鐵路電子客票稅收優(yōu)惠政策實務(wù)

火車票稅收政策11月1日開始實施國家稅務(wù)總局財政部中國國家鐵路集團有限公司關(guān)于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告國家稅務(wù)總局財政部中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》關(guān)于推進鐵路客運發(fā)票電子化改革的要求，稅務(wù)總局、財政部、中國國家鐵路集團有限公司（以下簡稱國鐵集團）決定在鐵路旅客運輸領(lǐng)域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、國鐵集團所屬運輸企業(yè)、非控股合資公司以及地方鐵路企業(yè)（統(tǒng)稱鐵路運輸企業(yè)）通過鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)辦理境內(nèi)旅客運輸售票、退票、改簽業(yè)務(wù)時，可開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）。

二、電子發(fā)票（鐵路電子客票）屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、旅客身份證件信息、行程信息、票價、二維碼等。電子發(fā)票（鐵路電子客票）樣式見附件1。

三、電子發(fā)票（鐵路電子客票）的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區(qū)劃代碼，第5位代表電子發(fā)票（鐵路電子客票）開具渠道代碼，第6-20位代表業(yè)務(wù)順序編碼。四、旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費用后，可通過鐵路12306（包括網(wǎng)站和移動客戶端，下同）如實取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。鐵路運輸企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）。

五、鐵路運輸企業(yè)通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發(fā)票（鐵路電子客票）交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、打印電子發(fā)票（鐵路電子客票）。

六、需要報銷入賬的旅客，應(yīng)當取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。鼓勵購買方收到電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，按照電子憑證會計數(shù)據(jù)標準相關(guān)要求，實現(xiàn)對電子發(fā)票（鐵路電子客票）的全流程無紙化處理。乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證）仍可報銷入賬，鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證）與電子發(fā)票（鐵路電子客票）不可重復(fù)開具。七、購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內(nèi)鐵路旅客運輸服務(wù)，以電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進項稅額。乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證），仍按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）第六條第一項第3點的規(guī)定確定進項稅額。

八、旅客取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，因購買方信息填寫有誤等原因需要換開電子發(fā)票（鐵路電子客票）的，鐵路運輸企業(yè)按以下規(guī)定開具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）：

（一）購買方未作用途確認和入賬確認的，由鐵路運輸企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》，見附件2），開具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）。

（二）購買方已進行用途確認或入賬確認的，由鐵路運輸企業(yè)填開《確認單》，經(jīng)購買方確認后，依據(jù)《確認單》開具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）。購買方已將電子發(fā)票（鐵路電子客票）用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依確認后的《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得鐵路運輸企業(yè)開具的紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，與《確認單》一并作為原始憑證。

九、國鐵集團按規(guī)定向稅務(wù)部門上傳電子發(fā)票（鐵路電子客票）信息，稅務(wù)部門通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶（以下簡稱稅務(wù)數(shù)字賬戶）將電子發(fā)票（鐵路電子客票）同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進行電子發(fā)票（鐵路電子客票）的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等，也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https：//）查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子發(fā)票（鐵路電子客票）進行查詢、下載等。

十、購買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的電子發(fā)票（鐵路電子客票）進行用途確認，按規(guī)定辦理增值稅進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子發(fā)票（鐵路電子客票）進項稅額，在納稅申報時應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）的“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

十一、本公告自2024年11月1日起施行。

特此公告。

附件：1.電子發(fā)票（鐵路電子客票）樣式

2.紅字發(fā)票信息確認單

國家稅務(wù)總局財政部中國國家鐵路集團有限公司

2024年9月29日政策整體概述1.政策《國家稅務(wù)總局、財政部、中國國家鐵路集團有限公司關(guān)于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局、財政部、中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號）2.電子發(fā)票（鐵路電子客票）屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票3.實施日期自2024年11月1日起4.過渡期（“紙電并行”）：需要報銷入賬的旅客應(yīng)當取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。為方便旅客和單位，鐵路客運在全面數(shù)字化的電子發(fā)票推行使用中設(shè)置了過渡期，過渡期為2024年11月1日至2025年9月30日。過渡期內(nèi)，紙質(zhì)報銷憑證和電子發(fā)票均可開具使用，但紙質(zhì)報銷憑證和鐵路電子發(fā)票僅可選擇一種開具，紙質(zhì)報銷憑證或鐵路電子發(fā)票開具后不能換開另種形式的票據(jù)。政策具體內(nèi)容背景2021年中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求：有序推進鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化。為落實上述要求，推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票，國家稅務(wù)總局、財政部、國鐵集團聯(lián)合制發(fā)了《國家稅務(wù)總局、財政部、中國國家鐵路集團有限公司關(guān)于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（2024年第8號）。鐵路旅客運輸領(lǐng)域推廣使用電子發(fā)票（鐵路電子客票），將降低發(fā)票使用成本，提升發(fā)票管理和使用效率，滿足廣大旅客便利取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）的需求。政策具體內(nèi)容發(fā)票樣式電子發(fā)票（鐵路電子客票）屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息（購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼）、旅客身份證件信息、行程信息、票價、二維碼等。電子發(fā)票（鐵路電子客票）的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區(qū)劃代碼，第5位代表電子發(fā)票（鐵路電子客票）開具渠道代碼，第6-20位代表業(yè)務(wù)順序編碼。政策具體內(nèi)容開電子發(fā)票范圍鐵路運輸企業(yè)對通過鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)辦理境內(nèi)旅客運輸售票、退票、改簽業(yè)務(wù)的，提供開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）服務(wù)。但辦理非實名制車票、應(yīng)急紙質(zhì)車票、中鐵銀通卡/e卡通車票（后續(xù)會擴圍的）等相關(guān)業(yè)務(wù)時，暫不提供開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）服務(wù)。政策具體內(nèi)容發(fā)票樣式1.電子發(fā)票(鐵路電子客票)是否具有法律效力?答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則規(guī)定，“電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力”，“任何單位和個人不得拒收”。電子發(fā)票(鐵路電子客票)具有相應(yīng)法律效力。2.電子發(fā)票(鐵路電子客票)打印后，是否需要加蓋發(fā)票專用章?答:電子發(fā)票(鐵路電子客票)無需加蓋發(fā)票專用章。購買方以電子發(fā)票(鐵路電子客票)的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，無需要求鐵路運輸企業(yè)在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專用章。政策具體內(nèi)容如何開票旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費用后，可于180天內(nèi)登錄鐵路12306（包括網(wǎng)站和移動客戶端，下同）賬戶，如實取得本人的電子發(fā)票（鐵路電子客票）。1.期限：180天內(nèi)《中國國家鐵路集團有限公司鐵路旅客運輸規(guī)程》第十三條規(guī)定，鐵路運輸企業(yè)發(fā)售車票時，根據(jù)旅客需要提供載有車票主要信息的“行程信息提示”。通過12306網(wǎng)站購票的，“行程信息提示”可通過網(wǎng)站自行打印或下載。購票后如需報銷憑證的，應(yīng)在開車前或乘車日期之日起180日以內(nèi)，憑購票時所使用的有效身份證件到車站售票窗口、自動售票機開具?！靶谐绦畔⑻崾尽焙蛨箐N憑證不能作為乘車憑證使用。【提醒】請各個企業(yè)一定要通知員工：在規(guī)定的期限內(nèi)及時開具電子發(fā)票(鐵路電子客票)，以免誤業(yè)務(wù)辦理。政策具體內(nèi)容如何開票旅客如填寫發(fā)票信息有誤，或遇運輸服務(wù)中止致行程改變等情況，可在原電子發(fā)票開具時限內(nèi)按照準確信息或?qū)嶋H行程重新申請開具1次新的電子發(fā)票，原電子發(fā)票作廢。原電子發(fā)票開具時限內(nèi)：旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費用后，180天內(nèi)2.特殊情況外國人使用護照、港澳臺同胞使用相應(yīng)證件辦理境內(nèi)鐵路旅客運輸購票、退票、改簽業(yè)務(wù)，可以正常獲取電子發(fā)票(鐵路電子客票)。3.申報一般納稅人開具的電子發(fā)票（鐵路電子客票）的金額及稅額應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第3至4列“開具其他發(fā)票”欄次中。政策具體內(nèi)容如何開票4.開具電子發(fā)票需要填寫：購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼（開錯了：不能作為稅前扣除和抵扣進項憑證）（1）與鐵路紙質(zhì)報銷憑證相比，鐵路電子客票增加了購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼等內(nèi)容。（2）需要報銷入賬的旅客應(yīng)當取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）（3）稅務(wù)部門通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶（以下簡稱稅務(wù)數(shù)字賬戶）將電子發(fā)票（鐵路電子客票）同步傳輸給購買方。（發(fā)票沒有統(tǒng)一社會信用代碼，怎么同步呢？）（4）旅客如填寫發(fā)票信息有誤，可在原電子發(fā)票開具時限內(nèi)按照準確信息或?qū)嶋H行程重新申請開具1次新的電子發(fā)票，原電子發(fā)票作廢。政策具體內(nèi)容如何開票5.開票路徑采用全面數(shù)字化的電子發(fā)票后，旅客不再需要到火車站、車票代售點、自助機上打印紙質(zhì)報銷憑證?？芍苯拥卿洷救髓F路12306賬戶申請開具電子發(fā)票。僅供參考（建議12306出來官方操作指南發(fā)給員工）：我的”點擊“電子發(fā)票”進入開具電子發(fā)票界面，在“待開票”模塊中選擇申請開具電子發(fā)票的行程信息并點擊“開具”，進入發(fā)票信息界面，選擇抬頭類型。如果選擇抬頭類型為企業(yè)，將進入發(fā)票抬頭管理模塊，首次申請開具時需要添加將該電子發(fā)票(鐵路電子客票)用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的購買方信息，后續(xù)申請開具時可選擇或編輯前期已錄入的發(fā)票抬頭信息。在彈出，系統(tǒng)將提示“發(fā)票開具成功”，可選擇“發(fā)送至的“發(fā)票信息確認”對話框點擊“確認”郵箱”或“發(fā)票預(yù)覽、下載”政策具體內(nèi)容如何開票6.紅字發(fā)票（1）購買方未作用途確認和入賬確認的，由鐵路運輸企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），開具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）。（2）購買方已進行用途確認或入賬確認的，由鐵路運輸企業(yè)填開《確認單》，經(jīng)購買方確認后，依據(jù)《確認單》開具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）。購買方已將電子發(fā)票（鐵路電子客票）用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依確認后的《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得鐵路運輸企業(yè)開具的紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，與《確認單》一并作為原始憑證。如果旅客需要申請換開電子發(fā)票(鐵路電子客票)，系統(tǒng)提示“紅字確認單已提交，請聯(lián)系購買方確認”，如何確認?需要購買方的相關(guān)工作人員于紅字信息確認單提交后在電子發(fā)票服務(wù)平臺中進行確認操作。政策具體內(nèi)容如何開票7.紙質(zhì)報銷憑證乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證）仍可報銷入賬，鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證）與電子發(fā)票（鐵路電子客票）不可重復(fù)開具。旅客取得鐵路車票(紙質(zhì)報銷憑證)后，能否換開電子發(fā)票(鐵路電子客票)?旅客取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)后，能否換開鐵路車票(紙質(zhì)報銷憑證)?根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，過渡期內(nèi)鐵路車票(紙質(zhì)報銷憑證)、電子發(fā)票(鐵路電子客票)均具有抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的功能。開具鐵路車票(紙質(zhì)報銷憑證)后，鐵路運輸企業(yè)不再向旅客換開電子發(fā)票(鐵路電子客票)。同樣，開具電子發(fā)票(鐵路電子客票)后，鐵路運輸企業(yè)不再向旅客換開鐵路車票(紙質(zhì)報銷憑證)。建議廣大旅客及時了解本單位財務(wù)報銷、抵扣稅款等具體管理要求，合理選擇電子發(fā)票(鐵路電子客票)或鐵路車票(紙質(zhì)報銷憑證)。政策具體內(nèi)容如何開票8.發(fā)票查驗購買方可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進行電子發(fā)票（鐵路電子客票）的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等，也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（）查驗。旅客可通過個人所得稅app個人票夾對電子發(fā)票（鐵路電子客票）進行查詢、下載等。政策具體內(nèi)容進項稅額抵扣1.需要報銷入賬的旅客應(yīng)當取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內(nèi)鐵路旅客運輸服務(wù)，以電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進項稅額。購買方可通過登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺，查詢購進境內(nèi)鐵路旅客運輸服務(wù)取得的電子發(fā)票（鐵路電子客票）對應(yīng)的增值稅稅額，并據(jù)此確定進項稅額。2.為保持平穩(wěn)過渡，對于通過鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)開具且乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證），旅客仍可使用該鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證）報銷入賬，購買方仍可按照《財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）第六條第一項第3點的規(guī)定確定進項稅額。取得注明旅客身份信息的鐵路車票的為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%