會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四版 課件 項(xiàng)目四-任務(wù)1 核算資金籌集業(yè)務(wù)

任務(wù)一

核算資金籌集業(yè)務(wù)山西省財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校段全虎副教授Accounting項(xiàng)目四

運(yùn)用借貸記賬法資金籌集業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)的形成與利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)思路和注意事項(xiàng)一、學(xué)習(xí)內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設(shè)置哪些主要賬戶？3.通過(guò)借貸記賬法賬務(wù)處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學(xué)習(xí)“賬戶設(shè)置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)核算三、注意事項(xiàng)：1.不僅要學(xué)習(xí)編制會(huì)計(jì)分錄，還要知道業(yè)務(wù)的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過(guò)網(wǎng)中網(wǎng)實(shí)訓(xùn)軟件模擬實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金主要來(lái)源于兩個(gè)方面：一是投資者投入的資本，形成所有者權(quán)益二是向債權(quán)人借入資金，形成企業(yè)的負(fù)債任務(wù)一核算籌集資金業(yè)務(wù)一、投入資本的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容企業(yè)的設(shè)立必須擁有一定數(shù)額的法定資本金，資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金。企業(yè)的資本金來(lái)源于各投資主體的投資。按照投資主體不同，將企業(yè)的資本金分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金及外商資本金等。投資人可以采用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式進(jìn)行投資。企業(yè)接受貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按投資人投入資本在注冊(cè)資本或股本中所占份額，作為投資者投入的實(shí)收資本。超過(guò)注冊(cè)資本的部分應(yīng)作為“資本公積——資本溢價(jià)”

一、投入資本的核算（二）賬戶設(shè)置設(shè)置“實(shí)收資本”、“資本公積”、“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶1.“實(shí)收資本”①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的作為注冊(cè)資金的資本額③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記實(shí)際收到投資人投入的實(shí)收資本；借方登記根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資；期末余額在貸方，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。④明細(xì)核算：按投資者設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算一、投入資本的核算2.“資本公積”①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記投入企業(yè)的資本超出應(yīng)計(jì)入“實(shí)收資本”的部分；借方登記按規(guī)定將資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本；期末余額在貸方，反映企業(yè)的資本公積。④明細(xì)核算：按“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算3.“庫(kù)存現(xiàn)金”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加；貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少；期末余額在借方，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。④明細(xì)核算：不需進(jìn)行明細(xì)核算一、投入資本的核算4.“銀行存款”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記銀行存款的增加；貸方登記銀行存款的減少；期末余額在借方，反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。④明細(xì)核算：按開(kāi)設(shè)的銀行賬戶進(jìn)行明細(xì)核算實(shí)收資本確認(rèn)注冊(cè)資本800萬(wàn)資本溢價(jià)200萬(wàn)投入資本總額1000萬(wàn)=記入“實(shí)收資本”賬戶記入“資本公積”賬戶12月3日，收到投資人通寶公司投入資金150000元，按投資合同規(guī)定應(yīng)計(jì)入注冊(cè)資本的份額為130000元。有關(guān)原始憑證見(jiàn)實(shí)訓(xùn)軟件。借：銀行存款150000

貸：實(shí)收資本——通寶公司130000

資本公積——資本溢價(jià)2000012月5日，收到信利公司投入全新音響設(shè)備一套，作為職工文體活動(dòng)使用設(shè)備（不進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額扣除），該設(shè)備發(fā)票列示價(jià)款及稅款合計(jì)234000元，投資合同約定投資價(jià)值234000元。借：固定資產(chǎn)234000

貸：實(shí)收資本——信利公司234000例（三）投入資本核算賬務(wù)處理舉例現(xiàn)以嘉信公司2011年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例一、投入資本的核算二、借入資金的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款，以維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。借款按歸還期限長(zhǎng)短不同可分為長(zhǎng)期借款和短期借款。長(zhǎng)期借款是指歸還期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的借款，短期借款是歸還期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的借款。

借款業(yè)務(wù)具體分為：借入款項(xiàng)業(yè)務(wù)、償還借款業(yè)務(wù)、計(jì)提和支付利息業(yè)務(wù)。（二）賬戶設(shè)置設(shè)置“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息”等賬戶二、借入資金的核算1.“短期借款”①性質(zhì)：負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)借入的短期借款的數(shù)額；借方登記歸還的短期借款的數(shù)額；期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。④明細(xì)核算：按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算2.“長(zhǎng)期借款”①性質(zhì)：負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的各種長(zhǎng)期借款；借方登記歸還的各種長(zhǎng)期借款；期末余額在貸方，反映尚未歸還的長(zhǎng)期借款的攤余成本。④明細(xì)核算：按貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算二、借入資金的核算（三）借入資金核算賬務(wù)處理舉例12月10日，因臨時(shí)性生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，向工商銀行借款100000元，期限3個(gè)月，年利率為6%，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款10000012月15日，為購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備，向銀行借款300000元，期限兩年，年利率9%，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款