(shè)備的公允價(jià)值和處置費(fèi)用分別為45萬元和1萬元，F(xiàn)設(shè)備的公允價(jià)值和處置費(fèi)用均無法合理估計(jì)。不考慮其他因素。要求：(1)分別計(jì)算分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M、P、V生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額。(2)計(jì)算辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)分別計(jì)算P生產(chǎn)線中E、F設(shè)備應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額。參考解析：(1)①將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟組生產(chǎn)線后賬面價(jià)值=80+40=120(萬元)，其可收回金額為140萬元，賬面價(jià)值小于可收回金額，沒有發(fā)生減值，則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為0。②將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟絇生產(chǎn)線后賬面價(jià)值=120+60=180(萬元)，其可收回金額為150萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額，發(fā)生減值30萬元(180-150)，則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的P生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬元。③將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟絍生產(chǎn)線后賬面價(jià)值=150+100=250(萬元)，其可收回金額為200萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額，發(fā)生減值50萬元(250-200)，則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的V生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為50萬元。(2)將各資產(chǎn)組的減值金額在辦公樓和各資產(chǎn)組之間分配：P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o辦公樓的金額=30*60/180=10(萬元)；P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20(萬元)。V資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o辦公樓的金額=50*100/250=20(萬元)；V資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=50*150/250=30(萬元)。所以，M資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值損失，P資產(chǎn)組發(fā)生減值損失20萬元，V資產(chǎn)組發(fā)生減值損失30萬元，辦公樓發(fā)生減值損失=10+20=30(萬元)；辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬元。借：資產(chǎn)減值損失30

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30(3)P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=30x120/180=20(萬元)，P生產(chǎn)線中E設(shè)備分?jǐn)偟臏p值損失的金額=20x48/（48+72)=8(萬元)，由于E設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=45-1=44(萬元)，E設(shè)備最多能確認(rèn)減值損失的金額=48-44=4(萬元);P生產(chǎn)線中F設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失的金額=20-4=16(萬元)33.【綜合題】甲公司2x19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2x20年4月10日。2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。資料一，2x19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬元的價(jià)格向乙公司銷售所生產(chǎn)的15輛工程車。當(dāng)日，甲公司將15輛工程車的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司，300萬元的價(jià)款已收存銀行。同時(shí)，甲公司承諾。如果在未來3個(gè)月內(nèi)，該型號(hào)工程車售價(jià)下降，則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司退還差價(jià)。根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)未來3個(gè)月內(nèi)該型號(hào)工程車不降價(jià)的概率為50%，每輛降價(jià)2萬元的概率為30%，每輛降價(jià)5萬元的概率為20%。2x20年3月31日，因該型號(hào)工程車售價(jià)下降為每臺(tái)18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙公司退還差價(jià)24萬元。資料二，2x20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合同。向丙公司銷售其生產(chǎn)的成本為300萬元的商務(wù)車，商務(wù)車的控制權(quán)已于當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。根據(jù)合同約定，丙公司如果當(dāng)日付款，需支付400萬元，丙公司如果在2x23年3月1日付款，則需按照3%的年利率支付貨款與利息共計(jì)437萬元。丙公司選擇2x23年3月1日付款。資料三，2x20年4月1日，甲公司收到債務(wù)人丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款5萬元，已收存銀行，甲公司與丁公司的債權(quán)債務(wù)就此結(jié)清。2x19年12月31日。甲公司對丁公司該筆所欠貨款20萬元計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為12萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)計(jì)算甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認(rèn)收入的金額。并編制會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2x20年3月31日向乙公司退還工程車差價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。(3)分別編制甲公司2x20年3月1日向丙公司銷售商務(wù)車時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。(4)判斷甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考解析：(1)預(yù)計(jì)退回差價(jià)的部分不應(yīng)確認(rèn)收入，甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認(rèn)的收入金額=【20-(50%x0+30%x2+20%x5)】x15=276(萬元)。借：銀行存款300

貸：主營業(yè)務(wù)收入276

預(yù)計(jì)負(fù)債24(2)借：預(yù)計(jì)負(fù)債

24

貸：銀行存款

24(3)借：長期應(yīng)收款

437

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

未實(shí)現(xiàn)融資收益

37借：主營業(yè)務(wù)成本300

貸：庫存商品

300(4)甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整一一信用減值損失3（20-12-3）

貸：壞賬準(zhǔn)備3借：盈余公積0.3