公共組織財(cái)務(wù)管理（第三版）課件：行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

1行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析主要內(nèi)容：一、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告二、行政單位財(cái)務(wù)分析

2第一節(jié)行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告行政單位對經(jīng)常的、大量的日常收支業(yè)務(wù)，運(yùn)用會計(jì)賬戶，編審會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿及財(cái)產(chǎn)清查等專門的會計(jì)核算方法進(jìn)行反映和監(jiān)督。行政單位會計(jì)在此基礎(chǔ)上將日常核算資料進(jìn)行綜合和整理，定期編制出反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件就是行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告。行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表和會計(jì)附注及說明書。

3１、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告的作用各單位利用財(cái)務(wù)報(bào)告，可以分析、檢查本單位預(yù)算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)本單位預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和潛力；各級主管部門利用下級單位的財(cái)務(wù)報(bào)告，可以考核各單位執(zhí)行國家有關(guān)方針政策的情況，督促各單位認(rèn)真遵守財(cái)經(jīng)制度與法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；財(cái)政部門利用行政單位上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告或主管部門編制的匯總財(cái)務(wù)報(bào)告，便于檢查、了解各行政單位應(yīng)上繳的財(cái)政預(yù)算任務(wù)是否按時足額完成，預(yù)算收支是否按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)。

4２、行政單位編制財(cái)務(wù)報(bào)告原則(一)真實(shí)性原則(二)完整性原則(三)及時性原則

5３、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容

行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、基本數(shù)字表以及預(yù)算外資金收支明細(xì)表、專項(xiàng)支出情況表等有關(guān)附表。財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)反映本期收入、支出、結(jié)余、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用及資產(chǎn)變動的情況，說明影響財(cái)務(wù)狀況變化的重要事項(xiàng)，總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，對存在的問題提出改進(jìn)意見等。

6４、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類按報(bào)表內(nèi)容分類：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表。

按照其編報(bào)時間：月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。按編報(bào)層次分類：本級報(bào)表和匯總報(bào)表。

7５、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方法1．資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)費(fèi)收支情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，分為兩部分：表首和正表。2．收入支出總表是反映本單位年度收支總的規(guī)模和結(jié)余情況的動態(tài)報(bào)表。它也由表首和正表組成。3．經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表。4．基本數(shù)字表是行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表的附表，是反映行政單位定員定額執(zhí)行情況的報(bào)表。5．報(bào)表說明書，是對財(cái)務(wù)報(bào)表的一種補(bǔ)充說明。行政單位在報(bào)送月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)時都必須編寫報(bào)表說明書，包括報(bào)表編制技術(shù)說明和報(bào)表分析說明。

8６、行政單位年度財(cái)務(wù)

報(bào)告的編報(bào)和審批行政單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告指行政單位在每個會計(jì)年度終了，根據(jù)財(cái)政部門決算編審要求，在日常會計(jì)核算的基礎(chǔ)上編制的、綜合反映本單位財(cái)務(wù)收支狀況和各項(xiàng)資金管理狀況的總結(jié)性文件。

9（１）行政單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)年終清理結(jié)算：（1）清理核對年度預(yù)算數(shù)字和預(yù)算領(lǐng)撥款數(shù)字（2）清理核對各項(xiàng)收支款項(xiàng)（3）清理債權(quán)債務(wù)等往來結(jié)算款項(xiàng)（4）清理財(cái)產(chǎn)物資（5）清理貨幣資金年終結(jié)賬：（1）年終轉(zhuǎn)賬（2）結(jié)清舊賬(3)記入新賬

10（２）行政單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審批

行政單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告編好之后，要認(rèn)真進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤之后才能上報(bào)。上級單位對所屬單位上報(bào)的會計(jì)報(bào)表，還要再一次進(jìn)行審核，然后匯總。

11（３）政策性審核政策性審核主要是審查行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的資金收支和預(yù)算執(zhí)行情況是否符合國家的政策、法規(guī)、制度，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象。(1)預(yù)算執(zhí)行情況的審核。(2)專項(xiàng)資金使用情況的審核。(3)其他各項(xiàng)收入、支出的審核。(4)其他方面的審核。

12（４）技術(shù)性審核技術(shù)性審核主要是審核會計(jì)報(bào)表的數(shù)字是否正確，規(guī)定的報(bào)表是否齊全，表內(nèi)項(xiàng)目是否按規(guī)定填報(bào)，有無漏報(bào)、錯報(bào)情況，報(bào)送是否及時，報(bào)表上各項(xiàng)簽章是否齊全等。(1)審核上下級單位之間的上繳、下?lián)軘?shù)是否一致；(2)審核上下年度有關(guān)數(shù)字是否一致；(3)審核各個報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否一致；(4)審核各個報(bào)表中的數(shù)字計(jì)算是否正確；(5)審核會計(jì)報(bào)表中的數(shù)字與業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)字是否一致。

13第二節(jié)行政單位財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析，是經(jīng)濟(jì)活動分析的一種形式，是財(cái)務(wù)管理的組成部分和重要手段。行政單位財(cái)務(wù)分析，是指以行政單位的工作計(jì)劃和年度預(yù)算為依據(jù)，利用財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料，對一定時期內(nèi)單位財(cái)務(wù)活動過程及結(jié)果進(jìn)行比較、分析和研究，做出正確評價的一種方法。

14一、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)支出增長率人均開支水平專項(xiàng)支出占總支出比重人員經(jīng)費(fèi)占總支出比重人車比例

15二、行政單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和形式行政單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、開支水平、人員增減、固定資產(chǎn)利用等。行政單位財(cái)務(wù)分析根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要可分為全面分析和專題分析，定期分析和不定期分析，以及事前分析、事中分析和事后分析。行政單位財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)內(nèi)容，均應(yīng)編寫成書面材料，隨同決算和季度報(bào)表上報(bào)。

16三、行政單位財(cái)務(wù)分析的程序和方法（一）財(cái)務(wù)分析的程序1．總體分析2．具體分析3．深入分析（二）財(cái)務(wù)分析的方法1．比較分析法2．比率分析法3．因素分析法

17四、行政單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：1．單位基本情況；2．總的預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況；3．財(cái)務(wù)報(bào)表分析，主要包括對經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表的分析和對資產(chǎn)負(fù)債表的分析；4．本單位財(cái)務(wù)管理、預(yù)算工作及其他管理工作中存在的問題及改進(jìn)措施；5．對上級單位的意見、建議和要求。

復(fù)習(xí)思考題1.行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求有哪些?2.行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾種?3.行政單位月度資產(chǎn)負(fù)債表與年度資產(chǎn)負(fù)