會(huì)計(jì)核算辦法

1、廣州云式凈化環(huán)保科技有限公司會(huì)計(jì)核算辦法第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，保證公司財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和效率性，提高經(jīng)營(yíng)效益，根據(jù)公司法、會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)制度，結(jié)合公司實(shí)際，制定本制度。第二條 本制度是公司整體管理制度的重要組成部分。第三條 公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資料、方針等均屬核心機(jī)密，未經(jīng)授權(quán)，任何人員均不得對(duì)外提供、披露，也不得在公司內(nèi)部散布、傳播。違者承擔(dān)全部法律責(zé)任。第二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制與職責(zé)權(quán)限第四條 公司的財(cái)務(wù)工作包含三方面內(nèi)容，即會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督。第五條 公司的財(cái)務(wù)工作原則是：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一監(jiān)督，

2、分級(jí)核算，分級(jí)管理。公司的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，在公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)。第六條 公司建立由預(yù)算中心、投資中心，利潤(rùn)中心和成本中心組成的財(cái)務(wù)核算體系。（一）預(yù)算中心：負(fù)責(zé)依據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制公司總體預(yù)算草案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織檢查、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促公司各層級(jí)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。（二）投資中心：負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并實(shí)施各項(xiàng)投資，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行管理，核算投資收益，處置投資項(xiàng)目。（三）利潤(rùn)與成本中心：按預(yù)算中心下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行核算；根據(jù)公司有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，決定內(nèi)部分配、內(nèi)部考核辦法和內(nèi)部核算體系。第三章

3、會(huì)計(jì)核算第七條 公司執(zhí)行財(cái)政部2006年2月頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、解釋以及其他相關(guān)規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，建立會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第八條 公司及必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，違者承擔(dān)全部法律責(zé)任。第九條 公司應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保持會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性。第十條 公司采用公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即每年一月一日起至十二月三十一日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第十一條 公司以人民幣為記賬本位幣，記賬方法采取借貸記

4、賬法。第十二條 公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬，除某些金融工具外，均以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。第十三條 公司涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其記賬匯率采用公司賬面匯率（一般為1月1日市場(chǎng)匯率中間價(jià)），因業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率與記賬匯率不同而產(chǎn)生的匯兌損益列入當(dāng)期損益。公司根據(jù)會(huì)計(jì)期間市場(chǎng)匯率的變動(dòng)情況不定期調(diào)整賬面匯率。第十四條 公司的現(xiàn)金是指：庫(kù)存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指：持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第十五條 公司應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。按賬齡分析法提取壞賬準(zhǔn)備。其中，應(yīng)收賬款逾期一年以內(nèi)不提??；逾期一至二年提取10%；逾期二至三年提取40%；

5、逾期三年至五年提取70%；逾期五年以上提取90%。第十六條 公司存貨包括：原材料、周轉(zhuǎn)材料、消耗性資產(chǎn)、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等；存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制，各類存貨取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用時(shí)采用五五攤銷法攤銷。公司存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。本公司通常按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，期末，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在原已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。第十七條 公司確定使用年限在一年以上的房

6、屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備、使用年限超過兩年且單位價(jià)值在2000元以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)。（一）固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（二）公司對(duì)固定資產(chǎn)的分類按其自然屬性分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備五大類。（三）固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)算，并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計(jì)折舊年限扣除凈殘值確定其折舊率。第十八條 公司在建工程按實(shí)際支出反映工程成本，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)。第十九條 公司對(duì)購(gòu)入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的金額入賬，對(duì)接受投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)按合同約定或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入賬，商譽(yù)按購(gòu)買價(jià)與購(gòu)

7、入企業(yè)的凈資產(chǎn)的差額入賬，各種無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷。第二十條 公司的商品銷售收入確認(rèn)原則：已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已出售的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。第四章 貨幣資金管理第二十一條 公司所有涉及對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、大額資金調(diào)度，企業(yè)利潤(rùn)分配、單位年度資金預(yù)算等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，均應(yīng)有可行性報(bào)告、合同、決議及股東會(huì)的審批方可執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)在執(zhí)行過程中進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督。第二十二條 公司須積極組織收入，各項(xiàng)收入必須全部納入公司收入計(jì)劃，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。第

8、二十三條 公司的銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）必須按公司指定賬號(hào)進(jìn)賬。第二十四條 公司的支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算與審批制度、開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。第二十五條 非生產(chǎn)性費(fèi)用開支（捐贈(zèng)、贊助、廣告宣傳）由公司統(tǒng)一安排。第五章 成本費(fèi)用管理第二十六條 成本費(fèi)用的核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，凡當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用，無論其款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用。第二十七條 公司的期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。費(fèi)用項(xiàng)目開支范圍為：（一）公司人員工資、獎(jiǎng)金、福利、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、設(shè)施維修費(fèi)、交通與通訊費(fèi)、物料消耗、水電費(fèi)等。1、職工福利費(fèi)：主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)、職工赴外地就醫(yī)路費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、職工困難補(bǔ)助以及按照國(guó)家有

9、關(guān)法規(guī)和公司制度允許的其他職工個(gè)人福利支出項(xiàng)目。職工福利費(fèi)據(jù)實(shí)列支，但不應(yīng)超過企業(yè)所得稅規(guī)定的14%的扣除標(biāo)準(zhǔn)。2、辦公費(fèi)：各種筆、墨水及紙張，計(jì)算器、尺、剪刀、回形針、大頭針和裝訂用針線，膠水、漿糊、橡皮擦、涂改液，檔案盒（夾）、文件盒（夾）、資料盒（夾）、報(bào)紙架（夾），各種報(bào)刊、雜志、圖書，電信營(yíng)業(yè)收費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、傳真服務(wù)收費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、郵寄包裹費(fèi)、郵政匯款費(fèi)、速遞專遞費(fèi)，印刷費(fèi)及名片制作費(fèi)，臺(tái)歷、掛歷、時(shí)鐘，電話機(jī)、電話線及相關(guān)配件，辦公用的各種包、袋、封套，電子計(jì)算機(jī)和配套設(shè)備的耗材及零部件，干電池，飲用水（自來水除外）、茶葉及茶具，印章雕刻及印油。3、差旅費(fèi)：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，出差補(bǔ)助費(fèi)，

10、出差過程中的通訊費(fèi)等，具體標(biāo)準(zhǔn)見費(fèi)用管理辦法。4、交通費(fèi)：機(jī)動(dòng)車養(yǎng)路費(fèi)，機(jī)動(dòng)車及其駕駛員年審收費(fèi)以及交通管理部門的附加收費(fèi)（不含代其他部門收取的費(fèi)用），機(jī)動(dòng)車過橋過路過渡費(fèi)和停車保管費(fèi)，交通管理部門收取的機(jī)動(dòng)車營(yíng)運(yùn)證、駕駛證等相關(guān)證件的辦證、過戶、轉(zhuǎn)戶、取消等環(huán)節(jié)的各種費(fèi)用（不含代其他部門收取的費(fèi)用）。5、通訊費(fèi)：依據(jù)崗位工作需要，按公司相關(guān)管理制度規(guī)定的通訊費(fèi)用。6、維修費(fèi)：辦公用房屋、建筑物的維修、補(bǔ)漏及裝飾、修繕，運(yùn)輸工具、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、儀器儀表、工具、器具的保養(yǎng)、檢測(cè)、修理，凡由公司以外的人員或單位實(shí)施的，不論采取包工包料或其他方式，均應(yīng)以工料費(fèi)的全額作為修理費(fèi)進(jìn)行核算。7、物料

11、消耗：機(jī)動(dòng)車耗用油料及各種配件、零部件，各種消防器材，對(duì)各種實(shí)驗(yàn)設(shè)備、電子設(shè)備、儀器儀表、工具、器具進(jìn)行保養(yǎng)、檢測(cè)、修理所耗用的配件、零部件，以及未在其他科目中列示的其他工具、材料及具有實(shí)物形態(tài)的物品。8、水電費(fèi)：購(gòu)買自來水和電力所支付的費(fèi)用。（二）咨詢費(fèi)：向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。（三）審計(jì)費(fèi)：聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資和審計(jì)業(yè)務(wù)而支付的費(fèi)用。（四）訴訟費(fèi)：涉及民事訴訟而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（五）排污費(fèi)：支付給環(huán)保部門的排污費(fèi)用。（六）綠化費(fèi)：用于綠化的各種花、草、樹木及其種籽的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)，用于綠化的各種花

12、盤、花泥、花肥和各種草繩、薄膜、棚、架的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)，各種雕塑藝術(shù)品。（七）研究開發(fā)費(fèi)：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料、技術(shù)圖書資料費(fèi)、研究人員工資、研究設(shè)備的折舊及其他相關(guān)費(fèi)用。（八）招待費(fèi)：開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)支付的或預(yù)算的招待費(fèi)用。公司的職能部門按總額進(jìn)行控制。（九）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（十）會(huì)議費(fèi)：參加公司以外各種會(huì)議、參展等交納的會(huì)務(wù)費(fèi)。（十一）圖書資料費(fèi)：各個(gè)職能部門的情報(bào)資料費(fèi)用。（十二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、住房公積金、防洪保安費(fèi)、開辦費(fèi)

13、等，按企業(yè)財(cái)務(wù)通則列舉的開支范圍或相關(guān)法律法規(guī)確定的計(jì)提比例執(zhí)行。（十三）低值易耗品攤銷：辦公桌椅、沙發(fā)、文件柜、檔案柜、保險(xiǎn)柜以及其他單位價(jià)值在500-2000元之間(含)、使用時(shí)間較長(zhǎng)（2年以下）、不易損壞或破碎的耐用消費(fèi)品。（十四）為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的利息支出（減利息收入）、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及專門安排借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用等。（十五）公司銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本單位商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的員工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)以及總部支

14、持下屬單位市場(chǎng)推廣的宣傳、廣告等費(fèi)用的應(yīng)計(jì)入部分。（十六）壞賬準(zhǔn)備：按短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨的賬面價(jià)值與可回收金額之間的差額計(jì)提的準(zhǔn)備金。按企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)提。（十七）董事會(huì)會(huì)費(fèi)：董事會(huì)的日常開支，董事會(huì)成員開會(huì)和在公司工作期間的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、外地董事會(huì)成員交通費(fèi)、郵電費(fèi)、以董事會(huì)名義支付的招待費(fèi)、禮品費(fèi)等。（十八）其他費(fèi)用：臨時(shí)工工資，民工費(fèi)，以及在上述各費(fèi)用項(xiàng)目中未列舉的各種雜費(fèi)。第二十八條 成本核算主要包括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。（一）直接材料：生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種主要材料、輔助材料、燃料、備品備件、外購(gòu)半成品和其他直接材料。（二）直接人工：直接從事產(chǎn)品生

15、產(chǎn)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利、津貼和補(bǔ)貼等。員工工資標(biāo)準(zhǔn)遵循公司相關(guān)人力資源管理制度。（三）制造費(fèi)用：組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用。包括生產(chǎn)車間管理人員工資、獎(jiǎng)金、福利等，以及生產(chǎn)使用的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊、修理費(fèi)，機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、停工損失以及壞賬準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、土地?fù)p失賠償費(fèi)等；以及存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）。第六章 籌資管理第二十九條 籌資是公司根據(jù)發(fā)展需要，在公司擁有和控制的資金不能滿足和保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，從外部獲取資金以達(dá)到公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第三十條 融資屬于公司重大的財(cái)務(wù)

16、行為，融資按其重要性程度可分為日常融資和戰(zhàn)略融資兩種。日常融資是為了公司資金的正常周轉(zhuǎn)而實(shí)施的融資；戰(zhàn)略融資是為了公司擴(kuò)張和發(fā)展而進(jìn)行的融資。日常融資應(yīng)由財(cái)務(wù)部門組織；而戰(zhàn)略融資應(yīng)由股東會(huì)統(tǒng)一決策，戰(zhàn)略發(fā)展部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。第三十一條 籌資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映公司投資的要求，在正確預(yù)測(cè)資金需求的基礎(chǔ)上，確定外部應(yīng)籌資的數(shù)量；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)籌資的規(guī)模、時(shí)機(jī)、籌資組合等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。第三十二條 公司融資方式主要有：發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃等。選擇融資方式，應(yīng)注重優(yōu)化公司的資本結(jié)構(gòu)，降低融資成本，控制融資風(fēng)險(xiǎn)。第三十三條 公司對(duì)沒有投資關(guān)系的企業(yè)原則上不提供貸款擔(dān)保。確有必要擔(dān)

17、保的，由公司股東會(huì)研究決定。第七章 對(duì)外投資的管理第三十四條 公司對(duì)外投資包括債券投資、股權(quán)投資、其他投資。第三十五條 公司對(duì)外投資設(shè)立合營(yíng)企業(yè)，投資決策前必須完成市場(chǎng)調(diào)查及可行性研究，并出具規(guī)范詳盡的書面報(bào)告，必要時(shí)應(yīng)請(qǐng)社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)開展市場(chǎng)調(diào)查及可行性研究。投資方案必須經(jīng)董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)方可執(zhí)行。第三十六條 公司可以用專有技術(shù)、商譽(yù)、實(shí)物等對(duì)外投資，其計(jì)價(jià)必須符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，符合屆時(shí)社會(huì)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)公司財(cái)務(wù)部審核。第三十七條 公司對(duì)控股子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值

18、不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。 第三十八條 公司參與投資組建的所有企業(yè)都必須在每月度終了后3天之內(nèi)向公司財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。第三十九條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)每年至少一次對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。第四十條 被投資企業(yè)連續(xù)虧損且扭虧無望沒有市場(chǎng)前景的，公司應(yīng)考慮對(duì)外轉(zhuǎn)讓投資。第八章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理第四十一條 公司必須按國(guó)家和地方發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票；公司的發(fā)票和收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓。第四十二條 公司發(fā)票應(yīng)實(shí)行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善遺失發(fā)票及收據(jù)，造成一切后果及損失由發(fā)

19、票保管人負(fù)責(zé)。第四十三條 發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。第四十四條 公司必須憑合法的發(fā)票入賬，凡與其成本、費(fèi)用、資產(chǎn)有關(guān)的支出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。第四十五條 公司不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代開發(fā)票，不得異地使用發(fā)票。第九章 利潤(rùn)及其分配管理第四十六條 利潤(rùn)的預(yù)測(cè)：由財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)部門、銷售部門根據(jù)每年的生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃，預(yù)測(cè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等，并編制利潤(rùn)計(jì)劃。第四十七條 利潤(rùn)的分析：由財(cái)務(wù)部門每月對(duì)利潤(rùn)實(shí)際完成情況與計(jì)劃完成任務(wù)、上年同期完成情況進(jìn)行對(duì)比，分析影響利潤(rùn)增減的原因。第四十八條

20、營(yíng)業(yè)外收入的核算范圍：處理固定資產(chǎn)凈收益，處理無形資產(chǎn)凈收益，固定資產(chǎn)盤盈，政府補(bǔ)貼，因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，返還款等。第四十九條 營(yíng)業(yè)外支出的范圍：處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈損失，固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損，各種非正常損失，計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備金，公益性捐贈(zèng)（在年度應(yīng)納稅所得額的12%以內(nèi)部份），罰款、賠償金和違約金（因違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒收的財(cái)物、違反稅法支付的滯納金、違約金不在此范圍，應(yīng)在所得稅后利潤(rùn)中扣除）。第五十條 公司每半年做一次利潤(rùn)分配，分配給公司的上半年利潤(rùn)，必須于當(dāng)年9月底前全部繳清，下半年利潤(rùn)須在3月底前繳清。第五十一條 公司依法向國(guó)家交納稅金，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)應(yīng)按國(guó)家法律、法

21、規(guī)的規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，依法交納所得稅，并采取資產(chǎn)負(fù)債表觀下的債務(wù)法，將當(dāng)期應(yīng)交所得稅計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。第五十二條 利潤(rùn)分配的管理：根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，公司繳納所得稅后利潤(rùn)按下列順序和比例進(jìn)行分配：（一）彌補(bǔ)以前年度虧損；（二）按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；（三）提取任意盈余公積（由董事會(huì)決定是否提取及提取比例）；（四）支付普通股股利第五十三條 法定和任意盈余公積金經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增股本和支付股利，但轉(zhuǎn)增股本或支付股利后，盈余公積金余額不得低于注冊(cè)資本的50%。第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表第五十四條 公司主要會(huì)計(jì)報(bào)表類型為：（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）損益表；（三）現(xiàn)金流量表；（

22、四）所有者權(quán)益變動(dòng)表；（五）主要銷售利潤(rùn)明細(xì)表；（六）主要業(yè)務(wù)收支明細(xì)表；（七）成本費(fèi)用明細(xì)表；第五十五條 公司必須按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，使會(huì)計(jì)報(bào)表能準(zhǔn)確反映其財(cái)務(wù)狀況，嚴(yán)禁弄虛作假，虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈。第五十六條 公司會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)必須在每月終了后3日內(nèi)報(bào)送報(bào)表使用者，年報(bào)在年度終了后15天內(nèi)報(bào)出。遇法定節(jié)假日時(shí)間可順延。第五十七條 季度報(bào)表和年度報(bào)表必須附財(cái)務(wù)狀況說明書，對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)說明。第十一章 會(huì)計(jì)電算化管理辦法第五十八條 開展會(huì)計(jì)電算化工作是促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高工作效率的重要手段，要把會(huì)計(jì)電算化作為提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作來抓。第五十九條 公司配備的電算化軟件應(yīng)

23、達(dá)到財(cái)政部會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范的要求，并滿足本公司的實(shí)際工作需要。第六十條 操作使用管理。（一）非財(cái)務(wù)人員，不得對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)的操作。（二）上機(jī)操作人員必須使用自己的姓名和口令，并對(duì)操作密碼保密，一旦泄密，要修改自己的口令。（三）上機(jī)人員必須按照各自的權(quán)限進(jìn)行操作，不得越權(quán)，操作完畢，必須隨時(shí)退出系統(tǒng)。（四）及時(shí)作好備份工作。（五）不準(zhǔn)使用外來軟盤進(jìn)行非法拷貝工作，防止病毒侵入。（六）未經(jīng)批準(zhǔn)，不能使用格式化和刪除等命令。（七）系統(tǒng)文件子目錄下不可存放任何非系統(tǒng)文件，自己的文件要存放在自己建立的目錄下。第六十一條 賬務(wù)系統(tǒng)操作管理制度。（一）日常業(yè)務(wù)管理1、必須以自己的口令進(jìn)入賬

24、務(wù)系統(tǒng)，工作完畢及時(shí)退出，以免他人利用系統(tǒng)進(jìn)行操作。2、不得將口令泄露給他人，并定期修改自己的口令。3、原始憑證的審核：業(yè)務(wù)經(jīng)辦員在收到原始憑證后，應(yīng)首先根據(jù)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定審查其真實(shí)性及合法性，其次，再審查有無部門負(fù)責(zé)人或主管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員的簽字，確認(rèn)無誤后，依此編制手工記賬憑證。4、手工記賬憑證的審核：數(shù)據(jù)復(fù)核員應(yīng)及時(shí)、認(rèn)真地審核憑證的規(guī)范性、清晰性，會(huì)計(jì)分錄和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合法性。5、機(jī)制憑證的審核：數(shù)據(jù)復(fù)核員對(duì)錄入的憑證及時(shí)進(jìn)行復(fù)核，確保與手工憑證的一致性。并不得出現(xiàn)作廢憑證，對(duì)錯(cuò)誤的機(jī)制憑證要交原制單人修改、復(fù)核無誤后簽字。6、各崗位及時(shí)對(duì)自己分工的項(xiàng)目進(jìn)行維護(hù)。7、各崗位對(duì)自己負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過查詢未記賬明細(xì)賬進(jìn)行自審，在記賬前糾正所存在錯(cuò)誤，確認(rèn)無誤后，進(jìn)行記賬操作。（二）年度結(jié)轉(zhuǎn)系統(tǒng)管理員在新會(huì)計(jì)年度開始20天內(nèi)完成年初結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，運(yùn)用當(dāng)前系統(tǒng)規(guī)則，正確地設(shè)置、調(diào)整全部級(jí)次的會(huì)計(jì)科目和有關(guān)余額，在此期間，不得進(jìn)行憑證的錄入，對(duì)年初調(diào)整情況要做書面記錄。（三）其他1、任何登記賬的憑證業(yè)務(wù)必須填制記賬憑證，摘要應(yīng)簡(jiǎn)明規(guī)范。在計(jì)算機(jī)上填制憑證編號(hào)應(yīng)當(dāng)連續(xù)，若出現(xiàn)