【財(cái)務(wù)共享模式下S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化探究案例（論文）17000字】

]提出財(cái)務(wù)共享模式能夠便利審計(jì)數(shù)據(jù)的活動(dòng)，提高審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作的質(zhì)量和效率，推動(dòng)審計(jì)方式的改變和審計(jì)信息化的發(fā)展。3、文獻(xiàn)評(píng)述通過(guò)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的整理和研究發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)外的研究都對(duì)財(cái)務(wù)共享模式背景下集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行許多詳細(xì)的分析，并認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作在集團(tuán)公司發(fā)展過(guò)程中起到重要作用。但是在財(cái)務(wù)共享模式下，特別是在“大智移云物”環(huán)境下作出的變革還比較遲緩。國(guó)內(nèi)外對(duì)財(cái)務(wù)共享模式研究和內(nèi)部審計(jì)研究的文獻(xiàn)資料較多，但是，對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)的研究還比較少。此外，在信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展而革新工作方法，革新審計(jì)方法與技術(shù)，不斷加強(qiáng)自身專業(yè)素養(yǎng)，提高工作效率。（三）研究?jī)?nèi)容、研究方法與研究思路1、研究?jī)?nèi)容論文以財(cái)務(wù)共享模式為研究背景，從內(nèi)部審計(jì)理論出發(fā)，將S集團(tuán)作為研究案例。通過(guò)分析國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)共享模式相關(guān)研究成果，梳理歸納論文理論基礎(chǔ)與內(nèi)部審計(jì)的目的與職能。從S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀入手，探尋S集團(tuán)在財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題并分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因。最后為集團(tuán)公司如何在財(cái)務(wù)共享模式下對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行優(yōu)化提出針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。2、研究方法（1）文獻(xiàn)分析法收集內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)共享模式相關(guān)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)資料并進(jìn)行研究，理解學(xué)習(xí)歸納內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)共享模式相關(guān)理論知識(shí)，并將此作為論文研究奠定的理論基礎(chǔ)。（2）案例分析法通過(guò)研究與案例分析相結(jié)合，從集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念出發(fā)，研究財(cái)務(wù)共享模式下對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的影響，然后通過(guò)分析S集團(tuán)案例，探尋財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題及其原因，針對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下如何進(jìn)行集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化提出具體的意見(jiàn)和建議。3、研究思路論文在理論研究的基礎(chǔ)上，通過(guò)案例對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化建議，論文具體研究思路為在分析國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)共享模式相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，以S集團(tuán)為研究案例，從S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀入手，探尋S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策和政策建議（如圖一）。圖一研究思路（四）研究重點(diǎn)、難點(diǎn)和論文創(chuàng)新點(diǎn)1、研究重點(diǎn)論文研究的重點(diǎn)主要在分析財(cái)務(wù)共享模式背景下內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題與原因，為優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)提出針對(duì)性建議。論文以S集團(tuán)為例，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)共享模式為背景，研究?jī)?nèi)部審計(jì)在新環(huán)境下的問(wèn)題，并分析原因。為提高集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司目標(biāo)、完善內(nèi)部控制，為內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)新環(huán)境提出優(yōu)化建議。2、研究難點(diǎn)論文研究難點(diǎn)主要在于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)相關(guān)資料與財(cái)務(wù)共享模式允許狀態(tài)及財(cái)務(wù)信息難以獲得。由于當(dāng)前研究文獻(xiàn)較少，相關(guān)文獻(xiàn)難以獲得，給論文寫(xiě)作研究帶來(lái)一定難度。由于論文研究主要內(nèi)容之一是集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)，涉及到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度，而該資料較難得到，造成論文案例研究資料難以獲得，是論文寫(xiě)作較大難點(diǎn)之一。3、論文的創(chuàng)新點(diǎn)第一，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)外學(xué)者更側(cè)重于如何進(jìn)行財(cái)務(wù)共享中心搭建和對(duì)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)理論的研究，將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)共享模式進(jìn)行結(jié)合的研究頗少。論文采用理論研究、案例分析方法相結(jié)合的研究方法，為當(dāng)前缺少理論的財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化研究，尤其是結(jié)合企業(yè)案例分析財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)發(fā)展方向，為優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)提供可借鑒的理論參考。第二，論文基于財(cái)務(wù)共享模式對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)影響，明確財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的影響，并以此為基礎(chǔ)結(jié)合案例分析現(xiàn)階段財(cái)務(wù)共享模式實(shí)施下集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作所面臨的問(wèn)題。論文以擁有財(cái)務(wù)共享模式的集團(tuán)公司作為研究對(duì)象，分析目前財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)研究是一次嘗試，通過(guò)研究，希望能為集團(tuán)公司亟需解決的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題提供一些理論指導(dǎo)。二、理論基礎(chǔ)與相關(guān)概念（一）內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的理論基礎(chǔ)1、流程再造理論流程再造理論(BPR)是在20世紀(jì)末得以高速發(fā)展并得以在實(shí)踐中不斷被應(yīng)用的一種管理思想，流程再造理論使得集團(tuán)公司發(fā)生從追求個(gè)體優(yōu)異到追求整體優(yōu)異的轉(zhuǎn)變。流程設(shè)置再造為實(shí)現(xiàn)企業(yè)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，并針對(duì)存在問(wèn)題或有優(yōu)化空間的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)與分析，流程再造理論的重點(diǎn)在于通過(guò)對(duì)集團(tuán)公司績(jī)效與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有充分影響的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序進(jìn)行重新設(shè)計(jì)與重新分析，從而實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)效率提升的目標(biāo)。為適應(yīng)新的環(huán)境背景，提高集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司目標(biāo)、加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)勢(shì)必需要進(jìn)行流程再造。通過(guò)流程再造，內(nèi)部審計(jì)能夠打破審計(jì)地點(diǎn)的禁錮，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，同時(shí)可以優(yōu)化抽樣程序等。內(nèi)部審計(jì)事關(guān)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制，通過(guò)流程再造不僅可以使內(nèi)部審計(jì)盡快適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式新環(huán)境，也可以使得集團(tuán)公司強(qiáng)化內(nèi)部控制效果?；谪?cái)務(wù)共享模式的新型管理環(huán)境與管理模式，以業(yè)務(wù)流程再造為手段，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的改革，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，從而發(fā)揮集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)作用。2、協(xié)同效應(yīng)理論協(xié)同效應(yīng)是指在兩種或者兩種以上的單一個(gè)體組合在一起時(shí)，所能夠產(chǎn)生的效益大于單一個(gè)體獨(dú)自運(yùn)作時(shí)所能夠產(chǎn)生的效益。協(xié)同效應(yīng)是集團(tuán)公司通過(guò)資源配置與良好經(jīng)營(yíng)決策后所能夠達(dá)到的優(yōu)化成果。在集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)、管理不同環(huán)節(jié)、階段共同利用同一資源而產(chǎn)生的整體效應(yīng)，即“1+1>2”。一個(gè)集團(tuán)公司可視為一個(gè)協(xié)同系統(tǒng)，集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理者通過(guò)對(duì)資源有效利用，使集團(tuán)公司整體作用大于各個(gè)獨(dú)立組成部分的作用總和。財(cái)務(wù)共享模式下，信息數(shù)據(jù)可以同內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)現(xiàn)共享，使內(nèi)部審計(jì)工作較傳統(tǒng)審計(jì)模式在開(kāi)展時(shí)更為便利，協(xié)同效應(yīng)理論的出現(xiàn)使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠擺脫時(shí)間和空間的束縛，同時(shí)也使得內(nèi)部審計(jì)工作人員同樣不被空間與時(shí)間制約，能夠及時(shí)獲得所需要的信息數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。由此可見(jiàn)，協(xié)同效應(yīng)能夠使得集團(tuán)企業(yè)處于良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)中，并在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。3、規(guī)模效應(yīng)理論規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論是經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)理論之一，是指集團(tuán)公司通過(guò)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)?？梢越档推骄杀?，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)績(jī)效的提高。在《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》中，規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論的創(chuàng)始人亞當(dāng)·斯密提出勞動(dòng)生產(chǎn)的成效以及勞動(dòng)過(guò)程中所產(chǎn)生的能力提升得益于分工的作用。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家發(fā)現(xiàn)大批量生產(chǎn)可以形成經(jīng)濟(jì)性生產(chǎn)規(guī)模，在系統(tǒng)研究后發(fā)展成規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論的主要內(nèi)容。集團(tuán)企業(yè)隨著財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)將財(cái)務(wù)核算工作和部分業(yè)務(wù)流程集中處理，起到降低人力成本，提高人均產(chǎn)能等作用，通過(guò)精細(xì)化分工，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性，為后續(xù)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)模效益的實(shí)現(xiàn)提供重要管理環(huán)境。（二）內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念1、內(nèi)部審計(jì)的含義中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2003年第二季度發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中定義內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的績(jī)效目標(biāo)的。內(nèi)部審計(jì)工作不僅是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要組成部分，也是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要作用，較好地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作將對(duì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)流程等工作內(nèi)容進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，這將有助于管理層依據(jù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告調(diào)整內(nèi)部控制戰(zhàn)略，優(yōu)化會(huì)計(jì)管理模式，提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)績(jī)效。2、內(nèi)部審計(jì)的職能（1）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并將此作為判斷會(huì)計(jì)資料真實(shí)性與衡量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督，并判斷審計(jì)對(duì)象是否存在違法行為。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能有兩個(gè)對(duì)象，一個(gè)是對(duì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層，另一個(gè)是對(duì)集團(tuán)公司各個(gè)部門(mén)。隨著集團(tuán)公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)多樣性增加，為強(qiáng)化集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)治理，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能需不斷完善。（2）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)集團(tuán)公司制定的方案與計(jì)劃進(jìn)行審查，并對(duì)集團(tuán)公公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)程序和內(nèi)部控制機(jī)制是否完善健全進(jìn)行評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)效益提高。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能在發(fā)展中分化出來(lái)的，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能在組織中能夠展現(xiàn)出來(lái)的作用與價(jià)值日益明顯。為促使集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)利益最大化，內(nèi)部審計(jì)人員需對(duì)集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行精準(zhǔn)地評(píng)價(jià)，以保證集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有有效性與真實(shí)性。（3）內(nèi)部審計(jì)建議職能《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署11號(hào)令）打破了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的局限，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)范圍，在原有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上增加了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的工作內(nèi)容。內(nèi)部控制審計(jì)在近年來(lái)逐步發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)建議職能逐漸開(kāi)始發(fā)揮其作用。3、內(nèi)部審計(jì)的范圍在集團(tuán)公司中，內(nèi)部審計(jì)的具體服務(wù)內(nèi)容決定其所需審計(jì)的工作范圍。通常情況下，審計(jì)工作主要工作是審計(jì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，以及各崗位對(duì)企業(yè)制度的執(zhí)行情況、內(nèi)部控制的執(zhí)行力度等內(nèi)容。由于審查范圍較廣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力與素質(zhì)要求較高，這不僅需要熟知各項(xiàng)財(cái)會(huì)知識(shí)，還需對(duì)企業(yè)中各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)有深入了解，且需要掌握較好的溝通交流技巧來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。4、內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)流程（1）審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)工作過(guò)程的起始點(diǎn)與審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作情況將影響整個(gè)審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)會(huì)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)組的配置組成，進(jìn)行年度審計(jì)計(jì)劃與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃編制。審計(jì)通知書(shū)需要提前3天在審計(jì)小組組成后在進(jìn)行審計(jì)工作前送達(dá)。（2）審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)小組對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試、對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行落實(shí)，并審計(jì)取證形成工作底稿的過(guò)程。（3）審計(jì)報(bào)告階段形成審計(jì)報(bào)告并與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通，根據(jù)交流結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整改，反復(fù)溝通直到各部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)明顯異議，并監(jiān)督相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改并審查整改后的狀況。（4）后續(xù)審計(jì)階段在各個(gè)部門(mén)根據(jù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整改后聽(tīng)取各個(gè)部門(mén)進(jìn)行匯報(bào)，同時(shí)根據(jù)部門(mén)的整改情況與整改內(nèi)容進(jìn)行后續(xù)審計(jì)方案的制定，并形成審計(jì)底稿，整理相關(guān)審計(jì)文稿檔案，進(jìn)行整理歸檔，以備今后檢查。（5）審計(jì)成果運(yùn)用階段向集團(tuán)公司管理層提議并請(qǐng)求對(duì)審計(jì)意見(jiàn)與建議的批準(zhǔn)或同意，吸收接納有現(xiàn)實(shí)意義與價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)建議，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制與糾錯(cuò)機(jī)制進(jìn)行完善。（三）財(cái)務(wù)共享模式及其基本類型1、財(cái)務(wù)共享模式的概念財(cái)務(wù)共享模式是許多大型跨國(guó)公司和國(guó)有集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理上的應(yīng)用創(chuàng)新，目的在于通過(guò)對(duì)運(yùn)作模式進(jìn)行流程再造來(lái)處理大型集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作中的效率問(wèn)題。與傳統(tǒng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式不同，財(cái)務(wù)共享模式具有提高財(cái)務(wù)管理水平和加強(qiáng)集團(tuán)公司在行業(yè)中核心競(jìng)爭(zhēng)力等優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)共享模式能降低運(yùn)作成本。通過(guò)減少?gòu)氖轮貜?fù)勞動(dòng)的工作人員數(shù)量和中間管理層來(lái)實(shí)現(xiàn)降低成本與財(cái)務(wù)管理水平與效率的提高。財(cái)務(wù)共享模式能夠集合集團(tuán)各個(gè)子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，節(jié)約數(shù)據(jù)整理匯總勞動(dòng)力，方便跨區(qū)域部門(mén)的數(shù)據(jù)整合。財(cái)務(wù)共享模式支持集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)共享模式使財(cái)務(wù)工作人員將核心精力放在參與支持集團(tuán)公司戰(zhàn)略管理中財(cái)務(wù)決策工作中，同時(shí)財(cái)務(wù)共享模式能協(xié)助集團(tuán)公司新建立的分公司盡快適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)集團(tuán)整體發(fā)展。2、財(cái)務(wù)共享模式的類型基本模式使財(cái)務(wù)共享模式的初級(jí)階段，采用標(biāo)準(zhǔn)化流程、組織靈活、專門(mén)分工和核心能力，提供跨組織與地域的專業(yè)服務(wù)支持。市場(chǎng)模式是財(cái)務(wù)共享模式在基礎(chǔ)模式上發(fā)展而來(lái)的，在咨詢業(yè)務(wù)方面也在原來(lái)基礎(chǔ)上有更加專業(yè)的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，市場(chǎng)模式實(shí)現(xiàn)了服務(wù)權(quán)的分離。高級(jí)市場(chǎng)模式則有更多外部競(jìng)爭(zhēng)，客戶擁有較大的自主權(quán)，在內(nèi)部機(jī)構(gòu)無(wú)法滿足客戶需求時(shí)，客戶可從外部購(gòu)買(mǎi)所需服務(wù)。獨(dú)立經(jīng)營(yíng)模式是財(cái)務(wù)共享模式現(xiàn)有發(fā)展四個(gè)階段中最高階段，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)模式不單實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)共享模式機(jī)構(gòu)的實(shí)力獨(dú)立，同時(shí)也能夠?yàn)榧瘓F(tuán)公司的內(nèi)部或其他外部客戶提供專業(yè)化服務(wù)。現(xiàn)階段我國(guó)大部分集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)共享模式類型仍然以基本模式為主，并未開(kāi)始走向市場(chǎng)化。該種模式降低了集團(tuán)公司運(yùn)行成本，將更多的財(cái)力、物力投入到集團(tuán)公司高層次工作中去，有利于提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)績(jī)效以及為集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力支持。三、S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題（一）S集團(tuán)簡(jiǎn)介S集團(tuán)有限公司是在1998年7月依照黨中央關(guān)于石化行業(yè)戰(zhàn)略重組部署，在原有中國(guó)石油石化總公司的基礎(chǔ)上重組建立的，是一家大型國(guó)有企業(yè)。S集團(tuán)主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍包括產(chǎn)業(yè)投資與投資管理，主要包括石油、天然氣的勘探開(kāi)采、石油貿(mào)易、石油開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù)。S集團(tuán)控股股份有限公司在境外和境內(nèi)先后發(fā)行H股和A股，并分別在香港、紐約、倫敦和上海上市。S集團(tuán)在2019中國(guó)制造業(yè)企業(yè)500強(qiáng)榜單排名第1位，是中國(guó)最大的成品油和石化產(chǎn)品供應(yīng)商、是世界第一大煉油公司、第三大化工公司，加油站總數(shù)排名世界第二名。S集團(tuán)堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)理念，堅(jiān)持綠色低碳的集團(tuán)公司發(fā)展道路，為節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境、推動(dòng)國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)作出表率貢獻(xiàn)。（二）S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀1、S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作基本要求根據(jù)S集團(tuán)審【2011】303文件說(shuō)明，S集團(tuán)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)設(shè)立了“兩個(gè)層次、雙重管理、分層負(fù)責(zé)”的管理體制，使業(yè)務(wù)與管理在審計(jì)這一塊進(jìn)行分離。S集團(tuán)在集團(tuán)公司總部和下屬企業(yè)兩個(gè)層面建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受集團(tuán)公司的行政管理的同時(shí)受上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理與指導(dǎo)。S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于組織單位，獨(dú)立執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)職能，不受其他部門(mén)或其他個(gè)人干擾。S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作以堅(jiān)持科學(xué)的審計(jì)理念，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，對(duì)與內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格制度設(shè)定，對(duì)工作內(nèi)容以及工作流程進(jìn)行規(guī)范，有標(biāo)準(zhǔn)的考核機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。2、S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置S集團(tuán)公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及配備審計(jì)人員的原則為“精簡(jiǎn)、高效、獨(dú)立、務(wù)實(shí)”。S集團(tuán)總部設(shè)有審計(jì)局，分別在北京、南京、廣州和武漢四地設(shè)有審計(jì)分局。S集團(tuán)下屬股份有限公司中同樣設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)（如圖二），主要由S集團(tuán)股份有限公司董事會(huì)下總裁班子領(lǐng)導(dǎo)的總部職能部門(mén)，下設(shè)審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。S集團(tuán)設(shè)有集團(tuán)公司審計(jì)人員崗位輪換和部門(mén)交換交流學(xué)習(xí)制度，審計(jì)負(fù)責(zé)人需要具備豐富的審計(jì)、財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)知識(shí)并取得相應(yīng)資格證書(shū)。雖然S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)我國(guó)2003年《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)實(shí)施辦法》的要求取得相關(guān)從業(yè)資格證書(shū)，但是該辦法規(guī)定不夠細(xì)致，標(biāo)準(zhǔn)較低，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)、能力基本要求較低，該辦法已無(wú)法滿足現(xiàn)階段S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作需求。圖二S集團(tuán)股份有限公司審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置3、S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的制度規(guī)范S集團(tuán)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的前提是遵守法律法規(guī)、遵守集團(tuán)公司的規(guī)章制度，為此，S集團(tuán)審計(jì)部門(mén)先后出臺(tái)了《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范指引》、《財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范指引》、《內(nèi)部審計(jì)分類監(jiān)督管理辦法》等管理文件，期望通過(guò)管理制度的優(yōu)化與改進(jìn)，為S集團(tuán)審計(jì)工作的進(jìn)行提供管理制度以及管理方法指導(dǎo)。S集團(tuán)在審計(jì)管理工作主要任務(wù)中提出，隨著內(nèi)部審計(jì)的工作范圍拓寬以及內(nèi)部審計(jì)工作方法的變更優(yōu)化，S集團(tuán)的內(nèi)部控制制度文件也需進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與改善，建立良好的內(nèi)部審計(jì)制度。4、S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)作為我國(guó)能源行業(yè)中的領(lǐng)先者,S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)時(shí)間較早,現(xiàn)已具備較為完善的體系,其中,S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)主要包括以下幾個(gè)方面。（1）輔助審計(jì)信息系統(tǒng)在ERP系統(tǒng)廣泛應(yīng)用下,輔助審計(jì)信息系統(tǒng)打破傳統(tǒng)信息整合困難的問(wèn)題，能夠利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行多部門(mén)或多單位的數(shù)據(jù)信息同步，便利了審計(jì)證據(jù)資料信息的查看，優(yōu)化了審計(jì)模塊的應(yīng)用功能。使審計(jì)范圍擴(kuò)大,為從事于財(cái)務(wù)的管理層工作人員提供便利的工作方法。（2）審計(jì)抽樣系統(tǒng)審計(jì)抽樣系統(tǒng)以SAP系統(tǒng)為基礎(chǔ),是輔助系統(tǒng)的一個(gè)分支,為S集團(tuán)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)設(shè)立。審計(jì)抽樣系統(tǒng)將審計(jì)人員從傳統(tǒng)抽樣工作方法中解放出來(lái)，這不單使審計(jì)人員將更多的精力投入到數(shù)據(jù)分析中去，也能夠提升審計(jì)工作的工作質(zhì)量以及效率。審計(jì)抽樣系統(tǒng)對(duì)樣本的數(shù)量、范圍、方式等做出明確規(guī)定,并提供多種抽樣方式,使抽樣的合理性得到保障。（3）審計(jì)信息集成管理系統(tǒng)審計(jì)信息集成管理系統(tǒng)主要分為信息門(mén)戶與業(yè)務(wù)工作區(qū),其下設(shè)的分系統(tǒng)主要起輔助作用。審計(jì)信息集成管理系統(tǒng)能對(duì)全集團(tuán)公司業(yè)務(wù)流程能夠起到有效管控。審計(jì)信息集成管理系統(tǒng)有助于S集團(tuán)信息管理，加強(qiáng)了數(shù)據(jù)的集中整合，且能夠?qū)?xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的管控起到輔助監(jiān)督作用。（4）審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)主要應(yīng)用于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)域與購(gòu)銷(xiāo)流程監(jiān)督，這個(gè)系統(tǒng)能夠?qū)Ω鱾€(gè)領(lǐng)域的集團(tuán)公司的重要數(shù)據(jù)信息進(jìn)行監(jiān)督歸納，對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)以及核心指標(biāo)的變動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常,做出應(yīng)對(duì)決策。在自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)當(dāng)中,通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)與輸入標(biāo)準(zhǔn)之間的對(duì)比,監(jiān)督各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)能夠?qū)集團(tuán)日常業(yè)務(wù)工作中出現(xiàn)的紕漏進(jìn)行篩查糾正，這同傳統(tǒng)審計(jì)方法相比將更早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使得風(fēng)險(xiǎn)被提前發(fā)現(xiàn)控制成為可能。（三）財(cái)務(wù)共享模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響1、內(nèi)部審計(jì)流程亟需優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程趨于程序化，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量會(huì)受影響。內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)流程，其中包括內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、取證、判斷與最后的審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作情況的反饋。在財(cái)務(wù)共享模式背景下，內(nèi)部審計(jì)操作流程趨于程序化，但在固有模式下，采用通過(guò)內(nèi)部審計(jì)流程出具的報(bào)告會(huì)是統(tǒng)一結(jié)果，如：無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)。2、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制難度加大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假舞弊風(fēng)險(xiǎn)并未被消除。隨著財(cái)務(wù)共享模式流行化，數(shù)據(jù)集中化，日常業(yè)務(wù)工作中計(jì)算機(jī)操作逐漸增多。在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的大環(huán)境下，有可能會(huì)出現(xiàn)違法分子、黑客等人對(duì)系統(tǒng)的惡意攻擊或?qū)ο到y(tǒng)內(nèi)部重要數(shù)據(jù)進(jìn)行破壞或者刪改。在該種情況下，數(shù)據(jù)是否真實(shí)將難以判斷，同時(shí)該數(shù)據(jù)是否具有被使用意義也將難以決斷，如此將會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作效率造成影響。3、內(nèi)部審計(jì)工作復(fù)雜性逐步提高財(cái)務(wù)共享模式帶來(lái)技術(shù)操作復(fù)雜性，內(nèi)部審計(jì)改革前期效率未必得到提高。財(cái)務(wù)共享模式下，計(jì)算機(jī)操作需要被逐漸重視，然而傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員所掌握的還是審計(jì)與財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，對(duì)于計(jì)算機(jī)操作方面知識(shí)的掌握有所欠缺。為此，在財(cái)務(wù)共享模式下，內(nèi)部審計(jì)改革初期，需要內(nèi)部審計(jì)工作人員去學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)，提高自身專業(yè)素質(zhì)。因此財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)工作效率在發(fā)展前期并不能夠得到較好提升。（四）財(cái)務(wù)共享模式下S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題1、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)真實(shí)性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)共享模式下，各個(gè)子公司以及子公司下各個(gè)部門(mén)從各自端口將原始票據(jù)等原始數(shù)據(jù)進(jìn)行輸入，雖然財(cái)務(wù)共享模式下的系統(tǒng)軟件能夠識(shí)別審查錄入信息的完整性與合法性，但是無(wú)法對(duì)審查信息的真實(shí)性進(jìn)行判斷。由于財(cái)務(wù)共享模式缺少對(duì)于各個(gè)子公司與子公司下各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享模式在對(duì)提交信息進(jìn)行審批時(shí)，無(wú)法檢查各項(xiàng)信息的真實(shí)性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難度與內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。2、現(xiàn)金與固定資產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)貨幣資金、固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)的方式相比，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)更多地利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，采用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主的審計(jì)模式。然而該種模式容易導(dǎo)致賬實(shí)分離、賬實(shí)不符等情況，使得現(xiàn)金與固定資產(chǎn)審計(jì)有效性難以保證，存在現(xiàn)金與固定資產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)管理未能完全適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式同傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)以紙質(zhì)保管方式為主相比，財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)做到集中化管理，工作過(guò)程中計(jì)算機(jī)操作也逐漸增多。在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的大環(huán)境下，有可能會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)被惡意攻擊、重要數(shù)據(jù)遺失、網(wǎng)絡(luò)病毒等情況。財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用伊始，在技術(shù)操作的縝密性和成熟性上還有待完善，內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)管理還需同財(cái)務(wù)共享模式進(jìn)行磨合。4、內(nèi)部審計(jì)人員還不能很好適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式S集團(tuán)規(guī)模較大，雖然較早開(kāi)始研究財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的使用，但需要較大時(shí)間跨度。現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)人員仍采用傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法，并沒(méi)有利用財(cái)務(wù)共享模式對(duì)整合審計(jì)資源方法進(jìn)行優(yōu)化，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等計(jì)算機(jī)信息技術(shù)并沒(méi)有得到有效利用。5、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化整改效果有待提升在內(nèi)部審計(jì)人員完成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告后，需要各個(gè)子公司與其業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題進(jìn)行整改。然而，財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)人員與各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)工作人員直接的溝通減少，導(dǎo)致缺乏后續(xù)整改過(guò)程中的交流和監(jiān)督、業(yè)務(wù)部門(mén)拖延整改時(shí)間，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題并未得到及時(shí)解決。四、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題原因分析（一）內(nèi)部治理不健全國(guó)有集團(tuán)內(nèi)部控制監(jiān)管體系不到位，內(nèi)部審計(jì)制度不夠清晰，外部監(jiān)管不到位。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏同其他各個(gè)部門(mén)的溝通，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)同其他部門(mén)脫節(jié)。國(guó)有集團(tuán)管理層對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠重視，缺乏內(nèi)部控制準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。集團(tuán)公司沒(méi)有形成完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，易使各個(gè)部門(mén)無(wú)法獲得完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)在制定決策時(shí)缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)支撐。國(guó)有集團(tuán)存在部分崗位責(zé)任存在一定程度重疊情況，容易產(chǎn)生部分職能部門(mén)分歧。國(guó)有集團(tuán)公司組織架構(gòu)缺乏一套完善的內(nèi)部控制體系，即便存在內(nèi)部控制管理崗位，但由于崗位上的工作人員大多數(shù)身兼數(shù)職，缺乏實(shí)際意義上的組織架構(gòu)管理。（二）內(nèi)部審計(jì)方式未能適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式的變化財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)工作遷移，但是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作方式并未改變。傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)審計(jì)主要以事后審計(jì)為主，主要在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，該種內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)受到限制，且無(wú)法在前期協(xié)助集團(tuán)公司隱藏隱患。財(cái)務(wù)共享模式下，財(cái)務(wù)共享中心獨(dú)立負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)通過(guò)各個(gè)端口上傳數(shù)據(jù)，由于財(cái)務(wù)共享中心審核過(guò)程只能判斷各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)上傳信息流程是否合規(guī)、信息內(nèi)容是否合法，無(wú)法對(duì)信息內(nèi)容真實(shí)性進(jìn)行審核判斷，該種情況增加審計(jì)難度也加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。該種職能分離易導(dǎo)致責(zé)任不明確，從而引發(fā)責(zé)任推脫情況。在財(cái)務(wù)共享模式下，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算職能被財(cái)務(wù)共享中心承擔(dān)，而管理權(quán)仍在被審計(jì)單位，為此內(nèi)部審計(jì)對(duì)象從傳統(tǒng)一個(gè)變成兩個(gè)，為此會(huì)導(dǎo)致在后期責(zé)任劃分界定時(shí)責(zé)任雙方相互推卸責(zé)任。財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)的工作地點(diǎn)突破了過(guò)去的局限性，從需到集團(tuán)公司現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)轉(zhuǎn)變到突破時(shí)間與空間的限制，到采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔助的方式進(jìn)行審計(jì)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)易使內(nèi)部審計(jì)人員過(guò)度依賴財(cái)務(wù)共享模式提供的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)敏銳度下降，忽略過(guò)程中的疑難點(diǎn)，導(dǎo)致部分管理職能被弱化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。財(cái)務(wù)共享模式下，內(nèi)部審計(jì)工作人員也需要面臨思維方式上的轉(zhuǎn)型，雖然存在部分內(nèi)部審計(jì)工作人員過(guò)度依賴過(guò)往內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的情況，堅(jiān)持采用傳統(tǒng)審計(jì)方法，該種情況容易導(dǎo)致實(shí)際工作與理想狀態(tài)脫軌，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享模式在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用難以發(fā)揮其實(shí)際作用。（三）內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展不夠完備在“大智移云物”時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)做到集中化管理，部分紙質(zhì)操作與保管方式被計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)逐漸代替。然而集團(tuán)公司還未完全適應(yīng)由計(jì)算機(jī)操作代替人為操作，為此在許多內(nèi)部審計(jì)環(huán)境依舊采用傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方式。財(cái)務(wù)共享模式的出現(xiàn)雖為內(nèi)部審計(jì)工作提供一定的數(shù)據(jù)整合便利，但內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)安全問(wèn)題也需要得到重視。在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)高速發(fā)展的大環(huán)境下，無(wú)法從根源上排除違法分子、黑客等人對(duì)系統(tǒng)的惡意攻擊或?qū)ο到y(tǒng)內(nèi)部重要數(shù)據(jù)進(jìn)行破壞或者刪改的情況。在該種情況下，數(shù)據(jù)的真實(shí)性與有效性難以判斷，不單會(huì)對(duì)集團(tuán)公司整體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作帶來(lái)威脅，也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成影響。（四）新型內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才欠缺集團(tuán)公司需要專業(yè)大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行大規(guī)模數(shù)據(jù)采集、處理和分析來(lái)應(yīng)對(duì)集團(tuán)公司涉及業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員所具備的專業(yè)知識(shí)無(wú)法滿足財(cái)務(wù)共享模式下新的內(nèi)部審計(jì)需要，內(nèi)部審計(jì)人員在數(shù)據(jù)分析上還有較大的提升空間，同時(shí)對(duì)待業(yè)務(wù)進(jìn)行多方考量的判斷與處理能力還需磨練。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員中存在的問(wèn)題主要包括以下兩個(gè)方面。其一,集團(tuán)公司工作人員的思維模式和集團(tuán)公司工作運(yùn)行模式還未能與財(cái)務(wù)共享模式相適應(yīng)。由于部分內(nèi)部審計(jì)工作人員仍然使用過(guò)去習(xí)慣的內(nèi)部審計(jì)工作方法，對(duì)于新模式下的新工作方法并沒(méi)有進(jìn)行深入了解與學(xué)習(xí)，這將會(huì)造成不必要的時(shí)間成本，造成集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作效率低下；其二,內(nèi)部審計(jì)人員缺乏對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)，同時(shí)存在內(nèi)部審計(jì)人員過(guò)度依賴計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的情況,這將不利于集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展建設(shè)。（五）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分內(nèi)部審計(jì)后續(xù)跟蹤監(jiān)督效果不佳的原因分為兩點(diǎn)，第一，由于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系建設(shè)不夠完善，忽視內(nèi)部審計(jì)完成出具報(bào)告后的跟蹤監(jiān)督工作；第二，缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告后跟蹤監(jiān)督工作相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有細(xì)化各個(gè)階段的審計(jì)目標(biāo)，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系中缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)束后整改情況的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)具有系統(tǒng)性的閉環(huán)審計(jì)工作，對(duì)于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程以及最后內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有關(guān)鍵性的影響。若不對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題引起重視，那么內(nèi)部審計(jì)工作的意義便大打折扣。五、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化建議（一）完善內(nèi)部治理機(jī)制集團(tuán)公司應(yīng)改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善集團(tuán)公司管理機(jī)制，監(jiān)督集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系運(yùn)作，確保內(nèi)部控制在集團(tuán)公司的日常運(yùn)營(yíng)中能夠發(fā)揮切實(shí)作用。健全對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理者的約束與激勵(lì)機(jī)制，確保不相容職責(zé)分離。規(guī)范流程標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制、設(shè)計(jì)檢驗(yàn)內(nèi)部控制執(zhí)行方法、將監(jiān)督評(píng)價(jià)同績(jī)效考核掛鉤，建立完整環(huán)形內(nèi)部控制管理體系。集團(tuán)公司需要針對(duì)于重要業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)流程上的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行專門(mén)內(nèi)部控制檢測(cè)辦法設(shè)計(jì)，通過(guò)業(yè)務(wù)記錄來(lái)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行期刊進(jìn)行檢查核實(shí)。集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)每個(gè)工作人員的工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估并提出相應(yīng)的建議，提高集團(tuán)公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)集團(tuán)公司員工道德素質(zhì)以及內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)。（二）改變內(nèi)部審計(jì)方式財(cái)務(wù)共享模式下，財(cái)務(wù)共享中心改變集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)方式。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的利用，對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行前期預(yù)判、審核與分析。財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)方式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑乾F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的提前預(yù)判，提高內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展效率，從而有效改變傳統(tǒng)事后審計(jì)模式，實(shí)施全過(guò)程審計(jì)。這將有效解決內(nèi)部審計(jì)滯后性問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)、有效分析評(píng)估。集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)方式進(jìn)行變革，能夠科學(xué)的對(duì)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的把控，降低不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（三）推動(dòng)“大智移云物”在內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用利用“大智移云物”信息技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)能夠提高審計(jì)效率、規(guī)范審計(jì)流程。系統(tǒng)集合風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)分析、項(xiàng)目流程、內(nèi)部控制、管理信息等審計(jì)功能，且具備完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、監(jiān)督和管理功能，能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)主要包括審計(jì)管理信息系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)預(yù)警系統(tǒng)三項(xiàng)系統(tǒng)。審計(jì)作業(yè)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作非現(xiàn)場(chǎng)畫(huà)、利用數(shù)據(jù)信息審計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換。風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)預(yù)警系統(tǒng)協(xié)助組織實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督到事前、事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)換，從而能夠有效把控風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司能力層可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提高內(nèi)部管理與控制能力，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)靜態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)監(jiān)督。（四）培養(yǎng)綜合型內(nèi)部審計(jì)人才為財(cái)務(wù)共享模式能夠在內(nèi)部審計(jì)工作中得到更好應(yīng)用，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及數(shù)據(jù)分析能力培養(yǎng)。新形式下，內(nèi)部審計(jì)人員需要加強(qiáng)挖掘、分析、整合各種審計(jì)數(shù)據(jù)的能力，結(jié)合分離的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的能力。集團(tuán)公司可定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)、舉辦集團(tuán)公司內(nèi)部相關(guān)知識(shí)競(jìng)賽等活動(dòng)，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和知識(shí)。也可聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員同領(lǐng)域領(lǐng)先人士溝通交流，拓寬集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)面，加強(qiáng)多領(lǐng)域知識(shí)綜合利用能力，使得內(nèi)部審計(jì)人員能夠從海量復(fù)雜數(shù)據(jù)中發(fā)掘出重要信息，擁有綜合分析和安全管理這些數(shù)據(jù)的能力。（五）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系建設(shè)加大集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，尤其是在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告出具后針對(duì)于問(wèn)題的整改情況?？山?nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題進(jìn)行逐條分析，并將責(zé)任落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中問(wèn)題整改情況納入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，建立針對(duì)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告問(wèn)題解決考評(píng)機(jī)制，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告問(wèn)題能夠得到有效解決、認(rèn)真對(duì)待。不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念，將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督重點(diǎn)從財(cái)務(wù)結(jié)果審計(jì)逐步拓展到落實(shí)集團(tuán)公司管理層重要決策、推進(jìn)重點(diǎn)工作安排的過(guò)程監(jiān)督。在查清事實(shí)、精準(zhǔn)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，征求科學(xué)意見(jiàn)和建議，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)督促重點(diǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。六、結(jié)論與展望（一）結(jié)論隨著財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用逐漸廣泛，建立財(cái)務(wù)共享中心能夠提升大型集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理水平與財(cái)務(wù)工作效率，內(nèi)部審計(jì)也須順應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式的發(fā)展而改革。論文以財(cái)務(wù)共享模式為背景，從內(nèi)部審計(jì)理論出發(fā)，以S集團(tuán)為研究對(duì)象，分析國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)共享模式相關(guān)研究成果及其存在的問(wèn)題。從S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀入手，探尋財(cái)務(wù)共享模式下S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，最后提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。論文的主要研究成果和結(jié)論如下：1、通過(guò)完善集團(tuán)公司內(nèi)部治理機(jī)制以加強(qiáng)內(nèi)部治理國(guó)有集團(tuán)公司組織架構(gòu)缺乏一套完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制監(jiān)管體系不到位。集團(tuán)公司應(yīng)改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善集團(tuán)公司管理機(jī)構(gòu)，健全對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的約束與激勵(lì)機(jī)制，確保不相容職責(zé)分離。形成內(nèi)部控制管理的閉環(huán)。2、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)方式應(yīng)進(jìn)行改變加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的利用，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，有效解決內(nèi)部審計(jì)滯后性問(wèn)題。集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)方式進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，能夠有效科學(xué)實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的把控，降低不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3、推動(dòng)“大智移云物”在內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)處理上的應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)結(jié)合“大智移云物”信息技術(shù)進(jìn)行構(gòu)建能夠提高審計(jì)效率、規(guī)范審計(jì)流程。系統(tǒng)集合風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)分析、項(xiàng)目流程、內(nèi)部控制評(píng)、管理信息等審計(jì)功能，能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)。4、培養(yǎng)適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式的綜合型內(nèi)部審計(jì)人才加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，要求內(nèi)部審計(jì)人員多角度挖掘、分析、整合各種審計(jì)數(shù)據(jù)的能力。通過(guò)外部知識(shí)輸入來(lái)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。5、完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系建設(shè)以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用集團(tuán)公司對(duì)待內(nèi)部審計(jì)報(bào)告問(wèn)題后續(xù)跟蹤監(jiān)督存在松懈，應(yīng)加大集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)整體流程的重視程度。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中問(wèn)題整改情況納入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，建立針對(duì)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告問(wèn)題解決考評(píng)機(jī)制。由于財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)的研究課題較新穎，目前可供學(xué)習(xí)借鑒的研究成果和專業(yè)理論較少，再者內(nèi)部審計(jì)部門(mén)相關(guān)資料屬于集團(tuán)公司內(nèi)部管理數(shù)據(jù)和保密文件，因此一些數(shù)據(jù)無(wú)法披露，導(dǎo)致文中缺乏數(shù)據(jù)分析研究。論文還存在一些不足之處，需要進(jìn)一步的研究。論文雖然提出針對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題的改進(jìn)建議，但是還未細(xì)化，希望在后續(xù)深入研究中能夠逐漸完善。（二）展望在“大智移云物”環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)獲取與處理工作模式從根本上發(fā)生了改變，內(nèi)部審計(jì)工作的深度與廣度得到顯著提升。在內(nèi)部審計(jì)通過(guò)適應(yīng)性優(yōu)化后，將有利于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)績(jī)效、優(yōu)化集團(tuán)公司內(nèi)部控制等。我國(guó)集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部審計(jì)仍然處于初步改革發(fā)展階段，未來(lái)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)將在集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中發(fā)揮更重要的作用的同時(shí)，還將面臨諸多挑戰(zhàn)。參考文獻(xiàn)[1]ONAYAhmet.Factorsaffectingtheinternalauditeffectiveness:aresearchoftheturkishprivatesectororganizations[A].EgeAcademicReview.2021(Vol.21):1-15[2]D‘OnzaGiuseppe,SarensGerrit，DeSimoneSteven.FactorsthatInfluencetheInternalAuditFunction’sMaturity[A].AccountingHorizons.2020(Vol.34):59-60[3]CarcelloJosephV,EulerichMarc,MasliAdi,WoodDavidA.AreInternalAuditsAssociatedwithReductionsinPerceivedRisk？[A].Auditing:AJournalofPractice&Teory.2020(Vol39):55-73[4]Holtz,Shel.AIandsharedservicespracticalapplicationsinbusiness[A].2017(Vol.8):8-10[5]FitzDavidA,JohnsonSteveA,Steinhoff,JeffreyC.SharedFinanceServicesandstandardization:canones