非居民企業(yè)所得稅匯算清繳問題.ppt

1、2011年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作說明,廣州市國家稅務局,目錄,一、匯算清繳工作要求 二、網(wǎng)上申報操作說明 三、網(wǎng)上申報操作演示,2011-12-21,2,匯算清繳工作要求,一、應參加匯算清繳的企業(yè)范圍 2011年度非居民企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳有關工作較往年不變。 即，對于屬我局經管的依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的規(guī)定參加所得稅匯算清繳。 其中，經營期限跨年度的采用指定扣繳征收方式的非居民企業(yè)也應納入?yún)R算清繳范圍。,2011-12-21

2、,3,匯算清繳工作要求,二、可不參加匯算清繳的企業(yè)范圍 對于非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳： 1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款； 2.匯算清繳期內已辦理注銷； 3.其他經主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。 在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，不需要參加企業(yè)所得稅匯算清繳。,2011-12-21,4,匯算清繳工作要求,三、應報送的資料 （一）采用據(jù)實申報征收方式的非居民企業(yè)： 1.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）及其附表

3、； 2.年度財務會計報告； 3.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告； 4.企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表； 5.用匯算清繳軟件生成的電子數(shù)據(jù)（網(wǎng)上申報除外）。,5,2011-12-21,匯算清繳工作要求,（二）采用核定征收方式的非居民企業(yè)： 1.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）； 2.年度財務會計報告； 3.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告（外國企業(yè)常駐代表機構必須報送，其他類型企業(yè)鑒證報告的報送要求以各區(qū)（縣級市）主管稅務機關通知為準。） 4.用匯算清繳軟件生成的電子數(shù)據(jù)。（外國企業(yè)常駐代表機構必須報送，其他類型企業(yè)電子數(shù)據(jù)的報送要求以各區(qū)（縣級市）主管稅務機關通知為準，網(wǎng)上申

4、報的除外）。,2011-12-21,6,匯算清繳工作要求,四、匯算清繳時間 （一）根據(jù)匯算清繳管理辦法的規(guī)定，非居民企業(yè)應自納稅年度終了之日起5個月內，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅應繳應退稅款。 （二）企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅年度申報，并匯算清繳。,2011-12-21,7,匯算清繳工作要求,五、匯算清繳資料報送的方式 （一）網(wǎng)上無紙化申報 納稅人通過非居民企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)完成了企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報后，不需再上門報送紙質的申報表及相關資料，但若納稅人當

5、年享受了稅收協(xié)定待遇的，則須前往辦稅服務廳報送非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表。 （二）按現(xiàn)行規(guī)定到辦稅服務廳上門申報 不采用網(wǎng)上申報的納稅人，應按現(xiàn)行規(guī)定到辦稅服務廳上門申報、繳稅和報送紙質資料。,2011-12-21,8,匯算清繳工作要求,六、其他說明 （一）非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告格式和內容仍然按照2009年度制定的廣州市XXXX年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（據(jù)實類）/（核定類）的有關要求出具。 （二）非居民企業(yè)核定征收方式鑒定工作每年進行一次，在當年的3月31日前完成，上年已采取核定征收的非居民企業(yè)應填報年度經營情況信息采集表 。,9,2011-12-21,

6、網(wǎng)上申報操作說明,一、網(wǎng)上申報適用對象 （一）已經領取了數(shù)字證書、并且已經使用廣州國稅網(wǎng)上申報的非居民企業(yè)，可以直接使用數(shù)字證書進行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報，不需要辦理任何手續(xù)。 （二）已經領取了數(shù)字證書，但數(shù)字證書已過期的非居民企業(yè)，需要向廣州市數(shù)字證書管理中心申請數(shù)字證書更新。 （三）已經在其它政府部門領取了數(shù)字證書，但沒有使用廣州國稅網(wǎng)上申報、未開通國稅應用的非居民企業(yè)，不需要重復申請數(shù)字證書介質，但需要向廣州市數(shù)字證書管理中心申請開通國稅應用。,10,網(wǎng)上申報操作說明,二、網(wǎng)上申報開通時間 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報系統(tǒng)的開通時間為整個匯算清繳期，即2012年1月1日起至匯算清

7、繳期止。 三、網(wǎng)上申報登錄方式 非居民企業(yè)插入數(shù)字證書，登錄廣州國稅門戶網(wǎng)站（），點擊首頁左上角的“網(wǎng)上辦稅大廳”，進入后選擇1號辦稅窗口、點擊“證書登錄”按鈕，根據(jù)提示輸入PIN碼，進入后點擊右上角 “網(wǎng)上拓展”，進入離線申報電子表單下載頁面，然后點擊“我要申報”，選擇相應的項目進行申報。,11,網(wǎng)上申報操作說明,四、網(wǎng)上申報操作步驟 （一）稅務師事務所與非居民企業(yè)一起完成“稅務師事務所上傳企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告”的相關工作。（不需報送鑒證報告的非居民企業(yè)除外） （二）非居民企業(yè)完成“企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報”的相關工作，申報次序為：網(wǎng)上報送財務報表-企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度申報-網(wǎng)上報送關

8、聯(lián)企業(yè)往來報告表。（核定征收的非居民企業(yè)不需報送關聯(lián)企業(yè)往來報告表）,2011-12-21,12,網(wǎng)上申報操作說明,五、網(wǎng)上申報注意事項 （一）PDF電子表單閱讀軟件Adobe Reader版本建議為最新的10.0版本。建議使用IE瀏覽器。 （二）網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)僅受理按期申報業(yè)務，不支持更正申報，也不能重復申報；不適用遲申報、補申報業(yè)務。更正申報、遲申報、補申報業(yè)務均需到辦稅大廳辦理。 （三）申報結束后約10分鐘后可查詢申報結果。,13,2011-12-21,網(wǎng)上申報操作說明,（四）對于年度申報需要提交鑒證報告的納稅人(據(jù)實申報或常駐代表機構)，應由其委托的稅務師事務所完成鑒證報告的采集工作后再進行年度申報。 （五）數(shù)字證書過期更新問題。據(jù)了解，相當一部分非居民企業(yè)的數(shù)字證書已經過期，納稅人需要登錄數(shù)字證書管理中心的網(wǎng)站更新證書后才能正常使用，因此，建議非