《現(xiàn)金流量表實例》課件

現(xiàn)金流量表實例了解現(xiàn)金流量表，它是企業(yè)財務報表的重要組成部分，揭示企業(yè)資金流入流出情況?，F(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流入現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況?，F(xiàn)金流出現(xiàn)金流出是指企業(yè)在一定時期內(nèi)支付的現(xiàn)金，包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等。凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表通過計算凈現(xiàn)金流量，揭示企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金盈余或短缺情況?，F(xiàn)金流量表的編制目的評估企業(yè)償債能力現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況，幫助投資者判斷企業(yè)償還債務的能力。預測企業(yè)未來發(fā)展通過分析現(xiàn)金流量表，投資者可以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流入和流出的趨勢，判斷企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿陀芰Α，F(xiàn)金流量表的編制流程1確定會計期間首先，需要明確現(xiàn)金流量表的會計期間，通常為一個會計年度，例如2023年。2收集相關(guān)數(shù)據(jù)收集所有與現(xiàn)金流入和流出相關(guān)的財務信息，例如銷售收入、原材料采購、設(shè)備投資等。3編制現(xiàn)金流量表根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，按照現(xiàn)金流量表格式進行編制，區(qū)分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。4核對和分析最終編制的現(xiàn)金流量表需要進行核對，確保其準確性，并進行分析，評估企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。直接法編制現(xiàn)金流量表直接法是編制現(xiàn)金流量表的一種方法，它直接從企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資活動中獲得現(xiàn)金流量信息。1識別現(xiàn)金流入從客戶收到的現(xiàn)金2識別現(xiàn)金流出支付給供應商的現(xiàn)金3匯總現(xiàn)金流量分別計算經(jīng)營、投資、籌資活動的現(xiàn)金流量凈額直接法注重現(xiàn)金流入和流出的具體來源和去向，更能反映企業(yè)實際的現(xiàn)金流量狀況。間接法編制現(xiàn)金流量表1凈利潤從利潤表獲取2非現(xiàn)金項目調(diào)整例如折舊和攤銷3營運資金變動例如應收賬款和存貨4經(jīng)營活動現(xiàn)金流量計算結(jié)果間接法從凈利潤開始，通過調(diào)整非現(xiàn)金項目和營運資金變動，計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，例如銷售商品或提供服務的現(xiàn)金流入，購買原材料或支付員工工資的現(xiàn)金流出。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，例如出售固定資產(chǎn)或投資其他企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，購買固定資產(chǎn)或投資其他企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，例如發(fā)行股票或借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，償還債務或支付利息的現(xiàn)金流出。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，反映企業(yè)經(jīng)營活動的實際盈利能力，是企業(yè)最主要的現(xiàn)金來源，通常占現(xiàn)金流量表中總現(xiàn)金流量的比例最大。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括商品銷售收入、提供勞務收入、利息收入、租金收入等現(xiàn)金流入，以及支付原材料、燃料、動力、工資、福利、稅金、利息、租金等現(xiàn)金流出。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映企業(yè)在一定時期內(nèi)由于投資活動而導致的現(xiàn)金流入和流出。主要包括：購買或出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的現(xiàn)金流量。投資其他企業(yè)或處置對其他企業(yè)的投資而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。購買或出售金融資產(chǎn)、債權(quán)投資等現(xiàn)金流量。支付或收取利息、股利等現(xiàn)金流量?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出，例如發(fā)行股票、債券、借款等活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，以及償還債務、支付利息等活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了企業(yè)資金來源和使用情況，是分析企業(yè)財務狀況和經(jīng)營能力的重要指標之一。發(fā)行股票借款償還債務支付利息現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的定義現(xiàn)金現(xiàn)金是指企業(yè)持有的貨幣資金，包括人民幣和外幣?，F(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的投資，如短期存款、短期債券等。易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金現(xiàn)金等價物必須能夠在短期內(nèi)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，通常是指一年內(nèi)到期的投資。現(xiàn)金流量表的編制格式11.標題包含公司名稱，報表名稱，編制日期。22.項目包括經(jīng)營活動，投資活動，籌資活動，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。33.幣種使用人民幣，并進行相應的貨幣單位換算。44.數(shù)據(jù)以數(shù)字形式反映現(xiàn)金流入和流出，并進行加減運算。經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量的計算項目計算方法銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售收入減去應收賬款的增加額，再加上預收賬款的減少額收到的稅費返還企業(yè)收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金企業(yè)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，例如利息收入、租金收入等支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工的工資、薪金、獎金等，以及為職工支付的社會保險費、住房公積金等支付的各項稅費企業(yè)支付的各種稅費，例如增值稅、所得稅等支付給供應商的貨款及提供勞務的現(xiàn)金支付給供應商的貨款，以及支付給提供勞務的企業(yè)或個人的款項支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，例如支付的廣告費、宣傳費、辦公費等投資活動凈現(xiàn)金流量的計算投資活動凈現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因投資活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出的凈額。投資活動凈現(xiàn)金流量的計算方法是將投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入減去投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。10M固定資產(chǎn)5M無形資產(chǎn)2M其他長期資產(chǎn)籌資活動凈現(xiàn)金流量的計算籌資活動凈現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定時期內(nèi)由于籌資活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的凈額?；I資活動包括從銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額的計算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額是指期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額減去期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額后的差額。它反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減情況。企業(yè)可以通過現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額的來源和去向，了解企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的情況，判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況和未來發(fā)展趨勢。期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額是指企業(yè)在會計年度開始時的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的總額。它反映了企業(yè)在上一會計年度末的現(xiàn)金持有量，是編制現(xiàn)金流量表的重要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額通常從上一會計年度的資產(chǎn)負債表中提取。期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額是指企業(yè)在會計期間結(jié)束時所持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的總額。它是現(xiàn)金流量表中最重要的指標之一，反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的最終結(jié)果。期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額的計算方法是：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額加上本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。現(xiàn)金流量表主要作用揭示公司財務狀況現(xiàn)金流量表揭示公司過去一段時間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況，反映公司的償債能力和盈利能力。預測公司未來發(fā)展通過分析現(xiàn)金流量，可以預測公司未來的現(xiàn)金流入和流出，幫助投資者做出投資決策。評估公司經(jīng)營效率現(xiàn)金流量表可以幫助分析公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的效率，評估公司是否有效利用了資金。評價公司投資價值現(xiàn)金流量表反映了公司現(xiàn)金流入和流出，是評估公司投資價值的重要依據(jù)?，F(xiàn)金流量表的局限性僅反映現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表只能反映企業(yè)過去一段時間的現(xiàn)金流入和流出情況，無法反映企業(yè)的盈利能力和償債能力。不反映所有資源現(xiàn)金流量表只反映現(xiàn)金流入和流出，無法反映企業(yè)的其他資源，如存貨、應收賬款和固定資產(chǎn)的價值。存在人為操縱現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)可能受到人為因素的干擾，如企業(yè)可以通過提前或延后收付款的方式來操縱現(xiàn)金流入和流出?，F(xiàn)金流量表與利潤表的關(guān)系利潤表反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入流出情況。關(guān)系利潤表關(guān)注企業(yè)利潤，現(xiàn)金流量表關(guān)注現(xiàn)金流，兩者相互補充，全面反映企業(yè)財務狀況?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表的關(guān)系資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況。記錄企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。提供企業(yè)財務狀況的靜態(tài)“快照”?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出。記錄企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況。提供企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入和流出情況。實例1:甲公司現(xiàn)金流量表編制收集數(shù)據(jù)收集甲公司2023年12月31日和2022年12月31日的資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表等相關(guān)財務報表數(shù)據(jù)。確定編制方法根據(jù)甲公司實際情況，選擇直接法或間接法編制現(xiàn)金流量表。直接法需要更多信息，間接法相對簡單。計算現(xiàn)金流量根據(jù)選定的方法，計算經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。編制表格將計算出的現(xiàn)金流量填入現(xiàn)金流量表表格中，并根據(jù)相關(guān)規(guī)范進行格式化。分析結(jié)果對現(xiàn)金流量表進行分析，評估甲公司的現(xiàn)金流狀況，并為公司未來的經(jīng)營決策提供參考。實例2:乙公司現(xiàn)金流量表編制收集財務數(shù)據(jù)收集乙公司相關(guān)財務報表數(shù)據(jù)，包括利潤表、資產(chǎn)負債表和相關(guān)輔助資料。識別現(xiàn)金流量項目根據(jù)收集的數(shù)據(jù)，識別出乙公司經(jīng)營、投資和籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流入和流出項目。計算現(xiàn)金流量根據(jù)直接法或間接法，計算出乙公司各活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表將計算結(jié)果整理成現(xiàn)金流量表，包括各活動現(xiàn)金流量凈額、期初和期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。實例3:丙公司現(xiàn)金流量表編制丙公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的公司，其現(xiàn)金流量表編制相對復雜，涉及多種業(yè)務活動。為了清晰地展示丙公司的現(xiàn)金流量情況，我們將通過實例3來進行詳細說明。1經(jīng)營活動銷售商品、提供服務產(chǎn)生的現(xiàn)金流入2投資活動購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流出3籌資活動發(fā)行股票、借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流入通過分析丙公司的現(xiàn)金流量表，我們可以了解到公司在經(jīng)營、投資和籌資等方面的資金狀況，從而判斷公司的財務狀況和未來發(fā)展?jié)摿Α，F(xiàn)金流量表編制技巧總結(jié)謹慎性原則對未來現(xiàn)金流量的估計應謹慎，不要過于樂觀或悲觀。一致性原則采用一致的會計政策和方法編制現(xiàn)金流量表，確?？杀刃浴Ｍ暾栽瓌t應將所有與現(xiàn)金流量相關(guān)的項目都列入現(xiàn)金流量表，確保信息的全面性。明晰性原則現(xiàn)金流量表的編制應清晰明了，方便使用者理解和分析。案例討論首先，選取一家公司，例如一家科技公司或零售公司。利用公司公開信息，例如年報，構(gòu)建現(xiàn)金流量表。分析公司的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。討論公司現(xiàn)金流量的變化趨勢及其背后的原因。例如，公司近年來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不斷增加，可能與公司產(chǎn)品銷量增長、成本控制得當?shù)纫蛩赜嘘P(guān)。還可以分析公司現(xiàn)金流量與利潤表、資產(chǎn)負債表等財務指標的關(guān)系。例如，公司凈利潤增長，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量卻下降，可能是公司存貨周轉(zhuǎn)率下降導致的。最后，總結(jié)案例討論的要點，并對公司的現(xiàn)金流量狀況做出評價。問題解答學員們在學習現(xiàn)金流量表編制過程中可能會遇到一些問題，比如如何區(qū)分經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？如何選擇合適的編制方法？如何根據(jù)企業(yè)實際情況進行調(diào)整？針對這些問題，我們會進行詳細解答，幫助學員更好地理解現(xiàn)金流量表的編制原理和方法。此外，我們還會分享一些現(xiàn)金流量表編制技巧，幫助學員提高編制效率，避免錯誤?？偨Y(jié)和思考應用與分析現(xiàn)金流量表可以幫助企業(yè)分析經(jīng)營狀況和未來發(fā)展趨