《會計基礎(chǔ)與智能應(yīng)用》課件 工作任務(wù)五 利潤業(yè)務(wù)的智能核算

項目三

智能核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)會計與智能應(yīng)用工作任務(wù)五

利潤業(yè)務(wù)的智能核算目錄一利潤的概念及計算二

賬戶設(shè)置三利潤相關(guān)核算四

財務(wù)機(jī)器人利潤業(yè)務(wù)處理原理利潤的概念及計算PART01凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用+其他收益+投資損益+公允價值變動凈損益-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+資產(chǎn)處置損益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。收入大于支出為利潤，反之，為虧損，企業(yè)利潤有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。利潤總額凈利潤營業(yè)利潤賬戶設(shè)置PART02核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)，屬于所有者權(quán)益類賬戶。貸方登記期末各收入賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記期末各費(fèi)用、成本轉(zhuǎn)入數(shù)，期末該賬戶若為貸方余額，表示本年累計利潤總額；若為借方余額，表示本年累計的虧損總額。年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和費(fèi)用相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的利潤總額(或虧損總額)全部轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方(或借方)，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)余數(shù)額，屬于所有者權(quán)益類賬戶。借方記錄當(dāng)期提取的盈余公積、計算的應(yīng)付給投資者的利潤，貸方記錄年末結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤”明細(xì)賬戶的數(shù)額，平時三者借方余額分別表示年初至本期的累積利潤分配數(shù)，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。本年利潤01利潤分配02核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，屬于所有者權(quán)益類賬戶。貸方登記企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，包括法定盈余公積和任意盈余公積。借方登記經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本等的金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)的盈余公積結(jié)存數(shù)。盈余公積03核算企業(yè)股東大會或類似機(jī)構(gòu)已決定向投資者分配而尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤，屬于負(fù)債類賬戶。貸方登記應(yīng)付而未付的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記已經(jīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，期末余額一般在貸方，表示尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。應(yīng)付股利07核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，屬于損益類賬戶。借方登記按利潤總額一定比例計算的應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后期末應(yīng)無余額。營業(yè)外收入05核算與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得，如企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等，屬于損益類賬戶。貸方登記確認(rèn)的各項營業(yè)外收入實際發(fā)生額，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的金額，期末一般無余額。核算除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失等，屬于損益類賬戶。借方登記即實際發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的金額，期末一般無余額。所得稅費(fèi)用04營業(yè)外支出06利潤相關(guān)核算PART03【例3.5-1】成都瑞豐工業(yè)有限公司以銀行存款對“希望工程”捐贈10000元。借：營業(yè)外支出10000貸：銀行存款10000借方營業(yè)外支出貸方借方銀行存款貸方

1000010000（一）營業(yè)外收支核算【例3.5-2】成都瑞豐工業(yè)有限公司職工小明違章作業(yè)，罰款200元，收到現(xiàn)金。借：庫存現(xiàn)金200貸：營業(yè)外收入200借方營業(yè)外收入貸方借方庫存現(xiàn)金貸方

200200（一）營業(yè)外收支核算【例3.5-3】將本年各收入類、費(fèi)用支出類賬戶的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。本年取得主營業(yè)務(wù)收入2000000元，其他業(yè)務(wù)收入10000元，營業(yè)外收入200元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本1200000元，其他業(yè)務(wù)成本8000元，營業(yè)稅金及附加12000元，銷售費(fèi)用10000元，管理費(fèi)用250000元，財務(wù)費(fèi)用130000，營業(yè)外支出10000元。借：主營業(yè)務(wù)收入2000000

其他業(yè)務(wù)收入10000

營業(yè)外收入200貸：本年利潤2010200借：本年利潤1620000貸：主營業(yè)務(wù)成本1200000

營業(yè)稅金及附加12000

其他業(yè)務(wù)成本8000

銷售費(fèi)用10000

管理費(fèi)用250000

財務(wù)費(fèi)用130000

營業(yè)外支出10000借方本年利潤貸方

20102001620000390200（二）利潤歸集的核算【例3.5-3】將本年各收入類、費(fèi)用支出類賬戶的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。本年取得主營業(yè)務(wù)收入2000000元，其他業(yè)務(wù)收入10000元，營業(yè)外收入200元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本1200000元，其他業(yè)務(wù)成本8000元，營業(yè)稅金及附加12000元，銷售費(fèi)用10000元，管理費(fèi)用250000元，財務(wù)費(fèi)用130000，營業(yè)外支出10000元。企業(yè)通過“本年利潤”賬戶，可計算出實現(xiàn)的利潤總額390200元，利潤總額計算出來后，按規(guī)定需按25%稅率計算應(yīng)上交的所得稅97550元，此類業(yè)務(wù)發(fā)生一方面使企業(yè)的費(fèi)用增加，計入“所得稅費(fèi)用”賬戶借方；另一方面在尚未交納的所得稅之前，使企業(yè)的負(fù)債增加，計入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的貸方。根據(jù)利潤總額，計算并核算企業(yè)的所得稅。借：所得稅費(fèi)用97550貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅97550（二）利潤歸集的核算借方所得稅費(fèi)用貸方借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方

9755097550【例3.5-3】將本年各收入類、費(fèi)用支出類賬戶的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。本年取得主營業(yè)務(wù)收入2000000元，其他業(yè)務(wù)收入10000元，營業(yè)外收入200元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本1200000元，其他業(yè)務(wù)成本8000元，營業(yè)稅金及附加12000元，銷售費(fèi)用10000元，管理費(fèi)用250000元，財務(wù)費(fèi)用130000，營業(yè)外支出10000元。因為“所得稅費(fèi)用”也屬于損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶，因此，期末也應(yīng)將其借方金額通過貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。將“所得稅”賬戶的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。借：本年利潤6962500貸：所得稅費(fèi)用6962500（二）利潤歸集的核算借方所得稅費(fèi)用貸方借方本年利潤貸方

9755039020097550975500292650【例3.5-4】年終將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配—未分配利潤“賬戶。借：本年利潤292650貸：利潤分配—未分配利潤292650借方本年利潤貸方借方利潤分配貸方

2926502926502926500（三）利潤的清算【例3.5-5】按稅后凈利潤的10%提取法定盈余公積金。借：利潤分配——提取盈余公積29265貸：盈余公積——法定盈余公積29265借方利潤分配貸方借方盈余公積貸方

29265029265

29265

263385

（四）利潤分配的核算【例3.5-6】期末，企業(yè)計算出應(yīng)向投資者分配的利潤為58530元。借：利潤分配——分配股利58530貸：應(yīng)付股利58530借方利潤分配貸方借方應(yīng)付股利貸方292650585302926558530204855（四）利潤分配的核算【例3.5-7】結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)賬戶借：利潤分配—未分配利潤3133125貸：利潤分配—提取盈余公積2088750—分配股利1044375（四）利潤分配的核算財務(wù)機(jī)器人利潤業(yè)務(wù)處理原理PART04財務(wù)機(jī)器人處理年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤及利潤分配相關(guān)業(yè)務(wù)是沒有對應(yīng)的原始票據(jù)，因