2023年注冊(cè)稅務(wù)師備考-稅法一-多選題百題練-答案解析

2023年注冊(cè)稅務(wù)師備考—稅法一一多選題百題練-答案解析

［答案］:DE

［解析］:選項(xiàng)A,定額稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變更的影

響；選項(xiàng)B,在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率；選項(xiàng)C,速算扣除數(shù)是為

解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款困難而引入的。

［該題針對(duì)“稅率”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

2.

［答案卜BDE

［解析］:稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其

存款中扣繳稅款；扣押、查封、拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn);

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)

強(qiáng)制執(zhí)行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存

款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，屬于稅收保全措

施。

［該題針對(duì)“稅收程序法”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

3.

［答案］:ABD

［解析］:依據(jù)規(guī)定安裝、適用稅控裝置和剛好供應(yīng)信息，屬于納稅人的義務(wù)，而不是權(quán)利。

［該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系的主體”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

4.

［答案卜BCD

［解析］:稅收法律關(guān)系殲滅的緣由，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限

而殲滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的殲滅。由于稅法的修訂或調(diào)整和

因不行抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。

［該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、殲滅”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

［答案］:ACDE

［解析］:稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的最終一個(gè)階段。

［該題針對(duì)“稅收程序法”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

6.

［答案］:BDE

［解析］:課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是因?yàn)椋赫n稅對(duì)象是一種稅

區(qū)分于另一種稅的最主要標(biāo)記，課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，其他要素的內(nèi)容一般

都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。

［該題針對(duì)“課稅對(duì)象”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

7.

［答案］:BDE

［解析］:選項(xiàng)A是國務(wù)院制定的，選項(xiàng)C是國家稅務(wù)總局制定的。

［該題針對(duì)“稅法的效力”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

8.

［答案卜ACE

［解析］:國際稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時(shí)就存在了；

目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對(duì)較少；國際稅法包括政府間的雙

邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國范本以及國際稅收慣例。

［該題針對(duì)“國際法概念及原則”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

9.

［答案］:ABCD

［解析］:稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分別制度、聽證制

度、時(shí)限制度。

［該題針對(duì)“稅收程序法”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

10.

［答案］:CD

（解析］:春秋戰(zhàn)國時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法唐朝初期實(shí)行了“租庸調(diào)制唐朝中期稅法最大的

改革是實(shí)行“兩稅法？明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行聞名的“一條鞭法？在鴉片斗爭失敗,

被迫“五口通商”后，新開征了海關(guān)稅，此時(shí)已經(jīng)是清朝末期。

［該題針對(duì)“稅法的建立和發(fā)展”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

11.

［答案］:ACDE

［解析］:稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是詳細(xì)行政行為、具有裁

量性、主動(dòng)性和效力先定性。

［該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

12.

［答案］:AB

［解析］:非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范

圍；稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章；在我國稅法體系中，稅收法

律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。

［該題針對(duì)“稅法的運(yùn)行”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

13.

［答案］:ABCE

［解析］:稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的詳細(xì)要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、

執(zhí)法依據(jù)合法。

［該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

14.

［答案］:ACD

［解析］:國際稅法基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則；國際稅收安排公允原則；國際稅收

中性原則。

［該題針對(duì)“國際法概念及原則”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

15.

［答案］ABCE

（解析］:目前稅收領(lǐng)域中的司法審查，以詳細(xì)的稅收行政行為為審查對(duì)象，相應(yīng)解除了將

抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍。

［該題針對(duì)“稅收司法”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

16.

［答案］:ABDE

［解析］:稅收規(guī)范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特

定性；不具有可訴性和具有向后發(fā)生效力的特征。

［該題針對(duì)“稅收規(guī)范性文件”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

17.

［答案［ABC

［解析］:增值稅依據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值

稅和消費(fèi)型增值稅。

［該題針對(duì)“增值稅概述”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

18.

［答案］:BC

［解析卜選項(xiàng)A沒有發(fā)生銷售，單純是供應(yīng)安裝勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)；選項(xiàng)D,房

屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，修繕房屋取得的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅：選項(xiàng)E,汽車修配廠為本廠修理汽車

不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。

［該題針對(duì)“增值稅征稅范圍的一般規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

19.

［答案］:ABCE

［解析］:印刷企業(yè)接受出版單位托付，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采納國際標(biāo)準(zhǔn)

書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

（該題針對(duì)“增值稅征稅范圍特殊規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

20.

［答案］:AC

［解析］:便利面、速凍水餃、蔬菜罐頭，其增值稅稅率是17%。

［該題針對(duì)“低稅率范圍”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

21.

［答案］:ABCD

［解析］:商業(yè)企業(yè)向供貨方取得的各種返還收入，不得開具增值稅專用發(fā)票。

［該題針對(duì)“增值稅（綜合）”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

22.

［答案］:ABC

［解析］:自營和托付加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的方法;

外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或托付外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“先征后退”的方法。

［該題針對(duì)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

23.

［答案卜ABDE

［解析］:納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人的，可以依據(jù)

下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并供應(yīng)下列

資料：

（1）《稅務(wù)登記證》副本；

（2）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

（3）會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

（4）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可運(yùn)用場地證明及其復(fù)印件；

（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料.

［該題針對(duì)“一般納稅人的認(rèn)定及管理”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

24.

［答案］:ACDE

［解析］:外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物，才

能出口退稅：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持一般發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的。

［該題針對(duì)“出口貨物退（免）稅（綜合）”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

25.

［答案］:ABD

［解析］:選項(xiàng)C,實(shí)行預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)E,納稅人發(fā)生視

同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

［該題針對(duì)“增值稅申報(bào)與繳納”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

26.

［答案］:CD

［解析］:選項(xiàng)C,納稅人實(shí)行以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)依據(jù)新貨物的同期銷售價(jià)格確

定銷售額，但是金銀首飾除外；選項(xiàng)D,實(shí)行以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)當(dāng)作購

銷業(yè)務(wù)處理，假如自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以

抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

［該題針對(duì)“特殊銷售行為”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

27.

［答案］ABC

（解析］:經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，按4%的征收率征收增

值稅：利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

［該題針對(duì)“增值稅減免稅”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

28.

［答案］:CE

［解析］:一般的應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅了。金銀

首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實(shí)行免征消費(fèi)稅的政策。

（該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

29.

［答案］:ABDE

（解析］:金銀首飾變更征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零

售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再

征收，所以也不允許抵扣己稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)

節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售

金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特殊規(guī)定。

［該題針對(duì)“金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

30.

［答案］:BCDE

［解析］:啤酒、黃酒采納定額稅率。

（該題針對(duì)“消費(fèi)稅（綜合）”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

31.

［答案］:DE

［解析］:在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、托付加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，

為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)

人；選項(xiàng)E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

［該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)人”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

32.

［答案］:BCD

［解析］:用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；用糧食白酒

換取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。

應(yīng)納消費(fèi)稅=10x2000x0.5-10000+10x2000x25x20%^10000=11（萬元）

應(yīng)納增值稅=7.48—6.8=0.68（萬元）

［該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

33.

［答案］:ACDE

［解析］:稅法規(guī)定，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低

計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。

［該題針對(duì)“消費(fèi)稅（綜合）”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

34.

［答案］:ACD

［解析］:金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅；將汽車輪胎用于接著生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增

值稅，也不交消費(fèi)稅。

［該題針對(duì)“消費(fèi)稅概述”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

35.

［答案］:ABDE

［解析］：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。

［該題針時(shí)“外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

36.

［答案］:ABD

［解析］:殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)依據(jù)同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率；納稅人自產(chǎn)

自用的卷煙應(yīng)當(dāng)依據(jù)納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，

沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律依據(jù)卷煙最高稅率征稅；進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅

率有36%和56%兩種狀況。

［該題針對(duì)“適用稅率的特殊規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

37.

［答案］:ABC

［解析］:納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人到外縣（市）銷售或者托付外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不

在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅；托付加工的應(yīng)

稅消費(fèi)品，一般由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，托付個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)

稅消費(fèi)品除外。

［該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

38.

［答案］:ABCE

［解析］:2023年增內(nèi)容，留意駕馭。選項(xiàng)D,電信股份分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的

全部收入減去支付給電信網(wǎng)絡(luò)分公司價(jià)款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

［該題針對(duì)“郵電通信業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

39.

［答案］:ABD

［解析卜選項(xiàng)CE屬于增值稅的特點(diǎn)，留意區(qū)分。

［該題針對(duì)“營業(yè)稅概述”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

40.

［答案卜ABCE

【解析卜納稅人供應(yīng)建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。

［該題針對(duì)“建筑業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

41.

［答案］ABDE

［解析］:融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方擔(dān)當(dāng)

的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

［該題針對(duì)“金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

42.

［答案］:BDE

［解析卜有線電視臺(tái)廣告的播映，屬于"服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)"征稅范圍；出租文化場所屬于"服務(wù)

業(yè)一一租賃業(yè)"征稅范圍。

［該題針對(duì)“文化體育業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

43.

［答案］:ABE

［解析］:中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司及其分公司和中國網(wǎng)通（集團(tuán)）有限公司及其分公司開展

以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈(zèng)送實(shí)物是電信單位無償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不

屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)金銀買賣業(yè)務(wù)繳納增值稅。

［該題針對(duì)“營業(yè)稅學(xué)問點(diǎn)綜合考查”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

44.

［答案］:CD

［解析］:甲企業(yè)屬于境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)由乙企業(yè)代

扣代繳營業(yè)稅160萬元（3200x5%）；乙企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不征收營

業(yè)稅。

［該題針對(duì)“銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

45.

［答案］:BD

［解析］:搬家公司為居民供應(yīng)搬家服務(wù)依據(jù)交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅；民政部門發(fā)行社會(huì)福

利彩票不征收營業(yè)稅；融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)。

（該題針對(duì)‘服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

46.

［答案］:ABE

［解析］:單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并實(shí)行“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分

別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務(wù)性單位從事餐

飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向托付方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代托付方轉(zhuǎn)

付的就餐費(fèi)用。

（該題針對(duì)“營業(yè)稅學(xué)問點(diǎn)綜合考查”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

47.

［答案］:BCE

［解析］:單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進(jìn)或抵債而來的不

動(dòng)產(chǎn)和土地運(yùn)用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才依據(jù)差額計(jì)算營業(yè)稅；代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其

計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他

聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

［該題針對(duì)“營業(yè)稅學(xué)問點(diǎn)綜合考查”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

48.

［答案］:ABCD

（解析］:金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品全部權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

［該題針對(duì)“金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

49.

［答案］:ACDE

［解析］:城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。

［該題針對(duì)“城建稅的概念、特點(diǎn)與立法原則”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

50.

［答案］:ABD

［解析］:出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)征收的教化費(fèi)附加；流淌經(jīng)營無固

定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，須要在繳納三稅的同時(shí)，繳納教化費(fèi)附加。

［該題針對(duì)“教化費(fèi)附加減免稅”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

51.

［答案］:ACE

［解析］:代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納：流淌經(jīng)營等無

固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)

稅。

［該題針對(duì)“城建稅的征收管理”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

52.

［答案卜ACE

［解析］:轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)免營業(yè)稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月應(yīng)

繳城建稅=130x7%=9.1（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=55.8x7%=3.91（萬元）。

［該題針對(duì)“教化費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

53.

［答案］:ACD

［解析］:企業(yè)購買房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及“三稅'；所以不繳納城市

維護(hù)建設(shè)稅；2010年12月1日起先，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)須要繳納城建稅及附加（今

年教材新調(diào)整內(nèi)容，留意駕馭)；進(jìn)口貨物不須要繳納城建稅和教化費(fèi)附加。

［該題針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

54.

［答案］:BCD

［解析］:貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的全部單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅

的，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款5%預(yù)征城建

稅；進(jìn)口貨物海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅也不計(jì)征城建稅。納稅人違反“三稅”而加收的滯

納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

［該題針對(duì)“城建稅綜合”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

55.

［答案］:ABCD

［解析卜新疆進(jìn)行了資源稅改革，現(xiàn)在對(duì)原油、自然氣采納從價(jià)征收。納稅人開采的原油、

自然氣，用于連續(xù)生產(chǎn)原油、自然氣的，不繳納資源稅。另外

(1)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、自然氣，免征資源稅。

(2)稠油、高凝油和高含硫自然氣資源稅減征40%。

(3)三次采油資源稅減征30%。

［該題針對(duì)“新疆原油自然氣資源稅改革”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

56.

［答案］:AE

［解析］:資源稅立法原則概括為兩點(diǎn)，即普遍征收、級(jí)差調(diào)整。

［該題針對(duì)“資源稅概述”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

57.

［答案］:CD

［解析］:伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來非主產(chǎn)品元素的礦石。

例如銅礦山在同一礦區(qū)內(nèi)開采銅礦石原礦時(shí)，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦

就稱伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單

位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，依據(jù)國家對(duì)收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳

納資源稅。

［該題針對(duì)“資源稅征稅范圍”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

58.

［答案］:ACE

［解析］:中外合作開采石油、自然氣，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)運(yùn)用費(fèi)，暫不征收資源稅；

進(jìn)口礦產(chǎn)品是不征資源稅的。

［該題針對(duì)“資源稅納稅人與扣繳義務(wù)人”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

59.

［答案］:ABC

［解析］:納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;

納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)須要調(diào)整的，

由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位

與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。

［該題針對(duì)“資源稅納稅地點(diǎn)”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

60.

［答案］ABCE

（解析］:資源稅的計(jì)稅依據(jù)是課稅數(shù)量。

課稅數(shù)量的一般規(guī)定：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納

稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

課稅數(shù)量的特殊規(guī)定：對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送運(yùn)用量的煤炭，可按加工產(chǎn)

品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量；金

屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法精確駕馭納稅人移送運(yùn)用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦

比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。資源稅由開采企業(yè)繳納，收購運(yùn)用企業(yè)不是資源

稅的納稅人，是代扣代繳義務(wù)人，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

［該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

61.

［答案］:BE

［解析］:企業(yè)從國外進(jìn)口自用的車輛按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅；減稅、免稅條件消逝的車輛計(jì)

稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格X（1一已運(yùn)用年限*10%）X100%；納稅人購買自用的

應(yīng)稅車輛以計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者

的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括增值稅稅款）。

［該題針對(duì)“特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核）

62.

［答案］ABC

［解析卜選項(xiàng)D,購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外

費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅；選項(xiàng)E,代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)分征稅。

［該題針對(duì)“車輛購置稅稅率與計(jì)稅依據(jù)”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

63.

［答案］:ABCD

［解析］:回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

［該題針對(duì)“車輛購置稅稅收實(shí)惠”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

64.

［答案］:BDE

［解析卜車輛購置稅征收管理方法規(guī)定，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起6

0日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、

獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅

人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格不含支付的增值稅價(jià)款。車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上

牌登記注冊(cè)前的運(yùn)用環(huán)節(jié)征收。

［該題針對(duì)“車輛購置稅申報(bào)與繳納”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

65.

［答案］:CE

［解析］:購置須要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅人向車輛登記注冊(cè)地的主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；購置不須要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向所在

地征收車購稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落

戶地。

［該題針對(duì)“車輛購置稅納稅地點(diǎn)”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

66.

［答案］:BCE

［解析］:選項(xiàng)A,對(duì)免稅條件消逝的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，運(yùn)用年限未滿10

年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%,超過10年

的，計(jì)稅依據(jù)為零；選項(xiàng)D,支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的

價(jià)外費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購置稅。

［該題針對(duì)“車輛購置稅申報(bào)與繳納”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

67.

［答案）ABE

［解析］:對(duì)減免稅條件消逝的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，運(yùn)用年限未滿10年的，

計(jì)稅價(jià)格為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%：超過10年的，計(jì)

稅價(jià)格為0。進(jìn)口舊車、因不行抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8

萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人供應(yīng)的《機(jī)動(dòng)

車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。

［該題針對(duì)“車輛購置稅稅率與計(jì)稅依據(jù)”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

68.

［答案］ABE

［解析］:稅法規(guī)定，關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的全部

人。

［該題針對(duì)“關(guān)稅納稅人及征稅對(duì)象”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

69.

［答案］:DE

［解析］:選項(xiàng)A,運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)

運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格；選項(xiàng)B,對(duì)于經(jīng)

海關(guān)批準(zhǔn)的短暫進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)依據(jù)一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格；選項(xiàng)

C,減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除

折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。

［該題針對(duì)“特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

70.

［答案卜ABD

［解析］:普惠制的基本原則是普遍的、非卑視的和非互惠的。普遍的，即發(fā)達(dá)國家應(yīng)對(duì)發(fā)

展中國家或地區(qū)出口的制成品或半制成品賜予普遍的實(shí)惠待遇；非卑視的，即全部發(fā)展中

國家或地區(qū)都不受卑視，無例外地享受普惠制待遇；非互惠原則是指發(fā)達(dá)國家應(yīng)單方面賜

予發(fā)展中國家關(guān)稅實(shí)惠，而不要求發(fā)展中國家或地區(qū)供應(yīng)反向?qū)嵒荨?/p>

［該題針對(duì)“關(guān)稅概述”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

71.

［答案］ABC

［解析］:選項(xiàng)

D.E均是法定減免。

［該題針對(duì)“關(guān)稅減免”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

72.

［答案］:AE

［解析］:選項(xiàng)B,符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無須提出申請(qǐng)，海關(guān)

可按規(guī)定干脆予以減免稅。海關(guān)對(duì)法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理；選項(xiàng)C,進(jìn)口貨

物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)口地海關(guān)申報(bào);選項(xiàng)D,

關(guān)稅納稅義務(wù)人因不行抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)

海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個(gè)月。

［該題針對(duì)“關(guān)稅（綜合）”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

73.

［答案］BCD

［解析］:關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行措施有兩類：征收關(guān)稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收；

強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳。

［該題針對(duì)“關(guān)稅征收管理”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

74.

［答案］ACD

［解析］:稅法規(guī)定，進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之

日所實(shí)施的稅率，但下列狀況除外

（1）依據(jù)特定減免稅方法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因狀況變更經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或

出售或挪作他用需補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅

（2）加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)

申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施

行的稅率征稅

（3）短暫進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

（4）分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

征稅。

進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之

日實(shí)施的稅率征稅。

［該題針對(duì)“關(guān)稅稅率的運(yùn)用”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

75.

［答案］ABC

［解析］:出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨

物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方干脆收取和

間接收取的價(jià)款總額。

下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：

（1）出口關(guān)稅；

（2）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其

相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

（3）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方擔(dān)當(dāng)?shù)膫蚪稹?/p>

［該題針對(duì)“出口貨物的完稅價(jià)格”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

76.

［答案［ABE

［解析］:經(jīng)濟(jì)上的稅收公允不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考；稅收合作信任主

義與稅收法律主義存在肯定的沖突；稅收合作信任主義原則不包括征納雙方對(duì)有爭議的涉

稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對(duì)于有爭議的涉稅行為，納稅人必需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定

做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信任主義；實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的

偷稅和避稅。

［該題針對(duì)'稅法的基本原則”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

77.

［答案卜ABC

［解析］:稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必需

由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必需且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)

力（利）義務(wù)只以法律規(guī)定的為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。它

包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)詳細(xì)原則。

［該題針對(duì)“稅法的基本原則”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

78.

［答案］:ABCE

［解析］:稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的詳細(xì)要求包括執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合

法和執(zhí)法依據(jù)合法。

［該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

79.

［答案］ACE

（解析］:我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)

繳或繳納；個(gè)人所得稅中的勞務(wù)酬勞所得等均實(shí)行按次納稅的方法；房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、

分期繳納。

［該題針對(duì)“納稅期限”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

80.

［答案］:ACD

［解析］:國際稅法基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則；國際稅收安排公允原則；國際稅收

中性原則。

［該題針對(duì)“國際法概念及原則”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

81.

［答案］:ACDE

（解析］:國際稅法的調(diào)整對(duì)象是指國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互

之間的稅收安排關(guān)系。國際稅法的主要內(nèi)容包括稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅等；轉(zhuǎn)讓定價(jià)

稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。

［該題針對(duì)“國際法概念及原則”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

82.

［答案］:ACD

［解析］:目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。

［該題針對(duì)“稅收管轄權(quán)”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

83.

［答案］:AB

［解析］:當(dāng)某些稅種以國民收入安排中形成的各種收入為課稅對(duì)象時(shí)，稅源和課稅對(duì)象是

一樣的，如對(duì)各種所得課稅。但是許多稅種其課稅對(duì)象并不是或不完全是國民收入安排中

形成的各種收入，如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅等?？梢姡皇窃谏贁?shù)狀況下，課稅對(duì)象和

稅源才是一樣的，對(duì)于大多數(shù)稅種來說，兩者是不一樣的。在社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值中，能夠成為

稅源的只能是國民收入安排中形成的各種收入。

［該題針對(duì)“稅收實(shí)體法（綜合）”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

84.

［答案］:ACDE

［解析］:稅務(wù)行政規(guī)范的特征包括：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性：

效力的普遍性和向后發(fā)生效力。

［該題針對(duì)“稅收行政法規(guī)”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

85.

［答案］:AC

［解析］:稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避開國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加；當(dāng)國

際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整修改稅法；國

際稅收協(xié)定的簽訂不行以限制有關(guān)國家對(duì)跨國投資者供應(yīng)更為實(shí)惠的稅收待遇，當(dāng)出現(xiàn)已

簽訂稅收協(xié)定中有關(guān)規(guī)定嚴(yán)于已修改的國內(nèi)稅收實(shí)惠方法，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即

稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收實(shí)惠方法。國際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司

所得稅、資本利得稅等干脆稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避

稅活動(dòng)的國家和地區(qū)。

［該題針對(duì)“國際稅法”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

86.

［答案］:ACDE

［解析］:以糧食為原料加工的速凍食品、便利面、副食品和各種熟食品及淀粉、不屬于適

用13%稅率的糧食范圍，而是適用17%的增值稅稅率。

［該題針對(duì)“低稅率范圍”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

87.

［答案］:ACE

［解析］:稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。則商場的銷項(xiàng)稅額為420萬元。

進(jìn)項(xiàng)稅額=420—247+（1+17%）x17%=384.11（萬元）

該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=420-384.11=35.89（萬元）

［該題針對(duì)“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

88.

［答案］:ACD

［解析］:稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易方法依照6%的征收率計(jì)算繳納

增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票：

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚瓦、石灰（不含黏土實(shí)心病、

瓦）；

（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

（5）自來水;

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

［該題針對(duì)“增值稅征收率”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

89.

［答案］:ACE

［解析］:小規(guī)模納稅人銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，按簡易方法計(jì)算，即按銷售額和規(guī)定征

收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。

對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

［該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

90.

［答案］:ABDE

［解析］:進(jìn)口的金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

［該題針對(duì)“特定企業(yè)增值稅政策（綜合）”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

91.

［答案］:ABC

［解析］:總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)

匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或

供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

［該題針對(duì)'增值稅申報(bào)與繳納”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

92.

［答案］:BE

［解析］：稅法規(guī)定，當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅

專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，對(duì)購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，可以依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

［該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的運(yùn)用和管理”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

93.

［答案卜ABCE

［解析］：將消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的主要緣由在于：源泉限制、降低征管費(fèi)用、

增加稅負(fù)隱藏性、保證稅款剛好上交國庫。

［該題針對(duì)“消費(fèi)稅概述”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

94.

［答案］:AB

［解析］:化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征

收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不須要繳納消費(fèi)稅。

（該題針對(duì)“消費(fèi)稅征稅范圍”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

95.

［答案］:ABD

［解析］

［該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

96.

［答案］:ABD

（解析］:金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)己經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣己稅的

珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征稅的金銀首飾，所以仍屬于生

產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)

算消費(fèi)稅，這是稅法的特殊規(guī)定。鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

［該題針對(duì)“金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

97.

［答案］:ABD

［解析］:本題考核消費(fèi)稅的抵扣范圍。依據(jù)規(guī)定，托付加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)

輪胎的，外購己稅珠寶玉石生產(chǎn)的珍貴首飾及珠寶玉石，才可以抵扣消費(fèi)稅。

［該題針對(duì)“托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

98.

［答案］:ABCE

［解析］:納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：

1.納稅人實(shí)行賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售

合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

2.納稅人實(shí)行預(yù)收貸款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消

費(fèi)品的當(dāng)天。

3.納稅人實(shí)行托收承付銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出

應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

4.納稅人實(shí)行其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者

取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

［該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

99.

［答案］ACDE

［解析］:納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地

申報(bào)納稅。

［該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

100.

［答案］:ABCE

［解析］:啤酒消費(fèi)稅單位稅額依據(jù)出廠價(jià)格（含包裝物押金）劃分檔次，其中包裝物押金

不包括供重復(fù)運(yùn)用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入安排的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷

煙不分征稅類別一律依據(jù)56%卷煙稅率征稅，并依據(jù)每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率。

［該題針對(duì)“消費(fèi)稅（綜合）”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

101.

［答案］:AB

［解析］:自2009年1月1日起對(duì)進(jìn)口石腦油復(fù)原征收消費(fèi)稅；航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅，

外購或托付加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，依據(jù)生

產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。

［該題針對(duì)“消費(fèi)稅征稅范圍”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

102.

［答案］:ABCE

I解析］:銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。

［該題針對(duì)“營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

103.

［答案］:ABD

［解析］:土地租賃依據(jù)服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)征稅營業(yè)稅；供應(yīng)無全部權(quán)技術(shù)，依據(jù)服務(wù)業(yè)征收

營業(yè)稅；土地全部者出讓土地運(yùn)用權(quán)不征收營業(yè)稅。

［該題針對(duì)“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的其他規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

104.

［答案］BDE

［解析］:對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的探討開發(fā)中心、外國企業(yè)和

外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)詢問、技術(shù)服務(wù)取得的收入，

免征營業(yè)稅；以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體供應(yīng)已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)

額不包括貨物的價(jià)值。貨物（樣品、樣機(jī)、設(shè)備等），應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。所以應(yīng)納城建

稅=30x3%x7%=0.063（萬元）

［該題針對(duì)“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的其他規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

105.

［答案］:AD

［解析］:選項(xiàng)B屬于兼營行為：選項(xiàng)C.E屬于應(yīng)納增值稅的混合銷售行為。

［該題針對(duì)“營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

106.

［答案］:ACD

［解析卜金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅，單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游

船、觀光電梯取得的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)一旅游業(yè)”稅目征稅。

［該題針對(duì)“服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

107.

［答案］:BCD

［解析］:選項(xiàng)A.E均是以收到的收入全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。

［該題針對(duì)“郵電通信業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

108.

［答案］:CDE

［解析］:個(gè)人將土地運(yùn)用權(quán)無償贈(zèng)送給他人，照常征收營業(yè)稅，沒有免稅的規(guī)定。自2005

年6月1日起，對(duì)馬路經(jīng)營企業(yè)收取的高速馬路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收

營業(yè)稅。

［該題針對(duì)“營業(yè)稅稅收實(shí)惠綜合考查”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

109.

［答案卜ACD

［解析］:納稅人供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；營業(yè)稅的組

成計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤率）+（1-營業(yè)稅稅率）

［該題針對(duì)“營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

110.

［答案］:AE

［解析］:管道運(yùn)輸屬于交通運(yùn)輸業(yè)；單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入、建筑工

程設(shè)計(jì)勞務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅；鐵路

的包袱運(yùn)費(fèi)收入、郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入、貨物運(yùn)費(fèi)收入均按交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅。

［該題針對(duì)“交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

111.

［答案］:BCDE

［解析］:單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，是依據(jù)收入全額繳稅的，只有購進(jìn)或抵債不動(dòng)

產(chǎn)和土地運(yùn)用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才依據(jù)差額計(jì)算營業(yè)稅。

［該題針對(duì)“營業(yè)稅學(xué)問點(diǎn)綜合考查”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

112.

［答案］:ABDE

［解析］:營業(yè)稅起征點(diǎn)僅針對(duì)個(gè)人。依據(jù)財(cái)稅［2023］208號(hào)文件規(guī)定，現(xiàn)行營業(yè)稅的起征點(diǎn)

為:按期納稅的起征點(diǎn)幅度為月營業(yè)額1000-5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（II）

營業(yè)額100元。

［該題針對(duì)“營業(yè)稅學(xué)問點(diǎn)綜合考查”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

113.

［答案］:BD

［解析］:該企業(yè)應(yīng)納增值稅=70000+（1+3%）x3%=2038.83（元）；應(yīng)納營業(yè)稅=1000

0x5%=500（元）；應(yīng)納城建稅=（2038.83+500）x5%=126.94（元）；應(yīng)納教化費(fèi)附

力口=（2038.83+500）x3%=76.16（元）。

［該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

114.

［答案］:ABCD

［解析］:城建稅進(jìn)口不征，出口不退；對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、消遣業(yè)

以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城

建稅；流淌經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，三稅繳納地就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

［該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核】

115.

［答案］:BCE

［解析］:城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般為納稅人所在地的適用稅率，但下列兩種狀況,

應(yīng)按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

（1）由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人

（2）流淌經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。

［該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

116.

［答案）ACD

［解析］:單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地，相應(yīng)城建稅的繳納

地點(diǎn)也為不動(dòng)產(chǎn)所在地；稅率適用不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅率。應(yīng)繳納城建稅=（65-52）x5%

x5%=0.0325（萬元）。

［該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

117.

［答案］:ACD

［解析］:受托方供應(yīng)加工勞務(wù)，應(yīng)納城建稅=50000x17%x7%=595(元)；應(yīng)代收代繳托付

方應(yīng)納的城建稅=(100000+50000)+(1-30%)x30%x7%=4500(元)，代收代繳城建

稅應(yīng)按受托方所在地的稅率7%計(jì)算；應(yīng)代收代繳托付方應(yīng)納的教化費(fèi)附加=(100000+5

0000)+(1-30%)x30%x3%=1928.57(元)。

［該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

118.

［答案］ABCD

［解析］:我國現(xiàn)行資源稅主要有四個(gè)特點(diǎn)，沒有E選項(xiàng)所述的特點(diǎn)。

［該題針對(duì)“資源稅概述”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

119.

［答案)ABCD

［解析］:資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月.

［該題針對(duì)“資源稅概述”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

120.

［答案］:ABCE

［解析］:依據(jù)最新規(guī)定，對(duì)冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%,按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收。

［該題針對(duì)“資源稅綜合”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

121.

［答案卜ACE

［解析］:扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；資源稅以各種

應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量計(jì)征資源稅，課稅數(shù)量依據(jù)狀況可以是銷售量、自用量、移送量或產(chǎn)

量。

［該題針對(duì)“資源稅綜合”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

122.

［答案］:ABE

［解析］:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為

課稅數(shù)量。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，依據(jù)本單位相同礦

種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，

以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，依據(jù)收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)

量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅

額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

［該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

123.

［答案］ABE

［解析］:原煤的加工產(chǎn)品不繳納資源稅，煤礦生產(chǎn)的自然氣不繳納資源稅。

［該題針對(duì)“資源稅征稅范圍”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

124.

［答案］:ABCD

［解析］:獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，依據(jù)本單位相同礦種

應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位

礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，依據(jù)收購地相應(yīng)礦種規(guī)定

的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅?？劾U義務(wù)人代扣代繳資源稅

的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。

［該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額的代扣代繳”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

125.

［答案卜BCDE

［解析］:納稅人實(shí)行分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同

約定的收款日期的當(dāng)天。

［該題針對(duì)“資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核】

126.

［答案卜CDE

［解析］:車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為運(yùn)用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。長期來華定居專家1輛自

用小汽車免車輛購置稅。

［該題針對(duì)“車輛購置稅申報(bào)與繳納”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核］

127.

［答案］:ABD

［解析］:納稅人辦理車輛購置稅納稅申報(bào)時(shí)，除