《基礎會計》 課件 王霞 第1-5章 緒論、會計要素與會計等式 -制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

基礎會計王霞

華東師范大學會計與財務系

第一章緒論目錄CONTENTS什么是會計？第1節(jié)第2節(jié)第3節(jié)會計核算基礎會計信息質(zhì)量要求什么是會計？1（一）會計信息是如何生成的？01人類社會生存的基礎是什么？必須從事物質(zhì)財富的生產(chǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營活動中，作為勞動者最關心的問題是什么？02以盡可能少的投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出。生產(chǎn)經(jīng)營活動中，勞動者怎樣了解投入多少？產(chǎn)出多少呢？03需要人們將生產(chǎn)過程中的投入、耗費和收入、成果一一進行確認、計量、記錄、計算出來，然后加以比較，得出盈虧信息。（二）生成會計信息的條件是什么？1會計在萌芽時期就孕育了提供信息的使命。剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，促進計量、記錄、計算的會計行為成為必然。23文字的出現(xiàn)，與數(shù)字的結(jié)合，逐步提高了信息記錄的質(zhì)量。4社會生產(chǎn)力發(fā)展和經(jīng)濟管理要求的提高，促進了會計信息質(zhì)量的提高和發(fā)展。社會生產(chǎn)力的發(fā)展和經(jīng)濟管理要求的提高，促進了會計信息質(zhì)量的提高和發(fā)展。（三）生成會計信息經(jīng)歷了哪幾個發(fā)展階段？西周時期

“官廳會計”唐宋時期

“四柱清冊”明清時期

“龍門賬”后人對西周的“會計”含義作了概括：“零星算之為計，總合算之為會”。特點：單式記賬、附帶職能、實物和貨幣計量、官廳會計古代（三）生成會計信息經(jīng)歷了哪幾個發(fā)展階段？特點：復式記賬、貨幣計量、會計核算方法、企業(yè)會計、管理職能。近代近代會計開始的標志:1494年意大利數(shù)學家盧卡·巴其阿勒的著作《算術、幾何、比和比例概要》的出版。借貸復式記賬法的“西式會計”傳入我國。（三）生成會計信息經(jīng)歷了哪幾個發(fā)展階段？特點：財務會計和管理會計、會計理論、會計國際化、注冊會計師現(xiàn)代一般認為，成本會計的產(chǎn)生和不斷完善，管理會計的形成，并與財務會計相分離，成為獨立的學科?，F(xiàn)代會計開端(四)會計在企業(yè)中的作用：企業(yè)活動概述企業(yè)1.所有者投資2.所有者撤資8.支付現(xiàn)金7.銷售商品或提供服務3.貸款4.歸還貸款6.支付工資、產(chǎn)品與服務款項5.提供商品或服務顧客債權(quán)人雇員和供應商所有者目標和戰(zhàn)略投資融資經(jīng)營短期項目現(xiàn)金應收賬款存貨長期項目土地建筑物設備專利股票和債券短期項目銀行供應商員工政府長期項目長期債權(quán)人股東采購銷售生產(chǎn)管理AccountinginformationTheaccountingprocessDecisionmakersEconomicactivitiesActions(decisions)會計是連結(jié)與紐帶《基礎會計》（五）會計涵義總結(jié)會計是計量經(jīng)濟活動、處理并加工經(jīng)濟信息，并將處理結(jié)果與決策者進行交流的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。經(jīng)濟愈發(fā)展，會計愈重要(六)會計的基本功能1.核算功能Interpretandrecordbusinesstransactions(解釋與記錄))PaymentCar1月5日，瑞華公司以10萬元購入小汽車一輛，款項以銀行存款支付。如何計量？記錄？報告？《基礎會計》Summarizeandcommunicateinformationtodecisionmakers.(總結(jié)與傳遞）

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similartransactionsintousefulreports(分類)核算功能

Interpretandrecordbusinesstransactions.1月5日，瑞華公司以10萬元購入小汽車一輛，款項以銀行存款支付。如何計量？記錄？報告？

會計核算職能《基礎會計》會計核算職能會計核算是指會計通過確認、計量、記錄、報告等方式，將各單位（企業(yè)和行政、事業(yè)單位）所進行的能以貨幣計量的經(jīng)濟活動內(nèi)容轉(zhuǎn)換成對決策者有用的會計信息。定義舉例某一企業(yè)收到應收貨款5萬元存入銀行確認：銀行存款增加，應收賬款減少計量：金額5萬元記錄：在銀行存款賬戶和應收賬款賬戶中進行記錄報告：變化后的銀行存款余額和應收賬款余額各是多少會計核算職能以貨幣為單位以客觀為前提以完整為根本以歷史為依據(jù)款項的收付財物的增減債權(quán)債務的結(jié)算費用成本的計算財務成果的處理核算特點核算內(nèi)容會計監(jiān)督職能單位內(nèi)部會計監(jiān)督社會會計監(jiān)督國家會計監(jiān)督內(nèi)部審計制度注冊會計師審計財政、審計、稅務、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管…會計監(jiān)督職能對經(jīng)濟活動的價值指標的監(jiān)督對經(jīng)濟活動的全過程的監(jiān)督:包括事后、事中、事前的監(jiān)督。對經(jīng)濟活動的合法性、合理性的監(jiān)督。監(jiān)督的特點

（七）會計信息的類型Financial（財務會計）Managerial（管理會計）Tax（稅務會計）對內(nèi)投資決策財務狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量對外《基礎會計》

財務會計信息最基本的外部使用者是investors（投資者）andcreditors（債權(quán)人）.（八）財務報告的使用者——外部《基礎會計》（八）財務報告的使用者——內(nèi)部BoardofDirectors(董事會)ChiefExecutiveOfficer(CEO)ChiefFinancialOfficer(CFO)Presidents(董事長)各部門管理者《基礎會計》

（九）對外報告財務報表的類型IncomeStatement（利潤表）BalanceSheet（資產(chǎn)負債表）StatementofCashFlows（現(xiàn)金流量表）StatementofChangesinOwners’Equity（所有者權(quán)益變動表）《基礎會計》會計核算基礎2（一）會計生成信息的前提條件是什么？會計主體服務對象？持續(xù)經(jīng)營破產(chǎn)、清算？會計分期公歷年度貨幣計量幣值穩(wěn)定？會計假設（二）會計主體特定單位明確會計核算的空間范圍會計主體≠法律主體＝會計主體區(qū)分不同會計主體的交易事項（二）會計主體A會計主體B會計主體A從B購入材料一批，款項未付A主體做材料購入核算：材料增加，債務增加B主體做商品銷售核算：收入增加，債權(quán)增加（三）持續(xù)經(jīng)營指在可預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。持續(xù)經(jīng)營假設會計核算的時間范圍會計分期假設權(quán)責發(fā)生制配比原則實際成本費用分攤權(quán)責義務的發(fā)生（四）會計分期指將持續(xù)不斷的經(jīng)營過程劃分為若干較短的、長短時間相等的期間。123456789101112會計期間公歷年度＝會計年度月度

季度

半年度

會計中期（四）會計分期定期結(jié)賬編制財務會計報告及時對外報送123456789101112本年度企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量如何？（五）貨幣計量指會計主體在確認、計量和報告時以貨幣計量為主反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。衡量價值共同尺度便于綜合其他計量單位人民幣為記賬本位幣幣值穩(wěn)定的假設（六）會計生成信息的記賬基礎是什么？某企業(yè)本月銷售商品10萬元，當月收到貨款3萬元余額暫欠。會計人員在當月應該確認多少收入？舉例權(quán)責發(fā)生制（企業(yè)單位）收付實現(xiàn)制(行政、事業(yè)單位)記賬基礎（七）權(quán)責發(fā)生制的記賬基礎權(quán)責發(fā)生制（也稱應收應付制），是指企業(yè)應按收入的權(quán)利和支出的義務是否歸屬于本期來確認收入、費用的標準。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當確認為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不應當確認為當期的收入和費用。用銀行存款支付4、5、6月的財產(chǎn)保險費1200元。權(quán)責發(fā)生制的舉例

分攤400元分攤400元

分攤費用4003月

4月

5月

6月雖未收到貨幣資金，但已獲得收款權(quán)利，仍計算為3月份的收入。銷售產(chǎn)品一批,貨款3000元，4月收款。收入費用雖然4月份支付了全部貨幣資金，但受益的是4、5、6三個月，所以應由4、5、6月份分攤（八）收付實現(xiàn)制的記賬基礎收付實現(xiàn)制（也稱現(xiàn)金制），它是按照實際收到或支付現(xiàn)金的日期確定本期收入和費用的標準。凡是當期已經(jīng)收到和支付的款項，不論款項是否屬于本期，均應確認為本期的收入費用；凡是當期沒有收到和支付的款項，即使屬于本期的收付，均不應確認為當期的收入和費用。

4月份用銀行存款支付4、5、6月的財產(chǎn)保險費1200元。收付實現(xiàn)制的舉例費用1200元3月

4月

5月

6月4月份確認的收入為3000元。3月份銷售產(chǎn)品3000元，4月份收貨款收入費用4月份確認的費用為1200元。課堂練習某企業(yè)2010年1月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務收付實現(xiàn)制權(quán)責發(fā)生制1.本期現(xiàn)銷實現(xiàn)收入5萬元2.本期賒銷實現(xiàn)收入15萬元3.本期收到上期賒銷款12萬元4.預付第一季度房屋租金1.2萬元5.收到×公司的預付貨款8萬元6.本期預收款10萬元，下期交貨7.本期實現(xiàn)18萬元收入款已預收

5萬元 5萬元15萬元12萬元1.2萬元0.4萬元10萬元18萬元8萬元會計信息質(zhì)量要求3會計生成信息的質(zhì)量要求如實反映真實可靠實際發(fā)生1客觀性，也稱真實性2相關性，也稱有用性生成會計信息使用者的經(jīng)濟決策你的音響店“中國好聲音”20X4年1月銷售一批產(chǎn)品給乙公司，貨款已收訖。后乙公司因商品質(zhì)量問題將產(chǎn)品退還公司，并要求“中國好聲音”退還全部貨款。在“中國好聲音”不同意退款的情況下，乙公司于20X4年11月向法院起訴。20X5年1月，“中國好聲音”編制20X4年財務報告，當時起訴尚未判決，“中國好聲音”財務報告附注中是否需要報告訴訟可能帶來的損失？

假設你正籌劃經(jīng)營一個音響商店名為“中國好聲音”，并將一座小型建筑改裝成商店鋪面。你認為該建筑價值￥155000。為證實其價值，你聘請了兩位職業(yè)資產(chǎn)評估師，評估結(jié)果為￥147000。依據(jù)客觀性原則，該企業(yè)對獲得該建筑物的成本記錄應為多少？會計生成信息的質(zhì)量要求3可理解性，也稱明晰性會計信息清晰明了，便于理解和使用

原始憑證

記賬憑證賬簿賬簿

會計報表會計生成信息的質(zhì)量要求4可比性，也稱縱向可比同一企業(yè)在不同時期的可比A會計主體1月2月3月4月相對要求：如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。會計生成信息的質(zhì)量要求4可比性，也稱橫向可比同行業(yè)不同企業(yè)在同一會計期間的可比會計核算兩者都遵循國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定會計核算會計信息會計信息相互可比會計生成信息的質(zhì)量要求5實質(zhì)重于形式經(jīng)濟業(yè)務法律形式二者分離經(jīng)濟實質(zhì)會計核算如：融資租入固定資產(chǎn)，其所有權(quán)（法律形式）并非屬于企業(yè)，但其已經(jīng)控制和使用的資產(chǎn)（經(jīng)濟實質(zhì)）。會計生成信息的質(zhì)量要求6重要性會計信息突出反映合并反映會計報表財務狀況、經(jīng)營成果等重要信息次要信息如：一條可使用10年，價值100萬元的生產(chǎn)流水線與可使用10年，價值100元的工具比較，其重要性完全不同。又如：發(fā)生一筆1000元損失，對于年凈利潤1萬元的企業(yè)屬于重要的事項；對于年凈利潤1000萬元的企業(yè)，則微不足道，可不作為重要事項核算。會計生成信息的質(zhì)量要求7謹慎性它要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或收益，也不應低估負債或者費用。即處理一項經(jīng)濟業(yè)務有多種方法可供選擇時，會計核算應采取不導致夸大資產(chǎn)、虛增利潤的方法。3月4月5月未來可能實現(xiàn)收入未來可能發(fā)生損失購買股票100000元，預計獲股利20000元未收貸款30000元，預計損失150元不可高估：不能作為企業(yè)本月的收入入賬不可低估：充分預計可能發(fā)生的損失和費用，并采取相關措施。如將可能發(fā)生的損失計算為本月費用會計生成信息的質(zhì)量要求8及時性3月4月5月4月購入A材料4件，買價1000元，支付運費80元會計期間講究時效及時利用及時處理第一章小結(jié)了解會計的定義，發(fā)展階段，基本職能理解會計的基本假設和信息質(zhì)量要求初步掌握權(quán)責發(fā)生制的含義THANKS!感謝聆聽！第二章會計要素與會計等式

復習民生商場一貫按權(quán)責發(fā)生制原則確認收入與費用。20×8年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1．6月2日，支付上月份電費6000元；2．6月3日，收回上月的應收賬款9000元；3．6月10日，收到本月的營業(yè)收入款5000元；4．6月15日，支付本月應負擔的辦公費1200元；5．6月20日，支付下季度保險費2400元；6．6月22日，應收營業(yè)收入30000元，款項尚未收到；7．6月28日，預收客戶貨款8000元；

8．6月30日，負擔上季度已經(jīng)預付的保險費800元。要求：1．試按權(quán)責發(fā)生制原則確定民生商場6月份的收入和費用；2．試按收付實現(xiàn)制原則確定民生商場6月份的收入和費用；權(quán)責發(fā)生制：利潤=收入-費用=（5000+30000）-（1200+800）=33000收付實現(xiàn)制：利潤=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(9000+5000+8000)-(6000+1200+2400)=12400目錄CONTENTS會計要素第1節(jié)第2節(jié)會計等式會計要素1（一）如何認識會計要素會計要素反映企業(yè)財務狀況的會計要素反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素收入利潤費用資產(chǎn)所有者權(quán)益負債會計生成信息的對象會計要素具體化（二）資產(chǎn)舉例：某公司擁有一幢廠房，價值1,000萬元，購入一臺設備價值200萬元，倉庫存有材料80萬元，銀行有存款500萬元。請問該公司現(xiàn)有哪些資產(chǎn)？資產(chǎn)由企業(yè)過去交易或事項形成由企業(yè)擁有或控制預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益經(jīng)濟資源該公司廠房1,000萬元材料80萬元有資產(chǎn)：設備200萬元存款500萬元資產(chǎn)涵蓋哪些內(nèi)容按其流動性，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)能力或變現(xiàn)能力分類標準資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款等交易性金融資產(chǎn)應收及預付款項：（應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、合同資產(chǎn)、應收利息、其他應收款等）存貨：原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等超過一年或一個營業(yè)周期以上,可反復長期使用債權(quán)投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)必須強行記憶（三）負債該公司有負債：借款

200萬元應付款

20萬元未交稅款3萬元負債由企業(yè)過去的交易或事項形成是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)現(xiàn)時義務某公司向銀行借款200萬元，購入材料未付款20萬元，尚未交納的稅金3萬元。請問該公司現(xiàn)有哪些負債？舉例負債涵蓋哪些內(nèi)容按其流動性，即償債期限的長短分類標準負債流動負債短期借款應付及預收款項：（應付票據(jù)、應付賬款、合同負債、預收賬款、應付股利、應付利息）應付職工薪酬預計負債應交稅費還債方式以資產(chǎn)償還以提供勞務償還舉新債償還舊債長期借款應付債券長期應付款必須強行記憶非流動負債（四）所有者權(quán)益所有者權(quán)益一種剩余權(quán)益，即資產(chǎn)減去負債的余額所有者權(quán)益的大小取決于經(jīng)營業(yè)績的變化所有者權(quán)益所代表的資產(chǎn)可供企業(yè)長期使用所有者根據(jù)投資的份額分享企業(yè)的利潤或共擔風險舉例：某公司有固定資產(chǎn)60萬元，庫存材料20萬元，庫存商品25萬元，銀行存款43萬元，現(xiàn)金2萬元，有銀行借款50萬元。請問該公司的所有者權(quán)益是多少？資產(chǎn)＝60＋20＋25＋43＋2

＝150萬元負債＝50萬元所有者權(quán)益＝100萬元所有者權(quán)益涵蓋哪些內(nèi)容按所有者權(quán)益的來源不同分類標準所有者權(quán)益實收資本注意：所有者權(quán)益與負債的本質(zhì)區(qū)別必須強行記憶投資者實際投入的資本資本公積投資者的出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分盈余公積未分配利潤留存收益課堂練習1機器設備預付賬款投入資本應付貨款應收票據(jù)資本溢價交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)庫存商品原材料應付職工薪酬盈余公積專利權(quán)短期借款購入3年期國債合同負債應收利息應付利息本年利潤下列事項屬于哪個要素？（五）收入收入日?；顒又行纬膳c資本投入無關將導致剩余權(quán)益增加舉例：某公司向××單位銷售A產(chǎn)品,獲得銷售收入8萬元；銷售多余的材料0.5萬元，款項均存入銀行；銷售B產(chǎn)品價值5萬元，款項尚未收到。請問該公司本期獲得哪些收入？該公司本月獲得收入：主營業(yè)務收入8萬元其他業(yè)務收入0.5萬元主營業(yè)務收入5萬元收入涵蓋哪些內(nèi)容按重要性要求分類標準收入主營業(yè)務收入銷售商品收入、勞務收入其他業(yè)務收入銷售原材料收入、出租無形資產(chǎn)收入投資收益購買股票、對外投資的股利收入債券、基金的利息收入利得指除日常活動收入以外的其他收益。如罰款凈收入、捐贈收入等收入/利得日?；顒邮杖?非日?；顒邮杖耄┵M用費用日?；顒有纬膳c利潤分配無關將導致剩余權(quán)益減少舉例：某公司本月購買公司辦公用品1,200元，為采購材料發(fā)生運雜費800元，臨時租入倉庫，費用500元。請問該公司本月發(fā)生哪些費用？辦公費用1,200元采購費用800元倉儲費用500元費用涵蓋哪些內(nèi)容按其性質(zhì)和用途分類標準費用主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用所得稅費用損失罰款凈支出非常損失費用/損失日?；顒又С?非日常活動支出必須強行記憶（七）會計要素之間的關聯(lián)收入－費用（記賬基礎－配比）請問：收入與負債是如何聯(lián)動的？01收入增加會導致資產(chǎn)的增加或負債的減少，但資產(chǎn)增加或負債減少不等于一定實現(xiàn)了收入。02請問：費用與負債是如何聯(lián)動的？費用發(fā)生會導致資產(chǎn)的減少或負債的增加，但資產(chǎn)的減少或負債的增加并不一定會產(chǎn)生費用。（八）費用與成本的關系費用按是否與生產(chǎn)成本有關，分為：分類標準所得稅費用廣義費用銷售費用 管理費用 財務費用

直接成本間接成本－制造費用生產(chǎn)費用（制造成本）期間費用營業(yè)外支出－損失投資虧損－損失必須強行記憶直接材料直接人工費用與成本的關系費用是指在某一會計期間內(nèi)發(fā)生的資產(chǎn)耗費成本是指為生產(chǎn)某一產(chǎn)品對象發(fā)生的資產(chǎn)耗費（九）利潤利潤的構(gòu)成利潤總額＝收入（廣義）－費用（廣義，除所得稅費用外的全部費用）

＝【收入（狹義）－費用（狹義）】＋（利得－損失）凈利潤＝（收入－費用）＋(利得－損失)－所得稅費用利潤（凈利潤）凈利潤歸投資者所有，是投資的回報，是資本的增值，是所有者權(quán)益的組成內(nèi)容。利潤利潤的構(gòu)成利潤總額＝收入（廣義）－費用（廣義，除所得稅費用外的全部費用）＝【收入（狹義）－費用（狹義）】＋（利得－損失）凈利潤＝（收入－費用）＋(利得－損失)－所得稅費用利潤（凈利潤）舉例：某公司當年獲得產(chǎn)品銷售收入2,000萬元，與該批產(chǎn)品銷售相關的費用1,200萬元；另外，公司將一臺將報廢的舊設備在二手市場出手，支付各種費用0.1萬元，變價收入0.5萬元。所得稅率25%，請問公司當年實現(xiàn)了多少利潤？收入:2000萬;費用（成本）:1200萬;利得:0.5萬;損失:0.1萬利潤總額＝（2000－1200）＋（0.5－0.1）＝800.4（萬元）凈利潤=800.4*(1-25%)=600.3（萬元）

去年用500,000美元購買的房屋的現(xiàn)市值為530,000美元。會計賬簿該采用哪一個金額反映房屋所有權(quán)呢？（十）會計要素的確認與計量會計確認1.初次確認指對輸入會計核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟信息進行的確認。2.再確認指對會計處理系統(tǒng)輸出的經(jīng)過加工的會計信息的再確認。最終反映在財務報表中。確認

指發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項“是什么，是否應當在會計上反映”。自用：固定資產(chǎn)出售：庫存商品會計計量1.會計計量單位指計量尺度的量度單位2.會計計量屬性指對各項經(jīng)濟業(yè)務事項進行計量的標準計量指對已確認的各項經(jīng)濟業(yè)務事項進行數(shù)量化和價值化的一種會計行為。即在會計上“反映多少”。

(1)歷史成本

(2)重置成本(3)可變現(xiàn)凈值(4)現(xiàn)值(5)公允價值標準

去年用500,000美元購買的房屋的現(xiàn)市值為530,000美元。會計賬簿該采用哪一個金額反映房屋所有權(quán)呢？首先，對上述資產(chǎn)進行會計確認，這取決于管理層的意圖1.如果確認為固定資產(chǎn)，采用歷史成本計價，第二年房屋升值不予調(diào)整2.如果確認為投資性房地產(chǎn)，可以采用成本模式和公允價值價值兩種模

式計量，采用公允價值模式計量的，第二年房屋升值應予調(diào)整會計等式2（一）會計等式的靜態(tài)表現(xiàn)資產(chǎn)＝權(quán)益（1）資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益（2）資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益（3）所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負債（4）必須強行記憶靜態(tài)等式資產(chǎn)負債表（簡表）20×3年7月1日編制單位：凱瑞公司計量單位：元資

產(chǎn)金

額負債及所有者權(quán)益金

額銀行存款應收賬款庫存商品固定資產(chǎn)278002560038500122500短期借款應付賬款長期借款實收資本348001620012000100000

未分配利潤51400資產(chǎn)合計214400負債及所有者權(quán)益合計214400【業(yè)務1】7月1日，公司獲得投資者追加投資100000元，當即存入銀行。資產(chǎn)＝所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

銀行存款應收賬款庫存商品固定資產(chǎn)=短期借款應付賬款長期借款

實收資本未分配利潤余額：278002560038500122500=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

【業(yè)務2】7月2日，公司以銀行存款新購入生產(chǎn)設備價值50000元，同時購買庫存商品20500元，全部用銀行存款支付，生產(chǎn)設備及原材料均已收到。資產(chǎn)＝所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

銀行存款應收賬款庫存商品固定資產(chǎn)=短期借款應付賬款長期借款

實收資本未分配利潤余額：278002560038500122500=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000=

【業(yè)務3】7月3日，公司為提高工作效率采購全新的OA辦公軟件，價值20000元，軟件已經(jīng)安裝完畢，款項尚未支付。資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

銀行存款應收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應付賬款長期借款

實收資本未分配利潤余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

【業(yè)務4】7月4日，公司以銀行存款10000元償還部分到期銀行長期借款。資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

銀行存款應收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應付賬款長期借款

實收資本未分配利潤余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

【業(yè)務5】7月5日，公司再次向銀行借入短期流動資金借款24000元，直接償還前欠部分賒購款。資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

銀行存款應收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應付賬款長期借款

實收資本未分配利潤余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

【業(yè)務6】7月6日，公司銷售商品60000元，其中36000元收到支票，存入銀行，其余款項客戶承諾2個月內(nèi)支付。其商品成本為28000元。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

銀行存款應收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應付賬款長期借款

實收資本未分配利潤收入（+）費用（-）余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400

（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

（6a）3600024000

=

60000

（6b）

-28000

=

28000資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益【業(yè)務7】7月7日，公司收到應收客戶的賬款32000元，存入銀行。資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

銀行存款應收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應付賬款長期借款

實收資本未分配利潤收入（+）費用（-）余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400

（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

（6a）3600024000

=

60000

（6b）

-28000

=

28000（7）32000-32000

=

(二）會計要素的變動對會計等式有何影響變化的結(jié)果不會破壞會計等式的恒等關系千變?nèi)f化可歸納四種類型結(jié)論1（一定要理解＋運用）①②③④資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的增加權(quán)益的減少權(quán)益的增加四種類型又可分解為九種形式會計要素的變動對會計等式有何影響資產(chǎn)＋資產(chǎn)－所有者權(quán)益－負債＋負債－所有者權(quán)益＋①②③④⑤⑥⑦⑧⑨會計要素的變動對會計等式有何影響資產(chǎn)＋資產(chǎn)－所有者權(quán)益－負債＋負債－所有者權(quán)益＋①②③④⑤⑥⑦⑧⑨費用＋損失收入＋利得必須強行記憶會計要素的變動對會計等式有何影響收入大于費用產(chǎn)生利潤；收入小于費用產(chǎn)生虧損，但仍然不會影響會計等式的平衡關系。結(jié)論2（一定要理解＋運用）如為利潤，會以相同的金額增加所有者權(quán)益，也增加資產(chǎn)。如為虧損，會以相同的金額減少所有者權(quán)益，也減少資產(chǎn)。凈利潤經(jīng)過利潤分配后，所形成的盈余公積和未分配利潤是所有者權(quán)益的組成內(nèi)容，使會計等式又恢復為：

資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益（三）會計等式的動態(tài)表現(xiàn)收入-費用+利得-損失=利潤總額利潤總額-所得稅費用=凈利潤凈利潤-利潤分配=未分配利潤資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋未分配利潤資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋(廣義收入－廣義費用)廣義收入－廣義費用（本年）利潤－利潤分配實收資本＋資本公積＋盈余公積＋未分配利潤資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益課堂練習2資料1某企業(yè)期初資產(chǎn)總額300,000元，本期用貨幣資金對外投資100,000元，借入流動資金20,000元償還應付賬款，收回應收賬款120,000元購入設備，預收貨款50,000元存入銀行。資料2某企業(yè)期初有資產(chǎn)總額60萬元，本期銷售商品20萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本8萬元；購入設備價值6萬元，貨款未付；預收賬款10萬元；向銀行借款償還應付賬款4萬元；收到投資款20萬元。以上業(yè)務均以銀行存款收支。要求：請列式分別計算期末該企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額第二章小結(jié)一.三個靜態(tài)要素、三個動態(tài)要素分別涵蓋哪些內(nèi)容二.會計等式的各種表達：兩個要素四種變化三個要素九種變化三.會計要素的變動永遠不會打破會計等式的恒等關系THANKS!感謝聆聽！第三章會計賬戶與復式記賬

目錄CONTENTS會計科目與會計賬戶第1節(jié)第2節(jié)第3節(jié)復式記賬與借貸記賬法總分類賬戶和明細分類賬戶如何記賬？會計科目與會計賬戶1（一）如何記錄會計要素的變動情況找一個地方賬戶記錄各要素的變動取一個名稱會計科目集合于賬簿科目有級次（二）會計科目與會計賬戶會計科目會計對象按其反映的具體經(jīng)濟內(nèi)容所作的分類項目名稱會計賬戶根據(jù)會計科目在賬簿中開設的戶頭設置賬戶是分類記錄反映會計要素增減變化及其結(jié)果的一種專門方法會計賬戶的名稱即是會計科目。（三）會計科目—常用的企業(yè)會計科目表編號會計科目名稱編號會計科目名稱

一、資產(chǎn)類2221應交稅費1001庫存現(xiàn)金2231應付利息1002銀行存款2501長期借款1101交易性金融資產(chǎn)2502應付債券1122應收賬款四、所有者權(quán)益類1221其他應收款4001實收資本1403原材料4103本年利潤1405庫存商品4101

盈余公積1601固定資產(chǎn)五、成本類1602累計折舊5001生產(chǎn)成本1604在建工程5101制造費用1701無形資產(chǎn)

六、損益類二、負債類6001主營業(yè)務收入2001短期借款6401主營業(yè)務成本2201應付票據(jù)6403稅金及附加2202應付賬款6601銷售費用2211應付職工薪酬6801所得稅費用（四）會計科目—會計科目的級次總科目（一級）子目（二級科目）細目（三級科目）庫存現(xiàn)金

可以不設明細級科目原料及主要材料圓鋼生鐵原材料輔助材料油漆潤滑油防腐劑燃料汽油柴油煤油國家資本金個人資本金法人資本金外商資本金實收資本會計對象（五）T字式賬戶的基本結(jié)構(gòu)格式賬戶名稱

（科目名稱）期初余額×××本期發(fā)生額××××××××××××期初余額×××本期發(fā)生額××××××××××××期末余額×××期末余額×××請問：賬戶兩邊，哪一邊記增加發(fā)生額？哪一邊記減少發(fā)生額？答案：由賬戶的性質(zhì)所決定（六）賬戶分類賬戶的分類標準按經(jīng)濟內(nèi)容分類按用途和結(jié)構(gòu)分類按統(tǒng)馭關系分類按余額方向分類（七）賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類——最基本的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類：會計科目表的內(nèi)容按變現(xiàn)能力：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)按償債時間：流動負債、非流動負債按原始來源：原始投資、經(jīng)營積累具有資產(chǎn)、負債雙重性質(zhì)：由期末余額方向確定賬戶性質(zhì)按成本對象歸集的費用：成本賬戶的期末余額是企業(yè)的資產(chǎn)資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類共同類成本類損益類按損益組成內(nèi)容：收入－利得和費用－損失均轉(zhuǎn)入“本年利潤”復式記賬與借貸記賬法2（一）復式記賬與單式記賬有何不同單式記賬記錄與貨幣資金有關的內(nèi)容復式記賬記錄所有相關聯(lián)的內(nèi)容舉例：用銀行存款購入材料20000元和設備100000元。復式

原材料＋

20,000固定資產(chǎn)＋

100,000銀行存款－120,000單式銀行存款－120,000舉例：用銀行存款購入材料20000元和設備100000元。復式

原材料＋

20,000固定資產(chǎn)＋

100,000銀行存款－120,000單式銀行存款－120,000復式記賬與單式記賬有何不同每項經(jīng)濟業(yè)務在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中以相等的金額進行雙重記錄會計等式是復式賬戶的理論依據(jù)復式記賬的結(jié)果使會計等式不斷形成新的平衡單式記賬的特點無法反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈或賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系復式記賬的特點（二）什么是借貸復式記賬法？以“借”、“貸”作為記賬符號的記賬方法T形賬戶舉例左邊右邊借方貸方會計科目借貸（三）借貸記賬法下如何記錄增加數(shù)和減少數(shù)？每個賬戶兩邊都可以記錄增加數(shù)和減少數(shù)賬戶名稱借方（科目名稱）貸方期初借方余額×××本期借方發(fā)生額××××××××××××期初貸方余額×××本期貸方發(fā)生額××××××××××××期末借方余額×××期末貸方余額×××（四）決定賬戶兩邊記錄增加數(shù)和減少數(shù)的標準是什么？發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容/賬戶性質(zhì)/會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益＋－－＋－＋資產(chǎn)的增加權(quán)益的增加資產(chǎn)的減少權(quán)益的減少賬戶名稱借貸決定賬戶兩邊記錄增加數(shù)和減少數(shù)的標準是什么？發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容/賬戶性質(zhì)/會計等式資產(chǎn)－資產(chǎn)＋負債－負債＋所有者權(quán)益－所有者權(quán)益＋費用＋損失＋收入＋利得＋賬戶名稱借貸（五）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶余額貸方借方期末余額(借方)=期初余額(借方)+本期發(fā)生額(借方)-本期發(fā)生額(貸方)（六）負債及所有者權(quán)益類賬戶負債及所有者權(quán)益類賬戶貸方借方期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期發(fā)生額(貸方)-本期發(fā)生額(借方)余額結(jié)帳線（七）借貸記賬法下應如何記賬?

借方

庫存現(xiàn)金

期初余額5,000（1）20,000（4）10,000（5）1,300（2）20,000（3）800

本期發(fā)生額31,300

期末余額15,500本期發(fā)生額20,800

發(fā)生額發(fā)生額貸方期初數(shù)與增加數(shù)同方向，減少數(shù)與增加數(shù)反方向∵本期減少數(shù)不可能大于(期初數(shù)＋本期增加數(shù))∴期末余額與期初數(shù)、本期增加數(shù)一定同方向掌握規(guī)律借貸記賬法下應如何記賬?

借方收入類賬戶貸方借方

費用類賬戶貸方本期發(fā)生額合計×××本期發(fā)生額合計×××本期發(fā)生額合計×××本期發(fā)生額合計×××收入類、費用類賬戶沒有期末余額注意（八）收入、費用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)貸方借方費用類科目凈支出貸方

借方

收入類科目凈收入

凈收入凈支出本年利潤盈利虧損如何核算盈虧？月末0月末0結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)（九）“本年利潤”盈虧結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤虧損盈利利潤分配虧損盈利年末0結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤彌補虧損數(shù)，減少可分配數(shù)增加可分配數(shù)【業(yè)務1】7月1日，公司獲得投資者追加投資100000元，當即存入銀行。資產(chǎn)增加記借方

所有者權(quán)益增加記貸方【業(yè)務2】7月2日，公司以銀行存款新購入生產(chǎn)設備價值50000元，同時購買庫存商品20500元，全部用銀行存款支付，生產(chǎn)設備及原材料均已收到。資產(chǎn)增加記借方

資產(chǎn)減少記貸方【業(yè)務3】7月3日，公司為提高工作效率采購全新的OA辦公軟件，價值20000元，軟件已經(jīng)安裝完畢，款項尚未支付。資產(chǎn)增加記借方

負債增加記貸方(十）會計分錄日期

借：××× ×××

（會計科目）（金額）

貸：××× ×××

（會計科目） （金額）格式舉例【業(yè)務1】7月1日，公司獲得投資者追加投資100000元，當即存入銀行。7.3

借：銀行存款100,000

貸：實收資本100,000對每項經(jīng)濟業(yè)務按照復式記賬的要求，確定應借、應貸賬戶名稱和金額的一種記錄會計分錄【業(yè)務2】7月2日，公司以銀行存款新購入生產(chǎn)設備價值50000元，同時購買庫存商品20500元，全部用銀行存款支付，生產(chǎn)設備及原材料均已收到。

7.2借：固定資產(chǎn)50,000

庫存商品20,500貸：銀行存款

50,500【業(yè)務3】7月3日，公司為提高工作效率采購全新的OA辦公軟件，價值20000元，軟件已經(jīng)安裝完畢，款項尚未支付。

7.3借：無形資產(chǎn)20,000貸：應付賬款

20,000會計分錄【業(yè)務4】7月4日，公司以銀行存款10000元償還部分到期銀行長期借款。

7.4借：長期借款10000

貸：銀行存款10000【業(yè)務5】7月5日，公司再次向銀行借入短期流動資金借款24000元，直接償還前欠部分賒購款。

7.5借：應付賬款24000

貸：短期借款24000會計分錄【業(yè)務6a】7月6日，公司銷售商品60000元，其中36000元收到支票，存入銀行，其余款項客戶承諾2個月內(nèi)支付。其商品成本為28000元。

7.6借：銀行存款36000

應收賬款24000

貸：主營業(yè)務收入

60000【業(yè)務6b】結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷商品成本28000元。

7.6借：主營業(yè)務成本28000

貸：庫存商品

28000【業(yè)務7】7月7日，公司收到應收客戶的賬款32000元，存入銀行。7.7借：銀行存款32000

貸：應收賬款32000會計分錄【業(yè)務8】7月8日，公司以銀行存款支付辦公樓租金5000元。

7.8借：管理費用5000

貸：銀行存款5000【業(yè)務9】7月9日，公司以銀行存款支付廣告費1650元。

7.9借：銷售費用1650

貸：銀行存款1650會計分錄【業(yè)務10】7月10日，公司以銀行存款支付本月銷售員工工資10800元。

7.10借：銷售費用10800

貸：銀行存款

10800【業(yè)務11】7月11日，公司以銀行存款支付其他銷售費用1850元。

7.11借：銷售費用

1850

貸：銀行存款

1850總結(jié)：會計分錄會計分錄分為簡單分錄和復雜分錄即一借一貸；一借多貸、多借一貸和多借多貸的分錄一般不提倡使用多借多貸的會計分錄，更不宜把不同的經(jīng)濟業(yè)務合并在一起。賬戶的對應關系運用復式記賬法時，在有關賬戶之間形成的一種相互對立又相互依存的關系。對應賬戶存在對應關系的賬戶（十一）總結(jié):借貸復式記賬的特點以“資產(chǎn)＝權(quán)益”的會計等式為理論依據(jù)以“借”、“貸”作為記帳符號以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則以“發(fā)生額相等”和“期末余額相等”的公式進行試算平衡有的賬戶具有雙重（共同）性質(zhì)課堂練習1賬戶名稱期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額庫存現(xiàn)金3,00011,500?700應收賬款15,00018,0007,000?預收賬款5,000?02,000實收資本150,000050,000?13,80026,0003,000200,000課堂練習2賬戶名稱期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額主營業(yè)務收入0024,000?主營業(yè)務成本016,0000?本年利潤0???利潤分配2,000？？？8,00024,0000016,0000010,000總分類賬戶和明細分類賬戶如何記賬3(一）分類核算——分層次設置賬戶總分類賬戶明細分類賬戶A明細分類賬戶B明細分類賬戶C請問：總賬與明細賬有何異同點？內(nèi)容－依據(jù)相同；詳簡－作用－計量單位不同（二）如何編制會計分錄3/10以銀行存款50000元購入設備A；購入設備B,價值20000元，款項尚未支付。3.10借：固定資產(chǎn)-設備A50,000-設備B20,000

貸：銀行存款50,000

應付賬款20,0003/12生產(chǎn)領用甲材料250公斤/單價10元；乙材料350公斤/單價20元。3.20借：生產(chǎn)成本9,500

貸：原材料-甲材料2,500-乙材料7,000（三）平行登記的規(guī)則依據(jù)相同同期登記登記的方向一致登記的金額相等應付賬款應付賬款－甲單位應付賬款－乙單位3/8華星公司償還所欠甲、乙單位的貨款借:應付賬款－甲6,000

－乙3,000

貸:銀行存款9,0003/86,0003/83,0003/89,000課堂練習(2)9,500(1)6,000發(fā)生9,500(3)3,000發(fā)生9,000初18,000原材料期末17,500(2)2,500(1)3,000發(fā)生2,500(3)3,000發(fā)生6,000期初10,000原材料——甲材料期末13,500(2)7,000(1)3,000發(fā)生7,000發(fā)生3,000期初8,000原材料——乙材料期末4,000請說出經(jīng)濟業(yè)務的摘要并說出需要補充的地方（四）分類核算——平行登記的數(shù)量關系總分類賬戶期初余額＝所屬的明細分類賬期初余額之和總分類賬戶借方發(fā)生額＝所屬的明細分類賬本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶貸方發(fā)生額＝所屬的明細分類賬本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期末余額＝所屬的明細分類賬期末余額之和小結(jié)一.復式記賬與單式記賬的差異：從貨幣資金視角的拓展二.借貸記賬法的記賬：賬戶的性質(zhì)與記錄的形式，會計等式為基礎三.總分類賬戶和明細分類賬戶：存在于憑證賬簿，賬戶與科目的進一步延伸THANKS!感謝聆聽！第四章會計循環(huán)與會計憑證目錄CONTENTS會計循環(huán)第1節(jié)第4節(jié)記賬憑證的編制與審核第2節(jié)會計憑證的傳遞和保管有哪些要求？第3節(jié)原始憑證的編制與審核會計循環(huán)1會計循環(huán)（AccountingCycle），是會計核算工作的基本流程。是將企業(yè)一定時間發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務，依據(jù)一定的步驟和方法，通過確認、計量、記錄、匯總直至編制財務會計報告。在連續(xù)的會計期間，會計循環(huán)工作周而復始不斷循環(huán)進行。（一）會計循環(huán)(TheAccountingCycle)的涵義填制和審核憑證登記賬簿試算平衡賬項調(diào)整

編制財務報表.試算平衡結(jié)賬（二）會計循環(huán)的過程1.填制與審核會計憑證經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生

原始憑證

原始憑證現(xiàn)付1記賬憑證填制-取得填制2.登記賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)地序時、分類、匯總會計信息的載體是由相互聯(lián)系的一定格式的賬頁所組成的簿記是會計工作必經(jīng)的基本環(huán)節(jié),是專門的會計核算方法賬簿

記賬憑證賬簿月末，在確認公司當月的所有交易之后，將各分類賬的余額登記入試算平衡表。也可以進行發(fā)生額試算平衡。借貸相等3.試算平衡當收入和費用的影響超過一個會計期間，就需要編制調(diào)整分錄每個調(diào)整分錄會涉及到收入或費用和資產(chǎn)或負債的變化

4.賬項調(diào)整

預付費用（資產(chǎn)轉(zhuǎn)為費用）

應付費用（未支付的費用）

預收收入

（負債轉(zhuǎn)為收入）

應計收入（未收訖的收入）

賬項調(diào)整前期PriorPeriods當期CurrentPeriod未來FuturePeriodsTransaction預付費用(createsanasset).EndofCurrentPeriodAdjustingEntry確認部分資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)化為費用

and

降低資產(chǎn)賬戶的余額.

預付費用的調(diào)整（資產(chǎn)轉(zhuǎn)為費用）預付費用的賬項調(diào)整——固定資產(chǎn)折舊

凱瑞公司6月份購入管理部門用轎車一輛，價值48萬元。預計使用年限10年，預計凈殘值為0。7月31日，財務部門為該轎車計提本月折舊費用4000元。借：管理費用4000

貸：累計折舊4000舉例5.結(jié)賬結(jié)賬是把一定時期（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。所有temporaryaccounts(虛帳戶)的余額結(jié)為零，所有實帳戶結(jié)出正確余額轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)6.財務報表及附注NotestotheFinancialStatements附注中需要披露：未決訴訟監(jiān)管部門調(diào)查資產(chǎn)負債表日后事項關聯(lián)方及其交易原始憑證的編制與審核2（一）什么是會計憑證？是會計信息的載體,核算的基礎是記載會計主體經(jīng)濟活動的書面文件填制和審核會計憑證會計核算工作的第一步會計憑證按填制程序和用途原始憑證記賬憑證（二）什么是原始憑證?是證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成的書面憑證作為記賬的原始依據(jù)的會計憑證原始憑證分類按來源外來購貨發(fā)票銀行進賬單自制入庫單工資單按填制方法一次憑證累計憑證匯總原始憑證根據(jù)多張同類原始憑證或原始憑證匯總表記賬憑證（三）怎么填寫會計憑證-原始憑證？名稱、編號填制日期填制憑證的單位接受憑證的單位經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容數(shù)量、金額填制人簽名或蓋章填寫內(nèi)容內(nèi)容真實書寫正確合計數(shù)前加幣種符號填寫錯誤應重新開具手續(xù)完整單位蓋章(發(fā)票專用章)經(jīng)辦人簽名或蓋章填列及時填寫要求或單位的財務專業(yè)章決不能用單位的公章替代數(shù)電發(fā)票無須蓋章例1：20X3年4月3日:從上海絲維特糖酒有限公司購進白砂糖4000千克，單價3.40元/千克，增值稅稅率13%。發(fā)生裝卸費200元，貨款及裝卸費通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗收入庫。（假設裝卸費增值稅不抵扣，開具普通開票）憑證1：增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)憑證2：增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)憑證3：增值稅普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)憑證4憑證5數(shù)電發(fā)票可直接通過“電子稅務局”開具，其中，有5項特定業(yè)務，其相應的“備注信息”為必填項，包括：建筑服務、貨物運輸服務、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、旅客運輸服務。記賬憑證的填制與審核3（一）什么是記賬憑證?是確定會計分錄的會計憑證編制依據(jù):原始憑證和有關賬簿記錄記賬憑證分類業(yè)務性質(zhì)專用憑證（分收、付、轉(zhuǎn)）匯總程度單項記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表通用記賬憑證（不分收、付、轉(zhuǎn)）與貨幣資金是否有關賬簿直接依據(jù)（二）怎么填寫會計憑證-記賬憑證？記賬憑證名稱填制單位填制日期、編號經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要會計科目名稱和金額附原始憑證的張數(shù)相關人員簽名或蓋章填寫內(nèi)容摘要簡明扼要使用統(tǒng)一的會計科目名稱附原始憑證的張數(shù)

－除結(jié)賬和更正憑證外特別規(guī)定－貨幣資金的轉(zhuǎn)賬業(yè)務只編制付款憑證填制錯誤－重新填制記賬憑證登賬時－打√填寫要求請問：填制原始憑證與記賬憑證的區(qū)別？1.通用記賬憑證根據(jù)例1的原始憑證編制記賬憑證如下：2.專用記賬憑證——收款憑證附件張2.專用記賬憑證——付款憑證

附件張2.專用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證（二）怎么填寫會計憑證-記賬憑證？

審核無誤原始憑證或賬簿記錄

記賬憑證真實性合法性合理性完整性正確性審核無誤記賬憑證vs.原始憑證會計分錄

vs.會計科目項目填列

vs.手續(xù)完備賬簿會計憑證的傳遞和保管有哪些要求？4（一）會計憑證的傳遞傳遞程序傳遞時間

填制(取得)

發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務

審核憑證裝訂成冊

記賬憑證原始憑證憑證保管人

移交會計檔案管理辦法按月裝訂按年移交經(jīng)各部門或人員的審核;審核中的時間效率;交接的簽收制度（二）會計憑證的傳遞和保管有哪些要求？按月按類按編號加蓋封面 成冊后按年按月排列專人保管不得外借不得自行銷毀1.裝訂成冊的要求

2.保管的要求小結(jié)一.掌握：會計循環(huán)的涵義與過程二.掌握：原始憑證和記賬憑證的分類及填寫的要求三.了解：會計憑證的傳遞和保管有哪些要求THANKS!感謝聆聽！第五章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算Ⅰ

目錄CONTENTS制造企業(yè)主要經(jīng)營活動概述第1節(jié)第2節(jié)第3節(jié)第4節(jié)資金籌集的核算供應過程的核算生產(chǎn)過程的核算制造企業(yè)主要經(jīng)營活動1（一）制造企業(yè)的經(jīng)營過程供應過程：采購生產(chǎn)過程：生產(chǎn)銷售過程：產(chǎn)品籌集經(jīng)營資金結(jié)算利潤分配利潤（二）制造企業(yè)的主要經(jīng)營活動經(jīng)營過程主要業(yè)務應掌握的要點資金籌集過程

吸收所有者對企業(yè)的投資，形成所有者權(quán)益。向金融機構(gòu)等舉借債款，形成企業(yè)的負債。向債權(quán)人支付利息費用。所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的區(qū)別實收資本增加的途徑與會計核算短期借款與非流動負債的核算區(qū)別利息費用的計算供應過程購建廠房建筑物、機器設備等固定資產(chǎn)，購入專利權(quán)等無形資產(chǎn)采購原材料與供貨方進行貨款結(jié)算支付采購費用計算材料采購總成本和單位成本固定資產(chǎn)、原材料等資產(chǎn)取得成本核算應交增值稅確定采購費用計算與分配采購成本計算方法生產(chǎn)過程領用原材料計算支付職工薪酬支付水、電、煤等費用計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷分配間接費用（制造費用）計算完工產(chǎn)品及期末在產(chǎn)品成本材料費用、工資費用的歸屬固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷的計算制造費用分配標準的確定完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算及期末在產(chǎn)品成本的確定銷售過程銷售商品，取得銷售收入與購貨單位進行貨款結(jié)算支付廣告費、運輸費等銷售費用計算已銷商品的銷售成本按照國家規(guī)定的稅率計算和繳納各項稅費如何確認企業(yè)的銷售收入如何計算已銷商品銷售成本掌握增值稅及其他稅費的核算區(qū)別利潤形成及分配過程對外投資及其投資收回利得與損失的形成及其核算利潤總額的確定所得稅費用的計算確定凈利潤的形成提取法定盈余公積及任意盈余公積利潤（股利）分配收入、費用與利得、損失的區(qū)別利潤總額與凈利潤的區(qū)別所得稅費用的性質(zhì)與計算盈余公積與資本公積的區(qū)別利潤分配程序

資金籌集業(yè)務的賬務處理2（一）籌資的渠道

吸收投資吸收方式貨幣資產(chǎn)實物資產(chǎn)無形資產(chǎn)……擴大股本的路徑增發(fā)股份資本公積轉(zhuǎn)增股本盈余公積轉(zhuǎn)增股本

舉債注意發(fā)生收入費用不得直接增減資本;投資者可依法轉(zhuǎn)讓股份，但不得隨意抽回。籌資費用

（二）吸收投資的會計核算——核心賬戶-實收資本+投入資本的減少數(shù)額投入資本的增加數(shù)額注:減少數(shù)額在關、停、并、轉(zhuǎn)時才發(fā)生期末：投入資本的實有數(shù)額-資本公積+資本公積的減少數(shù)額資本公積的增加數(shù)額期末：資本公積的實有數(shù)額核心賬戶-盈余公積+盈余公積金的使用數(shù)額從凈利潤中提取的盈余公積金數(shù)額期末：盈余公積的實有數(shù)額提取規(guī)定：提取法定盈余公積金達到注冊資本50%可不再提取使用或?qū)嵱袛?shù)額的用途彌補虧損轉(zhuǎn)增股本分配股利按10％（三）運用舉例1.華星公司收到國家投資1,000,000元,A企業(yè)投資500,000元,×個人投資300,000元,款項存入銀行。

借：銀行存款1,800,000

貸：實收資本－國家1,000,000

－A企業(yè)500,000

－×個人300,0002.華星公司收到興永公司機器設備的投入，原值200,000元，按公允價值估價，雙方協(xié)定確認為150,000元（暫不考慮增值稅）。

借：固定資產(chǎn)150,000

貸：實收資本－興永公司150,0003.華星公司最初的注冊資金為200萬元，經(jīng)過幾年的運作，收益良好。C企業(yè)表示愿意對華星公司投資100萬元，占華星公司20%的股份，華星公司原有股東表示同意。華星公司投入資本金計入實收資本的金額=200/(1-20%)*20%=50萬元差價：100-50＝50萬元4.3接受投資借：銀行存款

1,000,000

貸：實收資本－C公司

500,0