【A農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題及優(yōu)化建議探析（論文）16000字】

A農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u28682A農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題及完善對(duì)策研究 19750第一章A農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析 1119321.1A農(nóng)村信用社簡(jiǎn)介 1116411.2A農(nóng)村信用社駱駝信用評(píng)價(jià)分析 4241351.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題及成因分析 138090二A農(nóng)信社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升的對(duì)策建議 1832272.1資本充足性風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議 18281912.2資產(chǎn)安全性風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議 19239802.3盈利性風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議 20270492.4流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議 21第一章A農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析本章首先對(duì)A農(nóng)村信用社從資產(chǎn)規(guī)模及質(zhì)量、財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系、內(nèi)部控制體系進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹。通過(guò)運(yùn)用駱駝信用評(píng)價(jià)體系進(jìn)行分析，從資本充足性、資產(chǎn)安全性、人力資源情況、盈利狀況、流動(dòng)性詳細(xì)了解A農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，總結(jié)出A農(nóng)村信用社目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及成因。1.1A農(nóng)村信用社簡(jiǎn)介A農(nóng)村信用社作為一家縣域的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化信用社也在發(fā)生翻天覆地的變化，始終堅(jiān)持“服務(wù)三農(nóng)，合作共贏”的經(jīng)營(yíng)理念和努力建設(shè)成為“老百姓最信任、最方便”的農(nóng)村商業(yè)銀行的方向發(fā)展，向管理相對(duì)完善先進(jìn)的金融機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)改進(jìn)。目前，A農(nóng)村信用社作為當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和從業(yè)人員最多，經(jīng)營(yíng)服務(wù)范圍最廣，資金存貸規(guī)模最大的基層金融機(jī)構(gòu)，是由1家信用合作聯(lián)社法人機(jī)構(gòu)和34家鄉(xiāng)鎮(zhèn)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)組成，由市審計(jì)中心對(duì)A農(nóng)村信用社行使管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和服務(wù)職能。截至2019年末，A農(nóng)村信用社資產(chǎn)總額達(dá)82.53億元，各項(xiàng)存款余額達(dá)71.45億元，各項(xiàng)貸款余額達(dá)51.66億元。存、貸款余額持續(xù)增長(zhǎng)穩(wěn)居當(dāng)?shù)劂y行類(lèi)金融機(jī)構(gòu)首位。進(jìn)入新發(fā)展階段的A農(nóng)村信用社正以“改革創(chuàng)新、團(tuán)結(jié)實(shí)干、廉潔高效、爭(zhēng)創(chuàng)一流”的農(nóng)信精神，向著自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)靠近，努力做成支持縣域的社區(qū)銀行、服務(wù)三農(nóng)的零售銀行、貼近客戶的便民銀行。A農(nóng)村信用社當(dāng)前的組織架構(gòu)較為齊全，分別由以下部門(mén)組成：綜合辦公室、人力資源部、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部、授信審批部、客戶部、紀(jì)檢監(jiān)察部、保衛(wèi)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、金融市場(chǎng)部、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理部、審計(jì)部、科技部、改制辦。1.1.1資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu)2019年末，A農(nóng)村信用社總資產(chǎn)82.53億元，比年初增加7.78億元，增長(zhǎng)10.14％。其中：各項(xiàng)貸款余額51.66億元，比年初增加7.23億元，增幅達(dá)到15.57％。2019年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是4423萬(wàn)元，比去年減少923萬(wàn)元，減幅達(dá)17.27%，總資產(chǎn)利潤(rùn)率是0.52%。年末資產(chǎn)詳見(jiàn)表3-1所示。表3-1A農(nóng)村信用社資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析單位：萬(wàn)元資產(chǎn)項(xiàng)目2018年金額及占比2019年金額及占比資產(chǎn)總額767469845295現(xiàn)金及央行存款719559.38%640017.75%存放同業(yè)710329.26%776769.19%貴金屬00.00%00.00%買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)369755.00%252801.00%交易性金融資產(chǎn)627938.00%328002.00%應(yīng)收利息23650.31%28170.33%發(fā)放貸款和墊款45374159.12%51777061.25%其他應(yīng)收款20650.27%269421.19%可供出售金融資產(chǎn)00.00%605857.17%持有至到期投資223012.91%218252.58%投資性房地產(chǎn)00.00%00.00%固定資產(chǎn)25420.33%29510.35%無(wú)形資產(chǎn)382762.99%94401.12%1.1.2財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系A(chǔ)農(nóng)村信用合作社通過(guò)不斷的完善，逐漸引入和開(kāi)發(fā)了一些相對(duì)現(xiàn)代化的管理工具，具體的例如經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的“經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核情況表”、“存貸款業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析表”，另外還有一系列財(cái)務(wù)報(bào)表，如“農(nóng)信金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)狀況表”和“農(nóng)信金融機(jī)構(gòu)損益表”“農(nóng)信金融機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)狀況表”等，財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系的建立，通過(guò)采用科學(xué)的分析方法進(jìn)行計(jì)算、預(yù)測(cè)和決策，它有效地調(diào)整和指導(dǎo)了A農(nóng)村信用合作社的籌資管理和資本運(yùn)作。在指標(biāo)體系中，固定資產(chǎn)限額控制管理確保了A農(nóng)村信用社固定資產(chǎn)的增加保持在上級(jí)控制的指標(biāo)內(nèi)，從而可以有效控制固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)與業(yè)務(wù)模式的擴(kuò)張相匹配。通過(guò)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的引入將成本與收入、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格與FTP利潤(rùn)聯(lián)系起來(lái)，這些工具的引入使A農(nóng)村信用合作社在“成本管理”和“經(jīng)營(yíng)分析”方面更加具體和直觀。當(dāng)前，A農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要集中在存款的增加和貸款的發(fā)放方面，營(yíng)業(yè)收入支出，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)三個(gè)方面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制相對(duì)較為薄弱，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用沒(méi)有的到很好的體現(xiàn)。即使有所運(yùn)用由于缺乏工作經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)的方法，致使實(shí)際出現(xiàn)的情況和計(jì)算預(yù)測(cè)的結(jié)果誤差過(guò)大，因此無(wú)法跟蹤不斷變化的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展，無(wú)法發(fā)揮其有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。另外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)體系分析并不完善，包括成本費(fèi)用評(píng)估指標(biāo)是單一的，只有一個(gè)“成本收入比”，這是成本管理的一個(gè)進(jìn)步，但仍然不夠科學(xué)準(zhǔn)確。管理會(huì)計(jì)的分析處于開(kāi)發(fā)引入階段，并沒(méi)有很好的發(fā)揮其經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)作用。1.1.3內(nèi)部控制體系（1）執(zhí)行授權(quán)審批制度A農(nóng)村信用合作社建立了由縣級(jí)聯(lián)社對(duì)下級(jí)分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)和轉(zhuǎn)讓授權(quán)制度，建立了“分級(jí)管理和有限授權(quán)”機(jī)制。對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的大額現(xiàn)金存款、大額現(xiàn)金支取等重要審批事項(xiàng)，貸款發(fā)放、貼現(xiàn)等資金業(yè)務(wù)實(shí)行遠(yuǎn)程授權(quán)控制制度，規(guī)范分支機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)的合規(guī)性。在貸款審批方面，成立信貸審批委員會(huì)，通過(guò)提交信貸管理系統(tǒng)進(jìn)行逐級(jí)授權(quán)審批完成發(fā)放，在一定程度上可以控制不良資產(chǎn)的增加。（2）建立內(nèi)部審計(jì)體系內(nèi)部審計(jì)是對(duì)經(jīng)營(yíng)決策者的再監(jiān)督和充分發(fā)揮決策者的領(lǐng)導(dǎo)作用，是由農(nóng)信社的審計(jì)部門(mén)對(duì)農(nóng)村信用合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查和監(jiān)督職能。為了防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生和規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展，A農(nóng)村信用合作社設(shè)立了一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，設(shè)置專(zhuān)職審計(jì)員，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并設(shè)立一個(gè)替代小組來(lái)監(jiān)督信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和農(nóng)村信用合作社的內(nèi)部管理。在縣級(jí)法人機(jī)構(gòu)的管轄范圍內(nèi)，為加強(qiáng)監(jiān)督檢查職能，完善內(nèi)部控制機(jī)制，進(jìn)一步更新概念，拓寬思路，并整合事后監(jiān)督，建立了集中監(jiān)管的事后監(jiān)督中心，實(shí)施多崗位聯(lián)動(dòng)辦公，達(dá)到連接和有序防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。目前，A農(nóng)村信用社的審計(jì)工作已從簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)審查逐步轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，利益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)工作的發(fā)展對(duì)確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，防止案件風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生起到了重要作用。雖然內(nèi)部控制系統(tǒng)已經(jīng)建立，但由于內(nèi)部和外部約束等各種因素，目前的內(nèi)部控制系統(tǒng)仍然存在一定的缺陷不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)部控制文化尚未形成，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全。1.2A農(nóng)村信用社駱駝信用評(píng)價(jià)分析1.2.1資本充足性分析保持一定量的資本凈額是保證銀行等金融機(jī)構(gòu)正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展所必須的，金融機(jī)構(gòu)可以運(yùn)用這種持有資本來(lái)化解吸收一定量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況等情況來(lái)保持一定的資本凈額，為了滿足銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求和銀行系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性。銀行由于持有一定量的資本凈額，在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)考慮存款人和債券人的利益，在發(fā)生意外信貸損失時(shí)一定程度上為其他權(quán)益人提供了資金安全保障。因此合理的資本水平，使銀行管理層在經(jīng)營(yíng)中追求資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)的同時(shí)兼顧風(fēng)險(xiǎn)的增加。資本充足率的計(jì)算采用的是權(quán)重法其公式是資本凈額與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)加上12.5倍的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本的比率，以下從資本充足率計(jì)算公式的角度出發(fā)進(jìn)行詳細(xì)分析：（1）權(quán)益資本分析權(quán)益資本是銀行成立并經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)條件，可以保障銀行自身的安全和存款人利益的，樹(shù)立可以信賴(lài)的社會(huì)形象，促進(jìn)銀行更有前途的發(fā)展。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)越大或者銀行資產(chǎn)增長(zhǎng)越快，資本數(shù)量要求就越高。表3-2A農(nóng)信社所有者權(quán)益占資產(chǎn)比重年份2015年2016年2017年2018年2019年股本6.52%5.51%5.99%6.01%5.21%盈余公積0.13%0.17%0.21%0.25%0.30%一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備0.12%0.16%0.32%0.36%0.47%未分配利潤(rùn)0.00%0.00%0.00%0.00%0.42%所有者權(quán)益合計(jì)6.78%5.83%6.52%6.62%6.40%從表3-2可以看出，2019年的股本與總資產(chǎn)的占比與之前年份相比都要低，盈余公積和一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備占比逐年增加，2017年所有者權(quán)益增加幅度較大，增長(zhǎng)幅度達(dá)到33%，主要原因是股本增加1億元，之后年度所有者權(quán)益總額占總資產(chǎn)的比率有下降趨勢(shì)，主要原因是負(fù)債增長(zhǎng)速度大于權(quán)益增長(zhǎng)速度，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資本充足性應(yīng)是信用社持續(xù)關(guān)注的重點(diǎn)。缺少權(quán)益資本來(lái)源，是A農(nóng)村信用社當(dāng)前資本充足率偏低的一個(gè)主要原因。（2）風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的余額，在充分考慮加權(quán)信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)后的資產(chǎn)余額。風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的大小，直接影響資本充足率的大小，而A農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的大小受資金業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)的影響，資金的流向以及風(fēng)險(xiǎn)的大小直接影響資本充足率的大小。下面從近幾年的資本充足率的變化來(lái)了解以下當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的狀況。A信用社近幾年的資本充足率如表3-3所示：表3-3資本充足率項(xiàng)目2015年2016年2017年2018年2019年資本凈額與風(fēng)險(xiǎn)

加權(quán)資產(chǎn)的比率11.71%10.83%11.32%11.26%10.40%從近幾年的資本充足率以及近近權(quán)益資本的變化分析，該農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)有增加趨勢(shì)，隨之財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在增加，資本充足率在10%-12%之間波動(dòng)，改制的標(biāo)準(zhǔn)是達(dá)到12%以上，說(shuō)明A農(nóng)村信用社的資本的充足性有待進(jìn)一步提高，在資金的流向應(yīng)給與關(guān)注，提高收益的同時(shí)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的增加。對(duì)于高占比的貸款業(yè)務(wù)，可能已經(jīng)面臨需要改進(jìn)的問(wèn)題，或者由于資本增加的速度與業(yè)務(wù)擴(kuò)張的比例不協(xié)調(diào)，盈利水平也不夠理想不能滿足資本高增長(zhǎng)。1.2.2資產(chǎn)質(zhì)量分析資產(chǎn)質(zhì)量的分析，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)主要分析的是A農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)狀況。不良資產(chǎn)率的高低，直接影響農(nóng)信社的利潤(rùn)高低，以及銀行內(nèi)部的良性循環(huán)，不良資產(chǎn)率同時(shí)也是A農(nóng)村信用社完成改制的一個(gè)指標(biāo)要求。目前，基于A農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，主要是依靠貸款業(yè)務(wù)、金融市場(chǎng)資金買(mǎi)賣(mài)以及客戶部的資金貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。金融市場(chǎng)部的資金買(mǎi)賣(mài)主要集中在金融機(jī)構(gòu)之間，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債等風(fēng)險(xiǎn)較小的資金業(yè)務(wù)，規(guī)模占比也相對(duì)較小。主要的收入來(lái)源是通過(guò)存貸利差來(lái)產(chǎn)生利潤(rùn)，所以基于業(yè)務(wù)規(guī)模的影響主要的不良資產(chǎn)來(lái)自農(nóng)信社的不良貸款。由此可以看出對(duì)于A農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)控制不良貸款的增加帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)是保證資產(chǎn)質(zhì)量的關(guān)鍵。A農(nóng)村信用社對(duì)資產(chǎn)的管理，主要是通過(guò)管理系統(tǒng)進(jìn)行審批控制。對(duì)于資金業(yè)務(wù)和貸款業(yè)務(wù)分別成立了審批委員會(huì)，每筆交易業(yè)務(wù)都需要各部門(mén)審核審批，對(duì)于手續(xù)齊全符合規(guī)定的資金業(yè)務(wù)由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核同意。對(duì)于金融市場(chǎng)的資金業(yè)務(wù)，主要由金融市場(chǎng)部人員進(jìn)行調(diào)查交易對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)狀況，在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提利用閑置資金進(jìn)行盈利。金融市場(chǎng)部成立與2016年，對(duì)于資金交易業(yè)務(wù)并不成熟，從管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)看，依據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)計(jì)算的成本，資金業(yè)務(wù)并沒(méi)有帶來(lái)正的收益，仍需進(jìn)一步提高資金的使用效率及盈利能力。A農(nóng)村信用社對(duì)于信貸資產(chǎn)質(zhì)量的控制，主要是貸款流程的控制，通過(guò)建立信貸審批流程，由貸款業(yè)務(wù)申請(qǐng)網(wǎng)點(diǎn)在信貸系統(tǒng)申請(qǐng)，信貸審批委員會(huì)在系統(tǒng)進(jìn)行審批，通過(guò)后最終由申請(qǐng)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行發(fā)放。貸款業(yè)務(wù)的事前實(shí)地調(diào)查、事中貸款材料的組織、事后的跟蹤調(diào)查均由基層網(wǎng)點(diǎn)的信貸經(jīng)理和網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人對(duì)信貸手續(xù)負(fù)責(zé)。申請(qǐng)貸款發(fā)放后，由審計(jì)稽核部門(mén)對(duì)貸款管理的資料進(jìn)行定期審計(jì)工作。檢查貸款工作的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。以下通過(guò)貸款的五級(jí)分類(lèi)，對(duì)A農(nóng)村信用社的不良貸款進(jìn)行更加具體的分析。貸款按照收回的風(fēng)險(xiǎn)成度劃分為正常類(lèi)貸款、關(guān)注類(lèi)貸款、次級(jí)貸款、可疑類(lèi)貸款、損失類(lèi)貸款。根據(jù)分類(lèi)計(jì)算出一個(gè)“加權(quán)計(jì)算后的不良貸款總量”，加權(quán)計(jì)算后的不良貸款總量=關(guān)注類(lèi)貸款*5%+次級(jí)類(lèi)貸款*20%+可疑類(lèi)貸款*50%+損失類(lèi)貸款*100%。最后，將不良貸款總量與信用社基礎(chǔ)資本進(jìn)行比較。運(yùn)用表3-4了資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)A農(nóng)村信用社的資產(chǎn)質(zhì)量狀況進(jìn)行判斷分析。表3-4資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)等級(jí)不良貸款總量與基礎(chǔ)資本比資產(chǎn)狀況一級(jí)小于或者等于5%資產(chǎn)質(zhì)量高，風(fēng)險(xiǎn)小，信用社監(jiān)管部門(mén)對(duì)該行資產(chǎn)很滿意二級(jí)5%-15%信用社監(jiān)管部門(mén)對(duì)該行資產(chǎn)比較滿意，沒(méi)有什么大問(wèn)題三級(jí)15%-30%資產(chǎn)存在問(wèn)題，無(wú)法讓信用社滿意四級(jí)30%-45%資產(chǎn)惡化較為嚴(yán)重五級(jí)>50%資產(chǎn)質(zhì)量極差表3-5資產(chǎn)質(zhì)量分析比率比率2015年2016年2017年2018年2019年不良貸款權(quán)益資本率19.37%18.72%5.33%12.91%11.01%不良貸款保障率101.01%131.08%866.84%182.80%216.19%不良貸款與貸款總額比率2.69%2.30%1.56%2.24%2.63%不良貸款與資產(chǎn)總額比率1.31%1.09%1.02%1.79%1.90%結(jié)合表3-4從表3-5中可以看出，A農(nóng)村信用社的資產(chǎn)質(zhì)量屬于第三級(jí)，說(shuō)明A農(nóng)村信用社在貸款管理方面存在問(wèn)題，近兩年隨著資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，不良貸款率也在上升，信貸管理水平如果跟不上，將會(huì)進(jìn)一步增加不良資產(chǎn)比率，不良貸款率的考核一定程度上反應(yīng)管理水平的高低。對(duì)于上述比率是計(jì)算的某一時(shí)點(diǎn)的狀態(tài)，存在一定的局限性。不良貸款的產(chǎn)生影響因素很多，受經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響、貸款政策、貸款投向的集中程度、貸款管理人員的素質(zhì)等方面。根據(jù)監(jiān)管部門(mén)的要求，不良貸款保障率應(yīng)大于1，從上表可以看出該信用社計(jì)提減值準(zhǔn)備充分，不良貸款受到了充分保護(hù)。對(duì)于A農(nóng)村信用社的改制要求其不良貸款與貸款總額的比率應(yīng)小于1.5%，該信用社在2015年和2016年不良率較高，2017年得到改善達(dá)到近幾年最低水平，2018年和2019年又出現(xiàn)反彈跡象，仍維持較高水平。1.2.3人力資源狀況人力資源狀況從一定程度上能反應(yīng)信用社的經(jīng)營(yíng)管理水平，人員素質(zhì)的提升可以在一定程度上減少操作風(fēng)險(xiǎn)。2017年，A農(nóng)村信用合作社共有員工366人，其中男性員工136人，女性員工230人，本科學(xué)歷85人。有150名大學(xué)畢業(yè)生，70％的大學(xué)畢業(yè)生平均36歲。中級(jí)經(jīng)濟(jì)師16人，初級(jí)經(jīng)濟(jì)師80人。2018年，A農(nóng)村信用社共有員工394人，其中男性147人，女性247人，研究生2人。有100個(gè)本科學(xué)位，178個(gè)大學(xué)畢業(yè)生，67％的大學(xué)畢業(yè)生平均年齡31.6歲。中級(jí)經(jīng)濟(jì)師20人，初級(jí)經(jīng)濟(jì)師105人。2019年，A農(nóng)村信用社共有員工415人，其中男性157人，女性258人，研究生8人。有121名本科生，199名大學(xué)畢業(yè)生，79.3％的大學(xué)畢業(yè)生。平均年齡32.84歲。中級(jí)經(jīng)濟(jì)師23人，初級(jí)經(jīng)濟(jì)師120人。從近幾年A農(nóng)村信用社人員結(jié)構(gòu)的變化，可以看出人員的整體素質(zhì)得到一定的提升。隨著新員工的招聘入職，平均年齡有所降低，整體的學(xué)歷水平在上升，持有職業(yè)技術(shù)資格證書(shū)的人員越來(lái)越多，這些數(shù)據(jù)更加具體的反應(yīng)了當(dāng)前的人力資源狀況。但是與其他先進(jìn)的農(nóng)商行和大型的商業(yè)銀行相比仍存在一定的差距，缺乏對(duì)專(zhuān)業(yè)型人才的引進(jìn)舉措，以及缺少員工提升技能和學(xué)習(xí)的鼓勵(lì)政策。A農(nóng)村信用合作社定期組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，為員工提供了良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，促進(jìn)員工提升個(gè)人業(yè)務(wù)能力，不足之處在于培訓(xùn)的實(shí)際效用缺乏監(jiān)督手段，會(huì)有流于形式的情況存在。1.2.4收益狀況分析A農(nóng)村信用社作為一家縣域的基層金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，其最終目的是為了獲取收益增加股東財(cái)富。同時(shí)只有不斷的創(chuàng)造利潤(rùn)才能維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)營(yíng)和增加資本使資本充足率進(jìn)一步得到提升，因此，收益率的提升是信用社維持可持續(xù)發(fā)展的和進(jìn)行順利改制的關(guān)鍵因素。信用合作社的利潤(rùn)還是彌補(bǔ)損失的第一道防線。無(wú)論是信用合作社，股東還是銀行監(jiān)管部門(mén)等管理層，信用合作社的盈利能力都受到高度重視。因?yàn)橹挥杏庞煤献魃绲墓蓶|才能獲得股息，而且通過(guò)獲利信用合作社可以積累繼續(xù)促進(jìn)企業(yè)未來(lái)的業(yè)務(wù)擴(kuò)張。利潤(rùn)的更快更好的增長(zhǎng)，能促進(jìn)農(nóng)信社改制的實(shí)現(xiàn)。利潤(rùn)表作為三大財(cái)務(wù)報(bào)表之一，反應(yīng)的是信用社在報(bào)表期間的經(jīng)營(yíng)成果。分析利潤(rùn)表，可以直接了解信用社近幾年的盈利狀況和獲利能力，預(yù)測(cè)該信用社的經(jīng)營(yíng)發(fā)展前景。A農(nóng)信社近幾年的經(jīng)營(yíng)狀況如下表：表3-6A農(nóng)信社2015-2019年利潤(rùn)表項(xiàng)目單位：萬(wàn)元項(xiàng)目名稱(chēng)2015年2016年2017年2018年2019年一、營(yíng)業(yè)收入12,32713,62119,89124,81021,517(一)利息凈收入8,5767,77211,84418,45316,278(二)手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入-474891,08915380(三)投資收益(損失以“-”號(hào)填列)3,7985,3606,9526,1765,122(四)其他業(yè)務(wù)收入62837二、營(yíng)業(yè)支出7,5459,04414,62520,94415,623(一)營(yíng)業(yè)稅金及附加59924812298116(二)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)6,4066,8666,7645,5467,897(三)資產(chǎn)減值損失5401,9277,73815,3007,610(四)其他業(yè)務(wù)成本31三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)4,7824,5775,2663,8665,894加：營(yíng)業(yè)外收入54495111減：營(yíng)業(yè)外支出1034411219210四、利潤(rùn)總額(虧損以“-”號(hào)填列)4,7334,5825,1593,6755,895減：所得稅費(fèi)用1,1651,1461,2909191,474五、凈利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)3,5683,4363,8692,7564,421從凈利潤(rùn)看，A農(nóng)村信用合作社2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)最大4421萬(wàn)元，2018年凈利潤(rùn)最小2756萬(wàn)元，而2018年的營(yíng)業(yè)收入是近幾年的峰值，凈利潤(rùn)較低主要是由于營(yíng)業(yè)支出中毒的資產(chǎn)減值損失大幅增加所致。信用社收入主要有四個(gè)部分，其中利息凈收入是A農(nóng)信社收入的主要來(lái)源，其次是投資收益。主要支出項(xiàng)目有四項(xiàng)，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是營(yíng)業(yè)支出的主要部分，近幾年變動(dòng)幅度不大，資產(chǎn)減值損失2018年增加幅度較大，主要是不良資產(chǎn)增加較大。下面從A農(nóng)信社近幾年的盈利指標(biāo)變化趨勢(shì)進(jìn)行分析。表3-7利潤(rùn)分析比率項(xiàng)目名稱(chēng)2015年2016年2017年2018年2019年利息凈收入占比69.57%57.06%59.54%72.39%75.65%手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入占比-0.38%1.59%5.47%0.62%0.37%投資收益占比30.81%39.35%32.95%222.89%21.80%成本收入比51.97%50.41%32.01%22.35%36.70%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率0.92%0.74%0.72%0.53%0.70%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)權(quán)益報(bào)酬率11.51%12.69%10.97%7.97%10.89%資產(chǎn)凈利潤(rùn)率0.68%0.56%0.53%0.38%0.52%權(quán)益報(bào)酬率10.08%9.53%8.06%5.68%8.17%營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)-10.50%46.03%22.73%-11.27%營(yíng)業(yè)支出變動(dòng)趨勢(shì)-19.87%61.71%41.21%-25.41%利息凈收入變動(dòng)趨勢(shì)--9.38%52.39%55.80%-11.79%投資收益變動(dòng)趨勢(shì)-41.13%29.70%-11.16%-17.07%業(yè)務(wù)及管理費(fèi)變動(dòng)趨勢(shì)-7.18%-1.49%-18.01%42.39%從收入和成本的占比看，利息凈收入構(gòu)成A農(nóng)村信用社收入的主要來(lái)源，占比一直在增加，說(shuō)明企業(yè)收入來(lái)源單一，受利率變動(dòng)的影響較大，因此市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。成本相對(duì)收入的占比可以看出，營(yíng)業(yè)支出在逐年增加，成本控制的并不理想。從利潤(rùn)率角度看，營(yíng)業(yè)外收支和稅前的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)變化不大，資產(chǎn)凈利率和權(quán)益報(bào)酬率呈下降趨勢(shì)。按照資產(chǎn)凈利潤(rùn)率達(dá)到1%和權(quán)益報(bào)酬率達(dá)到10%-15%的標(biāo)準(zhǔn)，可以看出A農(nóng)村信用社的盈利狀況并不理想，想要順利完成改制，達(dá)到改制的監(jiān)管指標(biāo)，提升資產(chǎn)的盈利能力是關(guān)鍵。1.2.5流動(dòng)性分析流動(dòng)性分析可以反映銀行在需要資金時(shí)是否有以較低的成本及時(shí)獲取資金的能力。對(duì)于流動(dòng)性分析包括資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)方面，資產(chǎn)管理的好壞，從其是否可以在不發(fā)生損失的情況下變現(xiàn)能力，來(lái)滿足經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或償付其他債務(wù)的需求；負(fù)債的流動(dòng)性反映在銀行從外部融資潛力，資金成本的高低。資產(chǎn)與負(fù)債的規(guī)模、期限是否匹配，直接影響經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的大小。對(duì)流動(dòng)性的分析依據(jù)資產(chǎn)分析和負(fù)債分析兩方面來(lái)考慮，然后結(jié)合流動(dòng)比率的大小判斷當(dāng)前流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的大小。1.資產(chǎn)分析表3-8對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)構(gòu)成進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析。表3-8資產(chǎn)構(gòu)成分析資產(chǎn)2015年2016年2017年2018年2019年存放中央銀行款項(xiàng)8.77%8.13%7.74%9.38%7.57%存放同業(yè)款項(xiàng)1.64%1.31%15.08%9.26%9.19%短期貸款20.79%16.70%16.07%29.00%37.23%應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)金融資產(chǎn)25.66%27.22%0.19%0.00%0.00%其他應(yīng)收款1.01%0.24%0.23%0.27%1.19%貼現(xiàn)7.40%8.41%12.56%1.96%1.82%交易性金融資產(chǎn)0.00%0.00%9.54%8.67%2.00%可供出售金融資產(chǎn)0.00%0.00%5.28%0.00%6.07%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)65.27%62.01%66.69%58.54%71.07%中長(zhǎng)期貸款20.53%22.29%21.01%29.00%22.44%逾期貸款1.33%0.41%0.63%1.47%2.07%持有至到期投資11.91%12.52%1.58%1.04%2.58%長(zhǎng)期股權(quán)投資0.02%0.02%0.01%0.01%0.01%固定資產(chǎn)0.67%0.51%0.41%0.34%0.35%在建工程0.07%0.08%0.07%0.07%0.09%無(wú)形資產(chǎn)0.00%0.00%5.28%5.22%1.12%長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0.09%0.06%0.04%0.03%0.02%其他資產(chǎn)0.11%0.10%0.28%0.28%0.25%長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)32.73%35.99%31.31%41.46%28.93%表3-8顯示了每種資產(chǎn)和總資產(chǎn)的比例。流動(dòng)資產(chǎn)在2015年-2017年保持在65％左右，2018年下降幅度較大，主要是由于貼現(xiàn)和可供出售金融資產(chǎn)大幅下降。在資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，貸款業(yè)務(wù)的短期貸款占總資產(chǎn)的比例相對(duì)中長(zhǎng)期貸款占總資產(chǎn)的比例較低，但短期貸款從2019年增加較多，超過(guò)了中長(zhǎng)期貸款占比。與以前年度相比，2018年短期貸款和中長(zhǎng)期貸款比例增加了18.92%，主要原因是公司的流動(dòng)資金貸款和中長(zhǎng)期項(xiàng)目貸款增加。同時(shí)逾期貸款的比例在2018年也有大幅增加，一般而言，中長(zhǎng)期貸款比例的增加將會(huì)導(dǎo)致農(nóng)信社信用風(fēng)險(xiǎn)的增加，可能導(dǎo)致不良貸款余額增長(zhǎng)，以及未來(lái)不良貸款率的反彈。A農(nóng)信社需要采取一定措施進(jìn)行防范。流動(dòng)資產(chǎn)反應(yīng)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性，應(yīng)在保持保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，提高長(zhǎng)期資產(chǎn)的比例才能提高總資產(chǎn)的收益率。2.負(fù)債分析負(fù)債的構(gòu)成可以反應(yīng)籌集資金的來(lái)源，下文對(duì)A農(nóng)村信用社負(fù)債近幾年現(xiàn)狀進(jìn)行了分析：2019年末，負(fù)債總額較上年增長(zhǎng)幅度達(dá)到15.55%，增幅低于2016年的19.67%和2017年18.13%。2018年和2019年同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)有較大幅度增加，拓寬了資金來(lái)源。綜合近幾年負(fù)債占比最高的吸收存款，每年增長(zhǎng)幅度在10%以上，2016年和2017年漲幅超過(guò)15%，相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付利息2018年和2019年增長(zhǎng)幅度卻明顯增高，增長(zhǎng)幅度達(dá)到20%以上，通過(guò)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存款維持一定增加的同時(shí)，付息成本卻增加的更多了。吸收的存款中70%是個(gè)人定期存款，由此可見(jiàn)，金融市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，負(fù)債資金籌資渠道單一，籌資成本較高，風(fēng)險(xiǎn)比較集中。表3-9負(fù)債構(gòu)成分析年份2015年2016年2017年2018年2019年負(fù)債合計(jì)486,768萬(wàn)元582,513萬(wàn)元688,114萬(wàn)元684,727萬(wàn)元791,193萬(wàn)元同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)40.00%30.00%1350.02%2860.04%256,0461.17%賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)00.00%00.00%8,8901.29%00.00%00.00%吸收存款440,01990.40%506,02586.87%590,61785.83%656,39195.86%734,54392.84%應(yīng)付職工薪酬630.01%200.00%4740.07%9390.14%5560.07%應(yīng)交稅費(fèi)1,3290.27%1,1400.20%1,4230.21%1,3140.19%1,3060.17%應(yīng)付利息13,4892.77%15,5252.67%16,9462.46%21,0521.07%27,9061.53%應(yīng)付股利2,7250.56%4,2060.72%4,2880.62%2,2190.32%970.01%其他應(yīng)付款3,9900.82%17,1642.95%3,9880.58%2,3210.34%1,3670.17%其他負(fù)債25,1475.17%38,4306.60%61,3518.92%2030.03%3710.05%1.比率分析下面從存款中活期存款占比、流動(dòng)性比例、流動(dòng)資產(chǎn)占存款的比率、流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)的比例、備付金率、存貸比這幾個(gè)流動(dòng)性指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。表3-10流動(dòng)比率分析指標(biāo)2015年2016年2017年2018年2019年活期存款占比16.48%16.56%15.10%15.18%11.40%流動(dòng)性比例57.98%57.00%65.40%60.48%42.18%流動(dòng)資產(chǎn)占存款的比率77.45%78.25%81.12%65.39%51.79%流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)的比例65.27%62.01%66.69%58.54%41.07%備付金比率15.95%10.77%12.82%20.28%11.95%存貸比57.81%57.94%48.71%70.74%71.05%從活期存款占比中可以看出，A農(nóng)村信用社存款的活期占比偏小，存款持續(xù)增長(zhǎng)的情況下，保證資金有穩(wěn)定的來(lái)源。從流動(dòng)性比例看，存款規(guī)模逐年增加，流動(dòng)性比率卻有下降趨勢(shì)，流動(dòng)資產(chǎn)占存款的比率與流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)的比例與流動(dòng)性的比率變動(dòng)趨同，可以看出流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)也在增加。備付金比率高于行業(yè)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，但與周?chē)渌r(nóng)商行相比偏低。存貸比是貸款與存款的比率，是可以衡量銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。貸款是流動(dòng)性較差的一種資產(chǎn)，是A農(nóng)村信用社主要的資金運(yùn)用。依據(jù)存貸比可以看出近兩年貸款規(guī)模不斷擴(kuò)張，2019年逼近紅線75%，因此承受的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。整體看A農(nóng)信社的流動(dòng)性并不樂(lè)觀，需要管理層給與關(guān)注，在提升自身資產(chǎn)質(zhì)量的同時(shí)，關(guān)注流動(dòng)性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)減值。1.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題及成因分析通過(guò)以上對(duì)A農(nóng)村信用的簡(jiǎn)介、運(yùn)用駱駝信用評(píng)估體系進(jìn)行信用評(píng)價(jià)分析，分析了A信用社的資本充足率，資產(chǎn)質(zhì)量，管理水平，盈利能力，流動(dòng)性等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。與已經(jīng)改制成功的農(nóng)商行、其他農(nóng)村信用社以及銀行監(jiān)管的正常標(biāo)準(zhǔn)相比，A信用社的盈利能力、資本充足率處于較低水平，不良貸款的增加進(jìn)一步增加了銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜合以上分析，總結(jié)出如下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及原因。1.1.1資本充足率不足及成因分析從表3-3可以看出A農(nóng)村信用社的資本充足率不足距離改制的目標(biāo)12%還有一定的差距。風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的計(jì)算需要考慮信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，從資本充足率的計(jì)算公式看出導(dǎo)致不足的原因是缺乏足夠的資本注入，權(quán)益資本的另一來(lái)源是機(jī)構(gòu)盈利，而近幾年盈利的增加與風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模的增加不匹配。缺乏足夠的資本注入從表3-2可以看出，2015年的所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)中股本的比率比以后年度都要大，2017年較2016年又有小幅增加，主要原因是2015年進(jìn)行股本增加整合，增加職工股，2017年又進(jìn)行擴(kuò)股增加了1億股本，通過(guò)大量注資來(lái)充實(shí)核心資本。近兩年隨著A農(nóng)村信用社資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，伴隨著其風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的快速增長(zhǎng)，但是近幾年沒(méi)有大量的資本的注入，資本凈額增長(zhǎng)較緩慢，資本充足率的改變不大，仍處于較低水平。盈利能力不足A農(nóng)村信用社資本增加的另一渠道是通過(guò)自身的盈利增加留存收益從而使資本凈額得到增加，增加留存收益是A農(nóng)村信用社資本充足率增加的另一重要手段。相對(duì)于其他的權(quán)益融資方式，依靠自身的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增加留存收益，可以降低籌資成本，而這又將會(huì)影響單位的盈利能力。所以，A農(nóng)村信用社對(duì)于資本充足率的提升，應(yīng)控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)關(guān)注資產(chǎn)的盈利能力。第三章通過(guò)對(duì)近幾年盈利水平的分析可以發(fā)現(xiàn)A農(nóng)村信用社較其他農(nóng)商行或農(nóng)村信用社的盈利水平仍存在一定的差距。盈利能力的不足不能滿足留存資本的快速增長(zhǎng)，是導(dǎo)致資本充足性偏低的另一因素。1.1.2資產(chǎn)的安全性下降及成因分析資產(chǎn)安全性的下降，主要體現(xiàn)在不良貸款的增加以及以前年度不良貸款逾期風(fēng)險(xiǎn)明顯，收回可能性低。從表3-5資產(chǎn)質(zhì)量分析中可以看出，在2017年不良貸款率達(dá)到最低水平，近兩年A農(nóng)村信用社的不良貸款每年都在增長(zhǎng)，不良貸款率也是逐年遞增。截至2019年低不良貸款率達(dá)到2.63%，雖然低于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)值5%，但與其他農(nóng)商行、農(nóng)信社的平均水平存在差距。分析目前不良資產(chǎn)增加的原因總結(jié)為如下幾點(diǎn)。宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩從近年來(lái)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境來(lái)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩，基層市場(chǎng)低迷。由于國(guó)內(nèi)外需求疲軟和勞動(dòng)力成本上升，生產(chǎn)力增速下降，不少行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題嚴(yán)重。在這個(gè)過(guò)程中企業(yè)要實(shí)現(xiàn)去杠桿化經(jīng)營(yíng)，調(diào)整自身的產(chǎn)能結(jié)構(gòu)，還需要較長(zhǎng)的時(shí)間。因此，市場(chǎng)上借款人的償付能力減弱，潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)客戶開(kāi)始增加。宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化使其經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜，更難提高其信貸資產(chǎn)的質(zhì)量，找到適當(dāng)?shù)耐顿Y目標(biāo)，從而增加了與資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的金融風(fēng)險(xiǎn)。A農(nóng)村信用社近年來(lái)引進(jìn)了部分高技能高學(xué)歷的專(zhuān)業(yè)人員，但目前的工作人員結(jié)構(gòu)仍然缺乏對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)識(shí)別分析判斷能力，對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱。信貸風(fēng)險(xiǎn)防控能力弱信貸風(fēng)險(xiǎn)防控能力較弱體現(xiàn)事前、事中、事后三個(gè)方面，第一方面是對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)判斷不準(zhǔn)確盲目地?cái)U(kuò)大信貸資產(chǎn)。雖然宏觀經(jīng)濟(jì)放緩導(dǎo)致銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)增加，但A農(nóng)村信用社沒(méi)有及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，進(jìn)行信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，仍將自身資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張、貸款發(fā)放利潤(rùn)增長(zhǎng)作為經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)工作。由于這一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的偏離，促使其放寬了對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)貸款的審批放松警惕，進(jìn)行了不太嚴(yán)格和謹(jǐn)慎的審查，沒(méi)有充分控制風(fēng)險(xiǎn)，從而使風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)提前暴露。信貸風(fēng)險(xiǎn)防控的能力另一方面體現(xiàn)在貸款的審批發(fā)放流程上。對(duì)貸款的發(fā)放設(shè)計(jì)流程分事前調(diào)查了解借款人基本情況、用款目的、使用額度、還款能力等貸款信息，由信貸基層網(wǎng)點(diǎn)對(duì)借款人信息進(jìn)行初步審核，信貸經(jīng)理和網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)資料的真實(shí)性完整性負(fù)責(zé)，對(duì)符合貸款條件的借款人組織貸款手續(xù)提交授信審批部進(jìn)行貸款情況審核，對(duì)手續(xù)齊全資料準(zhǔn)確無(wú)誤的貸款手續(xù)進(jìn)行貸款審批核準(zhǔn)授信額，對(duì)于大額貸款的申請(qǐng)集中組織信貸委員會(huì)開(kāi)會(huì)討論，由授信部留存會(huì)議記錄，對(duì)通過(guò)核準(zhǔn)的貸款由審批委員會(huì)在信貸系統(tǒng)對(duì)提交貸款申請(qǐng)進(jìn)行審批，完成授信額度。貸款發(fā)放后的后續(xù)調(diào)查跟蹤均由信貸經(jīng)理進(jìn)行收集整理，審計(jì)部門(mén)對(duì)貸款的合規(guī)性進(jìn)行事后審計(jì)工作。A農(nóng)村信用社對(duì)貸款的發(fā)放基層網(wǎng)點(diǎn)信貸人員對(duì)借款人貸款信息調(diào)查核實(shí)，貸款收回控制發(fā)揮主要作用，受信貸人員個(gè)人業(yè)務(wù)能力、責(zé)任心、利益等方面的限制，對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的把控能力參差不齊。對(duì)于信貸流程的審批，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，審批委員會(huì)對(duì)于貸款借款人的信息掌握僅限于貸款的申請(qǐng)資料，缺乏對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的敏感性。最后，信貸風(fēng)險(xiǎn)的防控能力還體現(xiàn)在對(duì)已發(fā)生不良資產(chǎn)的處理能力。A農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)的收回是通過(guò)發(fā)放貸款網(wǎng)點(diǎn)和清收大隊(duì)共同完成，產(chǎn)生不良貸款以后由基層放貸網(wǎng)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)上報(bào)，由清收大隊(duì)進(jìn)行處置，具有一定的滯后性，清收人員對(duì)于不良資產(chǎn)的處置經(jīng)驗(yàn)和能力的缺乏，帶來(lái)清收費(fèi)用的增加，增加了信貸風(fēng)險(xiǎn)。另外對(duì)于以前歷史遺留的不良資產(chǎn)較大，收回難度較大，從而導(dǎo)致存量的不良資產(chǎn)加以累積一定程度上降低了整體的資產(chǎn)質(zhì)量。1.1.3盈利能力低及成因分析從第三章收益現(xiàn)狀分析中可以看出，A農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一，利息的凈差收入是機(jī)構(gòu)的主要收入來(lái)源，在收入中的占比達(dá)70%以上，從近幾年收入的變動(dòng)趨勢(shì)可以看出逐年下降，營(yíng)業(yè)支出卻有上漲趨勢(shì)，最終導(dǎo)致資產(chǎn)利潤(rùn)率和權(quán)益收益率均較低，與改制成功的農(nóng)商行的平均水平存在差距。下面從收入來(lái)源和成本支出的角度分析原因。不良資產(chǎn)增加影響利潤(rùn)穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)的貸款利息收入是A農(nóng)村信用社盈利提升的重要保證。通過(guò)以上分析，A農(nóng)村信用社的不良貸款率高于農(nóng)商行的平均水平，且不良資產(chǎn)的余額呈上升趨勢(shì)，近兩年有逐年增加趨勢(shì)。貸款利息收入作為收入的主要來(lái)源，不良資產(chǎn)的增加直接導(dǎo)致利潤(rùn)的減少，不良資產(chǎn)的處置又是營(yíng)業(yè)費(fèi)用增加，進(jìn)而又使利潤(rùn)降低。此外，由計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備角度考慮，A農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)的增加會(huì)導(dǎo)致從計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增加，凈利潤(rùn)減少影響資產(chǎn)的利潤(rùn)率。不良資產(chǎn)影響是多方面的，還會(huì)降低資產(chǎn)的流動(dòng)性，間接影響了資產(chǎn)的盈利能力。運(yùn)營(yíng)效率較低營(yíng)運(yùn)效率可以看出運(yùn)用資產(chǎn)的有效程度，一定程度上反應(yīng)了資金周轉(zhuǎn)狀況。A農(nóng)村信用社營(yíng)運(yùn)效率的高低取決于其運(yùn)營(yíng)狀況的好壞及管理水平的高低。從表3-7中2015年-2019年的成本收入比看，A農(nóng)村信用社的成本收入比分別是51.97%、50.41%、32.01%、22.35%、36.70%，與隸屬與同一審計(jì)中心的其他法人行社成本收入率控制在20%-25%之間，甚至部分法人行社成本收入率低于20%，對(duì)比可以看出，A農(nóng)村信用社的成本收入比近三年較之前兩年下降幅度較大，但整體水平與周?chē)貐^(qū)的農(nóng)商行相比仍較高，相對(duì)較高的營(yíng)業(yè)成本支出是造成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)大大降低的主要方面。資產(chǎn)負(fù)債的期限錯(cuò)配、流動(dòng)性水平不高、資產(chǎn)的安全性、市場(chǎng)利率的變化問(wèn)題等原因，使收入來(lái)源減少同時(shí)營(yíng)業(yè)支出增加，都導(dǎo)致A農(nóng)村信用社的資本利潤(rùn)率和資產(chǎn)利潤(rùn)率較低。收入來(lái)源單一通過(guò)表3-7凈利息收入占比達(dá)70%以上，說(shuō)明A農(nóng)村信的收入來(lái)源主要是依靠存貸款利差收入。在農(nóng)村信用社面臨的金融環(huán)境日益復(fù)雜，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，僅僅依靠單一的利差收入難以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)長(zhǎng)期持續(xù)的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入來(lái)源的多樣化才能降低風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，拓展利潤(rùn)來(lái)源是A農(nóng)村信用社持續(xù)增加利潤(rùn)的思考方向。成本控制較弱成本控制的好壞直接影響A農(nóng)村信用社利潤(rùn)的高低。目前A農(nóng)村信用社對(duì)于成本費(fèi)用控制能力較弱，主要體現(xiàn)在缺乏成熟的財(cái)務(wù)成本考核體系。成本費(fèi)用的控制采用的是大額費(fèi)用支出集體授權(quán)審批制度，缺少有效的監(jiān)督體系，沒(méi)有嚴(yán)格的預(yù)算控制，從而導(dǎo)致成本較高的情況，成本做為收入的減少項(xiàng)直接降低了A農(nóng)村信用社的凈利潤(rùn)。另外，對(duì)于固定資產(chǎn)投資的加大，在一定程度上加大了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。A信用社自身固定資產(chǎn)投資加大，固定資產(chǎn)投資時(shí)間較長(zhǎng)，收回投資的時(shí)間也較長(zhǎng)，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行比較好的時(shí)候，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，可以快速提升銀行的實(shí)力，但是如果經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不是很明朗時(shí)，也會(huì)大大增加銀行的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。1.1.4流動(dòng)性水平下降及成因分析從3-9流動(dòng)性比率分析的指標(biāo)可以發(fā)現(xiàn)，A農(nóng)村信用社的各項(xiàng)流動(dòng)性指標(biāo)符合國(guó)家相應(yīng)的監(jiān)管指標(biāo)，但近幾年的流動(dòng)性水平卻呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。A農(nóng)村信用社作為基層金融機(jī)構(gòu)，金融服務(wù)的對(duì)象主要集中在農(nóng)村，負(fù)債的增加主要是儲(chǔ)蓄存款，且定期儲(chǔ)蓄存款所占比重較大，因此流動(dòng)負(fù)債的比率相對(duì)較小。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的降低，主要是A農(nóng)村信用社對(duì)流動(dòng)性資產(chǎn)的控制水平有待加強(qiáng)，否則會(huì)使得該社的流動(dòng)性比率持續(xù)下降引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理意識(shí)淡薄A農(nóng)村信用社的資本金管理理念歷來(lái)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光。從農(nóng)村信用的成立之處看，人員配備資金實(shí)力起點(diǎn)較低，發(fā)展時(shí)間晚，經(jīng)過(guò)多年的整合治理，在規(guī)模上的不斷擴(kuò)大，人員的不斷調(diào)整，經(jīng)營(yíng)理念的創(chuàng)新發(fā)展，才能在農(nóng)村的金融領(lǐng)域有主導(dǎo)地位，但是與四大國(guó)有銀行等先進(jìn)的銀行相比，在經(jīng)營(yíng)模式，管理理念，綜合水平實(shí)力相比仍存在較大差距。對(duì)于資產(chǎn)的管理意識(shí)仍處在發(fā)展初期，對(duì)于資產(chǎn)的利用、風(fēng)險(xiǎn)的大小沒(méi)用綜合考慮資產(chǎn)負(fù)債的流動(dòng)性因素，這種管理理念相對(duì)落后存在一定的歷史性，短期沒(méi)有得到完全的改善，是其流動(dòng)性水平維持較低水平的主觀因素。目前，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的約束力主要來(lái)自銀行的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，缺少主動(dòng)關(guān)注流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)大小的檢測(cè)預(yù)警體系。A農(nóng)村信用社對(duì)于支付能力的大小，僅僅依靠對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)庫(kù)存現(xiàn)金的了解控制，這種單一片面的掌握關(guān)于資產(chǎn)的流動(dòng)性信息，不能降低因流動(dòng)性的降低帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。存貸款期限不相匹配A農(nóng)村信用社受經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的限制，存貸款構(gòu)成其資產(chǎn)負(fù)債的主要部分。存貸款期限的不匹配直接影響流動(dòng)性水平的高低。由存貸款期限的錯(cuò)配引發(fā)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，增加了整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。如果這種期限的不匹配不能引起管理者的關(guān)注，日積月累將會(huì)為風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。目前，A農(nóng)村信用社的資金來(lái)源主要是吸收存款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)，2019年基于定期利率的提升吸收存款的構(gòu)成一年期至三年期定期存款占比例較大，同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放的短期存款較以前年度有所增加，同時(shí)是A農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)這些資金進(jìn)行貸款發(fā)放，發(fā)放的貸款大多都是兩年以上中長(zhǎng)期貸款。這種存貸款期限的不匹配，直接導(dǎo)致A農(nóng)村信用社流動(dòng)性缺口的增加，結(jié)果就是流動(dòng)性水平下降，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增加。二A農(nóng)信社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升的對(duì)策建議通過(guò)第三章對(duì)A農(nóng)村信用社當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及原因的分析，對(duì)A農(nóng)村信用社有個(gè)更深一層次的了解，使本章針對(duì)存在的問(wèn)題提出合理化對(duì)策建議更具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。分別從資本充足性風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)安全性風(fēng)險(xiǎn)管理、盈利性風(fēng)險(xiǎn)管理、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理四個(gè)方面提出相應(yīng)的對(duì)策建議，為A農(nóng)村信用社的順利完成改制提供工作仍需改進(jìn)和努力的方向。2.1資本充足性風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議增加資本的流入，控制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增加，從提升資本充足率的角度出發(fā)，努力提升農(nóng)村信用社的盈利能力，改善資本充足性風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。2.1.1增加資本流入通過(guò)分析A農(nóng)村信用社資本的來(lái)源，資本的增加主要依靠投資者的股本增加或者依靠盈利增加留存收益提升核心資本。增強(qiáng)A農(nóng)村信用社的盈利能力，提高利潤(rùn)增長(zhǎng)速度，可以有效緩解資本充足率較低帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這種通過(guò)內(nèi)部融資方式提高的資本充足性可以節(jié)約融資成本，更具有主動(dòng)性和可持續(xù)性，自給自足維持銀行的良性循環(huán)發(fā)展。增加資本的流入可以努力探索其他資本融資方式，例如使用混合資本債券增強(qiáng)附屬資本等新型融資方式，拓寬資本流入渠道。2.1.2控制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)增加控制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增加，是從降低風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的角度進(jìn)行考慮。首先，A農(nóng)村信用社應(yīng)提升對(duì)不良資產(chǎn)的處置能力，嚴(yán)格控制不良資產(chǎn)的增長(zhǎng)，不良資產(chǎn)的增加會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)權(quán)重成本的增大，同時(shí)還會(huì)降低經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，不但降低了資本的增加還增加了分母的金額，資本充足率會(huì)產(chǎn)生明顯的影響。其次，改善優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。依據(jù)權(quán)重法計(jì)算的資本充足率，不同的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)所占權(quán)重不同。對(duì)于A農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)包括貸款、存放同業(yè)、短期投資，貸款的發(fā)放構(gòu)成資產(chǎn)的主要部分，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成可以從降低不良貸款率開(kāi)始，控制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增加，計(jì)提的資產(chǎn)減值損失減少，還可以增大資本的提高。對(duì)于存放同業(yè)短期投資，不但關(guān)注其盈利能力，同時(shí)關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)大小，降低高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的權(quán)重達(dá)到提高資本充足率的目的。2.2資產(chǎn)安全性風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議資產(chǎn)安全性管理水平的高低直接影響資產(chǎn)整體的盈利能力以及資產(chǎn)的流動(dòng)性。提升資產(chǎn)的安全性管理，是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的關(guān)鍵所在。對(duì)于A農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)，資金業(yè)務(wù)范圍較以前有所擴(kuò)大，但是貸款資產(chǎn)仍是資產(chǎn)的主要部分，加強(qiáng)資產(chǎn)的安全性管理應(yīng)從提升信貸業(yè)務(wù)流程出發(fā)，加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，努力降低不良資產(chǎn)的發(fā)生。2.2.1加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理從把握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)行情，優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)出發(fā)，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)化信貸隊(duì)伍建設(shè)，完善信貸業(yè)務(wù)流程，制定有效合理的信貸激勵(lì)政策，強(qiáng)化信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制，信貸內(nèi)部審計(jì)工作為資產(chǎn)的安全性提供保障。A農(nóng)村信用社的服務(wù)對(duì)象主要是農(nóng)民，同樣受經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，充分分析經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)行情，了解國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)化配置信貸資產(chǎn)，把有限的信貸資產(chǎn)投降優(yōu)質(zhì)客戶和行業(yè)，是保證信貸資產(chǎn)質(zhì)量和收入的前提條件。通過(guò)強(qiáng)化建立專(zhuān)業(yè)化的信貸隊(duì)伍，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的高素質(zhì)人才，正確引導(dǎo)信貸資產(chǎn)流向。對(duì)信貸人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，努力提升信貸人員的責(zé)任心，把信貸的操作風(fēng)險(xiǎn)降到最低。其次，重點(diǎn)把控信貸業(yè)務(wù)流程。彌補(bǔ)信貸業(yè)務(wù)流程上的漏洞，加強(qiáng)貸前、貸中、貸后管理工作，明確各部門(mén)各流程環(huán)節(jié)的權(quán)力責(zé)任。針對(duì)現(xiàn)在實(shí)行的分級(jí)授權(quán)審批制度，基層信貸業(yè)務(wù)的資格審核和上報(bào)工作，信貸經(jīng)理和網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人具有掌控權(quán)，往往會(huì)產(chǎn)生由于信貸任務(wù)的壓力的促使，自身利益的考慮放松對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，為減少此類(lèi)情況的發(fā)生，明確信貸責(zé)任人，誰(shuí)放貸誰(shuí)負(fù)責(zé)的管理制度，一旦出現(xiàn)貸款逾期追究相關(guān)貸款責(zé)任人責(zé)任，考慮與績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，責(zé)任與利益的權(quán)衡一定程度上可以降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格把守貸款審核審批手續(xù)，做到每一筆貸款都是合規(guī)操作，手續(xù)是完整準(zhǔn)確的。貸后跟蹤管理不可忽視，及時(shí)掌握借款人的經(jīng)營(yíng)信息、收入狀況、是否有能力及時(shí)歸還貸款，對(duì)于出現(xiàn)還款困難的情況及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小，與借款人溝通共度難關(guān)，預(yù)防貸款發(fā)生逾期。對(duì)信貸業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督機(jī)制，是保證資產(chǎn)安全的重要手段。參與貸款業(yè)務(wù)的全程監(jiān)督，參與信貸審批委員會(huì)的討論工作。審計(jì)工作質(zhì)量的好壞受人員素質(zhì)的限制，內(nèi)部審計(jì)人員要熟悉單位的規(guī)章制度、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行不定期考核培訓(xùn)，建設(shè)一支業(yè)務(wù)素質(zhì)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，為資產(chǎn)的安全運(yùn)行提供有力保障。2.2.2強(qiáng)化不良資產(chǎn)處理A農(nóng)村信用社資產(chǎn)的管理是否成功，體現(xiàn)在其對(duì)已發(fā)生不良資產(chǎn)的處置能力。對(duì)于不良資產(chǎn)的增加，一部分是由于成立初期的歷史遺留問(wèn)題較多，另一方面是對(duì)已發(fā)生的不良不能及時(shí)進(jìn)行處理，缺少貸款收回的執(zhí)行力與效率?；诋?dāng)前成立的不良貸款清收大隊(duì)，應(yīng)提升配備人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，及時(shí)掌握不良貸款的整體狀況，制定貸款收回計(jì)劃，加大清收力度提升工作效率。對(duì)現(xiàn)有的不良資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)，可以根據(jù)收回的難以程度、發(fā)生時(shí)間、數(shù)額大小等因素進(jìn)行分類(lèi)，先易后難有序推進(jìn)不良貸款的收回工作。對(duì)于特殊困難時(shí)期的借款人可以簽訂協(xié)議，進(jìn)行實(shí)地核查判斷是否給與適當(dāng)展期；針對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的不良貸款，根據(jù)不良貸款處理流程，及時(shí)變現(xiàn)抵押資產(chǎn)，避免因處置不及時(shí)而導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；對(duì)于歷史