財(cái)務(wù)報(bào)表分析 課件 項(xiàng)目一 財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析概述

財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析概述CONTENTS目錄財(cái)務(wù)報(bào)表概述1

財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述2

財(cái)務(wù)分析報(bào)告301財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)在關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量要求財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的作用和使用者財(cái)務(wù)報(bào)表的作用和使用者（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的過去

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以全面反映企業(yè)的現(xiàn)狀

3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析可用于預(yù)測(cè)企業(yè)的未來（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者

1.內(nèi)部使用人內(nèi)部使用人主要包括權(quán)益投資人和企業(yè)經(jīng)理人員。

2.外部使用人外部使用人主要包括債權(quán)人、政府經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)人士。財(cái)務(wù)報(bào)表的作用和使用者財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量要求二、財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量要求相關(guān)性可靠性)可比性實(shí)質(zhì)重于形式謹(jǐn)慎性重要性46257可理解性13及時(shí)性8財(cái)務(wù)報(bào)告（一）

財(cái)務(wù)報(bào)告是指,上市公司對(duì)外提供的反映公司某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)包括以下五個(gè)方面。

(1)提供對(duì)現(xiàn)有和潛在的投資者、債權(quán)人和其他信息使用者做出合理的投資、信貸及類似決策所需的有用信息。

(2)提供有助于現(xiàn)有和潛在的投資者、債權(quán)人及其他信息使用者評(píng)價(jià)其來自股票、債券或貸款等的投資回報(bào)的金額、時(shí)間分布和不確定性等的信息。

(3)提供關(guān)于公司經(jīng)濟(jì)資源、資源要求權(quán),以及使資源和資源要求權(quán)發(fā)生變動(dòng)的交易或事項(xiàng)的信息。

(4)提供關(guān)于公司如何籌集和使用資金的信息,如公司舉債和償還借款的信息、資本交易信息、影響公司變現(xiàn)能力或償債能力的信息。

(5)提供關(guān)于公司管理層受托責(zé)任履行情況的信息。財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

1.按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。

2.按財(cái)務(wù)報(bào)表的主從關(guān)系分類,一般可以分為主表和附表兩類。

3.按財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間分類,可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

4.按財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象分類,可以分為對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表、對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表。

5.按財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)單位分類，可以分為有上下級(jí)隸屬關(guān)系的單位和屬于集團(tuán)公司的單位兩種。財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表（三）基本財(cái)務(wù)報(bào)表

13245利潤表所有者權(quán)益變動(dòng)表報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表（四）合并財(cái)務(wù)報(bào)表1234合并利潤表合并現(xiàn)金流量表合并所有者權(quán)益變動(dòng)表合并資產(chǎn)負(fù)債表合并種類報(bào)表的財(cái)務(wù)四、財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)在關(guān)系

財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)在關(guān)系02財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的角度財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容和程序財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績衡量財(cái)務(wù)狀況預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的(一)

外部分析與內(nèi)部分析1.外部分析的目的往往是幫助外部人判斷是否要與該企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)上的某種關(guān)系。2.不同外部人的關(guān)注點(diǎn)不同。債權(quán)人主要關(guān)心還本付息問題,而長期債權(quán)人則適當(dāng)關(guān)注盈利。3.外部人能夠得到的財(cái)務(wù)資料是有限的，內(nèi)部人可以掌握企業(yè)全部的經(jīng)營信息。4.外部分析能夠做的通常是基于公開能夠得到的財(cái)務(wù)資料,使用一些通用的分析技術(shù)和方法進(jìn)行分析。內(nèi)部分析則根據(jù)分析的目的,取得需要的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),分析方法除了外部分析常用的各種方法之外,根據(jù)決策需要可能還需要做各種情境下的敏感性分析、本量利分析等。5.外部分析不同的目的決定了不同的分析結(jié)果。內(nèi)部分析形成的各種結(jié)果,分析者還需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際,對(duì)導(dǎo)致目前狀況的具體原因進(jìn)行剖析,才可以用于調(diào)整經(jīng)營策略。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的角度(二)

債權(quán)人與股東

1.從債權(quán)人角度分析

債權(quán)人具體又可以分為短期債權(quán)人和長期債權(quán)人,這兩類債權(quán)人由于與企業(yè)利益糾葛的時(shí)間長短不同,看財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的關(guān)注點(diǎn)也不盡相同。

2.從股東角度分析

無論短期債權(quán)人還是長期債權(quán)人,歸根結(jié)底還是關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流狀況,債權(quán)人所做的分析是風(fēng)險(xiǎn)分析,主要關(guān)注會(huì)對(duì)企業(yè)不利的信息;股東則不同,股東不僅關(guān)注企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn),還會(huì)關(guān)心企業(yè)的盈利能力、未來的發(fā)展能力等。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的角度(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

1.資本結(jié)構(gòu)分析從資本結(jié)構(gòu)的理論上說,每個(gè)企業(yè)都有自身最佳的負(fù)債和股東權(quán)益的比例結(jié)構(gòu),在這一最佳結(jié)構(gòu)下企業(yè)的加權(quán)平均總資本成本最小,企業(yè)的價(jià)值最大。因此,資本結(jié)構(gòu)是否健全和合理,直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力是否充實(shí)、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是否穩(wěn)定。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容和程序(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

2.資產(chǎn)運(yùn)用效率分析各類資產(chǎn)之間必須保持一個(gè)恰當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系,并且在同類資產(chǎn)中的各種資產(chǎn)之間也應(yīng)當(dāng)有一個(gè)合理的資金分配,提高資金的使用效益,只有這樣企業(yè)才能穩(wěn)步發(fā)展。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容和程序(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

3.盈利能力分析這里所說的盈利能力分析不但包含一個(gè)時(shí)期的盈利能力大小,而且包括企業(yè)在較長一段時(shí)期內(nèi)穩(wěn)定地獲取利潤能力的大小。盈利能力分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重點(diǎn),包含著非常豐富的內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容和程序(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

4.償債能力分析通過償債能力分析,使債權(quán)人(如銀行)和債務(wù)人(如企業(yè)管理者)雙方都認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在和風(fēng)險(xiǎn)的大小,債權(quán)人可做出貸款決策,而經(jīng)營者可以了解自己的財(cái)務(wù)狀況和償債能力的大小。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容和程序(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

5.資金流轉(zhuǎn)分析資金流轉(zhuǎn)分析主要通過對(duì)企業(yè)資金的流入、流出以及凈流量的分析,可以清楚地了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從哪些方面取得資金,又將資金運(yùn)用到哪里,并預(yù)測(cè)企業(yè)未來資金的變動(dòng)情況,以此來衡量企業(yè)未來時(shí)期的償債能力,防范和化解由負(fù)債所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容和程序財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容和程序(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序

13245確立分析范圍收集分析資料進(jìn)行分析計(jì)算明確分析目標(biāo)設(shè)計(jì)分析程序

6得出分析結(jié)論(一)

趨勢(shì)分析法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法(二)

財(cái)務(wù)比率分析法1234效率比率

相關(guān)比率周轉(zhuǎn)比率構(gòu)成比率1342財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法(三)

比較分析法1234絕對(duì)值增減變動(dòng)分析

增減變動(dòng)百分比分析比率變動(dòng)比較絕對(duì)值比較分析1342(四)

結(jié)構(gòu)百分比法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法(五)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的其他方法1234預(yù)算差異分析

總量指標(biāo)分析綜合分析法同業(yè)分析134203財(cái)務(wù)分析報(bào)告公司財(cái)務(wù)信息初步評(píng)估財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫步驟和要求財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類

從編寫的時(shí)間看,財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以劃分為兩種:定期分析報(bào)告和非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告,從編寫的內(nèi)容看,財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以劃分為三種:綜合性分析報(bào)告、專項(xiàng)分析報(bào)告和項(xiàng)目分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式

13245說明段評(píng)價(jià)段建議段提要段分析段(一)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫步驟

(1)為財(cái)務(wù)分析報(bào)告選題。

(2)收集、整理、加工相關(guān)資料。

(3)起草財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

(4)修改與審定財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫步驟和要求(二)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫要求

(1)有效性,財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)滿足報(bào)告使用者的需要。

(2)真實(shí)性,財(cái)務(wù)分析報(bào)告