（必會）稅務(wù)師《稅法2》近年考試真題題庫（含答案解析）

PAGEPAGE1（必會）稅務(wù)師《稅法2》近年考試真題題庫（含答案解析）一、單選題1.下列各項(xiàng)中，不屬于偶然所得的是（）。A、有獎發(fā)票獎金所得B、個(gè)人兼職取得的所得C、個(gè)人為他人提供擔(dān)保獲得的收入D、福利彩票中獎所得答案：B解析：選項(xiàng)B，個(gè)人兼職取得的收入，依照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。2.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（）。A、合同的擔(dān)保人B、權(quán)利許可證照的發(fā)放人C、合同的鑒定人D、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人答案：D解析：合同的鑒定人和擔(dān)保人，不是印花稅納稅義務(wù)人；權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人為印花稅納稅義務(wù)人。3.某雜志社專職記者2019年1月取得工資8000元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額（）元。A、85B、150C、105D、125答案：B解析：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（8000＋2000－5000）×3%＝150（元）。4.某企業(yè)2021年3月投資1?500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本和費(fèi)用為2?000萬元，2021年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是（?）。A、1B、3C、2D、2答案：B解析：在征收房產(chǎn)稅時(shí)，房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。對于自行建造的房屋，房產(chǎn)原值包括實(shí)際發(fā)生的土地價(jià)款和建造費(fèi)用。根據(jù)題目描述，某企業(yè)2021年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本和費(fèi)用為2000萬元。這里，土地價(jià)款為1500萬元，廠房的建造成本和費(fèi)用為2000萬元。然而，需要注意的是，在計(jì)算房產(chǎn)原值時(shí)，并非所有的土地價(jià)款都計(jì)入，而是與廠房直接相關(guān)的部分。由于廠房面積為3萬平方米，占總面積的60%（3/5），所以應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的土地價(jià)款為1500萬元的60%，即900萬元。將土地價(jià)款與建造成本和費(fèi)用相加，即900萬元+2000萬元=2900萬元。但題目選項(xiàng)給出的數(shù)值只有整數(shù)，且題目考察的是房產(chǎn)原值的比例，而非具體金額，因此我們應(yīng)當(dāng)選擇廠房占土地總面積的比例，即60%，也即選項(xiàng)B（3）。因此，對該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是選項(xiàng)B，即3（表示60%的比例）。5.下列各項(xiàng)中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地B、市政街道用地C、軍隊(duì)公務(wù)用地D、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地答案：A解析：選項(xiàng)BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。6.甲企業(yè)使用A、B兩棟辦公樓，A棟辦公樓為甲企業(yè)所有，占地5200平方米，B棟辦公樓為甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占用土地面積6000平方米，建筑面積15000平方米，甲企業(yè)與乙企業(yè)占用比例為2：1。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則甲企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、52000B、92000C、112000D、152000答案：B解析：土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5200×10+6000×2/3×10=92000（元）。7.中國居民陳某是某高校的一名教授，同時(shí)擔(dān)任一股份有限公司的獨(dú)立董事，2020年2月取得董事費(fèi)收入100000元。根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，陳某2月份取得董事費(fèi)收入被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A、16000B、20000C、22000D、25000答案：D解析：陳某2月份取得董事費(fèi)收入被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=100000×（1-20%）×40%-7000=25000（元）。8.2020年5月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2020年5月應(yīng)繳納印花稅（）元。（注：合同所載金均不含增值稅）A、1500B、1800C、2600D、3000答案：B解析：答案解析：技術(shù)開發(fā)合同，只就報(bào)酬金額計(jì)稅，應(yīng)納稅額=1000×1/5×0.03%×10000=600元。建筑安裝工程承包合同，總包合同和分包合同都要計(jì)稅，應(yīng)納稅額=（300+100）×0.03%×10000=1200元。兩者合計(jì)應(yīng)繳納印花稅600+1200=1800元。所以，選項(xiàng)B正確。9.（2016年）下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時(shí)取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）。A、相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得B、取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得C、超過初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得答案：D解析：企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始投資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)施，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B、對于更換房屋配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可以扣減原來相應(yīng)設(shè)施的價(jià)值C、對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅D、融資租賃的房產(chǎn)，由承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅答案：B解析：選項(xiàng)B，對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。11.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2019年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2019年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A、11.52B、12.16C、12.60D、12.80答案：D解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝2000×60%×（1-20%）×1.2%＋2000×40%×（1-20%）×1.2%×2/12＝12.80（萬元）12.（2017年）個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。A、雜志社財(cái)務(wù)人員在本單位的報(bào)刊上發(fā)表作品取得的所得B、個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入C、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得D、股東取得股份制公司為其購買并登記在該股東名下的小轎車答案：B解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C、D，均應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。13.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的項(xiàng)目是（）。A、非廣告性質(zhì)的贊助支出B、被司法機(jī)關(guān)處以的罰金C、向投資者支付的股息D、銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息答案：D解析：選項(xiàng)ABC：不得稅前扣除；選項(xiàng)D：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。14.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的表述，不正確的是（）。A、耕地占用稅以批準(zhǔn)占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)B、耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日C、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅D、納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅答案：A解析：選項(xiàng)A，耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地面積（簡稱應(yīng)稅土地面積）為計(jì)稅依據(jù)，按應(yīng)稅土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)稅。應(yīng)稅土地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用面積。15.2020年退休的公民韓某按年一次性領(lǐng)取企業(yè)年金7200元，2020年韓某領(lǐng)取的全部企業(yè)年金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A、0B、180C、216D、510答案：C解析：應(yīng)納稅額＝7200×3%＝216（元）16.綜合分析題一第二問：該企業(yè)2015年度經(jīng)審核后的會計(jì)利潤總額為（）萬元。A、961.0B、972.7C、951.6D、987.0答案：D解析：本題的考核點(diǎn)是會計(jì)利潤的調(diào)整問題，對于稅會上有差異的需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額，業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)增會計(jì)利潤=234/（1+17%）-234/（1+17%）×17%×（7%+3%）=196.6（萬元）；業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)增會計(jì)利潤=10+1.7=11.7（萬元）；業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)增會計(jì)利潤=18-18/10/12×2=17.7（萬元）。該企業(yè)2015年度經(jīng)審核后的會計(jì)利潤總額=761+196.6+11.7+17.7=987（萬元）。17.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大.難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，分次貼足印花的期限不超過（）年。A、2B、1C、3D、5答案：C解析：本題的考核點(diǎn)是印花稅的征收管理。對于這種識記性的內(nèi)容需要考生在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶，對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。18.中國公民黃某在國內(nèi)刊物發(fā)表學(xué)術(shù)論文，獲得稿酬4000元。該論文分別被國內(nèi)和境外的學(xué)術(shù)雜志轉(zhuǎn)載，國內(nèi)雜志向黃某支付稿酬1500元，境外雜志向黃某支付稿酬折合人民幣3000元。（已代扣代繳個(gè)人所得稅300元）。黃某應(yīng)就各項(xiàng)稿酬在我國繳納個(gè)人所得稅（）元。A、554B、616C、612D、560答案：A解析：境外稿酬的抵免限額=（3000-800）×14%=308（元），則境外所得應(yīng)補(bǔ)稅8元；黃某應(yīng)就各項(xiàng)稿酬在我國繳納個(gè)人所得稅=（4000-800）×14%+（1500-800）×14%+8=554（元）。19.個(gè)體工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用（）。A、個(gè)別計(jì)價(jià)法B、后進(jìn)先出法C、加權(quán)平均法D、先進(jìn)先出法答案：C解析：本題的考核點(diǎn)是個(gè)體工商戶流動資產(chǎn)的稅務(wù)處理。存貨應(yīng)該按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，個(gè)體工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用加權(quán)平均法。20.下列出租住房的行為，不分用途一律減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅的是（）。A、企業(yè)出租在農(nóng)村的住房B、個(gè)人出租在城市的住房C、事業(yè)單位出租在縣城的住房D、社會團(tuán)體出租在工礦區(qū)的住房答案：B解析：個(gè)人出租住房，不分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村。選項(xiàng)CD：需要限定用途，即按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房按4%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅，否則按12%計(jì)稅。21.甲公司為乙公司的全資子公司，2015年12月份為激活經(jīng)營，乙公司將賬面凈值1000萬元，市場公允價(jià)值1500萬元的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給甲公司，甲公司預(yù)計(jì)12個(gè)月內(nèi)不會改變資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。甲乙公司均不在會計(jì)上確認(rèn)損益，該資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)選擇特殊性稅務(wù)處理。下列有關(guān)稅務(wù)處理的說法，正確的是（）A、乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置所得500萬元B、甲公司取得的劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬元C、甲乙公司使用特殊性稅務(wù)重組需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批D、甲公司應(yīng)按照1000萬元計(jì)提折舊扣除答案：D解析：項(xiàng)AB：選擇特殊重組，其取得的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)，所以這里計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為1000萬，乙公司不應(yīng)確認(rèn)所得；選項(xiàng)C：納稅人選擇特殊重組，應(yīng)在重組完成當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)局備案，不需要稅務(wù)局審批。22.2019年某保險(xiǎn)營銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮其他附加稅費(fèi)、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，2019年該營銷員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、9480B、16080C、19080D、28080答案：B解析：（1)保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。（2)收入額＝375000x(1-20%)=300000(元）；展業(yè)成本＝300000x25%=75000(元）；并入綜合所得的金額＝300000-75000=225000(元）。（3)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（225000-60000)x20%-16920=16080(元）。

【知識點(diǎn)】綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算23.下列費(fèi)用，應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（）。A、核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)用B、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用C、航空企業(yè)發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)D、航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi)答案：B解析：本題的考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。選項(xiàng)CD：航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。24.嘉園公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及增資款應(yīng)繳納印花稅（）元。A、2680B、2740C、5240D、5180答案：B解析：（1)技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)；（2)自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅；（3)嘉園公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及增資款應(yīng)繳納印花稅＝（80x0.3‰+1000x0.5‰x50%)x10000=2740(元）。

【知識點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)的確定25.計(jì)算題三第三問：李某轉(zhuǎn)讓已行權(quán)的50000股股票應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、130000B、129700C、65000D、0答案：D解析：本題的考核點(diǎn)是個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票取得所得的個(gè)人所得稅計(jì)稅方法。個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅;個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。26.計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得稅時(shí)，下列費(fèi)用不能稅前扣除的是（）。A、企業(yè)繳納的行政性收費(fèi)B、投資者的親屬就職于該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)而取得的工資、薪金C、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的難以劃分的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)D、企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金答案：D解析：選項(xiàng)C：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例；選項(xiàng)D：計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除。27.單位和個(gè)人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納契稅的是（）。A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)C、承受不動產(chǎn)所有權(quán)D、贈與不動產(chǎn)所有權(quán)答案：C解析：契稅的納稅人是房屋、土地權(quán)屬的承受方。房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓方無需繳納契稅。

【知識點(diǎn)】契稅的納稅人28.下列與境外所得稅相關(guān)的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是（）。A、企業(yè)錯(cuò)誤使用境外所得稅法不應(yīng)繳納而實(shí)際繳納的稅額B、已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款D、企業(yè)來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規(guī)計(jì)算而繳納稅額答案：D解析：選項(xiàng)ABC:不應(yīng)作為可予抵免境外所得稅稅額。

【知識點(diǎn)】可予抵免境外所得稅稅額的確認(rèn)29.2018年1月甲企業(yè)以1000萬元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權(quán)。2019年10月甲企,業(yè)將改股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1200萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，乙企業(yè)累積的未分配利潤200萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）。A、甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的股息所得80萬元B、甲企業(yè)該項(xiàng)投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得120萬元C、甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬元D、甲企業(yè)投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除答案：C解析：（1)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。（2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1200-1000=200(萬元），甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝200x25%=50(萬元）。

【知識點(diǎn)】一般收入的確認(rèn)30.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售的是（）。A、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)B、將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)C、將自產(chǎn)貨物用于在建工程D、將外購禮品用于交際應(yīng)酬答案：D解析：選項(xiàng)ABC:屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。

【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)31.中國某投資公司在甲國設(shè)立一子公司。2015年從子公司取得紅利所得90萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率10%。該投資公司取得的紅利所得應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A、90B、142.86C、150D、100答案：B解析：甲國的不含所得稅的應(yīng)納稅所得額=90/（1-10%）=100（萬元），還原成含稅的=100/（1-30%）=142.86（萬元）。32.綜合分析題一第二問：張某取得董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、10000B、9000C、7590D、4445答案：A解析：本題的考核點(diǎn)是勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。對應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。應(yīng)納的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。33.計(jì)算題一第二問：（根據(jù)2017年教材本題知識點(diǎn)已刪除）乙企業(yè)計(jì)征土地增值稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。A、1600.00B、1547.62C、1523.81D、1100.00答案：B解析：收入應(yīng)為不含稅收入，不含稅收入=1600-（1600-500）/（1+5%）×5%=1547.62（萬元）。34.下列關(guān)于個(gè)人所得稅申報(bào)地點(diǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、在中國境內(nèi)幾地提供勞務(wù)的臨時(shí)來華人員，可提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后可固定在一地申報(bào)納稅B、從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D、申報(bào)納稅地點(diǎn)一般為戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：D解析：本題的考核點(diǎn)是個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)。申報(bào)納稅地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以選項(xiàng)D是不正確的。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。35.（一）我國某居民企業(yè)在甲國設(shè)立一家分公司，在乙國設(shè)立一家持股80%的子公司，2018年該企業(yè)申報(bào)的利潤總額4000萬元。相關(guān)涉稅資料如下：

（1)甲國分公司按我國稅法確認(rèn)的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元；

（2)收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當(dāng)年稅后利潤全部分配，乙國預(yù)提所得稅率5%.

（注：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，無納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇分國不分項(xiàng)抵免方式）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2018年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額是（）萬元。A、500B、800C、900D、1100答案：C解析：預(yù)提所得稅前的應(yīng)納稅所得額＝1900/(1-5%)=2000(萬元）。該企業(yè)繳納的預(yù)提所得稅額＝2000x5%=100(萬元），該企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額＝1000x80%=800(萬元）。該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額＝800+100=900(萬元）。

【知識點(diǎn)】可抵免的境外所得稅稅額的確認(rèn)36.下列關(guān)于來源地稅收管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)，可適用于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得的是（）。A、勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)B、所得支付者標(biāo)準(zhǔn)C、常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)D、固定基地標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析：對于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得來源地的確定，目前國際上通常采用停留期間標(biāo)準(zhǔn)和所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。37.綜合分析題一第六問：該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、81.85B、78.59C、86.85D、96.45答案：D解析：應(yīng)納稅所得額=355.54-40+17.34+52.91=385.79（萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=385.79×25%=96.45（萬元）。38.小簡企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時(shí)工工資30萬元。企業(yè)當(dāng)年繳拔的工會經(jīng)費(fèi)28萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、7.40B、8.00C、28.00D、9.76答案：A解析：企業(yè)因雇用臨時(shí)工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝（1000+30)x2%=20.60(萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40(28-20.60)萬元。

【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)39.下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排管理，正確的是（）。A、預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)受理B、企業(yè)申請雙邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)及時(shí)向國家稅務(wù)總局省級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出談簽意向C、預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度當(dāng)年起10個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易D、在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期檢查企業(yè)執(zhí)行安排的情況答案：D解析：選項(xiàng)A：預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理；選項(xiàng)B：企業(yè)申請雙邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)及時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向；選項(xiàng)C：預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度次年起3~5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。40.下列各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、行政部門干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)B、擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)C、企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)D、有國務(wù)院批準(zhǔn)文件證明經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)答案：D解析：本題的考核點(diǎn)是資產(chǎn)損失扣除政策。下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：（1）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（3）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；（6）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。所以只有選項(xiàng)D準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。41.綜合分析題二第三問：孫某2016年12月轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、14000B、4000C、3760D、3660答案：C解析：轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=［10000×（7-5）-700-10000/20000×1000］×20%=3760（元）。42.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所得來源地是（）。A、交易活動發(fā)生地B、轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地C、負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地D、受讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地答案：B解析：選項(xiàng)A:銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項(xiàng)C:利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅所得來源地的確定43.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的時(shí)間，正確的是（）。A、接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、特許權(quán)使用費(fèi)收入，以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方實(shí)際分紅的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：C解析：選項(xiàng)A:接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B:特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D:股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【知識點(diǎn)】一般收入的確定44.麗都取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、4000B、4800C、6400D、5500答案：C解析：（1)擔(dān)任非任職公司獨(dú)立董事取得的董事費(fèi)收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅；（2)個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。所以扣除限額＝50000x(1-20%)x30%=12000（元）；（3)麗都取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝［50000x(1-20%)-12000x30%-2000=6400（元）。

【知識點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算、特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法45.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅成本的確定，下列說法正確的是（）。A、企業(yè)搬遷過程中外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅成本B、企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評估價(jià)值作為計(jì)稅成本C、企業(yè)簡單安裝即可繼續(xù)使用的搬遷資產(chǎn)，以該項(xiàng)資產(chǎn)凈值與安裝費(fèi)用合計(jì)數(shù)作為計(jì)稅成本D、企業(yè)需要大修理才能重新使用的搬遷資產(chǎn)，以該資產(chǎn)凈值與大修理支出合計(jì)數(shù)作為計(jì)稅成本答案：D解析：選項(xiàng)A:外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B:企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計(jì)稅成本按被征用土地的凈值以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，為該換入土地的計(jì)稅成本。選項(xiàng)C:企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。

【知識點(diǎn)】搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理46.綜合分析題（二）中國公民孫某申報(bào)2016年度取得下列所得：

1）每月工資3000元，12月份另取得年終績效工資30000元。

2）5月份孫某出售自己持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值。

3）7月份購入A債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。12月份賣出A債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)700元。

4）利用業(yè)余時(shí)間兼職，1～12月份從兼職單位每月取得報(bào)酬3000元并從中拿出500元通過國家機(jī)構(gòu)捐給希望小學(xué)。

5）2015年1月，任職企業(yè)授予孫某10000股股票期權(quán)，該股票期權(quán)的施權(quán)價(jià)每股5元。2016年10月5日，孫某按照規(guī)定行權(quán)，行權(quán)日該股票市場平均價(jià)格每股10元。

6）從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個(gè)人所得稅7000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個(gè)人所得稅1500元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

綜合分析題二第一問：孫某2016年12月份的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、3195B、2845C、2795D、2545答案：B解析：當(dāng)月工資3000元小于3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不需要納稅，年終績效工資應(yīng)按全年一次性獎金的計(jì)稅方法計(jì)算，找稅率（30000-500）/12=2458.33（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=（30000-500）×10%-105=2845（元）。47.下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅B、專用鐵路占用耕地的，減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅C、農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的，免征耕地占用稅D、專用公路占用耕地的，免征耕地占用稅答案：A解析：本題的考核點(diǎn)是耕地占用稅稅收優(yōu)惠。小稅種的稅收優(yōu)惠一直是歷年的?？键c(diǎn)，所以考生要特別關(guān)注，選項(xiàng)BD：專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C：農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。48.王某2019年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)退個(gè)人所得稅是（）元。A、3500B、3600C、6400D、7920答案：B解析：（1)王某全年工資薪金所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝（18000x12-5000x12-2800x12-1500x12)x10%-2520=7920(元）。（2)王某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額＝18000x12+35000x(1-20%)-5000x12-2800x12-1500x12=132400(元），全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝132400x10%-2520=10720(元）。（3)王某2019年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)退個(gè)人所得稅＝7920+6400-10720=3600(元）。

【知識點(diǎn)】居民個(gè)人綜合所得計(jì)稅方法49.計(jì)算題一第四問：2016年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A、9.00B、8.25C、7.50D、6.50答案：C解析：該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（30+14+6）×25%-5=7.5（萬元）。50.個(gè)人領(lǐng)取原繳存的下列社會保險(xiǎn)和企業(yè)年金時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A、企業(yè)年金B(yǎng)、失業(yè)保險(xiǎn)金C、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金D、醫(yī)療保險(xiǎn)金,答案：A解析：選項(xiàng)A:個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領(lǐng)取的年金，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)BCD:個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

【知識點(diǎn)】個(gè)人所得稅暫免征稅項(xiàng)目51.下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A、掛車B、插電式混合動力汽車C、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)使用的車輛D、武裝警察部隊(duì)專用的車輛答案：A解析：選項(xiàng)A:掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅；選項(xiàng)BCD免征車船稅。

【知識點(diǎn)】車船稅征稅對象及范圍、車船稅減免稅優(yōu)惠52.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起且難以劃分的，其正確的稅務(wù)處理是（）。A、實(shí)際發(fā)生額不得在稅前扣除B、按實(shí)際發(fā)生額的10%在稅的扣除C、按實(shí)際發(fā)生額的60%在稅時(shí)扣除D、按實(shí)際發(fā)生額的40%在稅前扣除答案：A解析：投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

【知識點(diǎn)】個(gè)人所得稅個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定53.計(jì)算題二第三問：2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、181200B、177600C、193680D、177040答案：D解析：本題的考核點(diǎn)是房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。要注意房產(chǎn)稅從租計(jì)稅和從價(jià)計(jì)稅的計(jì)算方法，并且1.2%是年稅率，從價(jià)計(jì)稅時(shí)需要乘以相應(yīng)的月份數(shù)，2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（2000-500-20）×（1-20%）×1.2%+（500+20）×（1-20%）×1.2%×8/12+100×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=14.208+3.328+0.168=17.704（萬元）=177040（元）。54.計(jì)算題三第二問：李某第二次行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、35250B、30000C、25440D、17940答案：B解析：本題的考核點(diǎn)是關(guān)于股權(quán)激勵所得個(gè)人所得稅的征收方法。本題考查的是員工在兩個(gè)納稅年度中分別行權(quán)取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得的個(gè)人所得稅計(jì)算，注意區(qū)分于教材中個(gè)人在納稅年度內(nèi)兩次以上（含兩次）取得股票期權(quán)形式的所得的涉稅計(jì)算，李某第二次行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[30000×（12-4.5）+20000×（10.5-4.5）]/12×25%-1005}×12-44190=30000（元）。55.計(jì)算題四第三問：安裝培訓(xùn)勞務(wù)收入按照核定征收的方式應(yīng)納企業(yè)所得稅是（）萬元。A、3.00B、2.25C、1.20D、0.90答案：C解析：本題的考核點(diǎn)是非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法。應(yīng)納稅所得額=收入總額×核定的利潤率=40×30%=12（萬元），所以按照核定征收的方式應(yīng)納企業(yè)所得稅=12×10%=1.20（萬元）。56.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（）。A、固定資產(chǎn)超過使用年限正常報(bào)廢清理的損失B、因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失C、債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失D、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無法追償?shù)膿p失答案：A解析：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失（選項(xiàng)A）；4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。57.下列關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說法，正確的是（）。A、計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降梯B、計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導(dǎo)線C、改建原有房屋的支出不影響計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值D、計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會計(jì)上單獨(dú)核算的中央空調(diào)答案：B解析：選項(xiàng)AB:房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺等。選項(xiàng)C:對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。選項(xiàng)D:凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

【知識點(diǎn)】房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)58.綜合分析題一第四問：張某10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、985B、645C、585D、495答案：C解析：本題的考核點(diǎn)是工資薪金的范圍和稅收優(yōu)惠。省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎免征個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=（8500+500-3500+200）×20%-555=585（元）。59.下列工資、薪金所得，免征個(gè)人所得稅的是（）。A、年終加薪B、勞動分紅C、退休人員再任職收入D、外籍人員取得任職單位的非現(xiàn)金住房補(bǔ)貼答案：D解析：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅，但外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼不屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。

【知識點(diǎn)】個(gè)人所得稅的暫免征稅項(xiàng)目60.國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是（）。A、兩個(gè)和兩個(gè)以上國家都對跨境交易征稅的結(jié)果B、不同國家之間稅收合作的需要C、國家間對商品服務(wù)、所得和財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異D、跨境貿(mào)易和投資等活動的出現(xiàn)答案：C解析：國家間對商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。61.2019年該物流公司取得耕地的土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、36.00B、51.00C、105.00D、109.50答案：D解析：以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。該物流公司取得耕地的土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅＝（1200+1800+150+500)x3%=109.50(萬元）。

【知識點(diǎn)】契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算62.中國公民劉某，2015年由甲公司派遣劉某到乙公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，甲公司向劉某支付工資2000元/月，乙公司向劉某支付工資6500元/月。劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、195B、295C、445D、290答案：C解析：劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（2000+6500-3500）×20%-555=445（元）。63.下列各項(xiàng)支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用B、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金D、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)答案：C解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得稅前扣除；選項(xiàng)B，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除。銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除；選項(xiàng)D，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和煙草宣傳費(fèi)，不得稅前扣除。64.關(guān)于上市公司員工獲得的股權(quán)獎勵繳納個(gè)人所得稅所適用的公平市場價(jià)格的確定。下列說法正確的是（）。A、取得股票當(dāng)日為非交易時(shí)間的，公平市場價(jià)格按照上一個(gè)交易日收盤價(jià)確定B、公平市場價(jià)格是獲得股權(quán)獎勵的員工可以轉(zhuǎn)讓股票當(dāng)日的最高價(jià)和最低價(jià)平均之和C、公平市場價(jià)格是取得股票當(dāng)日的最高價(jià)和最低價(jià)之和的平均D、公平市場價(jià)格是取得股票當(dāng)日的開盤價(jià)答案：A解析：本題的考核點(diǎn)是股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅的征收辦法。上市公司股票的公平市場價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的收盤價(jià)確定，取得股票當(dāng)日為非交易時(shí)間的，按照上一個(gè)交易日收盤價(jià)確定。非上市公司股權(quán)的公平市場價(jià)格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。65.計(jì)算題一第二問：甲公司土地增值稅清算時(shí)，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A、1278B、1416C、1320D、1530答案：A解析：允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（3780+10000×18000/20000）×10%=1278（萬元）。66.某公司簽訂甲.乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬元，受托方提供輔助材料40萬元，并收取加工費(fèi)50萬元。乙合同約定，由受托方提供主要材料400萬元并收取加工費(fèi)20萬元。上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A、1550B、1650C、1750D、2550答案：C解析：本題的考核點(diǎn)是印花稅的計(jì)稅依據(jù)，對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以此題應(yīng)繳納印花稅=（40+50）×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750（元）。67.孫某2015年11月份開始籌劃設(shè)立一家個(gè)體工商戶，2016年1月申請領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到開業(yè)前發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25000元。該業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)的金額為（）元。A、15000B、17500C、20000D、25000答案：A解析：本題的考核點(diǎn)是個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營活動之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開辦費(fèi)。該業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)的金額=25000×60%=15000（元）。68.計(jì)算題二第四問：航空公司2017年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。A、55.98B、65.31C、42.00D、36.00答案：C解析：飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。因此航空公司2017年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（100000+80000）×4×7/12/10000=42（萬元）。69.綜合分析題（二）：位于某市區(qū)國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和銷售費(fèi)用共計(jì)5300萬元，繳納的營業(yè)稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會計(jì)利潤總額為761萬元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款234萬元并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)作收入。

2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元.進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，企業(yè)將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。

3）10月份購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元.進(jìn)項(xiàng)稅額3.06萬元，企業(yè)將購置金額一次性計(jì)入了成本扣除，假定該設(shè)備會計(jì)與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。

4）成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬元.新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用97萬元。

5）投資收益中有12.6萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款130萬元，直接捐贈10萬元。

6）計(jì)入成本.費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)20萬元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出131萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出32萬元。

（本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率15%）

根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

綜合分析題一第一問：該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及附加稅費(fèi)為（）萬元。A、35.02B、36.38C、32.30D、37.40答案：D解析：本題的考核點(diǎn)是增值稅及附加稅費(fèi)的計(jì)算。這里涉及到稅法一的內(nèi)容，考查學(xué)員綜合運(yùn)用能力，采用預(yù)收款方式銷售貨物，貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額和收入。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)=234/（1+17%）×17%×（1+7%+3%）=37.4（萬元）。70.關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的管理和監(jiān)控，下列說法正確的是（）。A、預(yù)約定價(jià)安排采取五分位法確定價(jià)格或者利潤水平B、預(yù)約定價(jià)安排簽署前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序C、預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧，應(yīng)呈報(bào)國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)D、預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起60日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：B解析：選項(xiàng)A:預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤水平，在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。選項(xiàng)C:預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧的，雙方應(yīng)當(dāng)進(jìn)行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可以報(bào)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，必須層報(bào)國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)。選項(xiàng)D:預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù),約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，詳細(xì)說明該變化對執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的影響，并附送相關(guān)資料。

【知識點(diǎn)】預(yù)約定價(jià)安排管理71.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（）。A、依法在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)B、依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)答案：D解析：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)AB屬于我國的居民企業(yè)，選項(xiàng)C不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人72.計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是（）。A、個(gè)人購買的互助型醫(yī)療保險(xiǎn)支出B、個(gè)人購買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出C、個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金支出D、個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出答案：A解析：選項(xiàng)BCD:屬于依法確定的其他扣除，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【知識點(diǎn)】居民個(gè)人綜合所得的計(jì)稅方法73.2018年該居民企業(yè)來源于子公司的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A、1700B、1800C、2600D、2800答案：D解析：該居民企業(yè)來源于子公司的應(yīng)納稅所得額＝1900+900=2800(萬元）。

【知識點(diǎn)】境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算74.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況確定土地增值稅預(yù)征率，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于（）。A、1%B、2%C、2.5%D、1.5%答案：A解析：西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%。75.2019年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是（）萬元。A、166.88B、216.88C、229.38D、241.88答案：B解析：2019年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（667.5+250-50)x25%=216.88(萬元）。

【知識點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算76.2019年該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外，還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。A、5.7B、10.8C、11.4D、12.0答案：C解析：（1)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（3)該物流公司還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（18000+1000)x6÷10000=11.4(萬元）。

【知識點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算77.下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A、因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款B、債務(wù)人被依法注銷，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款C、債務(wù)人2年未清償，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款D、法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款答案：C解析：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；6）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。78.綜合分析題一第二問：2015年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤總額是（）萬元。A、936.87B、954.35C、924.35D、959.45答案：B解析：會計(jì)利潤=28000+120+35.1+970-280-19300-5300-1600-1200-230-255.65=959.45（萬元）。79.小簡2017年1月31日將自有住房出租，當(dāng)月交付使用，每月收取不含稅租金5000元。小簡2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、2200B、2400C、7200D、6600答案：A解析：（1)自2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；（2)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。小簡2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝5000x4%x11=2200(元）。

【知識點(diǎn)】房產(chǎn)稅稅率、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間80.關(guān)于契稅征收管理，下列說法正確的是（）。A、契稅在納稅人所在地的征收機(jī)關(guān)繳納B、辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，必須提供銷售不動產(chǎn)發(fā)票C、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)答案：D解析：選項(xiàng)A:契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。選項(xiàng)B:購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。選項(xiàng)C:契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

【知識點(diǎn)】契稅征收管理81.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，其申報(bào)納稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。A、房地產(chǎn)坐落地的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)B、事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務(wù)機(jī)關(guān)C、先向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)交，再向房屋坐落地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D、分別為房地產(chǎn)坐落地各方的稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：D解析：納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。82.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的是（）。A、產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅C、無論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅D、納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅答案：B解析：選項(xiàng)A:產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項(xiàng)C:產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；選項(xiàng)D:納稅單位和個(gè)人無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

【知識點(diǎn)】房產(chǎn)稅的納稅人83.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列所得按轉(zhuǎn)讓貨物或資產(chǎn)的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A、轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得B、銷售貨物所得C、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得D、轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得答案：A解析：選項(xiàng)B:銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。選項(xiàng)C:轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。選項(xiàng)D:轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

【知識點(diǎn)】所得來源地的確定84.某企業(yè)2016年6月購置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額51萬元，2016年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A、42.0B、26.0C、12.0D、6.9答案：C解析：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12（萬元）。85.某企業(yè)2015年2月委托一施工單位新建廠房，9月對新建的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)1000萬元，同時(shí)接收基建工程價(jià)值100萬元的工棚，該企業(yè)所在地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。2015年企業(yè)應(yīng)就上述資產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、2.1B、2.8C、3.05D、2.31答案：D解析：應(yīng)納的房產(chǎn)稅=（1000+100）×（1-30%）×1.2%×3/12=2.31（萬元）。86.下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是（）。A、農(nóng)田水利占用耕地B、醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地C、專用鐵路和鐵路專用線占用耕地D、城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地答案：A解析：選項(xiàng)BCD:按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

【知識點(diǎn)】耕地占用稅稅收優(yōu)惠87.2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬元、公允價(jià)值1200萬元，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬元。假設(shè)年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5%,則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是（）萬元。A、0B、45C、54D、60答案：C解析：在特殊性稅務(wù)處理情形下，被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值x截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝1200x4.5%=54(萬元）。

【知識點(diǎn)】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法88.計(jì)算題四第二問：稅務(wù)機(jī)關(guān)對于未準(zhǔn)確列明的安裝.培訓(xùn)勞務(wù)收入采用最低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，則核定的勞務(wù)收入為（）萬元。A、80B、60C、40D、30答案：C解析：本題的考核點(diǎn)是非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法。非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，未單獨(dú)列明上述勞務(wù)的金額并且無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確認(rèn)非居民企業(yè)的勞務(wù)收入，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定的勞務(wù)收入=400×10%=40（萬元）。89.某公司于2015年3月2日以競價(jià)方式承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)。根據(jù)國有土地轉(zhuǎn)讓合同。需繳納土地轉(zhuǎn)讓金2000萬元，需上繳土地補(bǔ)償費(fèi)200萬元，于4月3日辦訖國有土地使用權(quán)證。當(dāng)年月國家調(diào)整。重新修訂土地使用權(quán)出讓合同。補(bǔ)交土地出讓金600萬元。另向規(guī)劃局繳納市政建設(shè)配合費(fèi)200萬元。土地所在地契稅稅率為4%。該公司承受該土地應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、55B、112C、120D、90答案：C解析：應(yīng)納的契稅=（2000+200+600+200）×4%=120（萬元）。90.綜合分析題二第五問：孫某2016年10月股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、13340B、8345C、3740D、2795答案：C解析：股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=［10000×（10-5）/12×10%-105］×12=3740（元）。91.計(jì)算題二第四問：甲公司應(yīng)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所繳納的企業(yè)所得稅（）。A、25B、45C、112.5D、43答案：B解析：甲公司應(yīng)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納的所得稅=（1900-1450）×10%=45（萬元）。92.個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。A、股東取得股份制公司為其購買并登記在該股東名下的小轎車B、因公務(wù)用車制度改革個(gè)人以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式取得的所得C、雜志社財(cái)務(wù)人員在本單位的報(bào)刊上發(fā)表作品取得的所得D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得答案：B解析：選項(xiàng)AD：按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。93.計(jì)算題（四）非居民企業(yè)甲在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2015年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項(xiàng)新型設(shè)備銷售合同并提供安裝.培訓(xùn)服務(wù)，該設(shè)備凈值為300萬元，雙方在合同中約定乙支付甲價(jià)款合計(jì)400萬元，未單獨(dú)列明安裝.培訓(xùn)服務(wù)的金額，甲派遣員工在境內(nèi)外負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但無法提供真實(shí)有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為30%（本題不考慮其他稅費(fèi)）。

計(jì)算題四第一問：下列關(guān)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額C、租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額D、股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額答案：B解析：本題的考核點(diǎn)是非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)。1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。94.個(gè)人領(lǐng)取年金的下列方式，適用稅率錯(cuò)誤的是（）。A、年金按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表B、年金按季領(lǐng)取的，適用月度稅率表C、年金按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表D、因出國定居一次性領(lǐng)取年金的，適用月度稅率表答案：D解析：選項(xiàng)D:個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

【知識點(diǎn)】特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法95.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計(jì)3000萬股。2016年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元、收購日每股公允價(jià)值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價(jià)值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對價(jià)。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、600B、5400C、300D、6000答案：A解析：非股權(quán)支付比例=3600÷（32400+3600）×100%=10%，非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（32400+3600-3000×10）×10%=600（萬元），甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額為600萬元。96.麗都稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、180B、308C、440D、336答案：B解析：麗都稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000-800)x20%x(1-30%)=308(元）。

【知識點(diǎn)】稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算97.居民個(gè)人的下列所得，不并入綜合所得計(jì)稅的是（）。A、稿酬所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、財(cái)產(chǎn)租賃所得D、工資薪金所得答案：C解析：綜合所得包含工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

【知識點(diǎn)】綜合所得98.非居民個(gè)人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是（）。A、依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款B、由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳C、扣繳義務(wù)人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款D、向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，可按扣除專項(xiàng)附加后的余額代扣稅款答案：B解析：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅

款，不辦理匯算清繳。

【知識點(diǎn)】自行申報(bào)納稅99.2018年5月公民小簡將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元。假設(shè)該限售股原值無法確定。小簡轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元。A、0B、2.0C、4.0D、3.4答案：D解析：對個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓入，減除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。小簡轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝20x(1-15%)x20%=3.4(萬元）。

【知識點(diǎn)】個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征稅個(gè)人所得稅的計(jì)算100.（一）我國境內(nèi)小簡機(jī)械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%,2017年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費(fèi)用700萬元（其中廣告費(fèi)620萬元），管理費(fèi)用500萬元，賬務(wù)費(fèi)用80萬元，取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機(jī)構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%,該分支機(jī)構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。（本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響）

根據(jù)上述資料，回答以下問題：

小簡企業(yè)2017年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A、680B、700C、725D、720答案：D解析：境內(nèi)的會計(jì)利潤＝4000-2000-20-700-500-80=700(萬元）

廣告費(fèi)的稅前扣除限額＝4000x15%=600(萬元）＜實(shí)際發(fā)生額620萬元，需納稅調(diào)增20萬元。

小簡企業(yè)2017年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額＝700+20=720(萬元）。

【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)101.綜合分析題一（不定項(xiàng)）某市一空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2015年業(yè)務(wù)如下：

（1）全年銷售空調(diào)，增值稅專用發(fā)票注明銷售收入28000萬元，銷項(xiàng)稅額4760萬元；全年購進(jìn)原材料增值稅專用發(fā)票注明16000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額2210萬元；

（2）1月1日起出租倉庫給甲公司，全年租金120萬元；

（3）6月20日接受乙企業(yè)捐贈原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，已計(jì)入“營業(yè)外收入”；

（4）轉(zhuǎn)讓空調(diào)專利技術(shù)所有權(quán)，收入970萬元，成本280萬元（成本、費(fèi)用單獨(dú)核算）；

（5）8月10日購置安全生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明320萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額54.4萬元，當(dāng)月使用。稅法年限10年（無殘值），當(dāng)年計(jì)提折舊37.3萬元；

（6）空調(diào)銷售成本19300萬元，銷售費(fèi)用5300萬元（其中廣告費(fèi)4600萬元），管理費(fèi)用1600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)176萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用180萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用1200萬元；

（7）工資2500萬元，工會經(jīng)費(fèi)42萬元，職工福利費(fèi)376萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)73萬元；

（8）營業(yè)外支出230萬元（通過民政部門向貧困山區(qū)捐款130萬元，環(huán)保部門罰款20萬元）。

（增值稅稅率17%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮地方教育費(fèi)附加）

綜合分析題一第一問：2015年度該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可扣除的營業(yè)稅金及附加是（）萬元。A、254.75B、255.65C、249.65D、260.75答案：B解析：應(yīng)納的增值稅=4760-2210-5.1-54.4=2490.5（萬元），應(yīng)納營業(yè)稅=120×5%=6（萬元），應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加=（2490.5+6）×（7%+3%）=249.65（萬元），可以扣除的營業(yè)稅金及附加=249.65+6=255.65（萬元）。102.2018年該居民企業(yè)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅是（）萬元。A、525B、575C、1000D、1200答案：B解析：該居民企業(yè)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅＝［4000+(500-300)-1900x25%+2800x25%-700=575(萬元）。

【知識點(diǎn)】境外所得稅抵免時(shí)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算103.下列關(guān)于企業(yè)合并實(shí)施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A、被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)B、合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)C、被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理D、合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價(jià)格確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)答案：C解析：本題的考核點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理。要特別注意與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)分，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。所以選項(xiàng)A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)BD：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C：被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。104.下列關(guān)于契稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)，免于繳納契稅B、承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率C、以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，由承受人按土地基準(zhǔn)地價(jià)繳納契稅D、以房抵債，應(yīng)視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房產(chǎn)現(xiàn)值繳納契稅答案：C解析：以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，由承受人按成交價(jià)格繳納契稅105.（根據(jù)2017年教材本題知識點(diǎn)已變更）下列各項(xiàng)支出，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A、關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金B(yǎng)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出D、工商部門罰款答案：A解析：本題的考核點(diǎn)是不得稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目包括：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2.企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失（選項(xiàng)D）；5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出（選項(xiàng)C）；6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除（選項(xiàng)B）；9.與取得收入無關(guān)的其他支出。106.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊的是（）。A、閑置未用的倉庫和辦公樓B、以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具答案：A解析：不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)：（1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)（選項(xiàng)B);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（選項(xiàng)D);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地（選項(xiàng)C);(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理107.計(jì)算題（一）：我國境內(nèi)某居民企業(yè)（以下稱該企業(yè)）在A國設(shè)立一分公司（以下稱境外分公司），2015年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-14.29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅4.29萬元。2016年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬元，境外分公司稅后所得14萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅6萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

計(jì)算題一第一問：2015年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額是（）萬元。A、4.29B、3.57C、3.00D、0答案：D解析：此時(shí)，境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=-14.29+10+4.29=0，故抵免限額為0。108.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2015年自行核算的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用50萬元，該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與其家庭生活費(fèi)用無法劃分。該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用為（）元。A、0B、2543.5C、30D、35答案：A解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。109.當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時(shí)，對納稅人有利的稅額抵免方法是（）。A、分國分項(xiàng)限額法B、分項(xiàng)限額法C、綜合限額法D、分國限額法答案：D解析：當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國限額法對納稅人有利，采用綜合限額法對居住國有利。110.嘉園公司2018年自建的辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、75840B、84000C、