企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)分析

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)分析一、企業(yè)經(jīng)營中常見的稅務(wù)問題與風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的運(yùn)營過程中，稅務(wù)問題如影隨形，稍有不慎便可能陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的泥沼。以下是一些常見的稅務(wù)問題及風(fēng)險(xiǎn)：1內(nèi)部貸款風(fēng)險(xiǎn)公司股東向公司貸款，若當(dāng)年12月31日未償還，可能被視為股息，從而導(dǎo)致個(gè)人所得稅的繳納問題，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2賬外資金回流風(fēng)險(xiǎn)例如企業(yè)做兩套賬，老板將賬外收入用于公司經(jīng)營，如公司采購資金不足時(shí)從老板處獲取，可能被認(rèn)定有賬外隱藏收入，存在稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)3商業(yè)回扣問題商業(yè)回扣現(xiàn)象在經(jīng)營中較為常見，尤其是在醫(yī)療、醫(yī)療器械等行業(yè)。但回扣往往無法取得發(fā)票，也難以代扣個(gè)人所得稅，不僅增加企業(yè)成本，還可能帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4增值稅發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)無論是缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而虛開，還是其他原因?qū)е碌脑鲋刀惏l(fā)票虛開，都將面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的會(huì)被判刑，超過250萬元的增值稅發(fā)票虛開可被判處10年至無期徒刑5支出無票問題公司花錢卻未取得發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致無法列支成本，如花費(fèi)巨資購買固定資產(chǎn)卻無足夠發(fā)票，不能計(jì)提折舊，進(jìn)而增加企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)造成損失6不合規(guī)票據(jù)問題包括發(fā)票抬頭縮寫、金額錯(cuò)誤、備注欄折扣不規(guī)范等，其中抬頭縮寫最為常見。不合規(guī)發(fā)票可能導(dǎo)致稅務(wù)扣除問題和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)7提前開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)交易未產(chǎn)生就提前開具發(fā)票，可能導(dǎo)致收入確認(rèn)時(shí)間與實(shí)際交易時(shí)間不符，引發(fā)稅務(wù)問題，財(cái)務(wù)部門通常會(huì)謹(jǐn)慎對(duì)待此類情況8存貨賬實(shí)不符風(fēng)險(xiǎn)在私營企業(yè)尤其是零售業(yè)中常見，如與個(gè)體經(jīng)營者交易難以開票，可能出現(xiàn)實(shí)際賬面存貨與實(shí)際存貨數(shù)量不一致的情況，無論是哪種情況，都會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的稅務(wù)問題9財(cái)政性資金收入不繳稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)從政府和相關(guān)部門獲得的財(cái)政補(bǔ)貼、貸款利息等財(cái)政性資金，部分企業(yè)主認(rèn)為是政府補(bǔ)貼無需納稅，但實(shí)際上若不納稅，可能會(huì)產(chǎn)生罰款、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)10兩套賬風(fēng)險(xiǎn)一些公司設(shè)置內(nèi)外兩套賬，如稅務(wù)會(huì)計(jì)做外賬，企業(yè)另有內(nèi)賬，或部分銷售收入隱藏在內(nèi)賬中。這種行為一旦被舉報(bào)且證據(jù)確鑿，老板很容易被判刑11大額不需要支付的應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)購買發(fā)票時(shí)，因無需支付款項(xiàng)而掛在應(yīng)付賬款上，買的票越多，金額越大，應(yīng)付賬款余額就越多，最后難以消除，可能引起稅務(wù)關(guān)注12公司注銷問題部分公司老板因逃稅等問題想通過注銷公司逃避責(zé)任，但公司注銷并非易事，可能面臨3-4年的稅務(wù)檢查和審計(jì)，企業(yè)自身存在的問題難以掩蓋13收入確認(rèn)按開票時(shí)間確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)收款時(shí)開具發(fā)票確認(rèn)收入，但存在客戶付款時(shí)間與正常銷售時(shí)間不同的情況，若單純按開票時(shí)間確認(rèn)收入，可能導(dǎo)致收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，引發(fā)稅務(wù)問題14公司賬戶套現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)如租賃賬戶或幫助客戶提取現(xiàn)金，例如客戶購買商品給出多余支票金額以提現(xiàn)，容易被視為價(jià)外稅費(fèi)，帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)15賬面記錄不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)賬簿或會(huì)計(jì)憑證中出現(xiàn)稅點(diǎn)、回扣、禮品等字眼，可能給企業(yè)帶來不可預(yù)測的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，常見的分類方式如下：1按照風(fēng)險(xiǎn)來源分類內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：主要源于企業(yè)自身的稅務(wù)管理體系不完善、財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)不足或操作失誤、內(nèi)部控制不健全等。例如，對(duì)稅收政策理解偏差導(dǎo)致稅務(wù)處理錯(cuò)誤；為降低稅負(fù)進(jìn)行不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)安排等。外部風(fēng)險(xiǎn)：來自于稅收政策法規(guī)的變化、稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力度和方式變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、競爭對(duì)手舉報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)等外部因素。比如，稅收政策的調(diào)整可能使企業(yè)原有的稅務(wù)籌劃方案不再適用，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。2按照風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)分類合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)：指企業(yè)因未遵守稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，導(dǎo)致面臨稅務(wù)處罰、滯納金、聲譽(yù)受損等后果的風(fēng)險(xiǎn)。像未按時(shí)申報(bào)納稅、少繳或漏繳稅款等行為都屬于合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：由于稅務(wù)因素影響企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)濟(jì)效益而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。例如，稅收負(fù)擔(dān)過重可能影響企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)和市場競爭力；稅務(wù)政策對(duì)特定行業(yè)或業(yè)務(wù)的限制可能影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。3按照風(fēng)險(xiǎn)影響程度分類重大風(fēng)險(xiǎn)：可能對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展造成嚴(yán)重威脅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如因稅務(wù)違法行為被追究刑事責(zé)任，或因巨額稅務(wù)罰款導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。中等風(fēng)險(xiǎn)：會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生一定影響，但不至于危及企業(yè)生存的風(fēng)險(xiǎn)，如因稅務(wù)問題導(dǎo)致企業(yè)聲譽(yù)受損，影響企業(yè)的市場形象和業(yè)務(wù)拓展。輕微風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)企業(yè)的影響相對(duì)較小，通常表現(xiàn)為較小金額的稅務(wù)罰款或稅務(wù)調(diào)整，但如果忽視也可能逐漸演變?yōu)檩^大風(fēng)險(xiǎn)。三、稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)來監(jiān)控企業(yè)的各種指標(biāo)，以下是一些常見的稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)及相關(guān)分析1針對(duì)增值稅購進(jìn)發(fā)票全量監(jiān)控收入額預(yù)警問題指向：納稅人可能存在少計(jì)收入、少繳增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)查詢企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)及策略：查閱納稅人收入核算相關(guān)報(bào)表、賬簿，并根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營模式、對(duì)應(yīng)客戶群等情況確定綜合毛利率。查詢購進(jìn)、銷售發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)，計(jì)算企業(yè)銷售占比較大的數(shù)個(gè)單品的購進(jìn)、銷售加權(quán)平均單價(jià)確定重要商品毛利率。對(duì)比估算銷售收入額、賬面收入總額、申報(bào)表收入總額是否相符，分析存在差異的原因，重點(diǎn)排查是否存在少計(jì)收入、少繳增值稅等風(fēng)險(xiǎn)。了解納稅人銷售收款方式，查閱納稅人銀行存款賬戶的收款記錄，核對(duì)收銀系統(tǒng)收入與賬簿是否相符，分析存在差異的原因，重點(diǎn)排查是否存在少計(jì)未開票收入、少繳增值稅等問題。2針對(duì)增值稅購進(jìn)發(fā)票全量監(jiān)控成本費(fèi)用預(yù)警問題指向：納稅人可能存在未取得合法的稅前扣除憑證（預(yù)警值小于0）、隱瞞收入的風(fēng)險(xiǎn)（預(yù)警值大于0）。稅務(wù)查詢企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)及策略：分析測算值成本費(fèi)用小于實(shí)際申報(bào)值的原因，查閱納稅人成本費(fèi)用核算相關(guān)報(bào)表、賬簿，查看納稅人的成本費(fèi)用列支明細(xì)是否有合法的稅前扣除憑證支持，重點(diǎn)排查納稅人是否存在未取得合法憑證稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。分析測算值大于實(shí)際申報(bào)值的原因，結(jié)合發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表重點(diǎn)核實(shí)納稅人購進(jìn)貨物的去向，如庫存變動(dòng)和成本結(jié)轉(zhuǎn)與購進(jìn)貨物無法對(duì)應(yīng)，體外循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)較大，則重點(diǎn)排查納稅人是否存在賬外列收入不申報(bào)的問題。了解納稅人銷售收款方式，查閱納稅人銀行存款賬戶的收款記錄，核對(duì)收銀系統(tǒng)收入與賬簿是否相符，分析存在差異的原因，重點(diǎn)排查是否存在少計(jì)未開票收入、少繳增值稅等問題。3未開票收入監(jiān)控預(yù)警問題指向：納稅人可能存在隱匿未開票收入、少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)查詢企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)及策略：查閱納稅人的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及詢問財(cái)務(wù)人員、銷售人員，了解納稅人的具體經(jīng)營商品、主要客戶構(gòu)成（自然人、企業(yè)或二者兼有）、銷售方式（批發(fā)、零售或二者兼有），如納稅人銷售面向的自然人、個(gè)體工商戶客戶較多或以零售為主，重點(diǎn)排查隱匿自然人、個(gè)體戶銷售收入的問題。核查納稅人收入核算相關(guān)報(bào)表、賬簿，對(duì)比賬面開票收入、未開票收入與增值稅申報(bào)表是否相符，找出存在差異的原因，重點(diǎn)排查是否存在少計(jì)未開票收入、少繳增值稅等問題。了解納稅人銷售收款方式，查閱納稅人銀行存款賬戶的收款記錄，核對(duì)收銀系統(tǒng)收入與賬簿是否相符，分析存在差異的原因，重點(diǎn)排查是否存在少計(jì)未開票收入、少繳增值稅等問題。4增值稅稅負(fù)率較行業(yè)平均值異常風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型主要監(jiān)控納稅人增值稅稅負(fù)率的合理性，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)公式為：全省全行業(yè)平均值=全省全行業(yè)一般納稅人應(yīng)納稅額合計(jì)÷全省全行業(yè)按適用稅率計(jì)稅銷售額合計(jì)；一般納稅人應(yīng)納稅額合計(jì)÷按適用稅率計(jì)稅銷售額<全省全行業(yè)平均值×70%。預(yù)警問題指向：納稅人可能存在不繳、少繳增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)查詢企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)及策略：了解企業(yè)經(jīng)營模式，結(jié)合納稅人毛利率、庫存商品，分析納稅人稅負(fù)偏低的合理性，重點(diǎn)排查以下風(fēng)險(xiǎn)：分析納稅人進(jìn)項(xiàng)稅金結(jié)構(gòu)，是否存在接受虛開發(fā)票行為，是否存在違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題。結(jié)合納稅人銷售模式，分析是否存在通過往來款項(xiàng)掛賬等方式，不計(jì)、少計(jì)或延遲確認(rèn)收入的問題。結(jié)合行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，分析是否副產(chǎn)品銷售等其他收入未計(jì)銷售的問題。5企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率較行業(yè)平均值異常風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型主要監(jiān)控納稅人所得稅稅負(fù)率的合理性，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)公式為：全省全行業(yè)平均值=全省全行業(yè)應(yīng)納所得稅額合計(jì)÷全省全行業(yè)營業(yè)收入合計(jì)；企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率偏低=應(yīng)納所得稅額÷營業(yè)收入<全省全行業(yè)平均值×70%。預(yù)警問題指向：納稅人可能存在不繳、少繳所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)查詢企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)及策略：了解企業(yè)經(jīng)營模式，結(jié)合納稅人收入構(gòu)成、成本結(jié)構(gòu)毛利率，分析納稅人稅負(fù)偏低的合理性，重點(diǎn)排查以下風(fēng)險(xiǎn)：分析納稅人成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，是否成本費(fèi)用構(gòu)成及變動(dòng)是否合理，是否存在違規(guī)稅前列支的問題。結(jié)合納稅人銷售模式，分析是否存在通過往來款項(xiàng)掛賬等方式，不計(jì)、少計(jì)或延遲確認(rèn)收入的問題。結(jié)合行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，分析是否存在企業(yè)所得稅備案類業(yè)務(wù)違規(guī)處理的問題。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注這些稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，及時(shí)進(jìn)行自查和調(diào)整，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)了解稅收政策的變化和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管要求，提高稅務(wù)合規(guī)意識(shí)和管理水平。2024年的7個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)千萬要注意了，各位財(cái)務(wù)！1、稅負(fù)異常每個(gè)地區(qū)每個(gè)行業(yè)都有自己的稅負(fù)平均值，如果低于下限60%的話，就可能引起稅務(wù)預(yù)警。很多會(huì)計(jì)朋友會(huì)問，是不是不低于這個(gè)下限都沒有問題啊，答案是否定的！稅收不是數(shù)學(xué)，稅負(fù)率是一個(gè)動(dòng)態(tài)的數(shù)字，如果低于下限又無正當(dāng)理由的，那就是一個(gè)大問題了。2、發(fā)票多次增量根據(jù)虛開企業(yè)的畫像，很多虛開的企業(yè)基本都是突擊增量然后大量虛開發(fā)票，然后走逃。很多企業(yè)取得這樣的發(fā)票都是有問題的，就有可能會(huì)被稅務(wù)稽查！怎么比對(duì)呢？發(fā)票增量2次以上、超限量25份以上的納稅人都需要被嚴(yán)格審查，所以知道為什么發(fā)票增量困難了吧！3、財(cái)務(wù)和法人信息比對(duì)現(xiàn)在各地都已經(jīng)辦稅實(shí)名制認(rèn)證了，所有企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都進(jìn)行了身份證信息的采集，只要會(huì)計(jì)和老板出現(xiàn)稅務(wù)違規(guī)，相關(guān)的所有企業(yè)都要被預(yù)警！再次提醒會(huì)計(jì)，離職一定要去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理會(huì)計(jì)信息變更，一定要遠(yuǎn)離發(fā)票違規(guī)企業(yè)！否則后患無窮！4、耗用的水電費(fèi)與銷售收入比對(duì)這個(gè)也是一個(gè)非常好的指標(biāo)，為什么呢？因?yàn)槠渌某杀举M(fèi)用都可以虛開，水電費(fèi)公司是不容易取得虛開發(fā)票的！只要你們公司的水電費(fèi)發(fā)票金額很大，但是你們公司的產(chǎn)出比不符常規(guī)，那就有可能出現(xiàn)了偷稅行為。5、個(gè)稅申