全面預(yù)算管理

1、全面預(yù)算管理總論,以國信集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理為例,2,一個(gè)傻媳婦和蠢婆婆的笑話,傻媳婦在和面，不停地喊道：“媽，水多了！”婆婆正在縫被子，回頭喊：“加面！”傻媳婦又喊道：“媽，面多了！”婆婆又喊：“加水！”最后，傻媳婦喊：“媽，面盆裝不下了！”婆婆喊：“蠢貨，要不是我把自己縫進(jìn)被子里，我非揍你不可！” 和面只是水和面兩種資源的配置，企業(yè)經(jīng)營卻是多種資源的復(fù)雜整合。沒有預(yù)算，我們會(huì)成為傻媳婦（員工）和蠢婆婆（領(lǐng)導(dǎo)）。,3,中國市長與美國市長的預(yù)算觀念比較,2005年央視節(jié)目“讓世界了解中國”，山東威海的崔曰臣市長與美國雷德蒙德市的艾文市長越洋視頻電話，對(duì)話討論城市發(fā)展問題。兩市長互邀訪問，艾文市

2、長說費(fèi)用沒有預(yù)算，中國市長說：“你來中國，我們給你報(bào)銷費(fèi)用?！?威海市長為招商引資的迫切心情和山東人的慷慨固然好，但另一方面說明中國財(cái)政支出預(yù)算太粗。,4,主要內(nèi)容,全面預(yù)算管理的由來 全面預(yù)算管理的本質(zhì)與作用 戰(zhàn)略、計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系 全面預(yù)算管理的幾個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū) 預(yù)算編制的程序和方法,5,一、全面預(yù)算管理的由來-1,（一）預(yù)算的起源 預(yù)算(budget)一詞，英文原來的意思是皮包或皮包里的東西；目前的含義有：預(yù)算；謹(jǐn)慎花錢；規(guī)劃、安排等 。19世紀(jì)中葉，英國的財(cái)政大臣有一個(gè)習(xí)慣，在提出下年度稅收需求時(shí)，常在議員們面前打開皮包拿出文件展示下年度收支數(shù)據(jù)。 大約1870年前后，“budget”正式

3、出現(xiàn)在財(cái)政大臣公文包中的文件上。,6,一、全面預(yù)算管理的由來-2,預(yù)算制度建立的背景，是代議制政體。 1832年，英國國會(huì)通過一項(xiàng)法律，規(guī)定財(cái)政大臣每年必須向國會(huì)提出全部“財(cái)政收支計(jì)劃書”，并由國會(huì)審核批準(zhǔn)。國家預(yù)算正式建立。 到20世紀(jì)，幾乎所有國家都建立了國家預(yù)算制度。,7,一、全面預(yù)算管理的由來-3,清光緒34年(1908年)，清政府頒布清理財(cái)政章程。宣統(tǒng)二年(1910年)起，由清理財(cái)政局主持編制預(yù)算工作，這是我國歷史上第一次編制國家預(yù)算。 預(yù)算由政府預(yù)算起源，后廣泛用于企業(yè)管理。,8,一、全面預(yù)算管理的由來-4,（二）全面預(yù)算管理的起源與發(fā)展 最初起源于1920年,是由美國通用汽車公司

4、最先將其作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。 其發(fā)展大致經(jīng)歷了三個(gè)階段： 第一階段：面向內(nèi)部,注重提高企業(yè)內(nèi)部效率,著眼于減少消耗和損失; 第二階段：面向市場,根據(jù)市場需求安排企業(yè)生產(chǎn); 第三階段：面向顧客,以戰(zhàn)略為導(dǎo)向,以滿足客戶需要為出發(fā)點(diǎn)。,9,一、全面預(yù)算管理的由來-5,其功能從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展，到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機(jī)制,從而處于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心位置。 目前，在美、日、英、荷實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)占比分別達(dá)到91%、93%、100%、100%。 我國實(shí)施的企業(yè)全面預(yù)算管理 按行業(yè)統(tǒng)計(jì)：建筑業(yè) 62%；房地產(chǎn)業(yè) 60%；制造業(yè)和流通

5、業(yè)50%； 運(yùn)輸業(yè) 43%；服務(wù)業(yè) 25%。,10,二、全面預(yù)算管理的本質(zhì)與作用-1,（一）全面預(yù)算的概念 解釋一：是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)先測算。 解釋二：是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。,11,二、全面預(yù)算管理的本質(zhì)與作用-2,國信公司概念： 全面預(yù)算是企業(yè)按照發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在對(duì)未來環(huán)境預(yù)測和科學(xué)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，上下協(xié)同，統(tǒng)籌安排，確定集團(tuán)和集團(tuán)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)單位預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)，并以價(jià)值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃安排。,12,二

6、、全面預(yù)算管理的本質(zhì)與作用-3,全面的體現(xiàn)： -全方位 對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算管理 -全過程 對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全部過程進(jìn)行預(yù)算管理 -全員工 全員參與，全員納入,13,二、全面預(yù)算管理的本質(zhì)與作用-4,（二）全面預(yù)算管理的概念 一般解釋：全面預(yù)算管理是指以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向,對(duì)整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)通過編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整預(yù)算來建立的一種管理控制體系,以使整個(gè)企業(yè)的組織經(jīng)營活動(dòng)能沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)合理地進(jìn)行 。 國信公司概念：全面預(yù)算管理是對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。,14,二、全面預(yù)算管理的本質(zhì)與作用-5,全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的

7、所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一 。 根據(jù)pwc（普華永道會(huì)計(jì)公司）調(diào)查，一個(gè)完整的預(yù)算流程通常需要110天時(shí)間，而且預(yù)算利潤與實(shí)際利潤往往相差10%左右，因此，gartner （高德納咨詢公司）稱預(yù)算為“一個(gè)痛苦的年度儀式”。,15,從戰(zhàn)略到預(yù)算：戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)系,戰(zhàn)略規(guī)劃,戰(zhàn)略主題,戰(zhàn)略目標(biāo),目標(biāo)值,年度經(jīng)營計(jì)劃,全面預(yù)算,落地（實(shí)） 過 程,戰(zhàn)略“著陸”：,執(zhí)行,執(zhí)行,16,從計(jì)劃到預(yù)算：全面預(yù)算與年度經(jīng)營計(jì)劃的關(guān)系,年度經(jīng)營計(jì)劃是為了使企業(yè)順應(yīng)未來環(huán)境的變化，在公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，對(duì)年度經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營活動(dòng)所做的統(tǒng)籌安排。 年度經(jīng)營計(jì)劃是全面預(yù)算的前提和基礎(chǔ)；全面預(yù)

8、算是年度經(jīng)營計(jì)劃的量化描述或表現(xiàn)形式。故兩者是行動(dòng)方案和行動(dòng)量化的關(guān)系。 關(guān)鍵是對(duì)事物內(nèi)在發(fā)展規(guī)律的把握和對(duì)未來行動(dòng)的周密策劃。 避免計(jì)劃、預(yù)算趕不上變化的主要路徑有三：科學(xué)預(yù)測；周密策劃；強(qiáng)執(zhí)行力。,17,全面預(yù)算管理的作用,變無序?yàn)橛行颍?變盲目為有數(shù)； 變未知為預(yù)知； 變天算為人算； 變感性為理性； 變被動(dòng)為主動(dòng)。,18,美國世界頂尖企業(yè)銷售培訓(xùn)專家博恩崔西：“有3%的人為未來做詳細(xì)的規(guī)劃，而有97%的人不為未來做什么規(guī)劃。通常來說，做規(guī)劃的人有自己的事業(yè)，沒有規(guī)劃的人則為那些有規(guī)劃的人工作?！?19,關(guān)于個(gè)人目標(biāo)設(shè)定作用研究的啟示,哈佛大學(xué)的研究表明：80的學(xué)生沒有專門設(shè)定目標(biāo)，15的

9、學(xué)生只是在腦子里想過這個(gè)問題，只有5的學(xué)生具有明確的目標(biāo)，定下了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，并把它寫成文字。從這5的學(xué)生獲得的成就來看，他們不僅超過了自己的目標(biāo)，而且其成果大大超過了其他95的學(xué)生加在一起的成果。 l的改變就改變你的全部中國青年出版社 企業(yè)由人的群體組成，情況基本一樣。,20,古人名言,凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢 預(yù)：預(yù)先，指事先作好計(jì)劃或準(zhǔn)備；立：成就；廢：失敗。 不論做什么事，事先有準(zhǔn)備，就能得到成功，不然就會(huì)失敗。 出處 ：禮記中庸，作者：子思（孔伋，孔子嫡孫）,21,企業(yè)家名言,被稱為世界第一ceo的杰克韋爾奇說： “我整天沒有做幾件事，但有一件做不完的工作，那就是規(guī)劃未來?！?22,三

10、、全面預(yù)算管理的幾個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)-1,1.因?yàn)閮?nèi)外部環(huán)境因素變化大難以預(yù)測所以無法做預(yù)算 -預(yù)測只是預(yù)算的重要手段之一，預(yù)算是“預(yù)先算計(jì)”或“預(yù)先測算”的簡稱，包含了預(yù)測與籌劃兩個(gè)主要方面。預(yù)算管理更包含對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的各種努力。 -預(yù)算機(jī)制包含預(yù)算調(diào)整和預(yù)留不可預(yù)見費(fèi)等應(yīng)變措施。 -預(yù)測能力和籌劃能力體現(xiàn)的均是經(jīng)營管理能力。預(yù)測和籌劃水平低，說明經(jīng)營管理能力低。,23,三、全面預(yù)算管理的幾個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)-2,2.預(yù)算就要準(zhǔn)確且不折不扣地執(zhí)行 -由于預(yù)算面向未來，預(yù)算并不要求絕對(duì)準(zhǔn)確，而是引導(dǎo)性、目標(biāo)性的。 -由于環(huán)境變化的不確定性，預(yù)算也不要求一點(diǎn)不差地執(zhí)行，而是控制在一定區(qū)間和方向上。 -預(yù)算的價(jià)值與

11、約束其實(shí)體現(xiàn)在科學(xué)預(yù)測、合理安排與目標(biāo)導(dǎo)向上。,24,三、全面預(yù)算管理的幾個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)-3,3.預(yù)算與執(zhí)行是兩回事 -有人認(rèn)為預(yù)算是很麻煩、吃力不討好的事，應(yīng)付一下而已，從而在執(zhí)行時(shí)完全按經(jīng)驗(yàn)行事。 -這是算計(jì)著干、先算后干與干了算、花完了再算的區(qū)別。 -孫子兵法-計(jì)篇 有云：夫未戰(zhàn)而廟算勝者，得算多也，未戰(zhàn)而廟算不勝者，得算少也。多算勝，少算不勝，而況于無算乎！,25,三、全面預(yù)算管理的幾個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)-4,4.預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事 -全面預(yù)算中的財(cái)務(wù)預(yù)算只是業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等的邏輯順?biāo)憬Y(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)表反映，因此，公司領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門才是全面預(yù)算的主要責(zé)任者；業(yè)務(wù)預(yù)測與安排才是起點(diǎn)； -沒有領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)

12、務(wù)部門的基礎(chǔ)性、前提性工作，財(cái)務(wù)部門編出來的預(yù)算就會(huì)與執(zhí)行脫節(jié)，從而失去編制的意義。,26,三、全面預(yù)算管理的幾個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)-5,5.只有預(yù)算表格沒有過程管理 -預(yù)算表格只是工具不是目的； -要緊緊圍繞預(yù)算表格的數(shù)據(jù)不斷調(diào)控經(jīng)營活動(dòng)，使經(jīng)營活動(dòng)按預(yù)算的要求發(fā)展； -過程管理與執(zhí)行力是預(yù)算實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵！ -所有的員工都應(yīng)將自己的工作與預(yù)算相關(guān)聯(lián)。 -海爾已在嘗試建立每個(gè)人的預(yù)算表和人單酬帳戶；國信自2011年開始阿米巴經(jīng)營試點(diǎn)。,27,三、全面預(yù)算管理的幾個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)-6,6.預(yù)算是下面人的事，領(lǐng)導(dǎo)無需過問具體的事 -因?yàn)轭A(yù)算涉及對(duì)未來的安排，所以需要領(lǐng)導(dǎo)和員工上下協(xié)同的謀劃與安排； -職能部門負(fù)責(zé)給

13、領(lǐng)導(dǎo)提供決策支持的信息與多個(gè)可供選擇的方案； -每個(gè)人要參與到業(yè)務(wù)的安排中去，但需要領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織和決策。,28,三、全面預(yù)算管理的幾個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)-7,7.預(yù)算束縛了自己的手腳和領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力 -預(yù)算是上下互動(dòng)定出來的，上面主要定目標(biāo)、原則，下面則論證目標(biāo)與制定方案:預(yù)算不是外約束，各有各的權(quán)力。 -以股東委托和自我發(fā)展為目的而確定的預(yù)算，既體現(xiàn)受托責(zé)任，也為自己生存發(fā)展而努力。 -只有預(yù)算不是自己主動(dòng)參與制定時(shí)，才是束縛。,29,四、預(yù)算編制的程序和方法-1,預(yù)算編制的一般程序：按“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則確定 第一步：預(yù)算編制調(diào)研與年度經(jīng)營計(jì)劃的制定 -最晚每年第四季度開始，要求各所屬

14、單位對(duì)預(yù)算年度的經(jīng)營業(yè)務(wù)、市場需求、宏觀政策進(jìn)行分析、調(diào)研，形成調(diào)研報(bào)告上報(bào)集團(tuán)或總部； -集團(tuán)職能部門對(duì)各單位上報(bào)的調(diào)研報(bào)告依據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和未來市場預(yù)測進(jìn)行分析、審核，形成集團(tuán)整體調(diào)研報(bào)告，并提出預(yù)算年度的預(yù)算編制原則的建議，提交集團(tuán)總會(huì)計(jì)師審核。 -各單位在預(yù)算調(diào)研的基礎(chǔ)上，著手?jǐn)M定年度經(jīng)營目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃，10月底應(yīng)完成并上報(bào)年度經(jīng)營計(jì)劃初稿 。,30,四、預(yù)算編制的程序和方法-2,第二步：預(yù)算編制原則確定 -10月下旬，預(yù)算財(cái)務(wù)部將總會(huì)計(jì)師審核的預(yù)算編制原則建議提報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)審核批準(zhǔn)。10月底，集團(tuán)預(yù)算財(cái)務(wù)部根據(jù)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)批復(fù)的預(yù)算編制原則形成細(xì)則下發(fā)各預(yù)算單位。,31

15、,四、預(yù)算編制的程序和方法-3,第三步：集團(tuán)總體經(jīng)營目標(biāo)確定 -集團(tuán)總體經(jīng)營目標(biāo)包括財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)。10月下旬，預(yù)算財(cái)務(wù)部會(huì)同集團(tuán)辦公室、經(jīng)營管理部等根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的要求和預(yù)算編制原則測算形成集團(tuán)預(yù)算年度總體經(jīng)營目標(biāo)草案，提交集團(tuán)總會(huì)計(jì)師審核后，提報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)審議、董事會(huì)戰(zhàn)略投資委員會(huì)審議集團(tuán)公司年度全面預(yù)算方案，最后經(jīng)董事會(huì)審批。,32,四、預(yù)算編制的程序和方法-4,第四步：經(jīng)營目標(biāo)分解下達(dá) -11月上旬，預(yù)算財(cái)務(wù)部會(huì)同集團(tuán)辦公室、經(jīng)營管理部根據(jù)各單位的情況和集團(tuán)的預(yù)算編制原則，將集團(tuán)總體經(jīng)營目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算單位。 第五步：編制上報(bào) -11月中旬至12月中旬，各單位根據(jù)集團(tuán)下達(dá)

16、的分解目標(biāo)以及集團(tuán)辦公室、經(jīng)營管理部等反饋的年度經(jīng)營計(jì)劃修改意見，進(jìn)一步完善年度經(jīng)營計(jì)劃并第二次上報(bào)。集團(tuán)預(yù)算財(cái)務(wù)部組織各單位依據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃實(shí)施全面預(yù)算的具體編制，按照股權(quán)關(guān)系經(jīng)層層審查、平衡、逐級(jí)匯總報(bào)集團(tuán)預(yù)算財(cái)務(wù)部。相應(yīng)預(yù)算還需根據(jù)集團(tuán)總部各部門的職能分工分別報(bào)送。,33,四、預(yù)算編制的程序和方法-5,第六步：預(yù)算審核 -12月下旬，集團(tuán)預(yù)算財(cái)務(wù)部會(huì)同集團(tuán)各職能部門對(duì)各單位上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行復(fù)核，對(duì)有關(guān)問題提出調(diào)整意見，由預(yù)算財(cái)務(wù)部統(tǒng)一匯總后，提交總會(huì)計(jì)師審核，并根據(jù)總會(huì)計(jì)師的審核意見通知各單位進(jìn)行預(yù)算修正，在溝通、平衡、協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上對(duì)有關(guān)預(yù)算單位的預(yù)算作相應(yīng)的調(diào)整。,34,四、預(yù)算編制的程

17、序和方法-6,第七步：預(yù)算審批 -預(yù)算財(cái)務(wù)部根據(jù)綜合平衡的結(jié)果，于12月底編制形成集團(tuán)整體全面預(yù)算草案，組織召開預(yù)算管理會(huì)議討論、審議，報(bào)總會(huì)計(jì)師、集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)審核后，1月上旬提報(bào)集團(tuán)董事會(huì)審批。,35,四、預(yù)算編制的程序和方法-7,第八步：預(yù)算下達(dá) -1.預(yù)下達(dá)。1月中旬，逐級(jí)預(yù)下達(dá)經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)審核通過的年度預(yù)算； -2.正式下達(dá)。3月31日以前，根據(jù)集團(tuán)董事會(huì)的批復(fù)，逐級(jí)正式下達(dá)各預(yù)算單位執(zhí)行。,36,四、預(yù)算編制的程序和方法-8,常用的預(yù)算編制方法有六種： （一）固定預(yù)算法 又稱靜態(tài)預(yù)算法，是按照預(yù)算期內(nèi)正常的、可能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營活動(dòng)水平確定相應(yīng)的固定預(yù)算數(shù)來編制預(yù)算的方法。 -適

18、用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項(xiàng)目，如資產(chǎn)的攤銷、折舊、租金、托管費(fèi)等。 （二）彈性預(yù)算法 是在固定預(yù)算法基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種方法。它是根據(jù)計(jì)劃期或預(yù)算可預(yù)見的多種不同業(yè)務(wù)量水平，分別計(jì)算其相應(yīng)的預(yù)算額，以反映在不同業(yè)務(wù)量水平下所應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用和收入水平。 -適用于與預(yù)算單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目，如隨產(chǎn)量而直線變化的直接材料、直接人工、直接能耗的預(yù)算項(xiàng)目。,37,四、預(yù)算編制的程序和方法-9,（三）滾動(dòng)預(yù)算法 是定期預(yù)算（一個(gè)確定的預(yù)算編制期）的對(duì)稱，也是在定期預(yù)算的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種預(yù)算方法。它是指隨著時(shí)間推移和預(yù)算的執(zhí)行，其預(yù)算期間不斷延伸，預(yù)算內(nèi)容不斷補(bǔ)充，整個(gè)預(yù)算處于滾動(dòng)狀態(tài)的一種預(yù)算方法。 -適用于業(yè)務(wù)變化不確定的預(yù)算。 （四）零基預(yù)算法 是指對(duì)于預(yù)算期的任何預(yù)算項(xiàng)目，其預(yù)算額都以零為起點(diǎn)，按照預(yù)算期內(nèi)應(yīng)該達(dá)到的經(jīng)營目標(biāo)和工作內(nèi)容，重新考慮每項(xiàng)預(yù)算收支的必要性及其規(guī)模，從而確定當(dāng)期預(yù)算的方法。 -適用于無歷史數(shù)據(jù)、不經(jīng)常發(fā)生或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化比較大的預(yù)算項(xiàng)目，如預(yù)算管理初期可用此法，再如對(duì)外投資及專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算等項(xiàng)目 。,38,四、預(yù)算編制的程序和方法-10,（五）概率預(yù)算法 是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制預(yù)算的方法。 -適用于不確定性高的項(xiàng)