財稅政策法規(guī)

/目錄財稅政策法規(guī)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知國稅發(fā)〔2009〕121號非居民享受稅收協(xié)定待遇管理方法（試行）國稅發(fā)〔2009〕124號國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于車輛購置稅征繳管理有關(guān)問題的通知國稅發(fā)（2009）127號國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口退稅業(yè)務(wù)提醒工作的通知國稅函〔2009〕448號國家稅務(wù)總局關(guān)于供給非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)國稅函〔2009〕456號國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)鼓勵有關(guān)個人所得稅問題的通知國稅函〔2009〕461號國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補償費有關(guān)營業(yè)稅問題的通知國稅函〔2009〕520號國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務(wù)出口貨物退(免)稅問題的批復(fù)國稅函〔2009〕538號國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復(fù)國稅函〔2009〕567號國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復(fù)國稅函〔2009〕585號財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》財稅〔2009〕68號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知財稅〔2009〕99號財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)采購材料進入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策的通知財稅〔2009〕107號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知財稅〔2009〕110號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知財稅〔2009〕111號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對跨年度老合同實行營業(yè)稅過渡政策的通知財稅〔2009〕112號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知財稅〔2009〕113號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅退稅政策若干問題的通知財稅〔2009〕119號財政部國家開展改革委工業(yè)和信息化部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局國家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進口稅收政策的通知財關(guān)稅〔2009〕55號海關(guān)總署關(guān)于來料加工裝配廠轉(zhuǎn)型為法人企業(yè)進口稅收問題的公告海關(guān)總署〔2009〕第62號國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)開展的若干意見國發(fā)〔2009〕36號國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快開展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知國辦發(fā)〔2009〕56號財務(wù)與會計壞賬準(zhǔn)備及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計處理股權(quán)分置改革會計的稅務(wù)處理提示補充養(yǎng)老和醫(yī)療保險費的財稅處理股票期權(quán)行權(quán)條件案例解析上市公司股票期權(quán)所得的會計稅務(wù)處理（上）房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工前后的會計處理固定資產(chǎn)抵扣范圍進一步明確回遷房工程的會計和稅務(wù)處理稅收籌劃從轉(zhuǎn)讓定價視角看“本錢節(jié)約合理選擇免抵稅時間獲取資金占用收益“雙薪〞停止單獨計稅，如何發(fā)放需要測算農(nóng)場新建面粉廠企業(yè)設(shè)置有講究“核定征收企業(yè)〞為何無緣20%的優(yōu)惠稅率私營企業(yè)低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)面臨稅法調(diào)整準(zhǔn)確核算研發(fā)費用爭取享受加計扣除納稅常識及向?qū)ｍ椨猛矩斦再Y金所得稅新舊政策比較車輛報廢獲賠按差價計算財產(chǎn)損失中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)計提準(zhǔn)備金可稅前扣除優(yōu)惠購房，差價收益按一次性獎金繳個稅租車接送員工運費能否抵扣房地產(chǎn)業(yè)：所得稅匯算與土地增值稅清算比較固定資產(chǎn)加速折舊新規(guī)解析案例分析：企業(yè)合并所得稅處理互幫互助私房裝修費能在公司報銷嗎？旅行社該如何繳納營業(yè)稅？建企業(yè)年金如何處理所得稅企業(yè)炒股損失可否稅前扣除政府配套工程可否納入企業(yè)固定資產(chǎn)取得清算資產(chǎn)如何繳企業(yè)所得稅保險公司提取風(fēng)險準(zhǔn)備金可稅前扣除股權(quán)收購業(yè)務(wù)所得稅處理企業(yè)間支付管理費的稅務(wù)處理通過婦聯(lián)捐贈可否稅前扣除單位轉(zhuǎn)讓舊房需繳土地增值稅預(yù)提本錢的計算與核算終止日賠付職工工資不能稅前列支跨年度合同營業(yè)額如何確定公司簡訊公司組織全體業(yè)務(wù)骨干參加業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)我所員工參加德清縣統(tǒng)一戰(zhàn)線“迎中秋、慶國慶〞紅歌演唱會公司第一期新企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)班在西安如期舉行公司領(lǐng)導(dǎo)重陽節(jié)慰問退休員工財稅政策法規(guī)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知國稅發(fā)〔2009〕121號2009年08月17日各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省(自治區(qū))國家稅務(wù)局：近期，局部地區(qū)反映個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問題通知如下：一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕629號)第一條有關(guān)“雙薪制〞計稅方法停止執(zhí)行。二、關(guān)于董事費征稅問題(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)第八條規(guī)定的董事費按勞務(wù)報酬所得工程征稅方法，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。(二)個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得工程繳納個人所得稅。(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕214號)第一條停止執(zhí)行。三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題(一)華僑身份的界定根據(jù)《國務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》(國僑發(fā)〔2009〕5號)的規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：1.“定居〞是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權(quán)，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計居留不少于18個月。2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國連續(xù)5年以上(含5年)合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。3.中國公民出國留學(xué)(包括公派和自費)在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(包括外派勞務(wù)人員)在外工作期間，均不視為華僑。(二)關(guān)于華僑適用附加扣除費用問題對符合國僑發(fā)〔2009〕5號文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規(guī)定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。四、關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題(一)通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。(二)個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅；其相應(yīng)的財產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。(三)個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號)執(zhí)行。國家稅務(wù)總局二○○九年八月十七日非居民享受稅收協(xié)定待遇管理方法（試行）國稅發(fā)〔2009〕124號2009年08月24日國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理方法（試行）》的通知各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為了標(biāo)準(zhǔn)和加強非居民享受稅收協(xié)定待遇的管理工作，稅務(wù)總局制定了《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理方法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。附件：1.非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表（略）2.非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表（略）3.非居民享受協(xié)定待遇身份信息報告表（略）4.非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表（適用于個人）（略）5.非居民享受稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報告表（略）6.非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表（略）國家稅務(wù)總局二○○九年八月二十四日第一章總則第一條為了標(biāo)準(zhǔn)和加強非居民享受稅收協(xié)定待遇的管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱征管法）及其實施細則（以下統(tǒng)稱國內(nèi)稅收法律規(guī)定）和中華人民共和國政府對外簽署的防止雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定，制定本方法。第二條在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，適用本方法，稅收協(xié)定國際運輸條款規(guī)定的待遇除外。本方法所稱稅收協(xié)定待遇是指按照稅收協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)該履行的納稅義務(wù)。第三條非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按照本方法規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。凡未辦理審批或備案手續(xù)的，不得享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇。第四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)和高效效勞，及時通過電話、面談、網(wǎng)絡(luò)、函件等多種方式解答有關(guān)非居民享受稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)咨詢。第五條本方法所稱非居民是指，按有關(guān)國內(nèi)稅收法律規(guī)定或稅收協(xié)定不屬于中國稅收居民的納稅人（含非居民企業(yè)和非居民個人）。第六條本方法所稱主管稅務(wù)機關(guān)是指，對非居民在中國的納稅義務(wù)，按稅收法律規(guī)定負有征管職責(zé)的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。第二章審批申請和備案報告第七條非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請：（一）稅收協(xié)定股息條款；（二）稅收協(xié)定利息條款；（三）稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款；（四）稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款。第八條本方法規(guī)定的有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市稅務(wù)機關(guān)（以下稱省級稅務(wù)機關(guān)）根據(jù)本地機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作負荷等實際情況確定后及時公布，并報國家稅務(wù)總局備案。第九條在按本方法第十條規(guī)定提出非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，納稅人應(yīng)填報并提交以下資料：（一）《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》（見附件2）；（二）《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》（分別企業(yè)和個人填報，見附件3和附件4）；（三）由稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；（四）與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機構(gòu)出具的相關(guān)證明；（五）稅務(wù)機關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。在按前款規(guī)定提交資料時，非居民可免予提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交的資料，但應(yīng)報告接受的主管稅務(wù)機關(guān)名稱和接受時間。第十條同一非居民的同一項所得需要屢次享受應(yīng)提請審批的同一項稅收協(xié)定待遇的，在首次辦理享受稅收協(xié)定待遇審批后的3個公歷年度內(nèi)（含本年度）可免予向同一主管稅務(wù)機關(guān)就同一項所得重復(fù)提出審批申請。前款規(guī)定的同一項所得是指以下之一項所得：（一）持有在同一企業(yè)的同一項權(quán)益性投資所取得的股息；（二）持有同一債務(wù)人的同一項債權(quán)所取得的利息；（三）向同一人許可同一項權(quán)利所取得的特許權(quán)使用費。本條第一款所述同一項稅收協(xié)定待遇是指同一稅收協(xié)定的同一條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇，不包括不同稅收協(xié)定的相同條款或者相同稅收協(xié)定的不同條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇。第十一條非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，在發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報相關(guān)納稅義務(wù)時，納稅人或者扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案：（一）稅收協(xié)定常設(shè)機構(gòu)以及營業(yè)利潤條款；（二）稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)條款；（三）稅收協(xié)定非獨立個人勞務(wù)條款；（四）除本條第（一）至（三）項和本方法第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款。第十二條在按本方法第七條規(guī)定備案時，納稅人應(yīng)填報并提交以下資料：（一）《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》（見附件1）；（二）由稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；（三）稅務(wù)機關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。在按前款規(guī)定提交資料時，納稅人或扣繳義務(wù)人可不再填報《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行方法》（國家稅務(wù)總局令第19號）第十三條第一款第（四）項規(guī)定的《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》以及其他已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交的資料。第十三條非居民發(fā)生的納稅義務(wù)按國內(nèi)稅收法律規(guī)定實行源泉扣繳的，在按本方法第七條規(guī)定備案時，納稅人應(yīng)向扣繳義務(wù)人提交按本方法第八條規(guī)定應(yīng)該填報、提交的資料，由扣繳義務(wù)人作為扣繳報告的附報資料，向主管稅務(wù)機關(guān)備案。第三章審批與執(zhí)行第十四條稅務(wù)機關(guān)在接受非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請后，應(yīng)分別情況進行以下處理：（一）主管稅務(wù)機關(guān)不是有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)但接受非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定直接上報或?qū)訄笥袡?quán)審批的稅務(wù)機關(guān)。（二）有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)可以要求或委托下級稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實有關(guān)的情況；（三）對按本方法第十五條規(guī)定不予受理的審批申請，有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時書面告知申請人不予受理決定及理由；（四）審批申請及提供的有關(guān)資料存在不準(zhǔn)確、不齊全等不能滿足審批需要情形的，有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)告知并允許申請人更正或補正。第十五條屬于以下情形之一的，有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)可不予受理非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請：（一）按國內(nèi)稅收法律規(guī)定不構(gòu)成納稅義務(wù)的所得事項；（二）申請享受的稅收協(xié)定待遇不屬于本方法第七條規(guī)定的應(yīng)該審批的范圍；（三）提出審批申請的時間已經(jīng)超過了按本方法第二十一條和第二十八條規(guī)定可以追補享受稅收協(xié)定待遇的時限；（四）未按照本方法規(guī)定提供與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的資料，或者提供的資料不符合要求，且在有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)通知更正或補正后90日內(nèi)仍不補正或更正，又無正當(dāng)理由的；（五）其他不應(yīng)受理的情形。第十六條在有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)或者主管稅務(wù)機關(guān)接受非居民享受稅收協(xié)定待遇申請之日起的以下時間內(nèi)，有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做出審批決定（包括不予受理決定），并書面通知申請人審批結(jié)果；做出不予享受稅收協(xié)定待遇或者按本方法第十七條規(guī)定暫不享受稅收協(xié)定待遇決定的，應(yīng)說明理由：（一）由縣、區(qū)級及以下稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，為20個工作日；（二）由地、市級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，為30個工作日；（三）由省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，為40個工作日。在前款規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知申請人。有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)在本條前兩款規(guī)定的時限內(nèi)未書面通知申請人審批結(jié)果的，視同有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)已做出準(zhǔn)予非居民享受稅收協(xié)定待遇的審批。第十七條在審查非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確判定非居民是否可以享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)書面通知申請人暫不執(zhí)行有關(guān)稅收協(xié)定待遇及理由，并將有關(guān)情況向上級稅務(wù)機關(guān)報告；需要啟動相互協(xié)商或情報交換程序的，應(yīng)同時按有關(guān)規(guī)定啟動相應(yīng)程序。處理前款所述上報情況的各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在本方法第十六條規(guī)定的工作時限內(nèi)做出處理決定并直接或逐級通知有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)；或者完成再上報程序，直至層報國家稅務(wù)總局。第十八條在取得準(zhǔn)予享受稅收協(xié)定待遇審批后，納稅人或者扣繳義務(wù)人可在申報納稅時按照審批決定執(zhí)行，但應(yīng)填報《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》（見附件5），向主管稅務(wù)機關(guān)報告實際執(zhí)行情況。第四章后續(xù)管理第十九條非居民已經(jīng)按照本方法第二章和第三章規(guī)定完成備案或?qū)徟绦?，并已實際享受稅收協(xié)定待遇的，納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本章規(guī)定繼續(xù)做好非居民享受稅收協(xié)定待遇后續(xù)管理工作。第二十條納稅人或者扣繳義務(wù)人按照本方法規(guī)定已報告的信息發(fā)生變化的，應(yīng)分別以下情況處理：（一）發(fā)生變化的信息不影響非居民繼續(xù)享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，可繼續(xù)享受或執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇；（二）發(fā)生變化的信息導(dǎo)致非居民改變享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)重新按本方法規(guī)定辦理備案或?qū)徟掷m(xù)；（三）發(fā)生變化的信息導(dǎo)致非居民不應(yīng)繼續(xù)享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起立即停止享受或執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇，并按國內(nèi)稅收法律規(guī)定申報納稅或執(zhí)行扣繳義務(wù)。第二十一條在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民可享受但未曾享受稅收協(xié)定待遇，且因未享受該本可享受的稅收協(xié)定待遇而多繳稅款的，可自結(jié)算繳納該多繳稅款之日起三年內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出追補享受稅收協(xié)定待遇的申請，在按本方法規(guī)定補辦備案或?qū)徟掷m(xù)，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后追補享受稅收協(xié)定待遇，退還多繳的稅款；超過前述規(guī)定時限的申請，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。按前款規(guī)定取得的退稅款屬于征管法實施細則第七十八條第二款規(guī)定的減免退稅，不退還利息。第二十二條納稅人或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)享受或者執(zhí)行了有關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)該取得并保管與非居民享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的憑證、資料，保管期限不得短于10年。第二十三條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收集和保管與非居民享受稅收協(xié)定待遇審批、備案以及執(zhí)行情況有關(guān)的信息，確保有關(guān)數(shù)據(jù)完整和準(zhǔn)確，并建立與反避稅調(diào)查、稅收情報交換、稅務(wù)檢查和相互協(xié)商等國際稅收管理程序間信息共享和互動的動態(tài)管理監(jiān)控機制。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好所負責(zé)轄區(qū)內(nèi)非居民享受稅收協(xié)定待遇情況匯總統(tǒng)計工作，按年向上級稅務(wù)機關(guān)填報《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況匯總表》（見附件6）。第二十四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過審核評稅、納稅檢查、執(zhí)法檢查等征管或監(jiān)督環(huán)節(jié)，根據(jù)執(zhí)行稅收協(xié)定風(fēng)險，每年定期或不定期地從非居民已享受稅收協(xié)定待遇（含備案類和審批類）中隨機選取一定數(shù)量的樣本進行審核、復(fù)核或復(fù)查，審核、復(fù)核或復(fù)查內(nèi)容包括：（一）非居民是否符合享受稅收協(xié)定待遇的條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收協(xié)定待遇；（二）非居民享受稅收協(xié)定待遇的條件發(fā)生變化的,是否按照規(guī)定進行了正確的稅務(wù)處理；（三）是否存在未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案自行享受協(xié)定待遇的情況；（四）有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)是否正確履行了本方法規(guī)定的審批職責(zé)，審批決定是否恰當(dāng)；（五）是否存在其它未正確執(zhí)行本規(guī)定的情況。第二十五條在審查非居民已享受稅收協(xié)定待遇情況時，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)報告責(zé)任人未履行或未全部履行本方法規(guī)定的報告義務(wù)；或者需要報告責(zé)任人在其已提供資料以外補充提供與非居民享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料的，可限期要求報告責(zé)任人提供相關(guān)資料。本方法規(guī)定的報告責(zé)任人包括按有關(guān)規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告信息或提供資料的納稅人、扣繳義務(wù)人或其他相關(guān)責(zé)任人。第二十六條在處理非居民享受稅收協(xié)定待遇的各項工作中，稅務(wù)機關(guān)之間（含國家稅務(wù)機關(guān)與地方稅務(wù)機關(guān)之間以及跨地稅務(wù)機關(guān)之間）應(yīng)相互支持和協(xié)助，努力實現(xiàn)信息共享。有關(guān)非居民享受稅收協(xié)定待遇的信息管理涉及多個主管稅務(wù)機關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)的，各稅務(wù)機關(guān)可要求其他相關(guān)稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查證信息；被要求的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自接到協(xié)助查證要求之日起20日內(nèi)回復(fù)辦理情況。不同主管稅務(wù)機關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)涉及同一非居民享受稅收協(xié)定待遇同一事項的處理，應(yīng)力求協(xié)調(diào)一致；不能協(xié)調(diào)一致的，報共同的上級稅務(wù)機關(guān)裁定。第二十七條主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受稅收協(xié)定待遇但存在以下情形之一的，應(yīng)做出不予非居民享受稅收協(xié)定待遇的處理決定：（一）未按本方法規(guī)定提出審批申請，或者雖已提出審批申請但有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)未做出或未被視同做出準(zhǔn)予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定，且經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當(dāng)理由的；（二）未按本方法規(guī)定辦理備案報告，且經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當(dāng)理由的；（三）未按本方法規(guī)定提供相關(guān)資料，且經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當(dāng)理由的；（四）未在主管稅務(wù)機關(guān)要求的限期內(nèi)補充提供有關(guān)資料，又無正當(dāng)理由的；（五）因情況變化應(yīng)停止享受稅收協(xié)定待遇但未按本方法第二十條第（三）項規(guī)定立即停止享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的；（六）經(jīng)調(diào)查核實不應(yīng)享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的其他情形。第二十八條屬于本方法第二十七條第（一）項至第（四）項情形的非居民可自結(jié)算繳納補征稅款之日起三年內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出追補享受稅收協(xié)定待遇的申請，并按照主管稅務(wù)機關(guān)要求改正違反本方法的行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實確可以享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇后追補享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇，退還補征稅款，但不退還相關(guān)滯納金、罰款和利息。第二十九條納稅人提請稅務(wù)主管當(dāng)局相互協(xié)商的，按照稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，可不受本方法第二十一條和第二十八條規(guī)定的時間限制。第三十條在審查非居民已享受稅收協(xié)定待遇情況或追補享受稅收協(xié)定待遇申請時，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確判定非居民是否可以享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)將有關(guān)情況向上級稅務(wù)機關(guān)報告；需要啟動相互協(xié)商或情報交換程序的，應(yīng)同時按有關(guān)規(guī)定啟動相應(yīng)程序；決定暫不退稅，或者要求納稅人或扣繳義務(wù)人暫不享受或執(zhí)行稅收協(xié)定待遇，或者按有關(guān)規(guī)定提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)將處理決定及理由書面通知納稅人或扣繳義務(wù)人。第三十一條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作納入崗位責(zé)任制考核體系，根據(jù)稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度，補充完善以下內(nèi)容：（一）建立健全跟蹤反應(yīng)制度。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對非居民享受稅收協(xié)定待遇審批或備案工作情況進行跟蹤與反應(yīng)，適時完善工作機制。（二）建立檔案評查制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全反映非居民享受稅收協(xié)定待遇過程和結(jié)果的檔案，妥善保管各類檔案資料，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對檔案資料進行評查。（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定情況的監(jiān)督，不斷提高執(zhí)行稅收協(xié)定的準(zhǔn)確度。第五章法律責(zé)任第三十二條主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受的稅收協(xié)定待遇存在以下情形之一的，按征管法第六十二條規(guī)定處理：（一）未按本方法規(guī)定提出審批申請；或者雖已提出審批申請但有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)未做出或未被視同做出準(zhǔn)予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定的；（二）未按本方法規(guī)定辦理備案報告的；（三）未按本方法規(guī)定或者主管稅務(wù)機關(guān)要求提供相關(guān)資料的。第三十三條按本方法規(guī)定應(yīng)填報或提交的資料與同一報告責(zé)任人以前已經(jīng)向同一主管稅務(wù)機關(guān)填報或提交的資料相同的，該同一報告責(zé)任人可免予重復(fù)填報或提交相關(guān)資料。第三十四條主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行本方法第二十七條規(guī)定時，對納稅人和扣繳義務(wù)人分別以下情形處理：（一）對按國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)實行自行申報納稅的，按照征管法有關(guān)規(guī)定向納稅人補征稅款，加收滯納金。其中納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，構(gòu)成不當(dāng)享受稅收協(xié)定待遇而不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按照征管法第六十三條第一款規(guī)定處分；（二）對按國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)實行源泉扣繳的，按照征管法有關(guān)規(guī)定向納稅人補征稅款；對扣繳義務(wù)人按照征管法第六十九條規(guī)定處理。第三十五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本方法規(guī)定及時辦理非居民享受稅收協(xié)定待遇相關(guān)事項。因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任造成處理錯誤的，應(yīng)按征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。以下時間不計入稅務(wù)機關(guān)按本方法規(guī)定處理有關(guān)事項所占用的工作時間：（一）納稅人或扣繳義務(wù)人按要求補充提供資料的時間；（二）與協(xié)定締約對方主管當(dāng)局進行情報交換或相互協(xié)商的時間。第三十六條非居民享受稅收協(xié)定待遇審批是對納稅人或者扣繳義務(wù)人提供的資料與稅收協(xié)定規(guī)定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人或者扣繳義務(wù)人真實申報責(zé)任。第三十七條有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)因納稅人或扣繳義務(wù)人提供虛假的信息資料做出準(zhǔn)予享受稅收協(xié)定待遇審批決定的，有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)或其上級稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實后有權(quán)撤銷原審批決定，并分別以下情形處理：（一）納稅人或者扣繳義務(wù)人尚未執(zhí)行原審批決定，但非居民仍需享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，可要求其重新辦理審批手續(xù)。（二）納稅人或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)執(zhí)行原審批決定，但根據(jù)核實的情況不能認定非居民不應(yīng)享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，按照本方法第三十二條規(guī)定處理，并責(zé)令限期重新辦理審批手續(xù)；（三）納稅人或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)執(zhí)行原審批決定，且根據(jù)核實的情況能夠認定非居民不能享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，按本方法第二十七條和第三十四條規(guī)定處理。第三十八條因稅務(wù)機關(guān)審批不當(dāng)造成非居民不應(yīng)享受而實際享受稅收協(xié)定待遇的，除因納稅人或扣繳義務(wù)人提供虛假信息資料所致情形外，按照征管法第五十二條第一款規(guī)定處理。第三十九條納稅人或者扣繳義務(wù)人違反本方法規(guī)定的行為被認定為違反國內(nèi)稅收法律規(guī)定的行為，并按國內(nèi)稅收法律規(guī)定已作追究責(zé)任處理的，不再按本方法規(guī)定重復(fù)追究責(zé)任。第四十條納稅人或者扣繳義務(wù)人對主管稅務(wù)機關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)做出涉及本規(guī)定的各種處理決定不服的，可以按照有關(guān)規(guī)定陳述理由、申辯意見、要求聽證、提起行政復(fù)議或者訴訟。第六章附則第四十一條非居民可以委托代理人辦理按本方法規(guī)定應(yīng)由其辦理的事項；代理人在代為辦理非居民的委托事項時，應(yīng)出具非居民的書面授權(quán)委托書。第四十二條納稅人或者扣繳義務(wù)人可以復(fù)印件向稅務(wù)機關(guān)提交按本方法規(guī)定應(yīng)該提交的憑證或者證明，但應(yīng)標(biāo)注原件存放處，加蓋報告責(zé)任人印章，并按稅務(wù)機關(guān)要求報驗原件。第四十三條按本方法規(guī)定填報或提交的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本且稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定要求翻譯成中文文本的，報告責(zé)任人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求翻譯成中文文本。第四十四條稅收協(xié)定或國家稅務(wù)總局與協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局通過相互協(xié)商形成的有關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定的協(xié)議與本方法規(guī)定不同的，按稅收協(xié)定或協(xié)議執(zhí)行。第四十五條本方法自2009年10月1日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈外國居民享受防止雙重征稅協(xié)定待遇申請表〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕089號）同時廢止。需要享受稅收協(xié)定待遇的納稅義務(wù)發(fā)生在2009年10月1日之后（含當(dāng)日）的，一律按本方法執(zhí)行；在2009年10月1日之前發(fā)生的納稅義務(wù)在2009年10月1日之后需要追補享受稅收協(xié)定待遇的，也應(yīng)按本方法規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于車輛購置稅征繳管理有關(guān)問題的通知國稅發(fā)（2009）127號2009年08月28日各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政監(jiān)察專員辦事處，西藏自治區(qū)財政廳，中國人民銀行上?？偛浚鞣中?、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：根據(jù)《財政部辦公廳關(guān)于車輛購置稅征繳管理有關(guān)問題的復(fù)函》（財辦庫〔2007〕198號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征繳有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕787號）有關(guān)規(guī)定，國稅系統(tǒng)開立的車輛購置稅專用賬戶于2009年6月30日到期。為進一步加強車輛購置稅（以下簡稱車購稅）征繳管理工作，標(biāo)準(zhǔn)銀行賬戶管理，實現(xiàn)稅款直接入庫，現(xiàn)就車購稅征繳管理有關(guān)問題通知如下：一、關(guān)于車購稅繳稅方式為方便納稅人，提高征繳效率，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人提供多元化繳稅方式，包括銀行卡刷卡繳稅、轉(zhuǎn)賬繳稅、現(xiàn)金繳稅等，特別要大力推廣應(yīng)用POS機刷卡繳稅，將車購稅從納稅人銀行卡賬戶直接劃繳入庫。已實施財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅的地區(qū)，要積極創(chuàng)造條件，逐步推廣運用橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理車購稅繳庫。二、關(guān)于車購稅繳稅根本流程（一）銀行卡刷卡繳稅根本流程銀行卡刷卡繳稅包括采用商業(yè)銀行布設(shè)POS機具刷卡繳稅和采用銀聯(lián)子公司布設(shè)POS機具刷卡繳稅兩種模式。對確定由商業(yè)銀行布設(shè)POS機具的，刷卡繳稅流程為：1．各市（包括直轄市、方案單列市、省會城市、地級市、縣級市）或縣人民銀行分支機構(gòu)和國稅部門共同確定在車購稅征收大廳布設(shè)POS機具的商業(yè)銀行（即國庫經(jīng)收處，以下簡稱指定國庫經(jīng)收處）。2．指定國庫經(jīng)收處在“待結(jié)算財政款項〞科目下開設(shè)“待報解車購稅專戶〞，專門用于核算納稅人使用POS機刷卡方式繳納車購稅的收納、報解，不得用于辦理稅款的退付。3．指定國庫經(jīng)收處在車購稅征收大廳布設(shè)POS機具，其刷卡繳納的車購稅的收款賬戶名稱和賬號分別為“待報解車購稅專戶〞的名稱及賬號。4．納稅人按照應(yīng)納稅額在車購稅征收大廳布設(shè)的POS機刷卡繳稅，稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)信息審核無誤后，為納稅人開具稅收完稅證（通用完稅證或轉(zhuǎn)賬專用完稅證，下同），作為完稅證明。5．每日工作終了，稅務(wù)機關(guān)將當(dāng)日POS機收款總額與稅收完稅證的票面金額核對一致后，開具稅收繳款書（通用繳款書或匯總專用繳款書，下同），于當(dāng)日、最遲下一工作日上午交指定國庫經(jīng)收處辦理就地繳庫手續(xù)。6．指定國庫經(jīng)收處收到稅收繳款書后，將稅收繳款書金額與“待報解車購稅專戶〞收款金額進行核對，經(jīng)核對一致的，于當(dāng)日、最遲下一工作日劃繳國庫。經(jīng)核對不一致的，及時與稅務(wù)機關(guān)溝通聯(lián)系。7．國庫收到繳款書和資金，辦理入庫手續(xù)后，向稅務(wù)機關(guān)返回稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)。8．稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國庫返回的稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)，在稅務(wù)征管系統(tǒng)做稅款入庫銷號。對確定由銀聯(lián)子公司布設(shè)POS機具的，刷卡繳稅流程為：1．國庫在“國庫待結(jié)算款項〞科目下設(shè)置“待繳庫車購稅專戶〞，專門用于核算納稅人使用銀聯(lián)子公司POS機刷卡方式繳納車購稅的收納、報解，不得用于辦理稅款的退付。2．銀聯(lián)子公司在車購稅征收大廳布設(shè)POS機具，其刷卡繳納的車購稅的收款賬戶名稱和賬號分別為國庫“待繳庫車購稅專戶〞的名稱及賬號。3．納稅人按照應(yīng)納稅額在車購稅征收大廳布設(shè)的POS機刷卡繳稅，稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)信息審核無誤后，為納稅人開具稅收完稅證，作為完稅證明。4．每日工作終了，稅務(wù)機關(guān)將當(dāng)日POS機收款總額與稅收完稅證的票面金額核對一致后，開具稅收繳款書，于當(dāng)日、最遲下一工作日上午交國庫辦理入庫手續(xù)。5．銀聯(lián)于納稅人刷卡繳稅的下一工作日將資金直接劃繳國庫“待繳庫車購稅專戶〞。6．國庫將稅收繳款書與銀聯(lián)劃來的資金核對一致后，辦理入庫手續(xù)。經(jīng)核對不一致的，及時與稅務(wù)機關(guān)、銀聯(lián)溝通聯(lián)系。7．國庫辦理入庫手續(xù)后，向稅務(wù)機關(guān)返回稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)。8．稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國庫返回的稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)，在稅務(wù)征管系統(tǒng)做稅款入庫銷號。（二）轉(zhuǎn)賬繳稅和現(xiàn)金繳稅根本流程1．稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額逐筆開具稅收通用繳款書。2．納稅人持稅收通用繳款書到國庫經(jīng)收處辦理繳款手續(xù)。3．國庫經(jīng)收處經(jīng)對稅收通用繳款書要素審核無誤后，通過“待結(jié)算財政款項〞科目下的“待報解預(yù)算收入專戶〞辦理資金收納手續(xù)，并于收納當(dāng)日、最遲下一工作日劃繳國庫。4．國庫收到繳款書和資金后，辦理入庫手續(xù)，并向稅務(wù)機關(guān)返回稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)。5．稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國庫返回的稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)，在稅務(wù)征管系統(tǒng)做稅款入庫銷號。三、關(guān)于撤并原車購稅專用賬戶問題（一）各級國稅部門要結(jié)合推廣應(yīng)用POS機刷卡繳稅工作，抓緊撤并原車購稅專用賬戶。2009年7月1日至2010年3月31日，每個市（包括直轄市、方案單列市、省會城市、地級市、縣級市）或縣可保存一個車購稅專用賬戶，用于現(xiàn)金稅款的收納和繳庫，其余車購稅專用賬戶自2009年7月1日起給予六個月的過渡期，期滿須即時辦理銷戶手續(xù)。（二）2010年4月1日起，所有車購稅專用賬戶一律撤銷。對于納稅人采用現(xiàn)金繳納稅款的，原則上由納稅人持稅務(wù)機關(guān)開具的稅收通用繳款書到國庫經(jīng)收處自行辦理就地繳庫，特殊情況可由稅務(wù)機關(guān)收納后開具稅收繳款書于當(dāng)日、最遲下一工作日上午到國庫經(jīng)收處辦理就地繳庫。四、工作要求（一）財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政監(jiān)察專員辦事處和西藏自治區(qū)財政廳，要加強對車購稅專用賬戶使用的監(jiān)督管理，做好專用賬戶延期的審批、備案管理工作，催促稅務(wù)機關(guān)及時辦理撤戶手續(xù)。（二）稅務(wù)機關(guān)在車購稅專用賬戶尚未撤銷前，仍按現(xiàn)行規(guī)定在每月的5日、10日、15日、20日、25日和月末最后一天（遇法定節(jié)假日順延），將車購稅專用賬戶中的到賬稅款全額繳入國庫。（三）在車購稅專用賬戶撤銷時，稅務(wù)機關(guān)要做好與開戶銀行的對賬工作，務(wù)必保證稅務(wù)與銀行、賬與證、賬與賬、賬與表數(shù)字一致、準(zhǔn)確無誤；賬戶清空后，要做好結(jié)賬、封賬和銷戶工作。（四）各地稅務(wù)機關(guān)和人民銀行分支機構(gòu)要根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，共同確定POS機刷卡繳稅方式，以確保納稅人順利通過POS機刷卡方式繳納車購稅。稅務(wù)機關(guān)要會同當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門，抓緊組織做好POS機具布設(shè)、調(diào)試工作。（五）各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極對POS機刷卡繳稅方式進行宣傳引導(dǎo)。車購稅征繳方式進行調(diào)整前，稅務(wù)機關(guān)要提前向社會公告，并實行至少一個月的公告期，同時做好有關(guān)宣傳工作，尤其要注意對汽車銷售點的宣傳，以便讓納稅人預(yù)知。（六）各地人民銀行分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，加強對國庫經(jīng)收處、銀聯(lián)及其子公司的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理。（七）稅務(wù)機關(guān)、國庫、布設(shè)POS機具的國庫經(jīng)收處（或銀聯(lián)）要認真做好對賬工作，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因，并跟蹤處理，確保稅款及時平安入庫。（八）商業(yè)銀行、銀聯(lián)子公司辦理銀行卡刷卡繳稅業(yè)務(wù)的相關(guān)費用問題，由國家稅務(wù)總局會同財政部、中國人民銀行另行研究解決。（九）各地稅務(wù)、財政、人民銀行、商業(yè)銀行、銀聯(lián)等部門要加強溝通與協(xié)作，共同做好車購稅征繳管理工作，并制定有關(guān)特殊情況的處理預(yù)案。執(zhí)行中有何情況，請及時向國家稅務(wù)總局（收入規(guī)劃核算司）、財政部（國庫司）、中國人民銀行（國庫局）報告。國家稅務(wù)總局二○○九年八月二十八日國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口退稅業(yè)務(wù)提醒工作的通知國稅函〔2009〕448號2009年08月20日各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局：為進一步加強出口退稅管理，優(yōu)化退稅效勞，國家稅務(wù)總局對出口退稅審核系統(tǒng)進行了升級完善，增加了生成出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息的功能（有關(guān)應(yīng)用說明隨升級軟件一并下發(fā)），現(xiàn)將開展出口退稅業(yè)務(wù)提醒工作有關(guān)事項通知如下:一、出口退稅審核系統(tǒng)生成的出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息有：（一）出口企業(yè)退稅申報時間、退稅所屬期、申報退稅額；（二）出口企業(yè)退稅審核通過時間、退稅所屬期、審核退稅額；（三）出口企業(yè)退庫時間、退庫所屬期、退庫稅額（如本地退庫業(yè)務(wù)不在出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)辦理，且數(shù)據(jù)尚未與稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)同步，則不能生成此項提醒信息，可在今后數(shù)據(jù)同步后生成提醒信息）；（四）出口企業(yè)已出口但尚未到稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅申報且已接近超過相關(guān)文件規(guī)定申報期限的出口情況；（五）出口企業(yè)已辦理出口退稅申報但出口貨物報關(guān)單或代理出口貨物證明紙質(zhì)單證尚未收齊的出口情況；（六）出口企業(yè)已辦理出口退稅申報但核銷單尚未收齊的出口情況。二、各地稅務(wù)機關(guān)要本著企業(yè)自愿的原則，將上述出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息及時提供給出口企業(yè)（出口企業(yè)自愿選擇提醒信息工程可參考表樣附件），具體可以選擇以下方式：（一）借助各地稅務(wù)系統(tǒng)的納稅效勞短信平臺以發(fā)送短信形式將信息提供給出口企業(yè)；（二）在出口企業(yè)辦理退稅申報時，通過企業(yè)申報數(shù)據(jù)介質(zhì)（數(shù)據(jù)光盤、移動硬盤、軟盤等）將信息提供給出口企業(yè)；（三）采取電話通知的形式將信息提供給出口企業(yè)；（四）通過發(fā)送電子郵件的形式將信息提供給出口企業(yè)。三、各地稅務(wù)機關(guān)無論采取何種形式向企業(yè)提供提醒信息，均不得向企業(yè)收取任何費用。四、各地稅務(wù)機關(guān)要按照稅務(wù)總局要求制定開展出口退稅業(yè)務(wù)提醒工作的具體方案，抓緊實施，并將有關(guān)工作情況和建議于2009年9月30日前上報國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。附件下載：出口企業(yè)選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息表（略）國家稅務(wù)總局二○○九年八月二十日國家稅務(wù)總局關(guān)于供給非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)國稅函〔2009〕456號2009年08月24日廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局：你局《關(guān)于納稅人供給非臨床用人體血液如何征收增值稅問題的請示》（桂國稅發(fā)〔2009〕76號）已悉。按照國家衛(wèi)生部門有關(guān)規(guī)定，你局請示文所述供給非臨床用人體血液的納稅人系指單采血漿站，其經(jīng)審批設(shè)立后可以采集非臨床用的原料血漿并供給血液制品生產(chǎn)單位用于生產(chǎn)血液制品?，F(xiàn)將有關(guān)增值稅政策問題批復(fù)如下：一、人體血液的增值稅適用稅率為17%。二、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易方法依照6%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的方法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。納稅人選擇計算繳納增值稅的方法后，36個月內(nèi)不得變更。國家稅務(wù)總局二○○九年八月二十四日國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)鼓勵有關(guān)個人所得稅問題的通知國稅函〔2009〕461號2009年08月24日各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：為適應(yīng)上市公司（含境內(nèi)、境外上市公司，下同）薪酬制度改革和實施股權(quán)鼓勵方案，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）有關(guān)精神，財政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）和《關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）等文件?，F(xiàn)就執(zhí)行上述文件有關(guān)事項通知如下：一、關(guān)于股權(quán)鼓勵所得工程和計稅方法確實定根據(jù)個人所得稅法及其實施條例和財稅〔2009〕5號文件等規(guī)定，個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機構(gòu)按照“工資、薪金所得〞工程和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。二、關(guān)于股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額確實定股票增值權(quán)被授權(quán)人獲取的收益，是由上市公司根據(jù)授權(quán)日與行權(quán)日股票差價乘以被授權(quán)股數(shù)，直接向被授權(quán)人支付的現(xiàn)金。上市公司應(yīng)于向股票增值權(quán)被授權(quán)人兌現(xiàn)時依法扣繳其個人所得稅。被授權(quán)人股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額計算公式為：股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價格－授權(quán)日股票價格）×行權(quán)股票份數(shù)。三、關(guān)于限制性股票應(yīng)納稅所得額確實定按照個人所得稅法及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，原則上應(yīng)在限制性股票所有權(quán)歸屬于被鼓勵對象時確認其限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額。即:上市公司實施限制性股票方案時，應(yīng)以被鼓勵對象限制性股票在中國證券登記結(jié)算公司(境外為證券登記托管機構(gòu))進行股票登記日期的股票市價(指當(dāng)日收盤價，下同)和本批次解禁股票當(dāng)日市價（指當(dāng)日收盤價，下同)的平均價格乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被鼓勵對象本批次解禁股份數(shù)所對應(yīng)的為獲取限制性股票實際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額。被鼓勵對象限制性股票應(yīng)納稅所得額計算公式為：應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被鼓勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被鼓勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）四、關(guān)于股權(quán)鼓勵所得應(yīng)納稅額的計算（一）個人在納稅年度內(nèi)第一次取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的，上市公司應(yīng)按照財稅〔2005〕35號文件第四條第一項所列公式計算扣繳其個人所得稅。（二）個人在納稅年度內(nèi)兩次以上(含兩次)取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等所得,包括兩次以上(含兩次)取得同一種股權(quán)鼓勵形式所得或者同時兼有不同股權(quán)鼓勵形式所得的，上市公司應(yīng)將其納稅年度內(nèi)各次股權(quán)鼓勵所得合并，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔2006〕902號）第七條、第八條所列公式計算扣繳個人所得稅。五、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間（一）股票增值權(quán)個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期；（二）限制性股票個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為每一批次限制性股票解禁的日期。六、關(guān)于報送資料的規(guī)定（一）實施股票期權(quán)、股票增值權(quán)方案的境內(nèi)上市公司，應(yīng)按照財稅〔2005〕35號文件第五條第（三）項規(guī)定報送有關(guān)資料。（二）實施限制性股票方案的境內(nèi)上市公司，應(yīng)在中國證券登記結(jié)算公司（境外為證券登記托管機構(gòu)）進行股票登記、并經(jīng)上市公司公示后15日內(nèi)，將本公司限制性股票方案或?qū)嵤┓桨?、協(xié)議書、授權(quán)通知書、股票登記日期及當(dāng)日收盤價、禁售期限和股權(quán)鼓勵人員名單等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。境外上市公司的境內(nèi)機構(gòu)，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送境外上市公司實施股權(quán)鼓勵方案的中（外）文資料備案。（三）扣繳義務(wù)人和自行申報納稅的個人在代扣代繳稅款或申報納稅時，應(yīng)在稅法規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，將個人接受或轉(zhuǎn)讓的股權(quán)以及認購的股票情況(包括種類、數(shù)量、施權(quán)價格、行權(quán)價格、市場價格、轉(zhuǎn)讓價格等)、股權(quán)鼓勵人員名單、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。七、其他有關(guān)問題的規(guī)定[HJ]（一）財稅〔2005〕35號、國稅函〔2006〕902號和財稅〔2009〕5號以及本通知有關(guān)股權(quán)鼓勵個人所得稅政策，適用于市公司（含所屬分支機構(gòu)）和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為30%（間接控股限于上市公司對二級子公司的持股）。間接持股比例，按各層持股比例相乘計算，上市公司對一級子公司持股比例超過50%的，按100%計算。（二）具有以下情形之一的股權(quán)鼓勵所得，不適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠計稅方法，直接計入個人當(dāng)期所得征收個人所得稅：1.除本條第(一)項規(guī)定之外的集團公司、非上市公司員工取得的股權(quán)鼓勵所得；2.公司上市之前設(shè)立股權(quán)鼓勵方案，待公司上市后取得的股權(quán)鼓勵所得；3.上市公司未按照本通知第六條規(guī)定向其主管稅務(wù)機關(guān)報備有關(guān)資料的。（三）被鼓勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算其應(yīng)納稅所得額和稅額。八、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。本文下發(fā)之前已發(fā)生但尚未處理的事項，按本通知執(zhí)行。國家稅務(wù)總局二○○九年八月二十四日國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補償費有關(guān)營業(yè)稅問題的通知國稅函〔2009〕520號2009年09月17日各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：近接局部地區(qū)反映土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，政府收回土地使用權(quán)的正式文件如何掌握以及納稅人進行撤除建筑物、平整土地并代墊拆遷補償費的行為如何征收營業(yè)稅的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）中關(guān)于縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。二、納稅人受托進行建筑物撤除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物撤除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)〞稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“效勞業(yè)—代理業(yè)〞行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局二○○九年九月十七日國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務(wù)出口貨物退(免)稅問題的批復(fù)國稅函〔2009〕538號2009年09月15日北京市國家稅務(wù)局：你局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務(wù)出口貨物退免稅問題的請示》（京國稅發(fā)〔2009〕119號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務(wù)而出口的貨物，凡屬于現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財務(wù)上作銷售賬務(wù)處理的，無論是自產(chǎn)貨物還是非自產(chǎn)貨物，均統(tǒng)一實行免、抵、退稅方法；凡屬于國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物，按現(xiàn)行規(guī)定予以征稅；不屬于上述兩類貨物范圍的，如生活用品等，實行免稅方法。國家稅務(wù)總局二○○九年九月十五日抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局。國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復(fù)國稅函〔2009〕567號2009年10月10日江西省地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于資源綜合利用企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策問題的請示》（贛地稅發(fā)〔2009〕131號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：江西泰和玉華水泥有限公司旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電，其生產(chǎn)活動雖符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的規(guī)定范圍，但由于旋窯余熱利用電廠屬于江西泰和玉華水泥有限公司的內(nèi)設(shè)非法人分支機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人，且其余熱發(fā)電產(chǎn)品直接供給所屬公司使用，不計入企業(yè)收入，因此，旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電業(yè)務(wù)不能享受資源綜合利用減計收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。國家稅務(wù)總局二○○九年十月十日國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復(fù)國稅函〔2009〕585號2009年10月21日大連市國家稅務(wù)局你局《關(guān)于大連金牛股份有限公司資產(chǎn)重組過程中相關(guān)業(yè)務(wù)適用增值稅政策問題的請示》（大國稅函〔2009〕193號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：一、納稅人在資產(chǎn)重組過程中將所屬資產(chǎn)、負債及相關(guān)權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給控股公司，但保存上市公司資格的行為，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕420號）規(guī)定的整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)行為。對其資產(chǎn)重組過程中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為，應(yīng)照章征收增值稅。二、上述控股公司將受讓獲得的實物資產(chǎn)再投資給其他公司的行為，應(yīng)照章征收增值稅。三、納稅人在資產(chǎn)重組過程中所涉及的固定資產(chǎn)征收增值稅問題，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于局部貨物適用增值稅低稅率和簡易方法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局二○○九年十月二十一日抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》財稅〔2009〕68號2009年08月31日各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對期貨投資者保障基金（以下簡稱期貨保障基金）有關(guān)稅收政策問題通知如下：一、對中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司（以下簡稱期貨保障基金公司）根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行方法》（證監(jiān)會令第38號，以下簡稱《暫行方法》）取得的以下收入，不計入其應(yīng)征企業(yè)所得稅收入：1.期貨交易所按風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶總額的15%和交易手續(xù)費的3%上繳的期貨保障基金收入；2.期貨公司按代理交易額的千萬分之五至十上繳的期貨保障基金收入；3.依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得；4.期貨公司破產(chǎn)清算所得；5.捐贈所得。二、對期貨保障基金公司取得的銀行存款利息收入、購置國債、中央銀行和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會和財政部批準(zhǔn)的其他資金運用取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅。三、對期貨保障基金公司根據(jù)《暫行方法》取得的以下收入，暫免征收營業(yè)稅：1.期貨交易所按風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶總額的15%和交易手續(xù)費的3%上繳的期貨保障基金收入；2.期貨公司按代理交易額的千萬分之五至十上繳的期貨保障基金收入；3.依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得收入；4.期貨公司破產(chǎn)清算受償收入；5.按規(guī)定從期貨交易所取得的運營收入。四、期貨交易所和期貨公司根據(jù)《暫行方法》上繳的期貨保障基金中屬于營業(yè)稅征稅范圍的局部，允許從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。五、對期貨保障基金公司新設(shè)立的資金賬簿、期貨保障基金參加被處置期貨公司的財產(chǎn)清算而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及期貨保障基金以自有財產(chǎn)和接受的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同等免征印花稅。對上述應(yīng)稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。六、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。對期貨保障基金公司在2008年1月1日至文到之日已繳納的應(yīng)予免征的營業(yè)稅，從以后應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款中抵減。財政部國家稅務(wù)總局二○○九年八月三十一日財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知財稅〔2009〕99號2009年08月21日各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于當(dāng)前金融促進經(jīng)濟開展的若干意見》（國辦發(fā)〔2008〕126號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策，通知如下：一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)〔2001〕416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（一）關(guān)注類貸款，計提比例為2%；（二）次級類貸款，計提比例為25%；（三）可疑類貸款，計提比例為50%；（四）損失類貸款，計提比例為100%。二、本通知所稱涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246號）統(tǒng)計的以下貸款：（一）農(nóng)戶貸款；（二）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。本條所稱農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保存承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。本條所稱農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。三、本通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，缺乏沖減局部可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。財政部國家稅務(wù)總局二○○九年八月二十一日財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)采購材料進入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策的通知財稅〔2009〕107號2009年09月03日各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，海關(guān)廣東分署，天津、上海特派辦，各直屬海關(guān)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：最近，局部地區(qū)反映《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)采購材料進入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策的通知》（財稅〔2008〕10號）“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)采購入?yún)^(qū)退稅原材料清單〞中列名的產(chǎn)品出口退稅率提高后以及海關(guān)商品編碼變更后，適用退稅率問題。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：一、根據(jù)財稅〔2008〕10號文件的規(guī)定，對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)采購入?yún)^(qū)退稅原材料清單〞中列名的產(chǎn)品，進區(qū)按增值稅法定征稅率予以退稅是指取消出口退稅的產(chǎn)品。上述產(chǎn)品的出口退稅率調(diào)整后，應(yīng)執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。二、財稅〔2008〕10號文件“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)采購入?yún)^(qū)退稅原材料清單〞列名產(chǎn)品，如因海關(guān)商品編碼發(fā)生變更，而產(chǎn)品特性描述按海關(guān)規(guī)定仍在列名產(chǎn)品范圍的，按原規(guī)定的適用退稅率執(zhí)行。特此通知。財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局二○○九年九月三日財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知財稅〔2009〕110號2009年08月21日各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為積極支持解決“三農(nóng)〞問題，促進保險公司拓展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)，提高農(nóng)業(yè)巨災(zāi)發(fā)生后恢復(fù)生產(chǎn)能力，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對保險公司計提農(nóng)業(yè)保險巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題通知如下：一、保險公司經(jīng)營中央財政和地方財政保費補貼的種植業(yè)險種(以下簡稱補貼險種)的，按不超過補貼險種當(dāng)年保費收入25％的比例計提的巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。具體計算公式如下：本年度扣除的巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金=本年度保費收入×25％—上年度已在稅前扣除的巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金結(jié)存余額。按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。二、保險公司應(yīng)當(dāng)按專款專用原則建立健全巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金管理使用制度。在向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附送巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金提取、使用情況的說明和報表。三、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。財政部國家稅務(wù)總局二○○九年八月二十一日財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知財稅〔2009〕111號2009年09月27日各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局，北京、西藏、寧夏、青海省(自治區(qū)、直轄市)國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策明確如下：一、對個人(包括個體工商戶及其他個人，下同)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。二、個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于以下情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：(一)離婚財產(chǎn)分割；(二)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；(三)無償贈與對其承當(dāng)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；(四)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。三、對中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))單位或者個人在中華人民共和國境外(以下簡稱境外)提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。四、境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號，以下簡稱條例)規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。根據(jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，效勞業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他效勞業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。五、同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅：(一)由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費和政府性基金；(二)收取時開具省級以上(含省級)財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù)；(三)所收款項全額上繳財政。凡不同時符合上述三個條件，且屬于營業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費或政府性基金應(yīng)照章征收營業(yè)稅。上述政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)開展，按照國家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項收費。上述行政事業(yè)收費是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定效勞的過程中，按照本錢補償和非盈利原則向特定效勞對象收取的費用。六、屬于本通知第二條規(guī)定情形的個人，在辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)根據(jù)情況提交以下相關(guān)資料：(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號)第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料；(二)贈與雙方當(dāng)事人的有效身份證件；(三)證明贈與人和受贈人親屬關(guān)系的人民法院判決書(原件)、由公證機構(gòu)出具的公證書(原件)；(四)證明贈與人和受贈人撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系的人民法院判決書(原件)、由公證機構(gòu)出具的公證書(原件)、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材料(原件)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)認真審核贈與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的國稅發(fā)〔2006〕144號文件所附《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后復(fù)印留存，原件退還提交人，同時辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。七、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。此前已征、多征稅款應(yīng)從納稅人以后的應(yīng)納稅額中抵減或予以退稅。《國家稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)援工程稅收問題的函》(國稅函發(fā)〔1990〕884號)有關(guān)營業(yè)稅局部、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法統(tǒng)一規(guī)定不得擅自對行政事業(yè)單位收費減免營業(yè)稅的通知》(財稅字〔1995〕6號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費(基金)營業(yè)稅政策的通知》(財稅字〔1997〕5號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費(基金)工程名單(第二批)的通知》(財稅字〔1997〕117號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于育林基金不應(yīng)征收營業(yè)稅的通知》(財稅字〔1998〕179號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費(基金)工程名單(第三批)的通知》(財稅〔2000〕31號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛通行費有關(guān)營業(yè)稅等稅收政策的通知》(財稅〔2000〕139號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費(基金)工程名單(第四批)的通知》(財稅〔2001〕144號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費(基金)工程名單(第五批)的通知》(財稅〔2002〕117號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費(基金)工程名單(第六批)的通知》(財稅〔2003〕15號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國知識產(chǎn)權(quán)培訓(xùn)中心辦學(xué)經(jīng)費收費不征收營業(yè)稅的通知》(財稅〔2003〕138號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于代辦外國領(lǐng)事認證費等5項經(jīng)營效勞性收費征收營業(yè)稅的通知》(財稅〔2003〕169號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于民航系統(tǒng)8項行政事業(yè)性收費不征收營業(yè)稅的通知》(財稅〔2003〕170號)同時廢止。財政部國家稅務(wù)總局二○○九年九月二十七日財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對跨年度老合同實行營業(yè)稅過渡政策的通知財稅〔2009〕112號2009年08月25日各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局，北京、西藏、寧夏、青海省(自治區(qū)、直轄市)國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為保證《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號，以下簡稱新條例)和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》(財政部稅務(wù)總局令第52號，以下簡稱新細則)的順利實施，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對2008年12月31日(含12月31日)之前簽訂的在上述日期前尚未執(zhí)行完畢的勞務(wù)合同、銷售不動產(chǎn)合同、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)合同(以下簡稱跨年度老合同)的有關(guān)營業(yè)稅政策問題明確如下：跨年度老合同涉及的境內(nèi)應(yīng)稅行為確實定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外匯轉(zhuǎn)貸及其他營業(yè)稅應(yīng)稅行為營業(yè)額確實定，按照合同到期日和2009年12月31日(含12月31日)孰先的原則，實行按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第136號)、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》〔(93)財法字第40號〕及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的過渡政策。上述跨年度老合同涉及的稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、扣繳義務(wù)人、人民幣折合率、減免稅優(yōu)惠政策等其他涉稅問題，自2009年1月1日起，應(yīng)按照新條例和新細則的規(guī)定執(zhí)行。文到之前納稅人已繳、多繳、已扣繳、多扣繳的營業(yè)稅稅款，允許從其以后的應(yīng)納稅額中抵減或予以退稅。財政部國家稅務(wù)總局二00九年八月二十五日財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知財稅〔2009〕113號2009年09月09日各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：增值稅轉(zhuǎn)型改革實施后，一些地區(qū)反映固定資產(chǎn)增值稅進項稅額抵扣范圍不夠明確。為解決執(zhí)行中存在的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02〞的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03〞的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）電子版可在財政部或國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成局部，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。財政部國家稅務(wù)總局二○○九年九月九日附件下載：《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）略財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅退稅政策若干問題的通知財稅〔2009〕119號2009年09月29日各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政監(jiān)察專員辦事處：根據(jù)各地的反映，現(xiàn)對《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）的有關(guān)政策問題明確如下：一、財稅〔2008〕157號第四條第（一）款“通過金融機構(gòu)結(jié)算〞，是指納稅人銷售再生資源時按照中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈支付結(jié)算方法〉的通知》（銀發(fā)〔1997〕393號）規(guī)定的票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算。納稅人銷售再生資源發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)在納稅人按照銀發(fā)〔1997〕393號文件規(guī)定進行資金清算前方可計入通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額。納稅人銷售再生資源按照銀發(fā)〔1997〕393號文件規(guī)定取得的預(yù)收貨款，應(yīng)在銷售實現(xiàn)前方可計入通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額。納稅人之間發(fā)生的互抵貨款，不應(yīng)計入通過金融機構(gòu)計算的再生資源銷售額。納稅人通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否不低