【內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升的案例分析-以五糧液公司為例7500字】

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升路徑研究—以宜賓五糧液公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u30796一、引言 119835二、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述 226911（一）內(nèi)部審計(jì)的概念 222606（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求 218780三、宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題分析 327539（一）宜賓五糧液公司簡介 320797（二）宜賓五糧液公司現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)策略 330211（三）宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題 457191.宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下 465512.宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位不清晰 6293273.內(nèi)部審計(jì)職能和獨(dú)立性發(fā)揮不充分 6207804.內(nèi)部審計(jì)程序操作不規(guī)范 79475.內(nèi)部審計(jì)程序操作不規(guī)范 88244四、完善宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議 84320（一）提高宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理 91282（二）明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 919485（三）設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu) 1027256（四）規(guī)范宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)程序 1022997（五）優(yōu)化宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)人力資源配置 1231773五、結(jié)論 135399參考文獻(xiàn) 14一、引言隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越來越大，市場競爭不斷加劇，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的問題也不斷顯現(xiàn)，一些因?yàn)楣芾硎Э囟鴮?dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)問題也不斷出現(xiàn)在人們的視野里，例如國外的安然公司事件、國內(nèi)的中航油、東方鍋爐事件，都引起了軒然大波，這也使得國際范圍內(nèi)的各大公司開始關(guān)注公司治理改革。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理改革的重要一環(huán)，隨著我國企業(yè)改革的不斷深入，發(fā)揮著監(jiān)督和服務(wù)的重要職能作用(林佳琦,黃文杰,2022)。在當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行大刀闊斧改革階段，企業(yè)管理者們已經(jīng)逐漸發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)存在一定的弊端，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展帶來一定的影響，但是許多企業(yè)包括上市公司，并未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，表1-1為2018年滬市新上市的公司內(nèi)審部門設(shè)置情況(龍雪兒,吳宇航,劉雅)。表12018年滬市新上市公司是否單設(shè)內(nèi)審部門情況表無其他類型流通股的公司有其他類型流通股的公司樣本數(shù)比例樣本數(shù)比例未單設(shè)內(nèi)審部門13655%218%單設(shè)內(nèi)審部門11045%982%合計(jì)246100%11100%通過上表可知，沒有成立單獨(dú)內(nèi)審部門的上市企業(yè)比例更大，這些上市公司沒有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，但其中有不少上市公司選擇將其設(shè)置在財(cái)務(wù)或其他管理部門之下(王浩然,陳思雨,趙俊杰,2021)。審計(jì)部門只有更加注重企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理，進(jìn)行卓有成效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，才能保證企業(yè)在未來的長遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該真正成為公司治理的四大主體之一，并參與到公司的治理過程中來，牢牢依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，這是當(dāng)前不少企業(yè)急需解決的課題。二、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述（一）內(nèi)部審計(jì)的概念學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部審計(jì)有過的定義是多種多樣的，它的概念也經(jīng)歷了數(shù)次的修正和升華。內(nèi)部審計(jì)一般是專門為內(nèi)部所服務(wù)的一項(xiàng)檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，通過提供的信息對(duì)其進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、建議，目的是幫助管理者提供有效性意見。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的活動(dòng)，旨在評(píng)價(jià)和改善經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(周靜怡,李嘉悅,張晨,2018)。在審計(jì)的過程中，運(yùn)用科學(xué)、客觀的方法，幫助企業(yè)將內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)減小到最低，順利的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)營。（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求高質(zhì)量的公司內(nèi)部審計(jì)不僅表明它可以確認(rèn)該公司是否遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，也表明審計(jì)可以確保財(cái)務(wù)報(bào)告公正反映了公司的核心管理活動(dòng)。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，它可以從以下三個(gè)層面來理解(許瑞霖,謝雨婷,2020)：首先，設(shè)定的目標(biāo)是否合理。目標(biāo)計(jì)劃是整個(gè)工作的“領(lǐng)頭羊”，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，有助于公司設(shè)計(jì)精確的方法，并形成詳細(xì)的內(nèi)容，確定高度可操作的程序，通過具體的審計(jì)程序，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施(鄭偉祺,孫晨宇)。其次，真實(shí)有效。在公司開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)的內(nèi)容必須能真正，全面反應(yīng)工作情況，審查內(nèi)容不能弄虛造假，必須保持客觀，公平，公正的態(tài)度，要能夠真正發(fā)揮效用，對(duì)分析企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)情況，提高效率，提高質(zhì)量有確實(shí)可行的幫助(高思穎,沈文婷,朱澤,2020)。最后是檢查功能，審計(jì)的內(nèi)容必須符合規(guī)范，如果要加強(qiáng)收入和降低成本，加強(qiáng)公司經(jīng)營管理，必須找到漏洞和解決錯(cuò)誤。能夠接受企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門給出的意見，完善管理機(jī)制，提高盈利能力，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展繁榮，就進(jìn)一步解決和防止問題發(fā)生進(jìn)行分析研究，從體制，機(jī)制，政策和管理等方面解決和預(yù)防問題，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理(曹雪倩,鐘昊然,方婷)。限于筆者能力，下文將以宜賓五糧液公司為例，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作一較詳細(xì)的探討。三、宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題分析（一）宜賓五糧液公司簡介宜賓五糧液公司是我國白酒制造行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕白酒制造領(lǐng)域多年，宜賓五糧液在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家白酒制造企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)白酒制造企業(yè)500強(qiáng)”。宜賓五糧液的發(fā)展是我國白酒制造企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國白酒制造企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。（二）宜賓五糧液公司現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)策略宜賓五糧液公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在以下的特點(diǎn)：因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是由董事會(huì)來負(fù)責(zé)的，但是在實(shí)際工作過程中卻是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行管理(袁俊豪,潘欣悅)。這一個(gè)模式在職責(zé)歸屬于工作開展中具有雙面性，有利于配合宜賓五糧液公司的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督和管理，利用宜賓五糧液公司的財(cái)務(wù)部門的影響力來促進(jìn)其審計(jì)工作的正常進(jìn)行。同時(shí)也存在一個(gè)不利的一面，在這樣的模式下，宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性將會(huì)受到一定的影響，不利于宜賓五糧液公司的管理(董雨薇,蔡明陽,余梓,2021)。當(dāng)前，宜賓五糧液公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要體現(xiàn)在對(duì)宜賓五糧液公司的工作流程的監(jiān)督方面，通過各種的測試，來找出宜賓五糧液公司經(jīng)營存在的問題，并根據(jù)問題提出相應(yīng)的建議（見表2）：表2宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)工作層次1.基本目標(biāo)—監(jiān)控通過內(nèi)審部門的工作，管理層（內(nèi)部審計(jì)部門）及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的問題。2.中期目標(biāo)—預(yù)防審計(jì)的目的是改進(jìn)現(xiàn)有的操作系統(tǒng)，分析和評(píng)估操作系統(tǒng)設(shè)置和運(yùn)行的充分性，以避免提前出現(xiàn)問題。3.長期目標(biāo)—改善在上述2的基礎(chǔ)上，進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕逃?、組織改革和管理，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，最終使企業(yè)管理水平達(dá)到國際標(biāo)準(zhǔn)。從另外一個(gè)角度來說，宜賓五糧液公司的內(nèi)部審計(jì)部門把審計(jì)部門分成四個(gè)方面，主要包括會(huì)計(jì)記錄審計(jì)、經(jīng)營計(jì)劃和程序?qū)徲?jì)、組織績效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)?，F(xiàn)在宜賓五糧液公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要來源于以往經(jīng)驗(yàn)的積累，從宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)部門的整體來看，和國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的要求還有一段距離。當(dāng)前宜賓五糧液公司的內(nèi)部審計(jì)還沒有達(dá)到國際內(nèi)部審計(jì)的層次，宜賓五糧液公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該努力提高自己的管理理論水平和實(shí)踐能力，和國際內(nèi)部審計(jì)接軌(賈嘉怡,丁思彤,盧天)。（三）宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題1.宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下為了詳細(xì)地弄清宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，筆者對(duì)審計(jì)人員專業(yè)程度，內(nèi)審質(zhì)量管理，內(nèi)部審計(jì)配合度，監(jiān)督職能，控制職能，評(píng)價(jià)職能和整改情況進(jìn)行了詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)分析。根據(jù)表3統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，五糧液公司內(nèi)審員專業(yè)水平為2.57分，專業(yè)水平不足。內(nèi)審質(zhì)量管理水平為3.14分，其中14.94%認(rèn)為質(zhì)量管理水平很差，22.99%認(rèn)為質(zhì)量管理水平差，20.69%認(rèn)為分?jǐn)?shù)分布比較分散，說明宜賓五糧液內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理不平衡；內(nèi)部審計(jì)對(duì)重點(diǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度為3.13分，與內(nèi)部審計(jì)的配合度為3.06分，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可度為2.99分，相對(duì)較好。在監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)四大職能中，監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)良好，得分在3分以上；控制服務(wù)功能性能差，不足3分；只有3.45%的五糧液白酒制造員工認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)完全解決，其中44.83%的宜賓五糧液員工認(rèn)為糾正無效且非常差。數(shù)據(jù)顯示，糾正效果不佳，表明修訂期間發(fā)現(xiàn)的問題無法完全解決：表3宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量情況統(tǒng)計(jì)問題1分2分3分4分5分平均得分審計(jì)人員專業(yè)程度25.29%21.84%28.74%18.39%5.75%2.57內(nèi)審質(zhì)量管理14.94%22.99%20.69%16.09%25.29%3.14對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度8.05%24.14%28.74%25.29%13.79%3.13部門負(fù)責(zé)人重視度3.45%9.20%24.14%25.29%37.93%3.85對(duì)內(nèi)部審計(jì)配合度16.09%24.14%19.54%18.39%21.84%3.06對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)可度8.05%21.84%41.38%20.69%8.05%2.99發(fā)揮監(jiān)督職能5.75%10.34%31.03%28.74%24.14%3.55發(fā)揮控制職能20.69%31.03%39.08%9.20%0.00%2.37發(fā)揮評(píng)價(jià)職能10.34%12.64%36.78%25.29%14.94%3.22發(fā)揮服務(wù)職能17.24%27.59%41.38%12.64%1.15%2.53發(fā)現(xiàn)問題整改情況16.09%28.74%35.63%16.09%3.45%2.62通過分析能夠找到宜賓五糧液公司內(nèi)審方面的許多問題：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理不平衡，同時(shí)，沒有進(jìn)行信息化審核。審計(jì)過程中的宜賓五糧液質(zhì)量控制主要依賴于審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷和審計(jì)組長的指導(dǎo)，沒有遵守國家《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》進(jìn)行審定，而是更加的個(gè)人化和主觀化，憑五糧液白酒制造的管理人員說了算，由于缺乏必要的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的過程中無章可循(蔣文軒,范佳琪,熊雪,2020)。2.宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位不清晰隨著很多白酒制造企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來越受到重視，但是，內(nèi)部審計(jì)在管理企業(yè)發(fā)展和提高企業(yè)價(jià)值方面的關(guān)鍵作用沒有得到充分考慮和承認(rèn)。中小企業(yè)對(duì)審計(jì)的態(tài)度不同，部分中小白酒制造企業(yè)甚至認(rèn)為自己的資產(chǎn)是由自己管理的，因此不需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)(雷宇軒,田晨辰)。其他企業(yè)如宜賓五糧液公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計(jì)工作未能最大限度地提高業(yè)務(wù)管理的效率和效益，原因是認(rèn)識(shí)不足和目標(biāo)不明確，特別是在監(jiān)督檢查和加強(qiáng)組織價(jià)值職能方面(汪俊逸,何夢潔,康嘉,2020)。3.內(nèi)部審計(jì)職能和獨(dú)立性發(fā)揮不充分宜賓五糧液公司在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中，若審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性無法保證，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量相應(yīng)有所降低甚至失效，在生產(chǎn)運(yùn)營中無法發(fā)揮作用?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的層面看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性方面的缺失，也會(huì)造成管理層在進(jìn)行經(jīng)營決策的過程中，無法對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別，進(jìn)而有可能在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)做出錯(cuò)誤的判斷和決策(童陽光,毛文潔,魯一鳴,2020)。對(duì)宜賓五糧液公司組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，其公司經(jīng)理下轄有財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，而在該部門存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科與內(nèi)部審計(jì)科，這樣的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)存在不合理之處，因?yàn)橐速e五糧液的內(nèi)部審計(jì)科與財(cái)務(wù)部之間形成一種垂直的從屬關(guān)系，因而宜賓五糧液內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作的過程中，其獨(dú)立性很難得到保證，工作的范圍如果牽扯到財(cái)務(wù)部，其間的風(fēng)險(xiǎn)仍然可能會(huì)出現(xiàn)。在審計(jì)工作中，通常針對(duì)財(cái)務(wù)都是對(duì)往來賬項(xiàng)、賬本、憑證等進(jìn)行核查，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面則相對(duì)薄弱(宮雪嬌,凌嘉寶,姜陽)。在審計(jì)意見進(jìn)行上報(bào)的過程中，必須要有上級(jí)主管部門的簽字，也就是說如果審計(jì)意見與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的意見不符，則很難通過上層領(lǐng)導(dǎo)繼續(xù)向上傳達(dá)，因而在一定程度上來講，審計(jì)的獨(dú)立性形如虛設(shè)。正是由于這樣的組織結(jié)構(gòu)，使宜賓五糧液審計(jì)部門在開張工作的過程中，對(duì)于宜賓五糧液的上級(jí)管理層濫用職權(quán)、違規(guī)操作的監(jiān)督時(shí)常存在監(jiān)督不力的情況。內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際權(quán)力較小，這也導(dǎo)致宜賓五糧液審計(jì)部門在一定程度上被弱化，其在整個(gè)公司中的地位并不高，無法獨(dú)立開展審計(jì)工作(阮筱涵,洪婉琪,席晨)。4.內(nèi)部審計(jì)程序操作不規(guī)范根據(jù)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案是在評(píng)估前制定的。五糧液白酒制造公司的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和方案編制僅限于知識(shí)水平和時(shí)間，流于形式，沒有結(jié)合被審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。因此，審計(jì)計(jì)劃中規(guī)定的方案不起作用，這使得宜賓五糧液內(nèi)部審計(jì)師難以在實(shí)施階段抓住審計(jì)重點(diǎn)，降低審計(jì)效率，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)(公夢潔,蔚晨璐,易雨薇)。檢查后，檢查中發(fā)現(xiàn)的問題通常會(huì)反映在檢查報(bào)告中，同時(shí)提出糾正建議。然而，在編寫審計(jì)報(bào)告之后，五糧液公司內(nèi)部審計(jì)司沒有實(shí)施適當(dāng)?shù)暮罄m(xù)審計(jì)程序，以核實(shí)審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的問題是否得到有效解決和落實(shí)。原因是管理層可能認(rèn)為宜賓五糧液審計(jì)報(bào)告中反映的問題沒有考慮到公司的實(shí)際運(yùn)營，因此沒有引起注意。由于缺乏后續(xù)測試和監(jiān)控糾正程序，因此被審計(jì)主體沒有壓力去解決簡單的問題，但沒有更復(fù)雜的問題。對(duì)審計(jì)結(jié)果的糾正執(zhí)行不足，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的影響。5.內(nèi)部審計(jì)程序操作不規(guī)范五糧液白酒制造公司擁有眾多的子公司，涉及各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。由于缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)多元化公司的審計(jì)活動(dòng)不負(fù)全部責(zé)任；對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，由于自身知識(shí)水平的限制，提出的整改建議的可行性不高，難以滿足五糧液白酒制造公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。表4宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)的能力統(tǒng)計(jì)表分類素質(zhì)能力人數(shù)占比宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)基本能力會(huì)計(jì)審計(jì)能力15%金融財(cái)務(wù)能力13%風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)18%職業(yè)意識(shí)道德意識(shí)6%法律意識(shí)12%人際交往能力26%另外宜賓五糧液公司一直未建立針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)師主要由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師根據(jù)其主觀判斷進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估是客觀的，主觀性很強(qiáng)。一方面，宜賓五糧液的內(nèi)部審計(jì)師多年來缺乏提高審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)機(jī)，另一方面，他們沒有努力提高自己的技能。同時(shí)，五糧液白酒制造公司沒有建立內(nèi)部審計(jì)師培訓(xùn)體系，也沒有對(duì)五糧液公司內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)和培訓(xùn)，因此內(nèi)部審計(jì)師不僅缺乏系統(tǒng)的審計(jì)理論基礎(chǔ)，但知識(shí)更新速度較慢，難以應(yīng)對(duì)不斷變化的環(huán)境。四、完善宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議（一）提高宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理首先，建立并實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制體系。準(zhǔn)備階段是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本環(huán)節(jié)。最重要的控制內(nèi)容包括審計(jì)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)計(jì)劃的制定。五糧液白酒制造公司必須將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與國家審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)，嚴(yán)格按照《審計(jì)法》或國家審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)和審批。第二，五糧液白酒制造公司應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段完善質(zhì)量控制體系。宜賓五糧液審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制主要包括審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)工作底稿的控制，是審計(jì)質(zhì)量控制的核心要素。最后，我們應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告階段建立質(zhì)量控制體系：審計(jì)報(bào)告是對(duì)內(nèi)部審計(jì)過程和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)果的總結(jié)和總結(jié)，是對(duì)宜賓五糧液公司審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題的評(píng)估，并得出檢驗(yàn)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告不僅是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的最終體現(xiàn)，也是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的綜合反映。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制也是審計(jì)質(zhì)量控制符合國家規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。（二）明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)如果五糧液白酒制造公司沒有明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，就很難做好內(nèi)部審計(jì)工作?；趯徲?jì)工作的重要性和宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)不明確的現(xiàn)狀，公司應(yīng)制定明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。這一目標(biāo)應(yīng)分為三個(gè)步驟：基本監(jiān)測、中期預(yù)防和長期改善。首先，基本監(jiān)控是通過宜賓五糧液公司審計(jì)部門的工作，管理層可以改善存在的問題(王浩然,陳思雨,趙俊杰,2021)。然后，中期目標(biāo)是改進(jìn)現(xiàn)有的操作系統(tǒng)，分析和評(píng)估建立操作系統(tǒng)的可行性，并提前預(yù)防懸而未決的問題。最后，長期改進(jìn)目標(biāo)是基于基本監(jiān)控和中期預(yù)防，開展適當(dāng)?shù)慕逃?、宣傳和培?xùn)，使宜賓五糧液的公司員工形成自我改進(jìn)的觀念，最后，確保公司治理符合國際標(biāo)準(zhǔn)。（三）設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)五糧液白酒制造公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)遵循科學(xué)性、定制性和可操作性的原則。審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)適應(yīng)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理體制、人員素質(zhì)和內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展變化。同時(shí)，宜賓五糧液應(yīng)該檢查審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)踐中的運(yùn)作情況。適用的審計(jì)委員會(huì)模式借鑒了組織結(jié)構(gòu)中的矩陣組織結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)管理層和審計(jì)委員會(huì)?？偨?jīng)理領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的日常事務(wù)，這有助于內(nèi)部審計(jì)深入介入宜賓五糧液公司的核心問題并進(jìn)行事實(shí)監(jiān)督(周靜怡,李嘉悅,張晨)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)部對(duì)招聘、聘任、解聘、薪酬等事項(xiàng)的決策權(quán)由審計(jì)委員會(huì)行使，有效地提高了宜賓五糧液內(nèi)部審查部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種模式將五糧液董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)與總干事的領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合起來，既能有效克服各自的缺點(diǎn)，又能充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢，更好地體現(xiàn)其科學(xué)性和有效性(許瑞霖,謝雨婷)。（四）規(guī)范宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)程序五糧液白酒制造公司從準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)四個(gè)階段規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序：圖1宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)流程圖1.審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)包括：確定審計(jì)項(xiàng)目、任命法定審計(jì)師、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃、向被審計(jì)參與方發(fā)出審計(jì)通知等。最重要的工作是制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。由于宜賓五糧液每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目必須實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)不同，且被審計(jì)對(duì)象復(fù)雜，審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審查，并向被審計(jì)對(duì)象或?qū)嶓w發(fā)出正式的審計(jì)通知(鄭偉祺,孫晨宇,2020)。審核通知應(yīng)明確宜賓五糧液的審核范圍和內(nèi)容，并說明參與審核人員的組成、分工、聯(lián)系方式和其他必要信息；最后，還應(yīng)說明受審核樣本提供的信息以及所需協(xié)助的要求。2.審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)入被審計(jì)單位后，宜賓五糧液的審計(jì)小組應(yīng)在正式進(jìn)行審計(jì)之前與被審計(jì)單位的相關(guān)人員會(huì)面，包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、五糧液白酒制造公司部門負(fù)責(zé)人以及與審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)人員。宜賓五糧液審核環(huán)節(jié)主要介紹了審核范圍、被審核人應(yīng)提供的相關(guān)信息以及需要責(zé)任部門或員工配合的事項(xiàng)。審計(jì)實(shí)施階段主要包括通過執(zhí)行審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)。驗(yàn)證人負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目組成員工作的管理和審查。對(duì)于項(xiàng)目組無法解決的事項(xiàng)，審查部門負(fù)責(zé)人與審查委員會(huì)進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)員應(yīng)采用分析方法。宜賓五糧液內(nèi)部審計(jì)師可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)KPI和趨勢變化，以更客觀地了解被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況。使用分析程序的關(guān)鍵是通過分析找出不同數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，找出可能的異常。3.審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告的主要任務(wù)是整理宜賓五糧液審計(jì)手稿中記錄的數(shù)據(jù)，總結(jié)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，形成最終審計(jì)意見，并向管理層提供客觀、清晰的審計(jì)報(bào)告。4.審計(jì)報(bào)告階段驗(yàn)證是一種特殊的審計(jì)活動(dòng)，用于驗(yàn)證宜賓五糧液被審計(jì)人或被審計(jì)人在編制審計(jì)報(bào)告后是否對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)問題和建議采取了適當(dāng)?shù)募m正措施。跟蹤審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)過程中的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有重要作用。（五）優(yōu)化宜賓五糧液公司內(nèi)部審計(jì)人力資源配置為了提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的人才組織進(jìn)行調(diào)整，主要包括以下兩個(gè)方面：適當(dāng)調(diào)整宜賓五糧液內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和合理調(diào)整內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)。此外，五糧液白酒制造公司還為內(nèi)部審計(jì)師提供定期培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，還包括法律、管理、工程等方面的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，可以擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)師的知識(shí)，并在宜賓五糧液內(nèi)部審計(jì)中發(fā)揮更好的作用。五糧液白酒制造公司加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)，合理制定人員政策和程序，包括職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃和審計(jì)師培訓(xùn)計(jì)劃，鼓勵(lì)審計(jì)師、注冊審計(jì)師、，通過考試獲得國際內(nèi)部審計(jì)師和其他專業(yè)資格。同