財(cái)務(wù)管理納稅指南(上)

/納稅指南納稅指南 1第一篇稅務(wù)登記 3一、開業(yè)稅務(wù)登記 3二、變更稅務(wù)登記 4三、注銷稅務(wù)登記 4四、稅務(wù)登記證件的使用 5五、稅務(wù)登記換證 5六、稅務(wù)登記年檢 6七、出口企業(yè)退（免）稅登記 7第二篇稅務(wù)管理 8一、適用稅種 8二、增值稅一般納稅人認(rèn)定 8三、增值稅一般納稅人資格年度檢驗(yàn) 9四、納稅申報(bào) 9五、本市納稅人外出經(jīng)營需辦理的手續(xù) 11六、定期定額管理 11七、出口退（免）稅申報(bào) 12八、票據(jù)管理 13九、納稅人納稅信用等級分類管理 18十、金稅工程 19第三篇稅收征收 22一、流轉(zhuǎn)稅 22二、所得稅 27三、地方稅 33四、車輛購置稅 37五、農(nóng)稅 38六、規(guī)費(fèi)征收 41七、其他 42第四篇稅收優(yōu)惠 47一、各種稅收優(yōu)惠政策 47二、民政福利企業(yè)稅收政策咨詢 56三、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策咨詢 57第五篇稅收檢查 59一、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的依據(jù) 59二、稅務(wù)稽查 59三、稅務(wù)違法違章的處分 60第六篇稅收政務(wù) 63一、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù) 63二、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù) 64三、廉政規(guī)定 65四、上海市稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督舉報(bào)地址、電話及涉稅業(yè)務(wù)監(jiān)督電話 69第七篇稅務(wù)救濟(jì) 71一、稅務(wù)行政處分聽證 71二、稅務(wù)行政復(fù)議 71三、稅務(wù)行政訴訟 73第一篇稅務(wù)登記一、開業(yè)稅務(wù)登記企業(yè)，外地企業(yè)在上海市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)成為納稅義務(wù)人之日起三十日內(nèi)向本市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（一）凡屬投資股東均為自然人的私營企業(yè)和個體工商戶，均向其工商注冊地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記；其他納稅人應(yīng)先到稅務(wù)登記受理處（陸家浜路1060號1號樓2樓）辦理稅收戶管核準(zhǔn),領(lǐng)取戶管核準(zhǔn)單，隨后憑戶管核準(zhǔn)單到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記。

凡屬上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局第一至第八分局分管的內(nèi)外資納稅人，以及上述八個分局征管的內(nèi)資納稅人投資參股成立的由各區(qū)、縣分局征管的內(nèi)資納稅人，其開業(yè)稅務(wù)登記均由稅務(wù)登記受理處直接受理；屬第五分局征管的私營企業(yè)和個體工商戶，其開業(yè)稅務(wù)登記由第五分局直接受理。

凡屬上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局各區(qū)、縣分局征管的外資納稅人，其開業(yè)稅務(wù)登記由稅務(wù)登記受理處直接受理。

（二）上述納稅人在辦理稅收戶管核準(zhǔn)和申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記時，應(yīng)提供以下有關(guān)證件、證明、資料：

1.營業(yè)執(zhí)照或者其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件,“三資企業(yè)〞還需提供批準(zhǔn)證書；

2.織機(jī)構(gòu)代碼證；

3.居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件；

4.注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址的房地產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)證書或租賃證明；

5.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書，“三資企業(yè)〞還需提供可行性報(bào)告；

6.驗(yàn)資報(bào)告或資金來源證明；

7.主管部門批文；

8.如屬分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證件；

9.屬多方投資組成，應(yīng)提供投資各方的稅務(wù)登記證件，如是中外合資、合作企業(yè)，只需提供中方投資者的稅務(wù)登記證件；

10.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。

上述證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處審核無誤后,副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處歸檔。

（三）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處領(lǐng)取稅務(wù)登記表格，并按規(guī)定填寫。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處對納稅人報(bào)送的證件、證明、資料和稅務(wù)登記表格進(jìn)行審核，符合規(guī)定的核發(fā)稅務(wù)登記證件,并收取稅務(wù)登記工本管理費(fèi)。

辦理稅收戶管核準(zhǔn)的地點(diǎn)：陸家浜路1060號１號樓2樓。

辦理稅收戶管核準(zhǔn)的時間：周一至周五（法定節(jié)假日和特殊規(guī)定的除外）

上午

9:00—11:00

下午1:00—4:00

電話：63767199

63185500×1203

二、變更稅務(wù)登記

稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

（一）凡屬上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局第一至第八分局征管的內(nèi)外資納稅人，以及上述八個分局征管的內(nèi)資納稅人投資參股成立的由各區(qū)、縣分局征管的內(nèi)資納稅人，其變更稅務(wù)登記均由稅務(wù)登記受理處直接受理；屬第五分局征管的私營企業(yè)和個體工商戶，其變更稅務(wù)登記由第五分局直接受理。

凡屬上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局各區(qū)、縣分局征管的外資納稅人，其變更稅務(wù)登記由稅務(wù)登記受理處直接受理。

（二）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處領(lǐng)取《變更稅務(wù)登記申請表》，并按規(guī)定填寫。

（三）納稅人將填寫好的《變更稅務(wù)登記申請表》送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處，并按以下情況分別提供有關(guān)證件、證明、資料：

1、納稅人變更登記事項(xiàng)涉及到稅務(wù)登記證件上內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持以下證件、證明、資料到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：

（1）工商執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件；

（2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件正副本；

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。

2、納稅人變更登記事項(xiàng)不涉及稅務(wù)登記證件上內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持以下證件、證明、資料到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：

（1）工商執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件；

（2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。

3、增值稅一般納稅人被取消資格需變更稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)提供以下證件、證明、資料：

（1）增值稅一般納稅人申請認(rèn)定書原件；

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件正副本；

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。

上述證件、證明、資料，除稅務(wù)登記證件應(yīng)提供正副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機(jī)關(guān)歸檔。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處對納稅人提供的證件、證明、資料和《變更稅務(wù)登記申請表》進(jìn)行審核,涉及到稅務(wù)登記證件上內(nèi)容發(fā)生變更的，原稅務(wù)登記證件收回,制作并發(fā)給新稅務(wù)登記證件，同時收取稅務(wù)登記工本管理費(fèi)。

三、注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；

按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；

納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，再向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記；

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被撤消之日起十五日內(nèi),向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；

納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。

（一）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請表》，并按規(guī)定填寫。

（二）納稅人將填寫好的《注銷稅務(wù)登記申請表》送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供以下有關(guān)證件、證明、資料：

1、主管部門或董事會（職代會）的決議以及其他有關(guān)證件；

2、原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件正副本、《發(fā)票購用印制簿》、剩余的空白發(fā)票和其他稅收票證；

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。

（三）原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的上述證件、證明、資料核實(shí)無誤后,在收到納稅人《注銷稅務(wù)登記申請表》和上述證件、證明、資料之日起3個工作日內(nèi),清理收繳納稅人的原稅務(wù)登記證件正副本、《發(fā)票購用印制簿》、剩余的空白發(fā)票以及其他稅收票證,如納稅人屬本市范圍內(nèi)稅收戶管遷移的，則原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時開具《納稅人遷移通知書》。

（四）原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到納稅人《注銷稅務(wù)登記申請表》和上述證件、證明、資料之日起30個工作日內(nèi)，結(jié)清納稅人的應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，并將簽注審核意見后的《注銷稅務(wù)登記申請表》退還一份給納稅人；如納稅人不能按期結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款的，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法處理。

（五）納稅人屬稅收戶管遷移的，應(yīng)憑《納稅人遷移通知書》和變更后的工商執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件，以及其他有效資料到稅務(wù)登記受理處辦理稅收戶管核準(zhǔn)手續(xù)，然后再憑戶管核準(zhǔn)單、《納稅人遷移通知書》以及辦理稅務(wù)登記所需要的資料，到遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處重新辦理稅務(wù)登記。

四、稅務(wù)登記證件的使用（一）納稅人領(lǐng)取的稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

（二）納稅人辦理以下事項(xiàng)時必須持稅務(wù)登記證件：

1、申請減稅、免稅、退稅；

2、領(lǐng)購發(fā)票；

3、辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

4、其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

五、稅務(wù)登記換證稅務(wù)機(jī)關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理換證手續(xù)。

（一）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表格，并按規(guī)定填寫。

（二）納稅人將填寫好的稅務(wù)登記表格送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供以下有關(guān)證件、證明、資料：

1、原稅務(wù)登記證件正副本；

2、營業(yè)執(zhí)照或事業(yè)單位證書、社會團(tuán)體證書以及其他批準(zhǔn)單位設(shè)立的證書、文件、證明；

3、技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的全國統(tǒng)一組織機(jī)構(gòu)代碼證和ＩＣ卡；

4、定代表人或負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的身份證件、證明；

5、體工商戶的業(yè)主、合伙人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、從業(yè)人員的身份證明；

6、根本帳戶開戶行、納稅專戶開戶行以及其他開戶行的證件、證明；

7、驗(yàn)資報(bào)告或資金來源證明；

8、關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

9、級主管部門批文；

10、物價部門核發(fā)的收費(fèi)許可證（指行政事業(yè)單位）；

11、支機(jī)構(gòu)在辦理換證時，必須提供總機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證件；

12、管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。

上述證件、證明、資料，除稅務(wù)登記證件應(yīng)提供正副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機(jī)關(guān)歸檔。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報(bào)送的有關(guān)證件、證明、資料和稅務(wù)登記表格進(jìn)行審核,予以換證的,應(yīng)收回原稅務(wù)登記證件正副本,換發(fā)新的稅務(wù)登記證件正副本，同時收取稅務(wù)登記工本管理費(fèi)。

（四）納稅人遺失稅務(wù)登記證件應(yīng)當(dāng)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在本市的市級報(bào)紙上公開申明作廢，同時申請補(bǔ)發(fā)。

六、稅務(wù)登記年檢稅務(wù)機(jī)關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證手續(xù)。

（一）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《年檢報(bào)告表》，并按規(guī)定填寫。

（二）納稅人將填寫好的《年檢報(bào)告表》送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供以下有關(guān)證件、證明、資料：

1、稅務(wù)登記證件；

2、營業(yè)執(zhí)照或者其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

3、組織機(jī)構(gòu)代碼證；

4、注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址的房地產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)證書或租賃證明；

5、根本存款帳戶開戶許可證；

6、如屬分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼證件；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。

上述證件、證明、資料，除稅務(wù)登記證件必須提供正副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，除稅務(wù)登記正副本外，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機(jī)關(guān)歸檔。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報(bào)送的證件、證明、資料和《年檢報(bào)告表》進(jìn)行審核。

（四）外資納稅人的稅務(wù)登記年檢按國家工商局、稅務(wù)總局、財(cái)政部、外匯管理局、海關(guān)、外經(jīng)貿(mào)委、經(jīng)委七個部門聯(lián)合發(fā)文的規(guī)定辦理。

年檢合格的，在稅務(wù)登記證件正副本上粘貼年檢標(biāo)志(外資納稅人在稅務(wù)登記證件副本上加蓋年檢標(biāo)識)并退還納稅人。年檢不合格的，通知納稅人限期整改，并退回有關(guān)證件、證明及資料；納稅人在限期內(nèi)整改合格的，按年檢合格辦理；納稅人在限期內(nèi)整改不合格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。

七、出口企業(yè)退（免）稅登記

以下企業(yè)必須辦理退（免）稅登記：外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營出口企業(yè)，外商投資企業(yè)，發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)但沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，其他特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅的企業(yè)。

（一）出口企業(yè)將以下資料分別送上海市國家稅務(wù)局第三分局、第四分局審核，資料齊全無誤的，發(fā)放《辦理退（免）稅登記申請表》及企業(yè)根本信息登記盤片。

1、外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件及《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實(shí)行自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)登記證件》；

2、國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；

3、主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；

4、主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書》；

5、招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；

6、外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作工程基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；

7、委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的委托出口企業(yè)用）；

8、出口企業(yè)開設(shè)的根本帳號、退稅帳戶和開戶銀行證明；

9、國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證》；

10、外商投資企業(yè)需提供合資合同、企業(yè)章程；

11、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證件、資料。

（二）出口企業(yè)按規(guī)定填寫登記表，連同上述資料復(fù)印件及出口企業(yè)根本信息登記盤片報(bào)主管退稅分局。

（三）主管退稅分局對出口企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行核對無誤后，打印制發(fā)《出口企業(yè)退（免）稅登記證》交出口企業(yè)。

附：出口企業(yè)退（免）稅登記受理部門名稱、地址等情況

①受理部門名稱：第三分局

地址：中山南路865號17樓

郵編：200011

電話：63689900*1721

受理范圍和職責(zé)：本市區(qū)縣稅務(wù)分局征管的出口企業(yè)退（免）稅登記

受理時間：星期一下午至星期五上午（法定假日和特殊規(guī)定除外）

上午8:30—11：00，下午1:00—3:30

②受理部門名稱：第四分局

地址：中山南路865號12樓

郵編：200011電話：63650299

受理范圍和職責(zé)：本市第一至第八分局征管的出口企業(yè)退（免）稅登記

受理時間：星期一下午至星期五上午（法定假日和特殊規(guī)定除外）

上午8:30—11:00，下午1:00—3:30

第二篇稅務(wù)管理一、適用稅種

（一）目前我國已開征的稅種

目前，我國開征24種稅，即增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、車輛購置稅、印花稅、契稅、屠宰稅（本市自2002年3月1日起全面停征）、筵席稅（本市尚未征收）、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、關(guān)稅。

（二）適用我國公民個人應(yīng)繳納的稅種

主要有11種：個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅以及農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、耕地占用稅和契稅。以上稅收根本上由地方稅務(wù)局征收和管理。其中農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、耕地占用稅和契稅由各級財(cái)政機(jī)關(guān)征收和管理。此外，進(jìn)入我國境內(nèi)的旅客行李物品、個人郵遞物品和其他個人自用物品，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)繳納行李和郵遞物品進(jìn)口稅。

（三）適用我國一般企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的稅種

工業(yè)、商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；

交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、效勞等類企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅；

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)繳納農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）；

有生產(chǎn)、經(jīng)營和其他所得的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅；

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅；

采礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納資源稅；

進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）；

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帳冊和簽訂的各類合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅；

企業(yè)的房產(chǎn)、土地、車船應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和車輛購置稅。

（四）適用我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅種

目前，我國適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的稅種有14個，即增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅（已停征）、農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、契稅和關(guān)稅。

香港、澳門、臺灣同胞和華僑投資興辦的企業(yè)，納稅事宜參照外商投資企業(yè)、外國企業(yè)辦理。

二、增值稅一般納稅人認(rèn)定凡增值稅年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上（含本數(shù)）的商業(yè)企業(yè),或者年應(yīng)稅銷售額在30萬元以上（含本數(shù)）的非商業(yè)企業(yè)，且財(cái)務(wù)核算健全的，原則上可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者，以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者。

從事貨物批發(fā)或零售為主，是指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)比重在50％以上的。

對新辦企業(yè)，一般要待正式營業(yè)滿半年前方可申請認(rèn)定，稅務(wù)部門根據(jù)其銷售額的大小和會計(jì)核算的情況，再確定其是否作為一般納稅人。對一些投資規(guī)模較大、預(yù)計(jì)銷售額比較大、財(cái)務(wù)力量比較強(qiáng)、單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)部門的新辦企業(yè),可暫認(rèn)定為一般納稅人。納稅人開業(yè)滿一年后，應(yīng)根據(jù)實(shí)際年應(yīng)稅銷售額申請辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。凡符合一般納稅人條件的，可繼續(xù)認(rèn)定為一般納稅人；不符合一般納稅人條件的，取消一般納稅人資格。

（一）企業(yè)應(yīng)提出書面申請報(bào)告，并提供以下有關(guān)證件、資料：

1、營業(yè)執(zhí)照；

2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

3、銀行帳號證明；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交的申請報(bào)告和有關(guān)證件、資料進(jìn)行初審，不同意納稅人申請的，將材料退回納稅人；同意納稅人申請的，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。

（三）納稅人如實(shí)填寫《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》后，連同有關(guān)證件、資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定。

三、增值稅一般納稅人資格年度檢驗(yàn)在每年3月1日或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的年檢開始之日前已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人，應(yīng)在每年的3月1日至5月31日或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時間內(nèi)參加增值稅一般納稅人資格年檢。

（一）每年年檢開始前,一般納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《增值稅一般納稅人年檢申請審核表》（以下簡稱《年檢申請審核表》），按申請表中各欄目逐項(xiàng)填寫完畢，簽字蓋章。

（二）納稅人將填寫好的《年檢申請審核表》送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供以下資料：

1、國稅稅務(wù)登記證件副本；

2、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

3、增值稅專用發(fā)票使用情況表（年度匯總）；

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的《年檢申請審核表》及上述資料，按規(guī)定進(jìn)行審核，作出年檢結(jié)論，以書面形式通知一般納稅人，并將《年檢申請審核表》（其中一份）、國稅稅務(wù)登記證件副本、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表等資料退還給一般納稅人。

（四）年檢合格的一般納稅人，憑《上海市增值稅一般納稅人年檢合格通知書》，帶好國稅稅務(wù)登記證件副本和《發(fā)票購用印制簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)部門在上述“證、簿〞上加貼“上海市增值稅一般納稅人年檢合格（××××年）〞標(biāo)識。

四、納稅申報(bào)法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人必須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限內(nèi),到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，遞交納稅申報(bào)表。

（二）納稅人辦理納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送以下有關(guān)證件、資料：

1、財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表及其說明材料；

2、．與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；

3、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

4、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核各種納稅申報(bào)表，代扣代繳、代收代繳報(bào)告表及其附表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確。

納稅人、扣繳義務(wù)人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限內(nèi)按規(guī)定申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理，并進(jìn)行初審，同時按納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額開具稅款繳款憑證，保存事后稅務(wù)檢查權(quán)。對不按規(guī)定申報(bào)的，應(yīng)指出其錯誤，并要求其重新申報(bào)。

納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審核，作出是否批準(zhǔn)延期申報(bào)。

（五）納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

（六）納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

（七）申請《電子申報(bào)》的程序

電子申報(bào)是納稅人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自己直接采用或委托合法的中介效勞機(jī)構(gòu)采用主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的光電磁等介質(zhì)生成或儲存申報(bào)數(shù)據(jù)，并將申報(bào)數(shù)據(jù)發(fā)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)特定系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，包括電話語音、報(bào)稅器、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)壬陥?bào)方式。

1、業(yè)務(wù)流程說明

納稅戶通過Internet接入上海財(cái)稅網(wǎng)電子申報(bào)網(wǎng)頁，用合法用戶名和口令登錄電子申報(bào)效勞器。選擇填寫相關(guān)申報(bào)表，填寫完成后提交。電子申報(bào)效勞器將納稅戶提交的申報(bào)數(shù)據(jù)按不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)分組暫存。稅務(wù)局端隨機(jī)收取相關(guān)的分組數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。數(shù)據(jù)處理完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的納稅帳號和相應(yīng)的扣款數(shù)據(jù)發(fā)送指定銀行扣除稅款，并根據(jù)銀行確認(rèn)的扣款信息，以電子郵件的方式向相關(guān)納稅戶發(fā)出電子郵件，告知最后申報(bào)結(jié)果。

2、相關(guān)機(jī)構(gòu)

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)：本市財(cái)稅直屬分局、各區(qū)（縣）稅務(wù)分局受理各自業(yè)務(wù)管轄范圍內(nèi)納稅戶提出的網(wǎng)上申報(bào)申請，負(fù)責(zé)接收和處理網(wǎng)上申報(bào)納稅戶提交的申報(bào)數(shù)據(jù)，并通過協(xié)議扣款的形式直接從指定的稅款預(yù)儲帳戶中扣繳稅款。

（2）效勞商：為網(wǎng)上報(bào)稅提供有償?shù)卿浶诤图夹g(shù)支持，負(fù)責(zé)對合法用戶提交的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分組暫存，配合相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)按管轄范圍收取申報(bào)數(shù)據(jù)。

（3）銀行：納稅戶開設(shè)稅款預(yù)儲帳戶的有關(guān)商業(yè)銀行。目前主要涉及中國農(nóng)業(yè)銀行上海市分行、中國工商銀行上海市分行和中國建設(shè)銀行上海市分行及其各區(qū)支行相關(guān)營業(yè)部（所）。納稅人可以根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，到指定的銀行辦理稅款預(yù)儲帳戶的開戶手續(xù)。

（4）上海市電子商務(wù)平安證書管理中心有限公司：為網(wǎng)上報(bào)稅用戶頒發(fā)CA數(shù)字證書，為征納雙方提供平安的第三方認(rèn)證技術(shù)，防止網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)被竊取被篡改造成泄密或損失。CA數(shù)字證書的申請由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。

3、電子申報(bào)系統(tǒng)的功能范圍

（1）納稅人可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按期報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的電子表單，完成日常納稅申報(bào)手續(xù)。

（2）納稅人可遠(yuǎn)程查詢申報(bào)結(jié)果。

（3）納稅人可遠(yuǎn)程更新報(bào)稅程序。

（4）納稅人可收發(fā)電子郵件。

（5）納稅人可隨時修改報(bào)稅密碼。

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過電子申報(bào)系統(tǒng)向納稅人發(fā)布各類通知、公告，公布最新的稅務(wù)法規(guī)。

4、納稅人申請電子申報(bào)的條件

（1）財(cái)務(wù)管理制度健全，能按規(guī)定正常申報(bào)和解繳稅款。

（2）計(jì)算機(jī)等硬件符合電子申報(bào)系統(tǒng)要求。并通過數(shù)字認(rèn)證（CA）。

（3）有相對固定的計(jì)算機(jī)操作人員，能準(zhǔn)確填寫涉稅工程。

5、納稅人申請電子申報(bào)程序

（1）申請

符合上述條件的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門提出申請，領(lǐng)取并填寫《郵寄（電子）申報(bào)申請審批表》；

（2）受理

稅務(wù)受理部門審閱納稅人填報(bào)的表格是否符合要求，報(bào)送需查驗(yàn)的資料是否齊全。符合條件的，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人。另制作《稅務(wù)文書傳遞卡》，將有關(guān)審批資料隨《稅務(wù)文書傳遞卡》轉(zhuǎn)稅務(wù)審核部門。

（3）審批

稅務(wù)審核部門收到稅務(wù)受理部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后對納稅人報(bào)送的資料進(jìn)行審核。審核無誤后，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批。

稅務(wù)審核部門根據(jù)審批結(jié)果負(fù)責(zé)制作《核準(zhǔn)郵寄（電子）申報(bào)納稅通知書》并轉(zhuǎn)稅務(wù)受理部門。

（4）領(lǐng)取

稅務(wù)受理部門收到稅務(wù)審核部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后通知納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》前來領(lǐng)取《核準(zhǔn)郵寄（電子）申報(bào)納稅通知書》及相關(guān)資料。并通知稅收征收部門。

（5）資料歸檔

資料歸檔內(nèi)容

1、納稅人的書面申請；

2、《核準(zhǔn)郵寄（電子）申報(bào)納稅通知書》。

五、本市納稅人外出經(jīng)營需辦理的手續(xù)納稅人到外?。ㄊ校氖律a(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，然后憑此證明向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。納稅人在其外出經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)于十日內(nèi)將經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明經(jīng)營情況并加蓋印章的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理核銷手續(xù)。

六、定期定額管理定期定額是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額和收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額（包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅等）的一種征收方式。這種征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實(shí)沒有建帳能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置帳簿或者暫緩建帳的個體工商戶。

定額的核定工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。按照稅收征收管理范圍的劃分，繳納增值稅、消費(fèi)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定。

1、核定定額程序

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額應(yīng)當(dāng)按照以下程序辦理：

（1）業(yè)戶自報(bào)；

（2）典型調(diào)查；

（3）定額核定；

（4）下達(dá)定額。

縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐木唧w情況，按行業(yè)、分地域劃分定期定額戶的定額等級，并可以確定每個等級的最低定額。

定期定額戶的定額核定期可以分為三個月、六個月或者一年核定一次，具體核定期由各地確定。

定期定額戶的經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，以致影響納稅人按照原核定定額納稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)整定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到上述申請之日起三十日之內(nèi)對此進(jìn)行審查，并根據(jù)實(shí)際情況決定是否調(diào)整定額。

2、定期定額戶稅收管理

對于定期定額戶的稅收管理有以下專門規(guī)定：

（1）納稅人必須按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷登記簿,完整保存有關(guān)納稅資料。

（2）納稅人在銀行開設(shè)稅款儲蓄帳戶的，應(yīng)當(dāng)按期提前存入不低于當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款。

（3）納稅人發(fā)生改變經(jīng)營范圍或者經(jīng)營方式、遷移經(jīng)營地址等情況時,必須持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理調(diào)整定額、重新定額和其他有關(guān)手續(xù)。

（4）納稅人停（歇）業(yè)時，應(yīng)當(dāng)在停（歇）業(yè)之前七日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到上述申請之日起五日內(nèi)審批，同時結(jié)算清繳稅款，繳銷沒有使用的發(fā)票,交回有關(guān)證簿。

在納稅人停（歇）業(yè)期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期實(shí)地檢查。發(fā)現(xiàn)虛假停（歇）業(yè)的，除了按照規(guī)定補(bǔ)征應(yīng)征稅款之外，還將按照偷稅處理。

納稅人停（歇）業(yè)期滿或者提前恢復(fù)營業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營之前五日之內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。因特殊情況需要延長停（歇）業(yè)時間的，應(yīng)當(dāng)在停（歇）業(yè)期滿之前五日之內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)過批準(zhǔn)可以延期。

（5）納稅人在核定期內(nèi)的實(shí)際經(jīng)營額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額20％至30％（具體幅度由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況確定）而不及時如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整定額的，按照偷稅處理。

七、出口退（免）稅申報(bào)出口貨物的退（免）稅申報(bào)，是指出口企業(yè)在其出口貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上做出口銷售處理后，按照出口退（免）稅的法規(guī)和要求，憑有關(guān)退（免）稅憑證定期向主管退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退（免）稅申請的一項(xiàng)法定義務(wù)和手續(xù)。它是稅務(wù)部門據(jù)以審核、批準(zhǔn)并辦理退（免）稅的依據(jù)。目前本市出口企業(yè)的退（免）稅申報(bào)主要有兩種：一種是采用電腦報(bào)盤申報(bào)，一種是手工申報(bào)。一般每個出口企業(yè)每月申報(bào)出口退(免)稅一次。

（一）申請出口退(免)稅必須提供以下憑證

1、蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章及海關(guān)經(jīng)辦人員簽章的《出口貨物報(bào)關(guān)單》（出口退稅聯(lián)）。

2、《出口已收匯核銷單》（出口退稅）專用聯(lián)。

3、出口銷售發(fā)票（外銷發(fā)票）。必須詳細(xì)列明合約號或訂單號碼、貨物名稱、規(guī)格、重量、單價、計(jì)量單位、貿(mào)易總額、運(yùn)輸工具和起止地點(diǎn)并有發(fā)貨人的簽名或印章。

4、出口貨物銷售明細(xì)帳（備核）。

5、貿(mào)易型出口企業(yè)還需提供購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票。申請退消費(fèi)稅的貿(mào)易型出口企業(yè)，還應(yīng)提供由工廠開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行（國庫）簽章的《稅收（出口貨物專用）繳款書》（以下簡稱“專用稅票〞）。

6、貿(mào)易型出口企業(yè)還需提供購進(jìn)出口貨物的《稅收（出口貨物專用）繳款書》或《出口貨物完稅分割單》。

（二）以下出口貨物可不提供出口收匯單

1、易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易出口的貨物；

2、對外承包工程出口的貨物；

3、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)遠(yuǎn)期收匯而未逾期的出口貨物；

4、企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物。

（三）對特準(zhǔn)退稅的出口貨物向出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅時,除提供上述列舉的有關(guān)憑證外，還需提供以下資料：

1、外輪供給公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供給公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，提供的外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名方為有效。

2、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程工程的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物的有關(guān)對外承包工程合同等。

3、企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物，還應(yīng)提供對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國外投資的文件（影印件）；在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關(guān)合同副本。

4、對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作工程基金方式下的援外出口企業(yè)，還須提供對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（援外任務(wù)書）復(fù)印件或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外合資合作工程基金的批文（援外任務(wù)書）復(fù)印件，以及與中國進(jìn)出口銀行簽定的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議〞復(fù)印件或與對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部的有關(guān)部門簽定的“援外合資合作工程基金借款合同〞復(fù)印件等。

5、對開展境外帶料加工裝配的企業(yè)須提供對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的“境外帶料加工裝配企業(yè)批準(zhǔn)證書〞（復(fù)印件）。

6、利用外國政府或國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，中標(biāo)企業(yè)還須提供由中國招標(biāo)公司或國內(nèi)其他招標(biāo)組織填寫的、中標(biāo)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》。

八、票據(jù)管理

（一）申領(lǐng)《發(fā)票購用印制簿》

申領(lǐng)《發(fā)票購用印制簿》，必須是：依法辦理稅務(wù)登記并領(lǐng)取合法、有效稅務(wù)登記證件的納稅人。

需領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的，還應(yīng)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

1、納稅人憑稅務(wù)登記證件副本向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《發(fā)票印制購用登記表》。

2、納稅人應(yīng)如實(shí)填寫《發(fā)票印制購用登記表》，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送填寫好的《發(fā)票印制購用登記表》時，需附經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印鑒。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人填報(bào)的《發(fā)票印制購用登記表》后的十個工作日內(nèi)審核完畢。經(jīng)審核，符合規(guī)定的，予以辦理；不符合規(guī)定的，不予辦理。

（二）申請領(lǐng)購發(fā)票

凡具有合法、有效的《發(fā)票購用印制簿》和經(jīng)辦人身份證明的納稅人可以申請印制發(fā)票。

1、納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《購用統(tǒng)一發(fā)票申請單》、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購申請單》（以下簡稱“兩單〞），并按規(guī)定填寫。

2、納稅人將填寫好的“兩單〞和《發(fā)票購用印制簿》送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的上述資料進(jìn)行審核。

4、納稅人申購增值稅專用發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出售增值稅專用發(fā)票的同時，應(yīng)暫扣《發(fā)票購用印制簿》，待納稅人在每份發(fā)票上加蓋好增值稅專用發(fā)票銷貨單位欄戳記章后，經(jīng)審核無誤，再退回《發(fā)票購用印制簿》。

5、所有用票單位和個人要指定專人領(lǐng)購發(fā)票，未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意不得隨意變動，領(lǐng)購發(fā)票人員如有工作變動等特殊情況，應(yīng)及時辦理更換經(jīng)辦人員手續(xù)。

（三）申請印制發(fā)票

凡具有合法、有效的《發(fā)票購用印制簿》和經(jīng)辦人身份證明的納稅人。

1、納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面印制發(fā)票申請。

2、稅人憑《發(fā)票購用印制簿》及經(jīng)辦人身份證明，領(lǐng)取并填寫《上海市統(tǒng)一發(fā)票印制申請單》,并附需印制發(fā)票的樣張二套，票樣內(nèi)容包括：

（1）單位名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及帳號；

（2）商品名稱或經(jīng)營工程、計(jì)量單位、數(shù)量、單價、大小金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）章等

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對上述資料進(jìn)行審核，符合規(guī)定的予以辦理。

（四）其他

1、發(fā)票的保管

專人保管原則：由發(fā)票管理員專人保管。

專柜存放原則：統(tǒng)一發(fā)票專柜存放，增值稅發(fā)票保險(xiǎn)箱存放。

定期保存原則：作廢發(fā)票全份保存，已開具的發(fā)票存根聯(lián)保存五年，期滿后報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

2、發(fā)票使用

加蓋印章原則：發(fā)票聯(lián)、增值稅的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均應(yīng)加蓋納稅人發(fā)票專用章。

自用原則：發(fā)票不得外借，不得為他人代開。

分別使用原則：應(yīng)按各類發(fā)票規(guī)定范圍使用。

順號使用原則：應(yīng)順號使用，不得拆本使用，不得跳號使用。

字跡清楚，不得涂改原則。

3、發(fā)票年檢

（1）年檢對象：凡辦理國稅稅務(wù)登記證和注冊稅務(wù)登記證并領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的納稅人和辦理國稅、地稅稅務(wù)登記證和注冊稅務(wù)登記證并領(lǐng)購和印制普通發(fā)票的納稅人。

（2）年檢內(nèi)容：對納稅人的名稱、稅務(wù)登記號、稅務(wù)管理碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、《發(fā)票購用印制簿》編號、納稅人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅人工商登記號、納稅人經(jīng)營范圍、納稅人的地址、電話、用票單位公章或個人簽章、發(fā)票專用章、發(fā)票購置人姓名及身份證號碼、準(zhǔn)予印制購用票種、數(shù)量等，進(jìn)行核對，是否與實(shí)際發(fā)生了變更。

（3）經(jīng)年檢合格后，應(yīng)加蓋“查驗(yàn)章〞。

4、發(fā)票管理的其它規(guī)定

（1）發(fā)票的根本內(nèi)容

發(fā)票的根本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次和用途，客戶名稱，開戶銀行及帳號，商品名稱或經(jīng)營工程，計(jì)量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。

有代扣、代收、委托代征稅款的，發(fā)票內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。

增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括購貨人地址，購貨人稅務(wù)登記號，增值稅稅率、稅額，銷貨方名稱、地址和稅務(wù)登記號。

（2）發(fā)票的根本聯(lián)次

發(fā)票的根本聯(lián)次為三聯(lián)。其中，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開票方作為記帳原始憑證。

增值稅專用發(fā)票的根本聯(lián)次還應(yīng)包括抵扣聯(lián)，收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。

（3）對本市局部增值稅一般納稅人換用千元版增值稅專用發(fā)票

為了加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，本市決定從1999年７月１日起啟用千元版增值稅專用發(fā)票,對原使用萬元版、十萬元版及電腦版增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行發(fā)票清理,并對局部增值稅一般納稅人實(shí)施換用千元版增值稅專用發(fā)票。

換用千元版增值稅專用發(fā)票的范圍：

A、街道辦、校辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦、居委（村）辦經(jīng)營性企業(yè)、中心、集團(tuán),民政福利企業(yè),外省市來滬的私營企業(yè)和個體工商業(yè)戶。

B、以生產(chǎn)貨物為主的年銷售額在100萬元以下的小型企業(yè)。

C、百貨、服裝、五金等純零售的小型商業(yè)企業(yè)。

D、單件商品不滿萬元，且每月開具金額不超過萬元的發(fā)票份數(shù)在50％以上的企業(yè)。

E、新辦企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫認(rèn)定為增值稅一般納稅人，在新辦的三個月之內(nèi)一律使用千元版，待三個月后再行核定是否可使用萬元版增值稅專用發(fā)票。

F、1999年5月份以前有增值稅專用發(fā)票違章情況的，但尚未取消增值稅一般納稅人的企業(yè)。

（4）發(fā)票的使用和保管

銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位及個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；在特殊情況下（如收購單位和扣繳義務(wù)人向個人支付款項(xiàng)的時候），由付款方向收款方開具發(fā)票。

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次如實(shí)開具，并加蓋單位發(fā)票專用章。

使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具之后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。

發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票出入國境。

任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；沒有經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

開具發(fā)票的單位和個人要建立發(fā)票存放和保管制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)揭發(fā)票使用情況。發(fā)票的存放和保管應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理，不得喪失和擅自損壞。如果喪失發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)之日當(dāng)天書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介公開聲明作廢。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存五年；保存期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后可以銷毀。在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時,辦理發(fā)票和《發(fā)票購用印制簿》的變更、繳銷手續(xù)。

（5）銷售貨物并向購置方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理。

購置方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢〞字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。未收到購置方退稅的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購置方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購置方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購置方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購置方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

購置方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

5、普通發(fā)票有獎管理

普通發(fā)票有獎管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和要求,在個人消費(fèi)行為較多，現(xiàn)金交易量較大的局部行業(yè)中新設(shè)立由上海市地方稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的《上海市定額專用發(fā)票》和《上海市效勞業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（家庭裝飾專用）》，通過對《上海市定額專用發(fā)票》和《上海市效勞業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（家庭裝飾專用）》進(jìn)行“布獎〞、“刮獎〞、“搖獎〞、“兌獎〞等程序促成消費(fèi)者在消費(fèi)行為發(fā)生后向經(jīng)營者索要取得布獎發(fā)票，采用“刮開式〞即開即中獎和定期“搖獎〞中獎等方式得到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)金獎勵的一種特定的發(fā)票管理方法。

有獎發(fā)票開獎分為“刮開式〞即開即中獎和定期“搖獎〞兩種形式?！肮伍_式〞即開即中獎的兌獎由各區(qū)縣稅務(wù)局、各財(cái)稅分局組織實(shí)施；“搖獎〞的開獎、兌獎由上海市地方稅務(wù)局定期在全市范圍內(nèi)組織實(shí)施，消費(fèi)者可將有獎發(fā)票的相關(guān)信息輸入本市專門的“搖獎〞系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)定期按照發(fā)票的消費(fèi)金額隨機(jī)抽取若干名“搖獎〞入圍者，并借助電視媒體公開“搖獎〞。

（1）實(shí)施范圍

在上海市行政區(qū)域范圍內(nèi)從事效勞業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)中的局部納稅人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，確認(rèn)營業(yè)收入時開具。如表：

稅目征收范圍征收項(xiàng)目說明效勞業(yè)代理業(yè)介紹效勞僅指自費(fèi)留學(xué)中介、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)和中介飲食業(yè)

僅指棋牌室娛樂場所出租租賃業(yè)

其他效勞業(yè)沐浴除群眾化浴室外的各類洗浴效勞理發(fā)包括美容美發(fā)，群眾化理發(fā)除外洗染指經(jīng)營洗衣、燙衣、織補(bǔ)、皮革制品保養(yǎng)及上光等業(yè)務(wù)的專業(yè)店照相指經(jīng)營攝影、彩擴(kuò)、沖印、個人形象設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)的專業(yè)店禮儀效勞僅指婚禮效勞（包括婚紗出租）娛樂業(yè)

歌廳、舞廳

卡拉OK、酒吧臺球、保齡球游戲（藝）機(jī)娛樂文化體育業(yè)文化業(yè)其他文化業(yè)僅指非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)從事的各類技能、藝術(shù)、語言職稱和計(jì)算機(jī)培訓(xùn)體育業(yè)

僅指各種健身房、乒乓房、網(wǎng)球場、羽毛球場、壁球場、滑雪場等建筑業(yè)裝飾

僅指家庭裝潢、裝飾

（2）票面金額設(shè)置

新版《上海市定額專用發(fā)票》面額分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元、200元、500元、1000元等13種，10元以下無獎；新版《上海市效勞業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（家庭裝飾專用）》為稅控機(jī)打印發(fā)票。

（3）獎額設(shè)置

A、“刮開式〞即開即中獎獎額設(shè)置

《上海市定額專用發(fā)票》其“刮開式〞即開即中獎獎金設(shè)定為：5元、10元、20元、50元、100元、200元、500元、1000元、3000元、5000元和10000元等11檔；

《上海市效勞業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（家庭裝飾專用）》其“刮開式〞即開即中獎獎金設(shè)定為：100元、200元、500元、1000元、3000元、5000元、10000元等7檔。

B、有獎發(fā)票“搖獎〞中獎獎額設(shè)置

有獎發(fā)票“搖獎〞中獎獎金設(shè)定為：2萬元、5萬元、10萬元、15萬元、20萬元、25萬元、30萬元、50萬元、100萬元等9檔。

（4）有獎發(fā)票兌獎地址、電話

稅務(wù)分局簡稱地址電話市財(cái)稅一分局常德路175號15樓62489557*2509市財(cái)稅二分局常德路319號1502室62710280*3502市財(cái)稅三分局中山南路865號市財(cái)稅四分局中山南路865號一樓63689900*1412市財(cái)稅五分局金山石化地區(qū)衛(wèi)星路8號57961000*605市財(cái)稅六分局陸家浜路1060號二樓63185500*1237市財(cái)稅七分局建國中路31號64459814*1002市財(cái)稅八分局常德路305弄25支弄17號黃浦區(qū)分局新橋路68號二樓33074678*2205盧灣區(qū)分局斜土路313號63021008*109徐匯區(qū)分局虹橋路188號64418888*304靜安區(qū)分局陜西北路1058號長寧區(qū)分局天山路1827號普陀區(qū)分局北石路579號52564588*5114閘北區(qū)分局中山北路198號三樓56323818*3025虹口區(qū)分局臨平北路35號一號樓楊浦區(qū)分局黃興路402號一樓閔行區(qū)分局滬閔路6555號二樓寶山區(qū)分局吳淞凇濱路28號一樓嘉定區(qū)分局嘉定塔城路887號金山區(qū)分局朱涇鎮(zhèn)臨源街538號松江區(qū)分局松江鎮(zhèn)人民北路68號青浦區(qū)分局青浦鎮(zhèn)城中西路100號奉賢區(qū)分局南橋鎮(zhèn)宏偉路51號南匯區(qū)分局惠南鎮(zhèn)人民東路2686號崇明縣稅務(wù)局城橋鎮(zhèn)人民路60號浦東新區(qū)一分局川沙鎮(zhèn)新川路580號浦東新區(qū)二分局新金橋路201號50320055*8100浦東新區(qū)三分局浦建路161號58393030*280

浦東外高橋分局華京路8號三聯(lián)大廈

（5）真?zhèn)尾樵儯?2366

（6）撥號搖獎：1813612366

九、納稅人納稅信用等級分類管理（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人遵守和履行稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度情況的論證和評估,并參考納稅人其他社會誠信等情況，按設(shè)定的評定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用百分考核方法，將納稅人的納稅信用等級分別設(shè)置為A、B、C、D類，并采取相應(yīng)的管理措施。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循公開、公正、公平和客觀、科學(xué)、統(tǒng)一的原則，對納稅人納稅信用等級評定及分類管理工作實(shí)行統(tǒng)一的評定內(nèi)容，評定標(biāo)準(zhǔn)，評定程序，分類管理措施和升降級管理方法。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合的跟蹤評估和分類管理制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人在涉稅事項(xiàng)及相關(guān)社會誠信方面的情況，可以隨時調(diào)整其納稅信用等級。

（四）納稅人納稅信用等級評定內(nèi)容，由納稅人的直接納稅信用、間接納稅信用和其他社會誠信等組成。

具體包括：

1、連續(xù)兩年以上的稅務(wù)登記管理情況；

2、連續(xù)兩年按期納稅申報(bào)率、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率情況；

3、連續(xù)兩年按期報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的情況；

4、連續(xù)兩年的稅款入庫情況；

5、連續(xù)兩年的偷稅、騙稅行為記錄情況；

6、連續(xù)兩年的發(fā)票違規(guī)處分記錄情況；

7、連續(xù)兩年財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管和使用增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票情況；

8、連續(xù)兩年財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和會計(jì)核算質(zhì)量等的情況；

9、連續(xù)兩年財(cái)務(wù)會計(jì)部門配備財(cái)務(wù)會計(jì)人員和專職辦稅人員的情況；

10、連續(xù)兩年工商、銀行、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、司法等執(zhí)法部門提供的納稅人社會誠信方面的情況。

上述所稱的“連續(xù)兩年〞,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人申請之日起向前推算兩年。納稅人在兩年前發(fā)生的違反稅收法律法規(guī)情況，至申請?zhí)峤蝗杖晕唇Y(jié)案的，不具備申請A類納稅人的資格。

（五）納稅人納稅信用等級考核評定采用百分制，其評定標(biāo)準(zhǔn)和評分分值為：考評分在90分（含90分）以上的，為A類；考評分在76分至89分的，為B類；考評分在60分至75分的，為C類；考評分在59分（含59分）以下的，為D類。

（六）納稅人有以下情形之一的，不管其納稅信用狀況考評綜合得分多少,一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為D類納稅人,實(shí)施D類管理：

1、一年內(nèi)無正當(dāng)理由連續(xù)三個月不按規(guī)定辦理納稅申報(bào)的；

2、一年內(nèi)同時具有按期納稅申報(bào)率在90％以下、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70％以下、按期應(yīng)納稅款入庫率在80％以下情況的；

3、一年內(nèi)有騙取出口退稅或涉嫌騙取出口退稅問題記錄的；

4、一年內(nèi)有偷、騙、抗稅行為，且已構(gòu)成犯罪的；

5、一年內(nèi)經(jīng)查實(shí)有嚴(yán)重違反《會計(jì)法》行為,且受到主管財(cái)政機(jī)關(guān)行政處分的；

6、一年內(nèi)有嚴(yán)重違反發(fā)票管理規(guī)定的違法、違規(guī)記錄，且受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處分的；

7、納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)連續(xù)兩個月不按期抄報(bào)稅的。

上述所稱的“一年內(nèi)〞，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人納稅信用等級類別之日起向前推算一年。

（七）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請A類等級的納稅人除了提交書面申請報(bào)告外，還應(yīng)提供以下文件及資料：

1、稅務(wù)登記證、工商執(zhí)照或其他主管部門批準(zhǔn)經(jīng)營的有效文件的副本和復(fù)印件；

2、納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)人員的會計(jì)師或助理會計(jì)師職稱資格的證明、證件的原件及復(fù)印件；

3、納稅人對照本評定內(nèi)容和《上海市納稅信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)（2001版）》進(jìn)行自我評估的報(bào)告。

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)對A類納稅人實(shí)行以下管理措施：

1、免除納稅人當(dāng)年及下一年度的稅務(wù)登記證年檢、增值稅一般納稅人資格年檢，以及日常檢查和專項(xiàng)檢查（國家稅務(wù)總局布置的專項(xiàng)檢查除外）；

2、對納稅人在規(guī)定期限內(nèi)的納稅申報(bào)事項(xiàng)，以及發(fā)票申購、防偽稅控增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證等其他涉稅事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在辦稅效勞廳專設(shè)窗口，為其辦理，當(dāng)場辦畢，并對提供的有關(guān)資料實(shí)行事后審核；

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人申報(bào)數(shù)開具繳稅憑證，由納稅人自行繳納。如納稅人按期納稅有困難的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納的申請,報(bào)經(jīng)市局核準(zhǔn)后可予延期,但最長不得超過三個月；

4、納稅人提出增值稅專用發(fā)票供給量的申請后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在權(quán)限范圍內(nèi)予以核定。對普通發(fā)票可按需供給；

5、如該納稅人同時具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，并已辦理出口退稅登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定同時至少給予其出口退稅Ｂ類納稅人資格，優(yōu)先享受出口退稅方面的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)對B、C兩類納稅人實(shí)行以下管理措施：

對B、C兩類納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除了在稅務(wù)登記、帳簿、憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任等方面執(zhí)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是對B類納稅人加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)和咨詢，每年一般進(jìn)行一次日常稅務(wù)檢查，幫助其改良財(cái)務(wù)會計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級；對C類納稅人每年至少進(jìn)行一至兩次日常和專項(xiàng)稅務(wù)檢查，加強(qiáng)納稅監(jiān)督和涉稅管理，促進(jìn)其增強(qiáng)自律守法意識，實(shí)現(xiàn)納稅信用等級的轉(zhuǎn)化升級。

（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)對D類納稅人實(shí)行以下管理措施：

1、每年適當(dāng)增加日常檢查并進(jìn)行兩次專項(xiàng)檢查；

2、對納稅人上報(bào)的所有年檢資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并根據(jù)需要到納稅人單位實(shí)地進(jìn)行復(fù)核。審核或復(fù)核無誤后，方能通過相關(guān)年檢；

3、納稅人在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅，在報(bào)送納稅申報(bào)表及附表的同時，還應(yīng)報(bào)送有關(guān)憑證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報(bào)送的有關(guān)憑證要嚴(yán)格審核，審核無誤后，可暫按納稅人申報(bào)數(shù)開具納稅憑證，否則應(yīng)退回納稅人重新辦理申報(bào)；

4、納稅人按期納稅有困難的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核后，上報(bào)市局核準(zhǔn)；

5、納稅人提出增值稅專用發(fā)票供給量的申請后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定每次供給量，一般每次供給一本增值稅專用發(fā)票；發(fā)票版本一般為千元版，供給時實(shí)行收（驗(yàn)）舊供新方法。對普通發(fā)票應(yīng)從嚴(yán)控制，定量供給；

6、如該納稅人同時具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，且已辦理出口退稅登記的，則在退稅時從嚴(yán)審核。

十、金稅工程

金稅工程是國家信息化重點(diǎn)工程之一，是將一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款繳納全過程實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，加強(qiáng)增值稅征收管理的信息化系統(tǒng)工程。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)是運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票防偽功能，實(shí)現(xiàn)對增值稅一般納稅人稅源監(jiān)控的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

（一）納入防偽稅控系統(tǒng)管理

凡增值稅一般納稅人，必須按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納入防偽稅控系統(tǒng)管理，通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，并按要求辦理有關(guān)手續(xù)。

主管稅務(wù)所通知納稅人→稅務(wù)（分）局審批開票權(quán)限→分局核準(zhǔn)報(bào)市局→市局統(tǒng)一組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)→培訓(xùn)合格后發(fā)放金稅卡和IC卡→裝機(jī)試機(jī)→開票

（二）使用防偽稅控系統(tǒng)開票

納稅人必須按規(guī)定使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，電子發(fā)票作廢必須與紙質(zhì)發(fā)票一致；跨月不能作廢，只能按規(guī)定開紅字發(fā)票沖減銷售。

（三）發(fā)票電子信息申報(bào)

不管當(dāng)月是否開具發(fā)票，納稅人必須在申報(bào)期內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抄報(bào)稅。

（四）抵扣聯(lián)認(rèn)證

增值稅一般納稅人收受的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，必須先通過認(rèn)證，然后按增值稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、紙質(zhì)發(fā)票認(rèn)證

納稅人持紙質(zhì)發(fā)票抵扣聯(lián)，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。

2、網(wǎng)上認(rèn)證

防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證是指利用現(xiàn)代化電子通訊設(shè)備，通過自助化的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證的一種自助認(rèn)證形式。網(wǎng)上認(rèn)證是稅收征管信息化建設(shè)的重要組成局部，有利于進(jìn)一步優(yōu)化效勞，提高工作效率與質(zhì)量；有利于稅企之間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)交換和資源共享。網(wǎng)上認(rèn)證將以往手工進(jìn)行的防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證和報(bào)稅工作改為利用計(jì)算機(jī)軟件實(shí)現(xiàn)。使您可以通過Internet公共網(wǎng)，足不出戶實(shí)現(xiàn)發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證，從根本上減輕納稅人往返、等候和攜票奔波的平安隱患，以及稅務(wù)征收大廳頂峰期壓力。

業(yè)務(wù)流程說明：

企業(yè)將平時交易的防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，通過掃描方式錄入到客戶端軟件中，需要認(rèn)證時，通過Internet進(jìn)入上海市財(cái)稅網(wǎng)網(wǎng)上認(rèn)證頁面，輸入合法用戶名和口令后，可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的發(fā)送和結(jié)果的查詢。

稅務(wù)機(jī)關(guān)：本市財(cái)稅直屬分局、各區(qū)（縣）稅務(wù)分局受理各業(yè)務(wù)管轄范圍內(nèi)納稅戶提出的網(wǎng)上認(rèn)證申請，負(fù)責(zé)接收和處理網(wǎng)上認(rèn)證納稅戶提交的認(rèn)證數(shù)據(jù)，并將認(rèn)證的結(jié)果反應(yīng)給納稅人。

效勞商：為網(wǎng)上認(rèn)證提供有償?shù)卿浶诤图夹g(shù)支持，負(fù)責(zé)對合法用戶提交的認(rèn)證數(shù)據(jù)進(jìn)行分組暫存，配合相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)按管轄范圍收取申報(bào)數(shù)據(jù)。

上海市電子商務(wù)平安證書管理中心有限公司：為網(wǎng)上認(rèn)證用戶頒發(fā)CA數(shù)字證書，為征納雙方提供平安的第三方認(rèn)證技術(shù)，防止網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)被竊取被篡改造成泄密或損失。CA數(shù)字證書的申請由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。

（1）網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)的功能范圍

①納稅人可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的防偽增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)電子信息，完成日常防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證。

②納稅人可遠(yuǎn)程查詢認(rèn)證結(jié)果。

③納稅人可遠(yuǎn)程更新網(wǎng)上認(rèn)證程序。

④納稅人可收發(fā)電子郵件。

⑤納稅人可隨時修改報(bào)稅密碼。

⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)向納稅人發(fā)布各類通知、公告，公布最新的稅務(wù)法規(guī)。

（2）納稅人申請網(wǎng)上認(rèn)證的條件

①財(cái)務(wù)管理制度健全，能按規(guī)定正常認(rèn)證。

②計(jì)算機(jī)等硬件符合網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)要求。并通過數(shù)字認(rèn)證（CA）。

③有相對固定的計(jì)算機(jī)操作人員，能準(zhǔn)確掃描抵扣聯(lián)。

（3）、納稅人申請網(wǎng)上認(rèn)證程序

①申請

符合上述條件的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門提出申請，領(lǐng)取并填寫《網(wǎng)上認(rèn)證申請審批表》；

②受理

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門審閱納稅人填報(bào)的表格是否符合要求，報(bào)送需查驗(yàn)的資料是否齊全。符合條件的，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人。另制作《稅務(wù)文書傳遞卡》，將有關(guān)審批資料隨《稅務(wù)文書傳遞卡》轉(zhuǎn)稅務(wù)審核部門。

③審批

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核部門收到受理部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后對納稅人報(bào)送的資料進(jìn)行審核。審核無誤后，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核部門根據(jù)審批結(jié)果負(fù)責(zé)制作《核準(zhǔn)網(wǎng)上認(rèn)證通知書》并轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門。

④領(lǐng)取

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門收到審核部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后通知納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》前來領(lǐng)取《核準(zhǔn)網(wǎng)上認(rèn)證通知書》及相關(guān)資料。并通知稅收征收部門。

⑤資料歸檔

資料歸檔內(nèi)容：

A、納稅人的書面申請；

B、《核準(zhǔn)網(wǎng)上認(rèn)證通知書》。

（五）其他

納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。第三篇稅收征收一、流轉(zhuǎn)稅

（一）增值稅

1、收范圍和納稅義務(wù)人

（1）征收范圍：在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物。

（2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。

2、稅率及適用范圍

增值稅稅率或征收率零稅率適用范圍出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外13%1、糧食、食用植物油

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

3、圖書、報(bào)紙、雜志

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

5、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物17%加工、修理修配勞務(wù)及除了零稅率、13%稅率以外的其他貨物銷售或進(jìn)口6%非商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人4%小規(guī)模商業(yè)企業(yè)（需每年申請核定）

3、起征點(diǎn)

增值稅起征點(diǎn)的幅度

（1）銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000～5000元

（2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)起征點(diǎn)為月銷售額1500～3000元

（3）按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額150～200元

注：增值稅起征點(diǎn)適用范圍只限于個人。

4、銷項(xiàng)、應(yīng)納稅額計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；

3）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購的廢舊物資和發(fā)生貨物運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價（或運(yùn)輸費(fèi)）×扣除率；

4）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),從1998年7月1日起,將增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售應(yīng)稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用的扣除率由10%降低為7%。凡1998年7月1日以后申報(bào)抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額,不管運(yùn)輸發(fā)票何時開具、其所注明的運(yùn)輸費(fèi)用是否已經(jīng)支付，均按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

5）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%。

（2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1）購進(jìn)固定資產(chǎn)（外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅優(yōu)惠見第四篇）；

2）用于非應(yīng)稅工程的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

3）用于免稅工程的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

4）用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

5）非正常損失的購進(jìn)貨物；

6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并向貨物購置方或應(yīng)稅勞務(wù)接受方收取的增值稅額。

（1）計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

（2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額：

指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購置方收取的全部價款和價外費(fèi)用（不包括收取的銷項(xiàng)稅額）。

應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額缺乏抵扣時，其缺乏局部可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方式的，按以下公式計(jì)算銷售額。

銷售額＝含稅銷售額／（1＋征收率）。

5、納稅地點(diǎn)

（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明,到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（4）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

6、納稅義務(wù)和納稅期限

納稅義務(wù)發(fā)生時間，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。其中銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（1）采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（3）采取賒銷和分期收款方式的銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；

（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；

（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

（納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。）

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。

納稅人出口貨物，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。

（二）營業(yè)稅

1、征收范圍和納稅義務(wù)人

（1）征收范圍：是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

（2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

2、稅目稅率表

稅目征收范圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)金融業(yè)包括融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、貸款、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)；保險(xiǎn)5%四、郵電通信業(yè)郵政、電信3%五、文化體育業(yè)文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)；體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）、網(wǎng)吧20%七、效勞業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他效勞業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓