做賬實操-支付出口商品運(yùn)費(fèi)的會計處理分錄

1/4會計實操文庫做賬實操-支付出口商品運(yùn)費(fèi)的會計處理分錄1.增值稅方面一般納稅人可抵扣進(jìn)項稅額如果取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，對于出口商品墊付的運(yùn)費(fèi)（如FOB貿(mào)易術(shù)語下）或者作為售價組成部分的運(yùn)費(fèi)（如CIF、CFR貿(mào)易術(shù)語下），一般納稅人可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額。例如，支付出口商品運(yùn)費(fèi)10,000元，增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額為900元。在FOB術(shù)語下，墊付運(yùn)費(fèi)時先計入“應(yīng)收賬款”，同時確認(rèn)可抵扣的進(jìn)項稅額：借：應(yīng)收賬款[國外客戶名稱]10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款10,900在CIF、CFR術(shù)語下，支付運(yùn)費(fèi)時先按含稅金額沖減主營業(yè)務(wù)收入，然后確認(rèn)進(jìn)項稅額用于抵扣：借：主營業(yè)務(wù)收入出口收入10,000貸：銀行存款10,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：主營業(yè)務(wù)收入出口收入900出口貨物適用零稅率或免稅情況對于出口貨物適用增值稅零稅率（如符合條件的國際運(yùn)輸服務(wù)等）或免稅政策時，運(yùn)費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項稅額處理有所不同。如果出口貨物實行免稅政策，其對應(yīng)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。例如，出口一批免稅商品，支付運(yùn)費(fèi)5,000元，進(jìn)項稅額450元。借：主營業(yè)務(wù)成本出口商品運(yùn)費(fèi)450貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）450如果出口貨物實行零稅率且采用“免、抵、退”稅辦法，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅額可以參與退稅計算。具體計算和賬務(wù)處理較為復(fù)雜，需要根據(jù)出口退稅率等因素確定。2.關(guān)稅方面CIF價格基礎(chǔ)上計算關(guān)稅在CIF貿(mào)易術(shù)語下，運(yùn)費(fèi)是完稅價格的組成部分。海關(guān)在計算進(jìn)口關(guān)稅時，會以CIF價格（包括商品成本、保險費(fèi)和運(yùn)費(fèi)）為基礎(chǔ)。例如，出口商品到某國，CIF價格為100,000元（其中運(yùn)費(fèi)10,000元），該國進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。完稅價格=100,000元關(guān)稅稅額=100,000×10%=10,000元FOB和CFR價格轉(zhuǎn)換為CIF價格（用于關(guān)稅計算）在FOB或CFR貿(mào)易術(shù)語下，如果進(jìn)口國海關(guān)要求以CIF價格為基礎(chǔ)計算關(guān)稅，需要將FOB或CFR價格轉(zhuǎn)換為CIF價格。假設(shè)FOB價格為80,000元，運(yùn)費(fèi)10,000元，保險費(fèi)率為1%（為簡化計算假設(shè)）。CIF價格=FOB價格+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)保險費(fèi)=（FOB價格+運(yùn)費(fèi)）×保險費(fèi)率=(80,000+10,000)×1%=900元CIF價格=80,000+10,000+900=90,900元（此價格用于關(guān)稅計算）3.企業(yè)所得稅方面出口商品運(yùn)費(fèi)在企業(yè)所得稅處理上，作為銷售費(fèi)用或者沖減主營業(yè)務(wù)收入（根據(jù)貿(mào)易術(shù)語和賬務(wù)處理方式），在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行扣除。例如，在CIF貿(mào)易術(shù)語下，支付運(yùn)費(fèi)10,000元沖減主營業(yè)務(wù)收入后，實際上減少了當(dāng)期的收入額