稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）歷年真題試卷匯編7

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）歷年真題試卷匯編7(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：14，分?jǐn)?shù)：70.00)1.從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指()。(2003年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.v＋m

√

B.v

C.m

D.c＋v＋m解析：從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務(wù)價值中的v＋m部分，在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分，本題答案為選項A。2.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售及特殊銷售的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款

B.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

C.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

√

D.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)解析：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。因此選項C不屬于增值稅視同銷售。3.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為中免征增值稅的是()。(2007年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油

C.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的蔬菜

√

D.商場銷售的水產(chǎn)品罐頭解析：選項A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；選項B：國有糧食購銷企業(yè)對外銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，其余的一律征收增值稅；選項C：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅；選項D：商場銷售的水產(chǎn)品罐頭適用基本稅率計征增值稅。4.某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月取得不含稅供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。2019年2月熱力適用10％的較低稅率，該企業(yè)2019年2月應(yīng)繳納增值稅()萬元。(2016年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.47．29

B.21．17

C.15．13

D.13．77

√解析：對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。對應(yīng)的可以抵扣的進(jìn)項稅額按比例分?jǐn)傆嬎?，可以抵扣的進(jìn)項稅額＝70×(860－120)／860＝60．23(萬元)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝(860－120)×10％－60．23＝13．77(萬元)。5.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元／套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額為()元。(2013年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.19110

B.27300

√

C.30890

D.37600解析：折扣銷售的折扣額只能在同一張發(fā)票的金額欄體現(xiàn)才能得以承認(rèn)，對于在備注欄注明的折扣額不得從銷售額中扣除。甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額＝700×300×13％＝27300(元)。6.2019年5月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年7月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2019年5月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為()元。(2008年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.9537．17

√

B.10117．95

C.12335．90

D.12553．85解析：該酒廠2019年5月增值稅銷項稅額＝50000×13％＋(23400＋3000)／(1＋13％)×13％＝9537．17(元)。7.2016年5月，某公司(增值稅一般納稅人)購入不動產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元、稅額100萬元，進(jìn)項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2018年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬元，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額()萬元。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.85．71

B.90．00

√

C.100．00

D.198．00解析：已抵扣過進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等，不得抵扣的進(jìn)項稅額＝(已抵扣進(jìn)項稅額＋待抵扣進(jìn)項稅額)×不動產(chǎn)凈值率。

不動產(chǎn)凈值率＝(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100％＝1800÷2000×100％＝90％。

該辦公樓不得抵扣的進(jìn)項稅＝100×90％＝90(萬元)。8.某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元，未放棄享受減稅優(yōu)惠。2018年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。(2011年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.2718．45

B.3106．80

√

C.3125．83

D.4077．67解析：小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3％征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝100000／(1＋3％)×2％＋40000／(1＋3％)×3％＝3106．80(元)。9.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是()。(2012年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(未放棄減稅)

C.銷售邊角余料

√

D.銷售免稅貨物解析：本題考核增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)則，增值稅有鏈條稅的特點(diǎn)和環(huán)環(huán)相抵的要求，決定了不使用規(guī)定稅率和法定征收率計算繳納增值稅的銷售行為不能開具增值稅專用發(fā)票，所以本題目的正確選項是C。10.某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60％的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月職工食堂裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅()萬元。(2013年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.3．6

B.5．2

C.6．5

D.11．7

√解析：采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。購進(jìn)貨物用于集體福利，不視同銷售，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。所以該配件廠購進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項稅額不得在當(dāng)期銷項稅額中抵扣。

當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝150×60％×13％＝11．7(萬元)。11.2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進(jìn)，購進(jìn)時支付房價100萬元、手續(xù)費(fèi)0．2萬元、契稅1．5萬元。張某銷售住房應(yīng)繳納增值稅()萬元。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.17．14

B.21．90

√

C.17．05

D.0解析：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅，張某應(yīng)繳納增值稅＝460÷(1＋5％)×5％＝21．90(萬元)。12.納稅人外購貨物用于下列項目，進(jìn)項稅額可以抵扣的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.免稅項目

B.集體福利

C.簡易計稅方法計稅項目

D.無償贈送其他單位

√解析：用于簡易計稅方法計稅項目(選項C)、免征增值稅項目(選項A)、集體福利(選項B)或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。13.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.存款利息

√

B.房屋租賃費(fèi)

C.供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費(fèi)

D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)解析：選項A：存款利息不征收增值稅。選項BCD：均屬于增值稅的征稅范圍。14.下列關(guān)于一般計稅方法下預(yù)繳增值稅的說法中，錯誤的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.出租2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

B.銷售2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減除該項不動產(chǎn)購置原價后的余額，按照5％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其2016年4月30日前開工的老項目，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用按照5％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

√

D.跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的預(yù)收款，按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。多項選擇題(總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：30.00)15.下列銷售額應(yīng)計入增值稅納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.納稅評估調(diào)整的銷售額

√

B.稽查查補(bǔ)的銷售額

√

C.免稅銷售額

√

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

√

E.偶爾發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)銷售額解析：選項ABCD：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。納稅申報銷售額是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。選項E：納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應(yīng)稅銷售額。16.下列行為中，不征收增值稅的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租

B.單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

√

C.各級工會組織收取會費(fèi)

√

D.人民法院收取訴訟費(fèi)用

√

E.各黨派收取黨費(fèi)

√解析：選項A：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。而單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租，并不是為單位提供取得工資的服務(wù)，因此要征收增值稅。17.增值稅一般納稅人由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實等程序后，允許繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額，其客觀原因包括()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.社會突發(fā)事件

√

B.自然災(zāi)害

√

C.納稅人開戶銀行信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障

D.有關(guān)司法機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料

√

E.納稅人貨幣資金緊張解析：18.下列關(guān)于境外旅客購物離境退稅政策的說法中，正確的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救嘶蚱渲付ù砣穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境

B.境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞

√

C.離境日距退稅物品購買日不超過183天

D.退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅

√

E.退稅物品包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品解析：選項A：所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境；選項C：離境日距退稅物品購買日不超過90天；選項E：退稅物品不包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品。19.一般納稅人發(fā)生下列經(jīng)營活動中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.將外購貨物無償贈送給增值稅一般納稅人

B.煙草批發(fā)企業(yè)向煙草零售企業(yè)批發(fā)卷煙

C.商業(yè)企業(yè)零售勞保用品給一般納稅人

D.銷售報關(guān)出口的貨物

√

E.銷售免稅貨物

√解析：選項ABC：均可以照章開具增值稅專用發(fā)票。20.下列屬于增值稅征稅范圍的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸服務(wù)

B.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的濕租業(yè)務(wù)

√

C.廣告公司提供的廣告代理業(yè)務(wù)

√

D.房地產(chǎn)評估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)

√

E.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用

√解析：選項A不屬于增值稅的征稅范圍。計算題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：40.00)某房地產(chǎn)開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2019年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。

(2)支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額120萬元。

(3)出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2019年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法。

(4)購進(jìn)小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元，增值稅3．2萬元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(5)支付高速公路通行費(fèi)，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0．03萬元。

已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(2018年考題改編)（分?jǐn)?shù)：20）21.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅()萬元。（分?jǐn)?shù)：5）

A.2563．11

B.4190．48

C.4834．95

D.7904．76

√解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額按照5％的征收率計稅。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅＝166000÷(1＋5％)×5％＝7904．76(萬元)。22.業(yè)務(wù)(2)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為()萬元。（分?jǐn)?shù)：5）

A.0

B.48

C.72

D.120

√解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受的建筑服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額一次性抵扣。23.業(yè)務(wù)(3)增值稅銷項稅額為()萬元。（分?jǐn)?shù)：5）

A.114．29

B.216．00

C.240．00

√

D.281．60解析：(1)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收取的租金在3月發(fā)生納稅義務(wù)，不動產(chǎn)經(jīng)營租賃適用稅率為10％(2019年4月1日起為9％)；

(2)增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的，所以銷項稅額＝2400×10％＝240(萬元)。24.該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。（分?jǐn)?shù)：5）

A.3131．05

B.8021．53

√

C.7866．13

D.8086．13解析：(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝120＋3．2＋0．03＝123．23(萬元)；

(2)當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝240－123．23＋7904．76＝8021．53(萬元)。某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，從事多種經(jīng)營。2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)在境內(nèi)提供水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得收入150萬元；提供船舶修理業(yè)務(wù)，取得收入54萬元；提供海員培訓(xùn)服務(wù)，取得收入50萬元；提供集裝箱倉儲服務(wù)，取得收入46萬元；提供國內(nèi)旅游服務(wù)，共收取旅游服務(wù)費(fèi)用80萬元，其中包括代游客支付給其他單位的住宿、餐飲費(fèi)共計36萬元并取得合法票據(jù)。(以上收入均為含稅收入，該公司提供的旅游服務(wù)選擇差額計稅)

(2)通過鐵路運(yùn)輸進(jìn)口一臺設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為80．8萬元，關(guān)稅稅率20％，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行并填發(fā)了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

(3)從國內(nèi)采購商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，增值稅額2．6萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)用6萬元。

(4)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，因管理不善，上月購進(jìn)的如下貨物丟失：從一般