任務(wù)三其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款核算

項目二

應(yīng)收款項任務(wù)三

其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款核算知識準備一、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款相關(guān)知識（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容●其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入等。知識準備（二）其他應(yīng)付款的內(nèi)容●其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期應(yīng)付款等以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項。如應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、存入保證金（押金）等。知識準備二、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款核算的會計科目（一）“其他應(yīng)收款”科目●資產(chǎn)類科目，核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。本科目應(yīng)按對方單位或個人進行明細核算。對方是單位的，要寫單位的全稱；對方是個人的要寫個人的真實姓名，不要寫對個人的稱謂，如張總、王書記等。知識準備（二）“其他應(yīng)付款”科目●負債類科目，核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期應(yīng)付款等以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項。本科目應(yīng)按對方單位或個人進行明細核算。對方為單位的，要寫單位的全稱；對方是個人的要寫個人的真實姓名。業(yè)務(wù)處理一、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款日常業(yè)務(wù)處理（一）備用金業(yè)務(wù)●備用金是指企業(yè)撥付給內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。備用金的管理制度有定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。對于不同的備用金制度，核算方法也不相同。企業(yè)可以根據(jù)不同的備用金使用對象，同時采用這兩種備用金管理制度。業(yè)務(wù)處理（1）非定額備用金業(yè)務(wù)●非定額備用金是指企業(yè)內(nèi)部用款單位或個人，為滿足臨時需要而不按定額持有的備用金。這是企業(yè)最基本、最常用的備用金管理制度。其基本做法是：用前借款，用后歸還，逐次結(jié)清。這種管理制度適合不經(jīng)常出差、用款的單位或個人。●【例2-9】2021年12月3日，珠江公司管理部門職工李蘋臨時出差，預(yù)借差旅費5,000元，出納員以現(xiàn)金支付。12月15日李蘋出差回來報賬，發(fā)生差旅費共計4,850元，交回現(xiàn)金150元。有關(guān)賬務(wù)處理如下。業(yè)務(wù)處理12月3日，付李蘋差旅費。借：其他應(yīng)收款——李蘋5,000貸：庫存現(xiàn)金5,00012月15日，李蘋報銷差旅費。借：管理費用——差旅費4,850庫存現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款——李蘋5,000業(yè)務(wù)處理●如果李蘋回來報賬，實際發(fā)生差旅費共計5,300元，則作如下處理：借：管理費用——差旅費5,300貸：其他應(yīng)收款——李蘋5,000庫存現(xiàn)金300業(yè)務(wù)處理（2）定額備用金業(yè)務(wù)●定額備用金是指內(nèi)部用款單位或個人按核定的定額持有的備用金。一般經(jīng)常出差、經(jīng)常用款的單位或個人適合采用定額備用金管理辦法。其基本做法是：年初按定額撥付備用金，平時報賬以現(xiàn)金補足定額，年末收回定額備用金。●【例2-10】珠江公司對采購員張文兵實行定額備用金制度。2021年1月3日，撥付張文兵定額備用金6,000元，以現(xiàn)金支付；1月31日，張文兵報銷差旅費5,600元；2月28日，張文兵報銷差旅費6,500元。3月31日，張文兵報銷差旅費4,900元。12月30日，張文兵交回定額備用金現(xiàn)金6,000元。業(yè)務(wù)處理1月3日，付張文兵定額備用金。借：其他應(yīng)收款——張文兵6,000貸：庫存現(xiàn)金6,0001月31日，張文兵報銷差旅費。借：管理費用——差旅費5,600貸：庫存現(xiàn)金5,6002月28日，張文兵報銷差旅費。借：管理費用——差旅費6,500貸：庫存現(xiàn)金6,500業(yè)務(wù)處理3月31日，張文兵報銷差旅費。借：管理費用——差旅費4,900貸：庫存現(xiàn)金4,90012月30日，收回張文兵定額備用金。借：庫存現(xiàn)金6,000貸：其他應(yīng)收款——張文兵6,000業(yè)務(wù)處理（二）賠款、罰款業(yè)務(wù)●【例2-11】珠江公司與東江公司曾簽訂一份購銷合同，后來東江公司違約。2021年12月8日，雙方經(jīng)協(xié)商達成協(xié)議：東江公司應(yīng)向珠江公司支付違約金50,000元。12月15日，珠江公司收到東江公司支付的違約金。●珠江公司賬務(wù)處理如下。12月8日，應(yīng)收東江公司違約金。借：其他應(yīng)收款——東江公司50,000貸：營業(yè)外收入——賠款收入50,000業(yè)務(wù)處理12月15日，收到東江公司違約金。借：銀行存款50,000貸：其他應(yīng)收款——東江公司50,000業(yè)務(wù)處理●東江公司賬務(wù)處理如下。12月8日，應(yīng)付珠江公司違約金。借：營業(yè)外支出——賠款支出50,000貸：其他應(yīng)付款——珠江公司50,00012月15日，支付珠江公司違約金。借：其他應(yīng)付款——珠江公司50,000貸：銀行存款50,000業(yè)務(wù)處理（三）保證金（押金）業(yè)務(wù)●【例2-12】2021年6月2日，珠江公司向西江公司支付租用包裝物押金30,000元。2021年9月3日，西江公司退還珠江公司的包裝物押金30,000元。珠江公司賬務(wù)處理如下。6月2日，付包裝物押金。借：其他應(yīng)收款——西江公司30,000貸：銀行存款30,0009月3日，收回包裝物押金。借：銀行存款30,000貸：其他應(yīng)收款——西江公司30,000業(yè)務(wù)處理●西江公司賬務(wù)處理：6月2日，收包裝物押金。借：銀行存款30,000貸：其他應(yīng)付款——珠江公司30,0009月3日，退還包裝物押金。借：其他應(yīng)付款——珠江公司30,000貸：銀行存款30,000業(yè)務(wù)處理二、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款在資產(chǎn)負債表中的填列方法●“其他應(yīng)收款”項目與“其他應(yīng)付款”項目在資產(chǎn)負債表中的填列方法與