稅法課件 教學(xué)課件

稅法課件稅法概述稅收法律制度流轉(zhuǎn)稅法律制度所得稅法律制度財(cái)產(chǎn)與行為稅法律制度資源與環(huán)境稅法律制度稅收征收管理法律制度國際稅收法律制度01稅法概述稅法是國家制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律體系的重要組成部分。稅法定義稅法具有強(qiáng)制性、無償性、固定性和公平性的特點(diǎn)，是國家財(cái)政收入的主要來源之一。稅法特點(diǎn)稅法定義與特點(diǎn)稅法體系包括憲法性稅收規(guī)范、稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收地方性法規(guī)和稅收規(guī)章等五個(gè)層次。稅法按照征稅對(duì)象的不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五大類。稅法體系及分類稅法分類稅法體系稅收原則包括公平原則、效率原則和財(cái)政原則。公平原則要求稅收應(yīng)當(dāng)普遍征收、平等對(duì)待；效率原則要求稅收應(yīng)當(dāng)盡量降低對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干擾，提高稅收征收效率；財(cái)政原則要求稅收應(yīng)當(dāng)滿足國家財(cái)政收入的需要，保持稅收收入的穩(wěn)定增長。稅收原則稅收政策是國家為實(shí)現(xiàn)一定經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)而制定的指導(dǎo)稅收工作的方針和原則。稅收政策包括宏觀稅收政策、中觀稅收政策和微觀稅收政策。宏觀稅收政策主要關(guān)注國家整體經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，中觀稅收政策主要關(guān)注特定產(chǎn)業(yè)或行業(yè)的發(fā)展，微觀稅收政策主要關(guān)注企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)和稅收行為。稅收政策稅收原則與政策02稅收法律制度由立法機(jī)關(guān)審議法律草案立法機(jī)關(guān)對(duì)法律草案進(jìn)行審議，討論和表決，成為正式法律。公布法律國家主席根據(jù)全國人大和全國人大常委會(huì)的決定，公布法律，法律公布后生效。立法準(zhǔn)備階段包括立法預(yù)測、立法規(guī)劃的制定、法律草案的擬訂和論證以及其他一切立法的準(zhǔn)備工作。稅收立法程序稅收法律淵源憲法：憲法是國家的根本大法，是稅收法律的立法依據(jù)。稅收法律：稅收法律是由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或其常設(shè)機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅收行政法規(guī)：稅收行政法規(guī)是由國家最高行政機(jī)關(guān)即國務(wù)院制定的規(guī)范性法律文件，其效力僅次于憲法和法律，不得與憲法和法律相抵觸。部門規(guī)章和地方性法規(guī)：部門規(guī)章是國務(wù)院所屬部委根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)，發(fā)布的各種行政性的規(guī)范性法律文件。地方性法規(guī)是省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)本行政區(qū)域的具體情況和實(shí)際需要，在不同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的前提下制定的規(guī)范性法律文件。稅收?qǐng)?zhí)法是指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)及其公職人員依照法定職權(quán)和程序，貫徹執(zhí)行稅收法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)國家稅收職能的活動(dòng)。包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查和法律責(zé)任等環(huán)節(jié)。稅收?qǐng)?zhí)法稅收司法是指國家司法機(jī)關(guān)在憲法和法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序，處理涉稅刑事、民事和行政案件的活動(dòng)。包括涉稅刑事案件的偵查、起訴、審判和執(zhí)行等環(huán)節(jié)。稅收司法稅收?qǐng)?zhí)法與司法03流轉(zhuǎn)稅法律制度征稅范圍納稅人稅率應(yīng)納稅額計(jì)算增值稅法01020304包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等。包括單位和個(gè)人，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。設(shè)有不同稅率檔次，包括基本稅率、低稅率和零稅率等。采用銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。包括煙、酒、化妝品、高檔手表、貴重首飾及珠寶玉石等消費(fèi)品。征稅范圍生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。納稅人設(shè)有不同稅率檔次，根據(jù)消費(fèi)品類型和價(jià)格等因素確定。稅率從價(jià)定率或從量定額計(jì)算應(yīng)納稅額，具體方法根據(jù)消費(fèi)品類型而定。應(yīng)納稅額計(jì)算消費(fèi)稅法包括進(jìn)口貨物、出口貨物等。征稅范圍納稅人稅率應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人。設(shè)有進(jìn)口關(guān)稅稅率和出口關(guān)稅稅率，根據(jù)商品種類和來源地等因素確定。關(guān)稅應(yīng)納稅額為關(guān)稅完稅價(jià)格乘以關(guān)稅稅率。關(guān)稅法04所得稅法律制度包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所得來源地確定納稅義務(wù)。納稅義務(wù)人包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。應(yīng)稅所得適用25%的比例稅率，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的稅率，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率。稅率包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、稅額抵免等。稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅法納稅義務(wù)人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人，根據(jù)個(gè)人所得來源地確定納稅義務(wù)。稅率綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率，經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，其他所得適用20%的比例稅率。應(yīng)稅所得包括綜合所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等。稅收優(yōu)惠政策包括免稅收入、減除費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除、稅收抵免等。個(gè)人所得稅法跨國所得征稅原則包括居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)兩種征稅原則，以及避免雙重征稅的方法（免稅法、抵免法等）。國際避稅與反避稅國際避稅的主要方式包括利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、避稅港等方式避稅。反避稅措施包括加強(qiáng)國際稅收合作、完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制、防范資本弱化等?？鐕门c反避稅措施05財(cái)產(chǎn)與行為稅法律制度稅收優(yōu)惠如國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房產(chǎn)等免征房產(chǎn)稅。稅率1.2%或12%。計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征或從租計(jì)征。征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不包括農(nóng)村房產(chǎn)。納稅人產(chǎn)權(quán)所有人或使用人。房產(chǎn)稅法車輛購置稅對(duì)購置規(guī)定的車輛單位和個(gè)人征收的稅種。稅率一般為10%。車船稅對(duì)在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的稅種。采用定額稅率，與車型和排量相關(guān)。車輛購置與車船稅法包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等。征稅范圍立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人等。納稅人合同金額、賬簿資金等。計(jì)稅依據(jù)比例稅率或定額稅率，如購銷合同稅率為0.3‰。稅率印花稅法06資源與環(huán)境稅法律制度包括在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。納稅人與征稅范圍應(yīng)稅資源計(jì)稅依據(jù)與稅率原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。從價(jià)定率或從量定額征收，具體稅率根據(jù)資源類型不同而有所差異。030201資源稅法納稅人與征稅范圍在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。應(yīng)稅污染物大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等。計(jì)稅依據(jù)與稅率根據(jù)污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定，具體稅率根據(jù)污染物種類和排放量不同而有所差異。環(huán)境保護(hù)稅法碳排放權(quán)交易01指將二氧化碳排放權(quán)作為一種商品進(jìn)行買賣，通過市場手段促進(jìn)溫室氣體減排。碳排放權(quán)交易政策02包括碳排放權(quán)配額分配、碳排放權(quán)交易市場建設(shè)、碳排放權(quán)抵消機(jī)制等。碳排放權(quán)交易與稅法關(guān)系03碳排放權(quán)交易所得收入應(yīng)納入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，企業(yè)購買碳排放配額支出可以作為成本在企業(yè)所得稅前扣除。碳排放權(quán)交易及相關(guān)政策07稅收征收管理法律制度稅務(wù)登記制度規(guī)定納稅人需在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記，包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人信息。納稅申報(bào)制度要求納稅人按照法定時(shí)間和方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅事項(xiàng)，包括申報(bào)期限、申報(bào)方式、申報(bào)內(nèi)容等。稅務(wù)登記與納稅申報(bào)制度VS明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的征收方式、征收程序、征收保障等，確保稅款及時(shí)足額入庫。稅款退還制度規(guī)定納稅人在符合法定條件下可以申請(qǐng)稅款退還，包括多繳稅款退還、誤繳稅款退還等。稅款征收制度稅款征收與退還制度授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，包括查賬、查詢存款賬戶、詢問納稅人等，以監(jiān)督納稅人依法納稅。對(duì)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為進(jìn)行處罰，包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，以維護(hù)稅收秩序。稅務(wù)檢查制度稅務(wù)處罰制度稅務(wù)檢查與處罰制度08國際稅收法律制度國際稅收協(xié)定國家間為避免雙重征稅、防止偷稅漏稅和解決稅收管轄權(quán)沖突而簽訂的雙邊或多邊協(xié)議。避免雙重征稅方法包括免稅法、抵免法、扣稅法等，旨在確?？鐕{稅人不會(huì)因同一所得在兩個(gè)或多個(gè)國家被重復(fù)征稅。國際稅收協(xié)定及避免雙重征稅方法轉(zhuǎn)讓定價(jià)跨國企業(yè)內(nèi)部交易時(shí)，為降低整體稅負(fù)，通過調(diào)整價(jià)格、費(fèi)用等方式轉(zhuǎn)移利潤的行為。要點(diǎn)一要點(diǎn)二反避稅策略稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施，包括加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定