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文檔簡介
軟件公司的應(yīng)收賬款管理與控制研究—以HZ信息技術(shù)有限公司為例摘要在現(xiàn)在,市場經(jīng)濟(jì)空前發(fā)展,中小企業(yè)競爭十分激烈,部分中小企業(yè)為在激烈市場競爭中占據(jù)有利地位,廣泛開拓市場,提高市場份額,選擇賒銷這一商業(yè)形式,提高企業(yè)銷售能力,但同時(shí)也導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)加劇。通過賒銷方式,雖然能夠在短時(shí)間內(nèi)清理企業(yè)庫存,提升銷售額,但同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)較大,最終導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。為改善這一現(xiàn)狀,中小企業(yè)需要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管控,采取相應(yīng)措施,從而規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。本文首先通過國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀去分析企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理和控制,其次是結(jié)合軟件公司的總體情況以及應(yīng)收賬款對軟件公司的影響來分析當(dāng)今社會(huì)上這些企業(yè)的現(xiàn)狀。再者,以HZ信息技術(shù)有限公司為例,先介紹HZ公司應(yīng)收賬款的制度和一些應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析狀況,來得出現(xiàn)有存在的問題,根據(jù)這些問題,去提出對HZ公司應(yīng)收賬款管理的建議。通過上述分析,從而推動(dòng)軟件公司在其同行業(yè)的發(fā)展,實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。關(guān)鍵詞:軟件公司;應(yīng)收賬款;信用期;風(fēng)險(xiǎn)管理;制度目錄TOC\o"2-3"\t"標(biāo)題1,1,1級,1,二級,2,三級,3"一、前言 1(一)研究背景與意義 1(二)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀簡述 1二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述 2(一)企業(yè)應(yīng)收賬款的概念及意義 2(二)企業(yè)應(yīng)收賬款的流程 2三、軟件公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 5(一)我國軟件公司應(yīng)收賬款的總體情況 2(二)應(yīng)收賬款對軟件公司的影響 2四、HZ公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理分析 5(一)HZ公司簡介 2(二)HZ公司應(yīng)收賬款管理制度 2(三)HZ公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和應(yīng)收賬款狀況 2(四)HZ公司應(yīng)收賬款存在的問題 24.4.1應(yīng)收賬款比例較大,對HZ公司資產(chǎn)流動(dòng)性會(huì)存在不利影響 24.4.2客戶的信用評估機(jī)制欠缺 24.4.3忽略對應(yīng)收賬款收款政策的系統(tǒng)管理 2五、對HZ應(yīng)收賬款管理的建議 5(一)建立合適的賒銷制度 2(二)建立客戶信用等級 2(三)建立系統(tǒng)的催收制度,進(jìn)行分類管理 2參考文獻(xiàn) 7前言研究背景與意義 現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越來越好,我們需要關(guān)注的地方應(yīng)該注重在企業(yè)的安全,讓它持續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)在,有許多企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款采取有效的管理措施,對存在的問題沒有及時(shí)解決,導(dǎo)致企業(yè)的資金緊張,甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。因此,需要對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行解決。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀簡述國外相關(guān)研究:Olexandrivna,Y.N.(2015)文章旨在在提出一個(gè)完整的應(yīng)收賬款模型。該模型包含了信貸和收款政策的主要組成部分,如現(xiàn)金折扣、信用期限和逾期付款的費(fèi)用。它考慮了應(yīng)收賬款投資、壞賬損失以及信貸條款對銷售的影響,目標(biāo)是使應(yīng)收賬款凈收益的現(xiàn)值最大化,在導(dǎo)出一般模型后,在逐步放寬的各種假設(shè)條件下,采用經(jīng)典優(yōu)化技術(shù)求解簡化模型。國內(nèi)相關(guān)研究:金亞琴(2021)指出由于市場競爭激烈,為了搶占市場份額,企業(yè)普遍會(huì)采用賒銷的方式來贏取客戶。隨著企業(yè)銷售額的不斷增長,其應(yīng)收賬款金額也隨之增加,導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金減少,使企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大。這就要求企業(yè)需加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,保證資金的及時(shí)回收,以為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。王靜萍(2020)指出市場的競爭環(huán)境越來越艱難,這經(jīng)濟(jì)全球化的導(dǎo)致的,企業(yè)在如此的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下需要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,這是因?yàn)槠髽I(yè)的應(yīng)收賬款總體額度越來越大,如果財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不完善,很容易出現(xiàn)呆賬和壞賬的情況,這樣企業(yè)的經(jīng)營就會(huì)受到影響。因此企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,來保證應(yīng)收賬款的合理管制,能夠有效避免企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)營管理能力。蒲海燕(2020)指出著隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信貸交易已成為市場交易的重要手段之一。公司可以通過采用金融信貸銷售的方式來增加市場份額和銷售規(guī)模。然而,大量的企業(yè)信貸銷售也會(huì)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致企業(yè)的借方賬戶難以收集,信貸風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之而來。在這種情況下,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)相應(yīng)借方賬戶的管理,建立有效的管理機(jī)制,采取合理的賬戶管理方法,盡量避免信用違約風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述企業(yè)應(yīng)收賬款的概念及意義應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等,應(yīng)向購貨單位或接受服務(wù)單位收取的款項(xiàng),是企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)所形成的債權(quán)。它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目,在流動(dòng)資產(chǎn)中占有很大的比重,其流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績?!?0】中小企業(yè)具有管理靈活、適應(yīng)性強(qiáng)的特點(diǎn),發(fā)展迅速。然而,由于生產(chǎn)規(guī)模較小和遲到的中小型科技企業(yè),賒賬銷售方式,將一般用于提高銷量和市場銷售,從而占據(jù)賒賬銷售模式將用于生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品,從而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款。鑒于中小企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的增加,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制,以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對借方賬戶風(fēng)險(xiǎn)的控制,根據(jù)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的總體水平,不斷提高借方賬戶審計(jì)的有效性,提高企業(yè)內(nèi)部競爭力。在當(dāng)前情況下,中小型企業(yè)可以提高競爭力,強(qiáng)化內(nèi)部管理應(yīng)收賬款和應(yīng)收帳款的調(diào)整內(nèi)容,根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,并作為一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)防工作。在中小企業(yè)發(fā)展過程中,有必要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況,完善借方賬戶管理制度,實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展。公司及時(shí)收回應(yīng)收賬款是有用的及時(shí)實(shí)現(xiàn)銷售利潤的再投資,擴(kuò)大該公司在生產(chǎn)和經(jīng)營,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)安全的擔(dān)保公司提供良好的資金來操作。企業(yè)應(yīng)收賬款的流程根據(jù)銷售提供的銷售文件,對銷售數(shù)量和單價(jià)進(jìn)行核對后,作為會(huì)計(jì)憑證。根據(jù)收到的資金制作會(huì)計(jì)記錄。債務(wù)人賬戶有支出和其他重要項(xiàng)目需要抵扣的,應(yīng)當(dāng)按照合理的會(huì)計(jì)憑證抵扣或者增加相應(yīng)的債務(wù)人賬戶金額。下個(gè)月初與銷售人員核實(shí)賬款,銷售人員的賬戶可以每月毫無錯(cuò)誤進(jìn)行月結(jié),如果有問題,找到問題并解決它們。管理層應(yīng)按照公司規(guī)定定期檢查付款情況。如果超過了公司的結(jié)算日期,則要求銷售部門收回到期款項(xiàng),否則,應(yīng)通知相關(guān)管理人員,壞賬準(zhǔn)備必須考慮或撤回部分款項(xiàng)。軟件公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀我國軟件公司應(yīng)收賬款的總體情況應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等,應(yīng)向購貨單位或接受服務(wù)單位收取的款項(xiàng),是企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)所形成的債權(quán)。它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目,在流動(dòng)資產(chǎn)中占有很大的比重,其流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績。因此企業(yè)減少應(yīng)收賬款,擴(kuò)大應(yīng)收賬款的流動(dòng)性就顯得非常重要。但在我國軟件企業(yè)中存在的應(yīng)收賬款問題卻令人擔(dān)憂。我國軟件企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀據(jù)經(jīng)濟(jì)參考報(bào)報(bào)道,截至2012年12月,“我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款總額達(dá)82189.9億,較去年同期增長了17.63%?!闭f明我國企業(yè)的應(yīng)收賬款總額在不斷的增加,由此給企業(yè)造成了巨大的損失,據(jù)商務(wù)部提供的數(shù)據(jù)顯示“我國企業(yè)每年因信用缺失導(dǎo)致的直接和間接經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)6000億元”。有關(guān)機(jī)構(gòu)的調(diào)查還發(fā)現(xiàn),我國“企業(yè)的壞賬率高達(dá)1%至2%,且呈逐年增長勢頭,而相比較下,成熟市場經(jīng)濟(jì)國家企業(yè)壞賬率通常為0.25%至0.5%”,是發(fā)達(dá)國家4到10倍。這是我國企業(yè)應(yīng)收賬款的總體情況,那么在軟件企業(yè)情況怎么樣呢?2010年金蝶國際年報(bào)和用友軟件年報(bào)顯示,我國主要軟件企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重為34%以上。和2010年我國滬市上市公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比重18.94%相比,超過了15.06%,明顯高于同期行業(yè)的平均水平。按照行業(yè)的平均水平。按照理想的財(cái)務(wù)狀況,應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的份額以15%為宜,由此可見,我國軟件企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀令人擔(dān)憂。此外,軟件企業(yè)逾期的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例也在不斷地攀升,從金蝶國際2012年業(yè)績公告統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看,該公司逾期賬款超過1年的2011年達(dá)20.94%,2012年更是達(dá)到27.80%。逾期應(yīng)收賬款呈逐年增長態(tài)勢,應(yīng)收賬款平均收賬期逐年增加?!?0】應(yīng)收賬款對軟件公司的影響首先,軟件企業(yè)運(yùn)營成本提高是因?yàn)檐浖敬罅繎?yīng)收賬款。導(dǎo)致成本提高主要有三點(diǎn):第一,在企業(yè)進(jìn)行銷售時(shí),會(huì)和收款之間存在時(shí)間差,這段時(shí)間企業(yè)需對因此而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理,比如成立專門的應(yīng)收賬款管理部門增加的相關(guān)費(fèi)用,進(jìn)行客戶信用調(diào)查的費(fèi)用、差旅費(fèi)、收賬費(fèi)用等。第二,軟件企業(yè)采取賒銷的政策說明不能及時(shí)收回款項(xiàng),這是資本占用的應(yīng)收賬款,以及各種軟件公司所支付的費(fèi)用,來收集這些資本形成應(yīng)收賬款的資本成本。企業(yè)的應(yīng)收賬款,占用著大量的資金,影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。第三,應(yīng)收賬款是根據(jù)客戶的商業(yè)信用而產(chǎn)生,有些客戶由于商業(yè)信用低,使得應(yīng)收賬款回收的概率下降,壞賬的風(fēng)險(xiǎn)增大,給軟件企業(yè)帶來了嚴(yán)重的損失。企業(yè)成本隨著應(yīng)收賬款的增加而增加,就會(huì)使得應(yīng)收賬款變多,企業(yè)的成本也會(huì)相應(yīng)的變多,不利于企業(yè)的良好發(fā)展。其次,應(yīng)收賬款大量的存在夸大了軟件企業(yè)的經(jīng)營成果。權(quán)責(zé)發(fā)生制是在我國使用的一種記賬方式,也就是說產(chǎn)生的賒銷會(huì)計(jì)入當(dāng)期的收入,就是雖然看到賬上利潤增長了,但是現(xiàn)金并沒如按時(shí)流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備率一般為3%-5%,如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備,會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。因此企業(yè)應(yīng)收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了軟件企業(yè)的經(jīng)營成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。第三,應(yīng)收賬款延長了營業(yè)周期。營業(yè)周期就是取得存貨到銷售存貨,并收回賬款的時(shí)間周期。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。因此可得出,存在的大量應(yīng)收賬款,會(huì)讓營業(yè)周期延長,軟件企業(yè)資金循環(huán)變慢,讓企業(yè)的現(xiàn)金短缺,影響發(fā)放工資和購買原材料,從而影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。HZ公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理分析HZ公司簡介HZ公司成立于2012年,是國內(nèi)唯一集管理咨詢、平臺(tái)輸出、平臺(tái)運(yùn)營于一體的綜合服務(wù)商,提供專業(yè)招采購服務(wù)。標(biāo)它的優(yōu)勢是法務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)相結(jié)合,只做電子招標(biāo)采購信息化的工作,而且核心成員參加過國家招投標(biāo)的立法工作,系統(tǒng)就是按照相關(guān)法律法規(guī)做的,電子招標(biāo)投標(biāo)平臺(tái)通過檢測認(rèn)證方面,HZ是最多的,三星也是最多的,三星是最高認(rèn)證。核心成員,包括專業(yè)的招標(biāo)人員、IT人員,都從事電子投標(biāo)行業(yè)超過18年,IT人員懂業(yè)務(wù),招標(biāo)采購人員懂信息化。HZ也承擔(dān)了一些社會(huì)責(zé)任和很多高校合作,同時(shí)也和江西財(cái)經(jīng)大學(xué)進(jìn)行合作,編纂了國內(nèi)第一部采購專業(yè)的中文版教材,已經(jīng)在本科專業(yè)運(yùn)用,之前都是用的國外的。HZ公司是比較早期的“全流程網(wǎng)上招投標(biāo)平臺(tái)”,并且HZ的“招采進(jìn)寶”平臺(tái)成為國家首批試點(diǎn)的第三方交易平臺(tái)。2020年中國招標(biāo)投標(biāo)協(xié)會(huì)篩選的招標(biāo)采購全流程電子交易實(shí)踐創(chuàng)新成果案例的84個(gè)創(chuàng)新成果中,HZ公司占11個(gè)。HZ的服務(wù)對象包括\t"/item/%E4%B8%8A%E6%B5%B7%E6%B1%87%E6%8B%9B%E4%BF%A1%E6%81%AF%E6%8A%80%E6%9C%AF%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"國電集團(tuán)、中國電子、國家電投、淮南礦業(yè)、中煤集團(tuán)、中國三峽、兗礦集團(tuán)、同煤集團(tuán)集團(tuán)型企業(yè)及其招標(biāo)公司,以及國義招標(biāo)、河南鑫誠、青海路達(dá)等社會(huì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu),其中有24家世界500強(qiáng)公司。HZ的7大核心優(yōu)勢總結(jié)如下:第一點(diǎn)是它18年專注服務(wù)采購信息化,第二點(diǎn)是有專門的咨詢團(tuán)隊(duì)和人員解決在建設(shè)前要去整理的問題,可以提供服務(wù),可以為企業(yè)包括前期規(guī)劃、中期建設(shè)、后期推廣一系列信息建設(shè)過程形成一整套的信息化的服務(wù)方案,第三點(diǎn)是先進(jìn)技術(shù)架構(gòu)和成熟的軟件產(chǎn)品,第四點(diǎn)是有豐富的大型集團(tuán)采購系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗(yàn),第五點(diǎn)是有豐富的系統(tǒng)集成經(jīng)驗(yàn)和對接能力,第六點(diǎn)是有成熟的集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)推廣體系和實(shí)施能力,第七點(diǎn)是有平臺(tái)運(yùn)營綜合服務(wù)為一體化的能力。HZ公司應(yīng)收賬款管理制度HZ公司在管理應(yīng)收賬款方面,不同部門有不同的制度,承擔(dān)不同領(lǐng)域。這家公司的制度是:財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核算和監(jiān)督應(yīng)收賬款;負(fù)責(zé)定期分析與報(bào)告應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備金;負(fù)責(zé)壞賬處理的財(cái)務(wù)操作;負(fù)責(zé)制作、發(fā)布賬務(wù)報(bào)表,與客戶對賬,為催收提供賬務(wù)數(shù)據(jù)確認(rèn)等支持工作;監(jiān)控、協(xié)調(diào)和支持催收工作;負(fù)責(zé)問題賬款案件的訴訟工作。HZ公司在管理應(yīng)收賬款上,并未有專門的部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)部按客戶分別記錄其應(yīng)收賬款期初以及期末余額、各方發(fā)生額和總額等數(shù)據(jù),并且記錄應(yīng)收賬款中有關(guān)客戶的資料、信用等級評價(jià)表、合同、協(xié)商文件,定期檢查每筆款項(xiàng)回款情況和額度期限報(bào)告給大客戶部總經(jīng)理,如有需要還要催促收回部分賬款。大客戶部主要負(fù)責(zé)調(diào)查客戶的信用情況方面的質(zhì)量,確定客戶信用等級,與客戶簽訂合同,來確保最后能收回應(yīng)收款項(xiàng)。如果款項(xiàng)長期收不回,并且逾期嚴(yán)重則交由專業(yè)的外聘律師按照法律程序處理。HZ公司在應(yīng)收款問題上使用的主要管理工具是定期審計(jì)和核實(shí)付款期內(nèi)資金和基本數(shù)據(jù)的歷史記錄,是否按時(shí)還款;實(shí)時(shí)跟蹤、選擇客戶抽樣來檢查和跟蹤項(xiàng)目的進(jìn)展,以及與項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況和企業(yè)應(yīng)收款回報(bào)率相比,應(yīng)收款回報(bào)率與項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況相比較低的情況下較低的開展隨后活動(dòng);根據(jù)客戶分類可分為幾類,分為普通客戶,可以正常在規(guī)定期限內(nèi)完成履約,中等客戶,逾期較短或應(yīng)收賬款余額不大和重大客戶,應(yīng)收賬款較長時(shí)間沒有歸還或者應(yīng)收賬款余額過大。對于重大客戶需要重點(diǎn)關(guān)注,能夠公開了解他們參與的項(xiàng)目的進(jìn)展情況、客戶償付能力評估、資金使用情況等,來確定是否有任何情況可能影響公司對壞賬準(zhǔn)備的評估結(jié)果;定期調(diào)整賬戶,HZ公司對于應(yīng)收賬款債務(wù)特別高的客戶進(jìn)行函證程序,并將其結(jié)果與公司記錄的金額進(jìn)行比較,并將樣品與較大應(yīng)收款余額的函證程序進(jìn)行比較,并檢查公司金額與函證結(jié)果;根據(jù)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法,進(jìn)行監(jiān)管和定期審計(jì),以確保其符合壞賬的政策,并正確計(jì)算準(zhǔn)備金以彌補(bǔ)壞賬準(zhǔn)備。HZ公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和應(yīng)收賬款狀況影響公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的因素通常由兩個(gè)因素決定:一方面是來自企業(yè)外部的宏觀經(jīng)濟(jì)條件和行業(yè)的發(fā)展,主要的風(fēng)險(xiǎn)因素是國家政策、經(jīng)濟(jì)狀況、管理水平和企業(yè)在生產(chǎn)鏈上下游和償付能力;另一方面來源于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)指標(biāo)的管理、賬齡分析、員工風(fēng)險(xiǎn)意識等,其中應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析通常包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與營業(yè)周期的配比分析、應(yīng)收賬款變動(dòng)幅度與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)幅度的對比分析、應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的對比分析、應(yīng)收賬款與大客戶欠費(fèi)規(guī)模的配比分析等。HZ公司在2017年到2019年的主營業(yè)務(wù)收入呈現(xiàn)不斷增長的趨勢。由圖1可知,2019年這一整年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入為7235.87萬元,較去年增長15.58%;實(shí)現(xiàn)凈利潤304.37萬元,較去年下降53.19%,下降金額為345.79萬元。公司凈利潤下降的原因主要是因?yàn)楣菊嬲e極擴(kuò)展市場,打開銷量,增加了銷售人群,薪酬增長所致。另外公司是高新技術(shù)企業(yè),銷售費(fèi)用較上一年增加了94.18%,增加金額為475.21萬元,研發(fā)費(fèi)用也較去年增加了。圖1HZ公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)單位(萬元)2017年2018年2019年資產(chǎn)總額10619.5213954.6415315.55應(yīng)收賬款1539.573362.585534.29流動(dòng)資產(chǎn)5308.645174.996816.77負(fù)債總額3855.586540.547097.08流動(dòng)負(fù)債3855.586540.547097.08營業(yè)收入4040.256260.107235.87營業(yè)成本3582.305537.636588.34凈利潤461.91650.16304.37根據(jù)上面這張表格所反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)來看,我們能夠知道的是分析一家公司應(yīng)收賬款的好壞是如下標(biāo)準(zhǔn):一個(gè)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高,表明回收賬款就越快,應(yīng)收賬款的賬齡就越短、資產(chǎn)流動(dòng)性就越強(qiáng),這也表明企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平高。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的越長,說明企業(yè)流動(dòng)資金使用效率不高,越短則表明使用效率越低。從2017—2019年,HZ公司營業(yè)收入從4040.25萬元增長到7235.87萬元,應(yīng)收賬款從1539.57萬元增長到5534.29萬元,在假設(shè)本年(本期)的營業(yè)收入為賒銷收入凈額的前提下,2017—2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為2.7,2.55,1.62,由此得出應(yīng)收賬款天數(shù)分別為135天,143天,225天。通過這些數(shù)據(jù)分析,我們能夠看出,HZ公司的營業(yè)收入雖然在逐年增加,但是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不高,而且應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)也比較長,這個(gè)就能夠說明這家公司的流動(dòng)資金使用效率不高,公司在回收應(yīng)收賬款上會(huì)有相應(yīng)的難度。應(yīng)收賬款營業(yè)收入應(yīng)收賬款營業(yè)收入圖1HZ公司應(yīng)收賬款和營業(yè)收入增長趨勢對比應(yīng)收賬款變動(dòng)幅度與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)幅度的配比分析,是衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)。如果應(yīng)收賬款的相對規(guī)模出現(xiàn)急劇上升的情況,而主營業(yè)務(wù)收入的增長速度會(huì)比較慢,且應(yīng)收賬款增長率高于營業(yè)收入增長率的時(shí)候,企業(yè)的現(xiàn)金流就會(huì)受到一定的影響。在2017—2019年,應(yīng)收賬款的增長幅度較上一年分別為32.3%,94.17%,64.58%,營業(yè)收入的變化幅度較上一年分別為20.3%,54.94%。在2019年,應(yīng)收賬款的變動(dòng)比率為64.58%,營業(yè)收入變動(dòng)比率只有15.59%,因此假如應(yīng)收賬款的變動(dòng)比率繼續(xù)增長的話,但是營業(yè)收入?yún)s沒有持續(xù)性較大的增長比率,那么HZ公司的經(jīng)營持續(xù)性可能會(huì)受到一定的影響。截止到2019年底,HZ公司的應(yīng)收賬款為5534.29萬元,與2017年相比增長了259.47%,同一期的營業(yè)收入增長了79.09%。由此可以看出,從2017—2019年的總體發(fā)展趨勢來看,HZ公司應(yīng)收賬款的增長速度比營業(yè)收入的增長速度大的多,這個(gè)在某種程度上會(huì)影響HZ公司的現(xiàn)金流。應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比率分析來看,應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率,一般應(yīng)控制在三分之一以內(nèi),如果超過這個(gè)范圍,則風(fēng)險(xiǎn)會(huì)較大。由表一可以看到,在2017年到2019年,HZ的應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)相對比,應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例分別為29.01%,64.98%,81.12%。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重,HZ公司從2017—2019年的營業(yè)收入在增長,流動(dòng)資產(chǎn)也在增長,但應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重除了2017年,后面兩年都處于三分之一以上,而且在2019年達(dá)到了81.12%。結(jié)合應(yīng)收賬款變動(dòng)比率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)比率來看,可以說明2019年HZ公司對客戶的賒銷政策較為寬松,應(yīng)收賬款下沉到HZ公司的客戶之中,而且不計(jì)息,這對于HZ公司來說,應(yīng)收賬款這部分資金占用了HZ公司的資產(chǎn)資源,HZ公司為了保證現(xiàn)金流能夠維持正常運(yùn)營,就不得不尋求外部投資者或銀行貸款,而這部分會(huì)給HZ公司帶來一定的運(yùn)營成本,今后對其公司的穩(wěn)定運(yùn)營可能會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。圖2應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重圖應(yīng)收賬款與大客戶欠費(fèi)規(guī)模的分析中,大客戶往往是企業(yè)的核心收入來源之一,而客戶所欠的款項(xiàng)越多,拖欠時(shí)間越長,那么企業(yè)回收應(yīng)收賬款的難度就越大。所以大客戶欠款數(shù)量在應(yīng)收賬款總額中所占比重較大,則企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就越高,影響到資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)。根據(jù)HZ公司的財(cái)務(wù)報(bào)告,2019年與2018年相比,前十名客戶應(yīng)收賬款比例從28.75%上升到39.82%,大客戶欠費(fèi)規(guī)模在應(yīng)收賬款總額中所占比重上漲。除了應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析外,應(yīng)收賬款的賬齡也需要考慮在內(nèi),一般來說,應(yīng)收賬款賬齡越長,會(huì)使壞賬損失程度增加。通過對HZ公司賬齡分析,到2019年為止,它的應(yīng)收賬款的賬齡在1年以內(nèi)的比例從83.72%下降至70.88%,2-3年賬齡的應(yīng)收賬款比例上升,但是總體還是能夠收回的,通過這些數(shù)據(jù)對比,HZ公司的應(yīng)收賬款壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)提高,應(yīng)收賬款延遲收回,基本能在兩年內(nèi)收回,整體質(zhì)量下降。HZ公司應(yīng)收賬款存在的問題軟件公司以創(chuàng)新作為自己發(fā)展的基礎(chǔ),那么在研究開發(fā)、中間試驗(yàn)等方面會(huì)有相當(dāng)大資金的研發(fā)投入,而且產(chǎn)品會(huì)時(shí)時(shí)面臨更迭換代的風(fēng)險(xiǎn)。而且對于初創(chuàng)或發(fā)展企業(yè),其技術(shù)仍處于開發(fā)階段,從設(shè)計(jì)、開發(fā)、試驗(yàn)和投入使用開始,投入了大量資金,更不用說逐步進(jìn)入市場了。如果生產(chǎn)技術(shù)在市場上沒有明顯的優(yōu)勢,那么產(chǎn)品的增值就會(huì)不均勻增長。對于這類企業(yè),尤其是中小企業(yè),可能僅僅只是供應(yīng)鏈上的一個(gè)環(huán)節(jié),其受到客戶制約較大,在供應(yīng)過程中容易采取賒銷模式而導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在一定的回收期。隨著這些企業(yè)的快速更新,產(chǎn)品的壽命相對較短,存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)較大,這樣一來,科技企業(yè)管理現(xiàn)金流的能力對它們的發(fā)展至關(guān)重要,而應(yīng)收賬款管理又在某種程度上影響著現(xiàn)金流的管理。關(guān)于HZ公司的應(yīng)收款狀況和管理方式,出現(xiàn)了下列應(yīng)收款管理問題:4.4.1應(yīng)收賬款比例較大,對HZ公司資產(chǎn)流動(dòng)性會(huì)存在不利影響應(yīng)收賬款比例較大,對HZ公司資產(chǎn)流動(dòng)性會(huì)存在一定的影響HZ公司向具有專業(yè)集成商資質(zhì)的企業(yè)提供視頻監(jiān)控系統(tǒng)的硬件設(shè)備或軟件產(chǎn)品,不參與項(xiàng)目的施工和建設(shè),其業(yè)務(wù)銷售過程中參加業(yè)主單位或系統(tǒng)集成承包商招標(biāo),HZ公司按照業(yè)主單位或系統(tǒng)集成承包商需求設(shè)計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)整體解決方案。中標(biāo)后,與業(yè)主單位或系統(tǒng)集成承包商簽訂銷售合同,交付、安裝、調(diào)試設(shè)備,由業(yè)主單位或系統(tǒng)集成承包商聯(lián)合業(yè)主單位對整個(gè)視頻監(jiān)控系統(tǒng)工程進(jìn)行驗(yàn)收,并提供質(zhì)保服務(wù)。從HZ公司客戶單位來看,HZ公司客戶有兩類:一類是項(xiàng)目業(yè)主方,包括政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、國有企業(yè);另一類是系統(tǒng)集成承包商,包括國有企業(yè)。由于HZ公司處于供應(yīng)鏈的中游,這也決定了其應(yīng)收賬款賒銷的政策會(huì)比較寬松,賬期也會(huì)較長。對于政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、國有企業(yè),這類企業(yè)有預(yù)算制度,雖然信用有保障,但是回款周期比較長,即使應(yīng)收賬款比例大,也會(huì)繼續(xù)合作。而對于系統(tǒng)集成承包商,雖然有的是民營企業(yè),但是民營企業(yè)主要承接的是政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、國有企業(yè)的項(xiàng)目,由于項(xiàng)目周期長,業(yè)主對承包商的付款周期也會(huì)較長,且以項(xiàng)目驗(yàn)收合格為最終結(jié)算的條件。因此,這類系統(tǒng)集成承包商對下游供應(yīng)商在結(jié)算時(shí)也會(huì)設(shè)定較多的限制性條件,且一般對其下游供應(yīng)商的款項(xiàng)結(jié)算會(huì)安排在其收到項(xiàng)目業(yè)主方款項(xiàng)后付款。對于HZ公司,其銷售人員為了增加業(yè)績,獲得更多的業(yè)務(wù),則會(huì)給其客戶較為寬松的賒銷政策,在與客戶付款周期上不做過多的爭取和談判。從上表一、表二來看,HZ公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大,應(yīng)收賬款變動(dòng)幅度與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)幅度的配比分析,應(yīng)收賬款變動(dòng)幅度大于主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)幅度,科技型企業(yè)產(chǎn)品更新快,研發(fā)投入成本高,若營業(yè)收入上升幅度不大,且總資產(chǎn)中還存在較高的應(yīng)收賬款,那么現(xiàn)金流會(huì)存在一定的影響,同時(shí)也讓企業(yè)陷入惡性循環(huán)。HZ公司所處的行業(yè)受國內(nèi)宏觀環(huán)境影響,項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和結(jié)算進(jìn)度相應(yīng)放緩,營業(yè)收入大幅度增長受到一定影響,因此,建立一個(gè)合理的賒銷制度對HZ公司來說顯得尤為重要。4.4.2客戶的信用評估機(jī)制欠缺大客戶的欠款規(guī)模在應(yīng)收賬款總額中所占比重上升,客戶信用評級機(jī)制需要完善,大客戶也是競爭性資源爭奪,所以很多企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有份額,追求銷量,銷售人員會(huì)妥協(xié)從而不顧信用問題,提供了寬松的賒賬制度。然而,對于大客戶來說,企業(yè)往往會(huì)忽略他們的信用評級,如果信用評級不能有效地提高,客戶的信用評級低,就會(huì)導(dǎo)致大客戶償付能力下降,就很容易給企業(yè)造成沉重打擊,甚至可能損害其生存能力。如圖一所示,由圖一可知:2018年與2017年相比,HZ公司的前十名客戶應(yīng)收賬款比例從32.3%上升到94.17%,而負(fù)債累累的大客戶的應(yīng)收款比例也在上升。這主要是因?yàn)榕c軟件和信息行業(yè)有關(guān)的項(xiàng)目的建設(shè)和結(jié)算速度取決于內(nèi)部宏觀經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)條件。2018年前十名欠款大客戶中,基本都為一些大型央企或者國企。這些大型央企或者國企的客戶經(jīng)營情況良好,所做的項(xiàng)目都是比較大型的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,不怕產(chǎn)生大量的壞賬,但是付款周期相對會(huì)比較長,根據(jù)“軟件提供商的客戶一般采用以下付費(fèi)模式:根據(jù)議價(jià)能力,先付10%-30%的預(yù)付款,軟件上線后再付60%-80%,剩下10%的尾款等1年以后運(yùn)行沒什么問題再付”【10】,這種付費(fèi)模式的本身就為應(yīng)收賬款的產(chǎn)生埋下了隱患。比如這個(gè)系統(tǒng)建設(shè)起來到上線需要3到6個(gè)月的時(shí)間看是否運(yùn)行良好,但是經(jīng)過一些調(diào)查來看,有些企業(yè)在真正實(shí)施的時(shí)候會(huì)遇到很多來自系統(tǒng)、人員部署和解決方面的問題,就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目會(huì)停滯不前,因此只有在各方面系統(tǒng)良好運(yùn)行時(shí),才會(huì)經(jīng)過各種審批通過。HZ公司大客戶欠款規(guī)模在應(yīng)收賬款總額中所占比重不斷增加來看,HZ公司確實(shí)忽略了客戶在信用上的評價(jià)分析,需要去完善客戶的信用評價(jià)體系。4.4.3忽略對應(yīng)收賬款收款政策的系統(tǒng)管理企業(yè)通常在回收應(yīng)收賬款上沒有一些正規(guī)的體系,也沒有系統(tǒng)的政策,很多中小企業(yè)在回收應(yīng)收賬款時(shí)往往采取被動(dòng)的方式,等著客戶去主動(dòng)付款。這樣的原因主要是怕過多的叨擾客戶會(huì)引起一種反向的效應(yīng),使得客戶產(chǎn)生一種厭煩的心理,害怕客戶的訂單丟失。其次,因?yàn)樵阡N售過程中,有些時(shí)候是之前的客戶介紹過來的,很難開口去提出匯款,最后是最重要的一個(gè)原因,就是企業(yè)沒有固定的催收應(yīng)收賬款的機(jī)制,只是定期開會(huì)去詢問收款情況讓銷售進(jìn)行跟蹤,而沒有落地的計(jì)劃去解決回款問題。一般而言,應(yīng)收賬款收回通常需要時(shí)間,并且存在時(shí)效性,很多都是因?yàn)楦鞣N各樣的原因?qū)е铝藟馁~損失。就HZ公司而言,管理層認(rèn)為,雖然對客戶進(jìn)行了分類,引入了定期檢查和實(shí)時(shí)跟蹤的方法,但是HZ公司的應(yīng)收賬款管理沒有形成一個(gè)完善的機(jī)制,很難讓手下的銷售人員嚴(yán)格遵守,比如說,一般情況下,財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行記錄,但是卻以賬齡開票日算起,它并沒有真正反映出這一點(diǎn)所存在的風(fēng)險(xiǎn),賬齡必須與合同付款期限掛鉤,以確保有針對性的收款。HZ公司對客戶進(jìn)行分類,但忽略了對應(yīng)收賬款的分類管理,如以客戶付款期是否正常、客戶是否存在爭議、客戶是否經(jīng)營狀況不佳等對應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分,這樣針對不同類型應(yīng)收賬款,就會(huì)有不同的催收政策,那么就不會(huì)產(chǎn)生壞賬,使得企業(yè)錯(cuò)過回收應(yīng)收賬款。對HZ應(yīng)收賬款管理的建議建立合適的賒銷制度在這家軟件銷售公司,可以知道的是銷售人員的等級不同,會(huì)存在信用風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱的情況,為了提高銷售的業(yè)績,使得訂單量增加,通常會(huì)放松在信用賒銷方面的額度,給予客戶更長的信用期限付款,因此這樣的方式會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對客戶的信用評估沒有很詳細(xì)的數(shù)據(jù)了解,僅僅依靠的是銷售人員的主觀判斷或者片面交流,去給予客戶不同的賒銷政策,這就會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn),在這方面,最重要的是,企業(yè)必須建立客戶信用評級制度,為客戶提供不同級別的賒銷政策,并確定賒銷政策的批準(zhǔn)流程??蛻舻男庞迷u價(jià)體系應(yīng)包括五個(gè)方面,即品質(zhì)、還款能力、資本實(shí)力、擔(dān)保和經(jīng)營環(huán)境條件。品質(zhì)是指客戶的信譽(yù),還款能力是客戶的償債能力,資本實(shí)力是客戶的財(cái)務(wù)狀況,擔(dān)保是客戶拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn),經(jīng)營環(huán)境條件是可能影響客戶付款能力的外部環(huán)境,需要對行業(yè)和政策進(jìn)行分析?!?】對于科技型中小企業(yè)來說,它們的技術(shù)可能正處于研發(fā)階段,市場地位還不高。因此在開發(fā)市場時(shí),談判的方式比較少,處于弱勢的一方,但這不意味著,可以放松對客戶進(jìn)行信用評估,因?yàn)槿绻o客戶提供的還款時(shí)間較長,就是相當(dāng)于是沒有利息的貸款,如果應(yīng)收賬款回收周期長,那么對于企業(yè)來說不僅存在喪失利潤的可能性,更有承擔(dān)資金成本的風(fēng)險(xiǎn),因此,科技型中小企業(yè)在評估客戶的信譽(yù)時(shí),不一定要面面俱到,但是要對企業(yè)的信用有個(gè)判斷。在企業(yè)接受客戶的信用訂單時(shí),首先需要將新客戶和老客戶區(qū)分開來,當(dāng)為新客戶提供信用政策時(shí),應(yīng)更加謹(jǐn)慎,比如應(yīng)當(dāng)確認(rèn)企業(yè)的注冊資本及其實(shí)際出資額,是否違反法令、是否涉及訴訟、是否資產(chǎn)提供外部保證,以及主要債權(quán)人與企業(yè)的經(jīng)營水平和基本質(zhì)量關(guān)系。接著對老客戶來說,必須檢查老客戶的過去償還記錄,并評價(jià)客戶的償付能力,主要是資產(chǎn)負(fù)債比率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等交易情況。在客戶實(shí)力上,主要是考察其資本增長能力、取決于資本結(jié)構(gòu)和收益性,對于客戶的保證,企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)客戶的資產(chǎn)擔(dān)保比例,拒絕支付時(shí)是否有保證資產(chǎn),對于客戶的經(jīng)營環(huán)境方面,確認(rèn)不能支付或不能提供無信用的信用政策的客戶的商業(yè)環(huán)境,要評估宏觀環(huán)境和產(chǎn)業(yè)環(huán)境,一旦客戶的信用記錄被歸檔,企業(yè)就可以選擇良好聲譽(yù)的合作。在此基礎(chǔ)上,根據(jù)客戶的信用評價(jià),提供了各種信貸政策,包括信用額度、信用標(biāo)準(zhǔn)和折扣等不同的賒銷政策,并根據(jù)銷售人員的等級來批準(zhǔn)信用政策。建立客戶信用等級應(yīng)收賬款問題出現(xiàn)是因?yàn)檐浖竞苌僭阡N售過程中對客戶的信用和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行信用檢查,而且在不了解客戶貸款和財(cái)務(wù)狀況的情況下盲目出售軟件。因此,應(yīng)收賬款減少的策略之一是擴(kuò)大客戶信用分析、提高對客戶的了解,可以由專門部門或負(fù)責(zé)資信管理系統(tǒng)的人員組成,來加強(qiáng)客戶信用管理。軟件公司的產(chǎn)品銷售還應(yīng)包括初步培訓(xùn)或初步控制過程,在此過程中,商品和服務(wù)銷售應(yīng)選擇具有高償付能力、發(fā)展前景、商業(yè)聲譽(yù)和財(cái)務(wù)能力都強(qiáng)的客戶。很顯然選擇信用度較好的客戶可大大減少壞賬損失。軟件企業(yè)的信用管理部門或人員負(fù)責(zé)調(diào)查和管理客戶的資信狀況,如查閱和分析會(huì)計(jì)資料了解其經(jīng)營狀況,咨詢工商行政管理部門、銀行等了解客戶的社會(huì)信用、信譽(yù)度。在調(diào)查的基礎(chǔ)上,分析客戶的品質(zhì)、資本、規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等,劃分客戶的信用等級,并制定企業(yè)的信用政策。如把信用度按等級分為綠、藍(lán)、黃、紅四等,綠色等級是資信最好的客戶,這類客戶一般會(huì)按合同要求及時(shí)付款,軟件企業(yè)可以對這類客戶給予更多的優(yōu)惠條件。相反,黃、紅等級的客戶,由于他們的信用度太低,軟件企業(yè)可以放棄與他們交易,即使做也不能賒銷或用商業(yè)承兌匯票,而采用現(xiàn)銷方式。藍(lán)色領(lǐng)域的客戶可以通過商品供應(yīng)、流動(dòng)資本制定詳細(xì)的賒銷銷售計(jì)劃。當(dāng)然,客戶的信用狀況是動(dòng)態(tài)的,因此信用工作人員必須對客戶的信用狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管,特別是某些老客戶信用狀態(tài)需要及時(shí)更新。建立系統(tǒng)的催收制度,進(jìn)行分類管理客戶拖欠付款后,企業(yè)必須評估客戶的執(zhí)行和償付能力,拜訪客戶。拜訪客戶的目的除了增進(jìn)與客戶的感情外,還可以通過拜訪客戶了解客戶目前的經(jīng)營情況是否正常、員工的精神面貌是否積極、客戶的存貨數(shù)量多少、客戶的銷售業(yè)績是上升還是下降,從而綜合評判客戶是否有足夠資金量或是否有能夠順利回收的債權(quán)來償還債務(wù)。在應(yīng)收款超過合同期限的情況下,企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)的催收制度,將逾期的應(yīng)收賬款,按帳齡進(jìn)行分類管理確定不同的催收制度,可分為超期三個(gè)月以內(nèi)的、三個(gè)月到六個(gè)月的,六個(gè)月到十二個(gè)月的以及十二個(gè)月以上的。對于超過三個(gè)月以內(nèi)的,如果客戶表現(xiàn)良好,可能是由于客戶與企業(yè)之間的分歧。如果超過3個(gè)月的期限,企業(yè)必須知道客戶違約的原因。在這種情況下,企業(yè)不可以放任,因?yàn)楦鶕?jù)美國收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì),超過賬期時(shí)間越短,應(yīng)收賬款回收成功率越高,據(jù)美國收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì),超過半年的賬款回收成功率為57.8%,超過1年的賬款回收成功率為26.6%,超過2年的賬款只有13.6%可以收回?!?】企業(yè)必須向客戶報(bào)告,以確??蛻魧Ψ?wù)、質(zhì)量或其他差異不滿意,根據(jù)客戶的意見提出解決辦法,并最終實(shí)現(xiàn)客戶付款目標(biāo)。對于超期三個(gè)月到六個(gè)月內(nèi)的,要前往客戶處進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào),并且對客戶延期的原因進(jìn)行分析,如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款不能在短期內(nèi)償還,則必須每三個(gè)月與客戶結(jié)算一次,以確定金額和差異的原因,建立定期結(jié)算制度。對于經(jīng)營情況有持續(xù)惡化跡象的,或有裁員動(dòng)向,或存貨較多的客戶,要盡早采取措施,比如要求
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