第二章 會(huì)計(jì)核算方法體系.ppt

1、第二章會(huì)計(jì)核算方法體系,第一節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 第三節(jié) 復(fù)式記賬法 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 第五節(jié) 賬簿,第一節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式,一、會(huì)計(jì)恒等式 會(huì)計(jì)恒等式：反映會(huì)計(jì)要素之間在數(shù)量上平衡關(guān)系的等式。 會(huì)計(jì)基本恒等式 會(huì)計(jì)擴(kuò)展恒等式,（一）會(huì)計(jì)基本恒等式,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,會(huì)計(jì)基本恒等式的變形：,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)）,經(jīng)濟(jì)意義,金額,會(huì)計(jì)基本恒等式的變形：,資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債,經(jīng)濟(jì)意義,金額,（二）收入、費(fèi)用和利潤的關(guān)系,收入費(fèi)用利潤（或虧損）,（三）擴(kuò)展的會(huì)計(jì)恒等式 利潤由所有者分享， 虧損由所有者負(fù)擔(dān)。 利潤使所有者權(quán)益增加， 虧損使所有者權(quán)益減少。,擴(kuò)展的會(huì)計(jì)恒等式：

2、 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）,二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的、能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變化的事項(xiàng)，會(huì)計(jì)上通常稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從其對(duì)基本會(huì)計(jì)恒等式的影響來看，不外乎9種類型：,1.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得資產(chǎn)和所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額增加。 2.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得資產(chǎn)和負(fù)債有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額增加。 3.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得資產(chǎn)和所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額減少。 4.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得資產(chǎn)和負(fù)債有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額減少。 5.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額增減。,6、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得負(fù)債內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目同

3、時(shí)等額增減。 7、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得所有者權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額增減。 8、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得負(fù)債有關(guān)項(xiàng)目金額增加，所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額減少。 9、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目金額增加，負(fù)債有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額減少。,以上9種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，盡管會(huì)引起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，但不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡，故稱為會(huì)計(jì)恒等式。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,一、會(huì)計(jì)科目與賬戶 會(huì)計(jì)科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素按照其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類的標(biāo)志或名稱。 賬戶：按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、登記會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的特定結(jié)構(gòu)。,會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系： 聯(lián)系二者一一對(duì)應(yīng)，反映相同的經(jīng)濟(jì) 內(nèi)容，會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱

4、。 區(qū)別會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，賬戶有一定結(jié) 構(gòu)。,會(huì)計(jì)科目的分類： 1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類 會(huì) 負(fù)債類 計(jì) 所有者權(quán)益類 科 成本類 目 收入 損益類 費(fèi)用,2、按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分類 總分類會(huì)計(jì)科目（一級(jí)科目）：提供總 括指標(biāo) 會(huì) 計(jì) 控制 輔助 科 統(tǒng)馭 從屬 目 明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目（明細(xì)科目）：提供 詳細(xì)指標(biāo),當(dāng)某一總分類會(huì)計(jì)科目所屬的明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目較多時(shí)，可以在總分類會(huì)計(jì)科目和明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目之間增設(shè)二級(jí)科目。,二、賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)： 賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）； 登賬的日期； 憑證種類和號(hào)數(shù)； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 增加額、減少額和余額。,賬戶的簡化結(jié)構(gòu)T型賬戶： 賬

5、戶的名稱 增加額、減少額和余額。 左方 賬戶名稱 右方,借貸記賬法下： 借方 賬戶名稱 貸方 其中：借、貸雙方分別按相反方向登記 增加額和減少額。 具體哪一方登記增加額、哪一方 登記減少額，取決于賬戶的性質(zhì)。,（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 本期增加額、減少額的合計(jì)數(shù) 借方發(fā)生額 “本期發(fā)生額” 貸方發(fā)生額 本期增加額和減少額的差額 借方余額(與增加額在同一方向) “期末余額” 結(jié)轉(zhuǎn) 貸方余額 下期 “期初余額”,借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì) 期末余額,（二）負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的

6、結(jié)構(gòu)相反。 借方 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì) 期末余額,（三）損益類賬戶結(jié)構(gòu) 1、收入類賬戶結(jié)構(gòu)：與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相似。 2、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)：與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相似。,收入和費(fèi)用最終要確定利潤 收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶借、貸方發(fā)生額的差額期末要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶 收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶無期末余額,收入類賬戶 本期減少額 本期增加額 結(jié)轉(zhuǎn)借、貸方發(fā)生額 借、貸方發(fā)生額的 的差額至“本年利潤” 差額 費(fèi)用類賬戶 本期增加額 本期減少額 借、貸方發(fā)生額的 結(jié)轉(zhuǎn)借、貸方發(fā)生額 差額 的差額至“本年利潤”,3、成本類賬戶結(jié)構(gòu)：

7、與費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，即借方登記增加額、貸方登記減少額。 如果期末尚未完成某一階段生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，成本類賬戶會(huì)出現(xiàn)借方余額。,生產(chǎn)成本 期初在產(chǎn)品的成本 本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫 產(chǎn)品的成本 期末在產(chǎn)品的成本,無期末余額的賬戶虛賬戶（收入、費(fèi)用類賬戶） 有期末余額的賬戶實(shí)賬戶（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶） 實(shí)賬戶的期初余額、本期增加額、本期減少 額、期末余額之間存在平衡關(guān)系： 期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額,第三節(jié) 復(fù)式記賬法,一、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記。,特點(diǎn)： 有一套完整的賬戶體系 賬戶

8、之間有直接的聯(lián)系 賬戶之間有數(shù)字平衡關(guān)系 優(yōu)點(diǎn)：能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 便于檢查賬戶記錄的正確性,二、借貸記賬法的特點(diǎn) （一）以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào) “借”、“貸”二字原義分別是人欠和欠人，隨后逐漸失去其原有涵義，變成純粹的記賬符號(hào)。,（二）對(duì)不同性質(zhì)的賬戶，“借”和“貸”具有不同的涵義 “借”：資產(chǎn)的增加及余額；負(fù)債和所有者權(quán)益的減少；收入的減少；費(fèi)用的增加。 “貸”：資產(chǎn)的減少；負(fù)債和所有者權(quán)益的增加及余額；收入的增加；費(fèi)用的減少。,（三）記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等” 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然在一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方登記，同時(shí)在另一個(gè)或另幾個(gè)賬戶的貸方登記；并且借方金額

9、與貸方金額必然相等。,三、對(duì)應(yīng)賬戶和會(huì)計(jì)分錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后形成的借方賬戶和貸方賬戶之間的相互依存關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。,為了保證賬戶記錄的正確性，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后首先編制會(huì)計(jì)分錄，然后再登記到有關(guān)賬戶中。 會(huì)計(jì)分錄：按照借貸記賬法的規(guī)則，在記賬憑證中列示某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱以及應(yīng)記入賬戶金額的記錄。,1、會(huì)計(jì)分錄的基本格式 借：賬戶名稱 金額 貸：賬戶名稱 金額 2、編制會(huì)計(jì)分錄的步驟 確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱和類別； 確定這些賬戶的變動(dòng)方向是增加還是減少； 確定應(yīng)記入賬戶的借方還是貸方； 確定應(yīng)記入賬戶的金額。,3、簡單會(huì)計(jì)分錄和

10、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 一借一貸的會(huì)計(jì)分錄為簡單會(huì)計(jì)分錄；一借多貸、一貸多借、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾個(gè)簡單會(huì)計(jì)分錄。,四、過賬和試算平衡 過賬：將會(huì)計(jì)分錄過入有關(guān)賬戶中的過程。 試算平衡：根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。 進(jìn)行試算平衡，是在月末根據(jù)試算平衡公式編制試算平衡表。,1、試算平衡公式 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，借方賬戶 金額與貸方賬戶金額必然相等 某一會(huì)計(jì)期間全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生， 所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì) 與貸方發(fā)生額合計(jì)必然相等 所有賬戶的借方余額合計(jì) 與貸方余額合計(jì)必然相等,發(fā)生額試算平衡公式,全部賬戶 本期 借方發(fā)生額合計(jì),=,全部賬

11、戶 本期 貸方發(fā)生額合計(jì),余額試算平衡公式,全部賬戶 期末 借方余額合計(jì),=,全部賬戶 期末 貸方余額合計(jì),全部賬戶 期初 借方余額合計(jì),=,全部賬戶 期初 貸方余額合計(jì),試算不平衡 記賬肯定有誤 試算平衡 記賬不一定無誤 （某些差錯(cuò)并不影響試算平衡，無法通過試算平衡發(fā)現(xiàn)，如：重記、漏記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向記反等）,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,一、會(huì)計(jì)憑證的種類和意義 定義：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。 原始憑證 會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途 記賬憑證,作用： （1）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況； （2）是記賬的依據(jù)； （3）是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù); （4）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。,

12、二、原始憑證 原始憑證：也稱單據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得或填制，用以表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，并作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。是最具法律效力的會(huì)計(jì)記錄。,（一）原始憑證的種類,按照取得的來源,外來原始憑證,原始憑證,自制原始憑證,外來原始憑證是企業(yè)、單位同外部的企業(yè)、單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時(shí)，從外部的企業(yè)、單位、個(gè)人處取得的原始憑證。如：發(fā)票、收據(jù)、各種報(bào)銷憑證、銀行結(jié)算憑證等。 自制原始憑證是本單位內(nèi)部經(jīng)辦人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。如：收料單、領(lǐng)料單、入庫單、出庫單等。,原始憑證,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總原始憑證 （原始憑證匯總表）,按照填制手續(xù),一次憑證是

13、填制手續(xù)一次完成的原始憑證。 累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)可以多次使用,填制手續(xù)分次完成,用以累計(jì)登記同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 匯總原始憑證是將一定時(shí)期內(nèi)若干張相同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總填制而成的原始憑證。,外來憑證基本都是一次憑證，自制憑證則既有一次憑證，也有累計(jì)憑證。,(二)原始憑證必須具備的內(nèi)容 1.憑證的名稱； 2.填制憑證的日期； 3.填制憑證的單位名稱或填制個(gè)人姓名； 4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 5.接收憑證的單位名稱； 6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容； 7.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額。,（三）原始憑證的填制要求 1.真實(shí)可靠 2.內(nèi)容完整 3.填制及時(shí) 4.書寫清楚 5.順序使用,(四)原

14、始憑證的審核 1.合法性的審核 2.合理性的審核 3.完整性的審核 4.正確性的審核,三、記賬憑證 記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容、確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。,（一）記賬憑證的基本內(nèi)容 1.記賬憑證的名稱； 2.填制憑證的日期； 3.憑證的編號(hào)； 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要； 5.應(yīng)記會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、二級(jí)科目和明細(xì)科目）、方向及金額； 6.所附原始憑證的張數(shù)； 7.填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員（收款憑證和付款憑證還有出納人員）的簽名或印章。,（二）記賬憑證的種類,記賬憑證,專用記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,通用

15、記賬憑證,現(xiàn)收,銀收,現(xiàn)付,銀付,1.專用記賬憑證專門用來記錄某一特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。適用于企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較多、記賬憑證數(shù)量較多的情況。 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否涉及現(xiàn)金或銀行存款分為以下三類：,（1）收款憑證：專門記錄現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。 借方科目固定，即“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”，可進(jìn)一步分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。,（2）付款憑證：專門記錄現(xiàn)金或銀行存款支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。 貸方科目固定，即“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”，可進(jìn)一步分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。,（3）轉(zhuǎn)賬憑證：記錄不涉及現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證。,現(xiàn)金和銀行存款之間相互轉(zhuǎn)化的經(jīng)

16、濟(jì)業(yè)務(wù)，僅填制付款憑證，而不再填制收款憑證，以避免重復(fù)記賬。,從銀行存款中提取現(xiàn)金,銀行存款付款憑證,將現(xiàn)金存入銀行,現(xiàn)金 付款憑證,2.通用記賬憑證采用一種通用格式記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。適用于企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少、記賬憑證數(shù)量較少的情況。,( 三）記賬憑證的填制要求 1.根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。 2.記賬憑證包括的內(nèi)容都應(yīng)具備。 3.應(yīng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)（順序編號(hào)法，字號(hào)編號(hào)法，分?jǐn)?shù)編號(hào)法）。 4.記賬憑證應(yīng)附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。 5.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。,（四）記賬憑證的

17、審核 1.真實(shí)性：是否依據(jù)審核無誤的原始憑證填制，二者內(nèi)容是否相符。 2.正確性：會(huì)計(jì)分錄是否正確無誤。 3.完整性：各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全、符合填制要求。,第五節(jié) 賬簿,一、賬簿的基本構(gòu)成 賬簿：是根據(jù)賬戶設(shè)置，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以記賬憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 形式賬頁組成的簿籍 實(shí)質(zhì)賬戶體系,賬簿的構(gòu)成： 1.封面標(biāo)明賬簿名稱 2.扉頁列明賬簿使用登記表 3.賬頁（主體）載明賬戶名稱、記賬日期、憑證種類和號(hào)數(shù)、摘要、金額,二、賬簿的種類 （一）賬簿按其用途分類,（二）賬簿按其形式分類,賬簿,活頁式賬簿（活頁賬）,卡片式賬簿（卡片賬）,訂本式賬簿

18、（訂本賬）,三、賬簿的設(shè)置 （一）總賬 總賬賬簿是企業(yè)的主要賬簿，任何企業(yè)都要設(shè)置總賬。 總賬必須使用訂本賬。 總賬賬簿的格式一般采用三欄式。,（二）明細(xì)賬 明細(xì)賬是總賬的必要補(bǔ)充，是對(duì)總賬所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更為具體而詳盡的反映。 明細(xì)賬多用活頁賬。 明細(xì)賬的格式可以采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。,（三）日記賬 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須使用訂本賬。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的格式可以采用三欄式和多欄式。,四、賬簿的登記 (一)現(xiàn)金日記賬的登記 現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。 現(xiàn)金日記賬必須每天結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對(duì)。 現(xiàn)金日記賬收入欄的登記依據(jù)：現(xiàn)金

19、收款憑證和銀行存款付款憑證。,(二)銀行存款日記賬的登記 銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。 銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額，以便與開戶銀行送來的對(duì)賬單相核對(duì)。 銀行存款日記賬收入欄的登記依據(jù)：銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證。,(三)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 總賬與明細(xì)賬的登記，應(yīng)當(dāng)遵循平行登記的原則： 1.同時(shí)登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)同時(shí)在總賬及其所屬的明細(xì)賬中進(jìn)行登記； 2.依據(jù)相同登記總賬和明細(xì)賬依據(jù)的是相同的會(huì)計(jì)憑證； 3.方向一致一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如記入總賬的借方（或貸方），也應(yīng)同時(shí)記入所屬明細(xì)賬的借方（或貸方）； 4.金額相等登記在總賬的金額應(yīng)與登記在所

20、屬明細(xì)賬的金額或金額合計(jì)相等。,五、賬簿記錄錯(cuò)誤的更正 （一）劃線更正法 適用情況：賬簿記錄的文字或數(shù)字有誤，而據(jù)以登賬的記賬憑證正確。 更正方法： 1.在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示將錯(cuò)誤文字或數(shù)字注銷； 2.用藍(lán)黑字將正確文字或數(shù)字填寫在劃線的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章。,（二）紅字更正法 適用情況1：記賬憑證所載會(huì)計(jì)科目或方向有誤，并據(jù)以登賬，從而導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。 更正方法： 用紅字填制一張與原錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，摘要欄注明“沖銷月日號(hào)憑證”； 根據(jù)紅字憑證登記賬簿； 用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，摘要欄注明“訂正月日號(hào)憑證”； 根據(jù)藍(lán)字憑證登記賬簿。,適用情況2：記賬憑證所載會(huì)計(jì)科目和方向無誤，但所記金額