注冊(cè)會(huì)計(jì)師模擬試題二

1、模擬試題二一、單項(xiàng)選擇題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)存貨項(xiàng)目的審查。在實(shí)施審計(jì)的過程中，遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 （1）以下說法中甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。A.對(duì)于所有權(quán)不屬于A公司的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點(diǎn)范圍B.如果觀察程序表明A公司的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時(shí)間，可以提前與A公司相關(guān)人員進(jìn)行溝通D.檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄

2、的真實(shí)性答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案B 答案解析選項(xiàng)A，對(duì)于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定其是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的項(xiàng)目，否則審計(jì)程序的執(zhí)行將會(huì)得不到應(yīng)有的效果；選項(xiàng)D，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，測試的是存貨盤點(diǎn)記錄的完整性，而不是真實(shí)性。 （2）下列各項(xiàng)中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（）。A.發(fā)出委托加工的物資的運(yùn)輸費(fèi)用B.商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的相關(guān)費(fèi)用C.用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅D.用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

3、的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案D答案解析委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方。 （3）假設(shè)A公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2009年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實(shí)際成本為 50 萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為 10 萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬元。假定針對(duì)該原材料以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為2009年該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.0 B.4C.16D.20答疑編號(hào)：針對(duì)該題

4、提問正確答案C答案解析A產(chǎn)品的成本501666（萬元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值601050（萬元），由于A產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，持有的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，材料的可變現(xiàn)凈值60161034（萬元），成本為50萬元，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備503416（萬元）。 (4)A公司銷售已經(jīng)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的商品時(shí)，下列有關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的是（）。 A.銷售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸記管理費(fèi)用 B.銷售時(shí)同時(shí)將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，借記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸記主營業(yè)務(wù)成本 C.已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)

5、準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷 D.銷售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案B答案解析根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)銷售已計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨時(shí)，應(yīng)該將計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本。（5）A公司期末將下列存貨的余額全部轉(zhuǎn)入了當(dāng)期損益中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)表示不予認(rèn)可的是（）。 A.生產(chǎn)中已經(jīng)不再需要，轉(zhuǎn)讓價(jià)值較低的產(chǎn)品 B.已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的水果 C.已過保質(zhì)期且無法退貨的藥品 D.被有關(guān)部門鑒定為不合格的產(chǎn)品 答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案A答案解析當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過期不可退貨

6、的存貨（主要指食品）；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。參考教材P454頁。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)B公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)營業(yè)收入的審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)的過程中，遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，主要是為了實(shí)現(xiàn)（）。 A.是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因 B.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因 C.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，

7、并分析異常變動(dòng)原因 D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案A答案解析比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)原因。參考教材P383。 (2)2008年1月1日，B公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2009年6月30日完工；合同總金額為28000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為24000萬元。2009年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬元。截至2008年l2月31日，B公司已確認(rèn)合同收入22000萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定的該公司因

8、該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。 A.6100 B.4000 C.4100 D.2200 答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案A答案解析應(yīng)確認(rèn)的合同收入合同總收入完工進(jìn)度以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入（28000+100）100一22000=6100（萬元）(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測試時(shí)，通常不應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是（）。 A.發(fā)票開具日期或收款日期 B.記賬日期 C.銷售截止測試程序?qū)嵤┑娜掌?D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期 答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案C答案解析銷售截止測試的關(guān)鍵是測試選項(xiàng)ABD三個(gè)日期是否屬于適當(dāng)?shù)耐粫?huì)計(jì)期間。選項(xiàng)C是無需考慮的。（4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)

9、賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮提出調(diào)整建議的是（）。 A.甲公司代銷B公司產(chǎn)品，售價(jià)由甲公司自定，B公司按照協(xié)議約定價(jià)格收取貨款，且協(xié)議中明確，甲公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與B公司無關(guān)，B公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 B.乙公司購買B公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，B公司在交付產(chǎn)品時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價(jià)值確定收入金額 C.丙公司購買B公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，B公司應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入 D.B公司與丁公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時(shí)，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以B公司未確認(rèn)收入答疑編號(hào)：針對(duì)

10、該題提問正確答案C答案解析在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；企業(yè)不能估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。所以，選項(xiàng)C中企業(yè)會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮提出審計(jì)調(diào)整建議。 3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師2009年度負(fù)責(zé)下列鑒證業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出專業(yè)判斷。 (1)丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)C公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審閱，在確定的重要性水平往往（）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中確定的重要性水平。 A.高于 B.低于 C.等于 D.以上均不正確 答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正

11、確答案C答案解析對(duì)于重要性水平而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的依據(jù)是錯(cuò)報(bào)是否影響到信息使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所做出的決策，而不是所提供的保證程度，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)相同。參考教材P713頁。（2)丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)C公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審閱，下列針對(duì)期后事項(xiàng)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日前和日后發(fā)生的事項(xiàng) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向C公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的人員詢問資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的，可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)向C公司負(fù)責(zé)

12、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的人員詢問資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的，可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案C答案解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。參考教材P714頁。 （3)丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)C公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審閱，并準(zhǔn)備出具無法提供任何保證的審閱報(bào)告，在編寫審閱報(bào)告時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)當(dāng)刪除引言段中對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的表述 B.應(yīng)當(dāng)刪除范圍段 C.應(yīng)當(dāng)在結(jié)論段中說明審閱范圍受限的情況 D.應(yīng)當(dāng)在結(jié)論段中使用“由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響”、“我們無

13、法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供任何保證”等術(shù)語 答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案C答案解析如果出具無法提供任何保證的審閱報(bào)告，應(yīng)當(dāng)在說明段中說明審閱范圍受限的情況，而不是結(jié)論段。參考教材717。（4)丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)D公司2009年度提供給銀行用于貸款申請(qǐng)的未來現(xiàn)金流量預(yù)測報(bào)告進(jìn)行審核，下列說法中正確的是（）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)D公司編制的未來現(xiàn)金流量預(yù)測報(bào)告是否可以實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)D公司編制的未來現(xiàn)金流量預(yù)測報(bào)告所依據(jù)假設(shè)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，提供有限保證 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)D公司編制的未來現(xiàn)金流量預(yù)測報(bào)告是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見，提供有限保證 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

14、對(duì)D公司編制的未來現(xiàn)金流量預(yù)測報(bào)告出具的審核報(bào)告，只能夠出現(xiàn)一種保證的情況 答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案B答案解析預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是被審核單位管理層對(duì)未來所作的預(yù)計(jì)和測算，很大程度上受到主觀判斷的影響，且所涉及的事項(xiàng)和行動(dòng)通常并非如預(yù)期的那樣發(fā)生、并且變動(dòng)可能重大，實(shí)際結(jié)果可能與預(yù)期財(cái)務(wù)信息存在差異，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見，故選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤。在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見，對(duì)這一事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常提供合理保證，故選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤。在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，對(duì)于假設(shè)的

15、合理性提供有限保證，同時(shí)對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，以及是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證。所以，同一份預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中往往會(huì)出現(xiàn)兩種保證共存的情況，故選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。參考教材P722。 （5)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師草擬的D公司未來現(xiàn)金流量預(yù)測報(bào)告的審核報(bào)告中，下列表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.標(biāo)題，“未來現(xiàn)金流量預(yù)測審核報(bào)告” B.收件人：“D公司全體股東” C.審核的依據(jù)：“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核” D.管理層責(zé)任：“D公司管理層對(duì)該預(yù)測審核報(bào)告負(fù)責(zé)”答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案C答案解析標(biāo)題應(yīng)是“審核報(bào)告”；收件人應(yīng)

16、該是委托人，即“D公司”；管理層責(zé)任是“D公司管理層對(duì)該預(yù)測及其所依據(jù)的各項(xiàng)假設(shè)負(fù)責(zé)?！眳⒖冀滩腜727頁。 4.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 （1)如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。同時(shí)為使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者以謹(jǐn)慎的態(tài)度利用比較數(shù)據(jù)作出決策，避免加重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的（ ）予以說明。 A.引言段 B.責(zé)任段 C.意見段 D.說明段 答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正

17、確答案A答案解析本題所述是在引言段中提及比較數(shù)據(jù)的情形。（2)以下關(guān)于比較數(shù)據(jù)的表述不正確的是（）。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表除提供本期財(cái)務(wù)信息之外，還需要提供涉及一個(gè)或多個(gè)以前期間的比較信息，以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者判斷被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢 B.比較數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分 C.為確保財(cái)務(wù)信息的可比性和一致性，比較數(shù)據(jù)應(yīng)包括上期對(duì)應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露，且上期對(duì)應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露的詳細(xì)程度與本期數(shù)及相關(guān)披露一致 D.比較數(shù)據(jù)本身并不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)和本期數(shù)據(jù)及相關(guān)披露聯(lián)系起來閱讀答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案C答案解析由于上期對(duì)應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露的詳細(xì)程度與本期數(shù)及相關(guān)披露未必

18、一致，兩者一致與否主要取決于上期對(duì)應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露與本期數(shù)據(jù)的關(guān)系、信息披露法規(guī)的要求以及財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需要等因素，所以選項(xiàng)C不正確。 (3)丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及比較數(shù)據(jù)的情形是（ ）。 A.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表不重要 B.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)更正，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具審計(jì)報(bào)告，且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露 C.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)未解決，且對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍很重要 D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，

19、但本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露 答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案D答案解析可以在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及比較數(shù)據(jù)的情形：（1）導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，但對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍很重要。（2）上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露。參考教材656。5.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)信息技術(shù)的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(1)在信息技術(shù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合（）對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。 A.被

20、審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度 B.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量 C.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度 D.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度 答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案D答案解析參考教材P256。 （2)信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成（）。 A.正比關(guān)系 B.兩者構(gòu)成的關(guān)系反映為拋物線形式 C.反比關(guān)系 D.無關(guān)系答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案A答案解

21、析被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度越高，則信息技術(shù)審計(jì)的范圍就應(yīng)當(dāng)越大，所以兩者成正比關(guān)系。參考教材P256。（3)下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的是（）。 A.在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變 B.由于程序變更控制、計(jì)算機(jī)操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響到系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件的持續(xù)有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)上述三個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試 C.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制不同之處在于自動(dòng)系統(tǒng)控制需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制 D.信息技術(shù)應(yīng)用控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整

22、個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施 答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案B答案解析在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制一樣，自動(dòng)系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。參考教材P259260。二、多項(xiàng)選擇題 1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托

23、，審計(jì)F公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，己注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 （1）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測試結(jié)果有一定影響，下列說法正確的有（）。A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些錯(cuò)報(bào)對(duì)運(yùn)行有效性的影響，必要時(shí)可以擴(kuò)大控制測試的范圍D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案B

24、D答案解析選項(xiàng)A與B說法相反，其中選項(xiàng)B的說法正確。選項(xiàng)C說法不正確，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后如果認(rèn)為相關(guān)控制的信賴程度降低，一般不再擴(kuò)大控制測試，直接考慮實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)是否需要調(diào)整及考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。參考教材P344。 （2）下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的有（）。A.由計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的B.由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于審計(jì)報(bào)告日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂gC.由分類和可理解性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)列報(bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚D.由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于F公司，負(fù)債屬于F公司的義務(wù)答疑

25、編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案CD答案解析選項(xiàng)A描述的是準(zhǔn)確性認(rèn)定對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)B應(yīng)該是針對(duì)接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄。參考教材154155。 2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)G公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)相關(guān)的控制測試。在實(shí)施審計(jì)的過程中，遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 （1）假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2009年19月被審計(jì)單位某項(xiàng)控制運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得到該項(xiàng)控制在2010年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，下列說法正確的有（）。 A.對(duì)該項(xiàng)控制在2009年1012月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試 B.獲取該項(xiàng)控制在2009年1012月變化情況的審計(jì)證據(jù) C.如果這些控制在200

26、9年1012月發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能再信賴期中測試所獲取的證據(jù) D.如果這些控制在2009年1012月沒發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無須再對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充證據(jù)答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案AB答案解析選項(xiàng)C不正確，此時(shí)應(yīng)當(dāng)了解并測試控制變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響，而不能直接認(rèn)定不再信賴期中獲取的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D不正確，不管在剩余期間相關(guān)內(nèi)部控制是否發(fā)生變化，都要對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充證據(jù)。（2）針對(duì)上次內(nèi)部控制測試結(jié)果在本期審計(jì)中是否可被信賴的論述，下列說法正確的有（）。 A.如果旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在本年測試該控制 B.鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減

27、輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù) C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性 D.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)，如果兩次測試時(shí)間未超過兩年，至少應(yīng)從中選取足夠數(shù)量的控制進(jìn)行有效性測試 答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案ABCD答案解析這四個(gè)選項(xiàng)概括性的總結(jié)了該如何考慮以前審計(jì)獲取的內(nèi)部控制相關(guān)審計(jì)證據(jù)的情形，這部分知識(shí)一定要掌握。另外可參考教材348頁的圖來幫助理解相互的邏輯關(guān)系。（3）關(guān)于自動(dòng)化控制的測試，下列表述中正確的有（）。 A.除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注

28、冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測試范圍 B.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行測試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行 C.在測試該控制是否持續(xù)有效運(yùn)行時(shí)，需要考慮確定對(duì)交易的處理，是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本 D.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案ABCD答案解析參考教材P349。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定控制測試的性質(zhì)時(shí)需要考慮的內(nèi)容包括（）。 A.控制是否留下、是否存在文件記錄 B.控制執(zhí)行的頻率 C.與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相

29、關(guān)的控制 D.控制的自動(dòng)化程度答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案ACD答案解析選項(xiàng)B是控制測試范圍需要考慮的內(nèi)容。參考教材P343P344。（5）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，該情況導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制運(yùn)行的有效性評(píng)價(jià)產(chǎn)生影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)（）。 A.降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平 B.降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度 C.調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案BCD答案解析選項(xiàng)A，應(yīng)該為提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平。參考教材P344。（6）下列關(guān)于影響控制測試范圍的因素中，說法正確的有（）。 A.在整個(gè)擬信賴的期間，F(xiàn)公司控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范

30、圍越大 B.F公司在擬信賴的期間內(nèi)發(fā)生控制活動(dòng)的次數(shù)越多，控制測試范圍越大 C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)內(nèi)部控制擬信賴程度越高，控制測試范圍越大 D.控制測試的預(yù)期偏差率在合理范圍內(nèi)，如果該偏差率越大，控制測試范圍越大答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案ABCD答案解析參考教材P348。3.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)H公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)工作底稿的歸檔中遇到下列問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 （1）下列資料中，屬于審計(jì)工作底稿的有（）。 A.H公司營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件 B.審計(jì)問題備忘錄 C.管理層聲明書 D.被原件替代的函證回函傳真件答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案BC答案解析營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件是審

31、計(jì)檔案，但是不是審計(jì)工作底稿；對(duì)于被取代的審計(jì)工作底稿不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此通常無須保留這些記錄，不用作為審計(jì)工作底稿。參看教材P272273。 （2）在歸檔過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.將財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿從審計(jì)工作底稿中刪除 B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引 C.對(duì)于審計(jì)過程中，由于時(shí)間緊張沒有及時(shí)簽字的審計(jì)工作底稿，找到相關(guān)人員補(bǔ)簽字 D.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案ABD答案解析審計(jì)工作底稿應(yīng)該在審計(jì)過程中，就及時(shí)的簽字確認(rèn)，不應(yīng)在歸檔期間補(bǔ)簽字。參考教材P272。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行分

32、類，其中應(yīng)劃分到當(dāng)期檔案的有（）。 A.H公司的組織結(jié)構(gòu)圖 B.管理建議書 C.錯(cuò)報(bào)匯總表 D.審計(jì)報(bào)告副本答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案BCD答案解析選項(xiàng)A屬于永久檔案。（4）對(duì)H公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作于2010年3月5日完成，其形成的審計(jì)工作底稿的至少保存年限中錯(cuò)誤的有（）。 A.2020年3月4日 B.2016年3月4日 C.2011年3月4日 D.2018年3月4日答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案BCD答案解析審計(jì)工作底稿的保存期限為自審計(jì)報(bào)告日起，至少保存10年。參考教材P275。4.壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)I公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用PPS抽樣方法對(duì)I公司庫存商品X進(jìn)

33、行計(jì)價(jià)測試，X商品的賬面金額為550萬元。壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為15%（相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為1.90，當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)數(shù)分別為0，1，2，3時(shí)，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為1.9，3.38，4.72，6.02；擴(kuò)張系數(shù)為1.4）可容忍錯(cuò)報(bào)為9.5萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為0萬元。測試發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)報(bào)：漏記單元序號(hào)賬面余額審定金額錯(cuò)報(bào)25448054122135849056700396901701015634789337391050請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出以下判斷。 （1）壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模。以下有關(guān)說法中，正確的有（）。 A.樣本規(guī)模公式中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)僅與誤受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，與總體賬面金額無關(guān)

34、B.樣本規(guī)模計(jì)算公式中的擴(kuò)張系數(shù)僅與誤受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，與可容忍誤差無關(guān) C.壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用公式法確定的樣本規(guī)模為110 D.樣本規(guī)模與可容忍誤差反向變動(dòng)，與總體賬面金額同向變動(dòng)答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案BCD答案解析選項(xiàng)A，公式中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不僅與誤受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，還跟錯(cuò)報(bào)的數(shù)量相關(guān)，選項(xiàng)A是不正確的。選項(xiàng)C，樣本規(guī)模5501.9/9.5110。 （2）為了根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)情況推斷總體錯(cuò)報(bào)，壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要計(jì)算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯(cuò)報(bào)比例。以下說法中，正確的有（）。 A.上述樣本中三筆錯(cuò)報(bào)的百分比分別為0.09、0.43、0.03 B.錯(cuò)報(bào)比例錯(cuò)報(bào)金額/審定金額 C.排序后第一筆錯(cuò)報(bào)的影響數(shù)是2.22萬元 D

35、.高估的情況下，錯(cuò)報(bào)比例不可能大于1答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案CD答案解析選項(xiàng)A，錯(cuò)報(bào)百分比分別為：0.08、0.30、0.03。選項(xiàng)B，錯(cuò)報(bào)百分比（錯(cuò)報(bào)比例）錯(cuò)報(bào)金額/賬面余額。選項(xiàng)C，第一筆錯(cuò)報(bào)的影響數(shù)是550（3.38-1.9）/1100.302.22（萬元）。選項(xiàng)D，錯(cuò)報(bào)比例錯(cuò)報(bào)金額/賬面余額1-審定金額/賬面余額，高估的情況下，賬面余額大于審定金額，所以錯(cuò)報(bào)比例不可能大于1。 （3）下列對(duì)PPS抽樣的理解正確的有（）。 A.PPS抽樣運(yùn)用屬性抽樣的原理，通過樣本錯(cuò)報(bào)率來推斷總體錯(cuò)報(bào)率，從而推斷總體錯(cuò)報(bào)金額 B.PPS抽樣的樣本規(guī)模需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)金額的總體變異性 C.PP

36、S抽樣對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮 D.PPS抽樣的樣本規(guī)模在預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)時(shí)通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法小答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案ACD答案解析選項(xiàng)B，PPS抽樣的樣本規(guī)模無需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。參考教材P242。（4）庫存商品X商品總體表（部分） 邏輯單元賬面金額累計(jì)合計(jì)數(shù)相關(guān)的貨幣單位1357357135721 2811 6383581 6383601 6981 6391 69845732 2711 6992 27156912 9622 2722 96261433 1052 9633 10571 4254 5303 1064 53082784 8084 5314 80

37、899425 7504 8095 750108266 5765 7516 576114046 9806 5776 980123967 3766 9817 376假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師欲從上表中選出5個(gè)樣本，抽樣間隔為1000，起點(diǎn)為500，選取的邏輯單元有（）。A.2 B.3 C.4 D.5答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案AD答案解析選取的5個(gè)樣本為：500、1500、2500、3500、4500。對(duì)應(yīng)的邏輯單位分別為2、2、5、7、7。5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的癸注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)J公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，針對(duì)違反法規(guī)行為的審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 （1）由于存在（）因素，

38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為會(huì)導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 A.許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，卻不能被被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所反映 B.審計(jì)程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的 D.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案ABCD答案解析參考教材P517。（2）下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的態(tài)度，正確的有（）。 A.應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)的行為 B.應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位沒有違反法規(guī)的行為 C.既不應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有 D.有證據(jù)表明被

39、審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案CD答案解析在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分關(guān)注審計(jì)可能揭露導(dǎo)致其對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)產(chǎn)生懷疑的情況或事項(xiàng)。既不應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象。尤其是在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。參考教材P517。 （3）下列說法中，正確的有（）。 A.如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告被審計(jì)單位對(duì)某些法定條款的遵守情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，以測試被審計(jì)單位對(duì)

40、這些條款的遵守情況 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注某些法律法規(guī)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重要影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，即違反法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位停業(yè)或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響 C.如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序（為形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)程序）時(shí)，不用考慮被審計(jì)單位可能存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的違反法規(guī)行為，針對(duì)該事項(xiàng)通過執(zhí)行特殊的審計(jì)程序來應(yīng)對(duì) 答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案ABC答案解析在執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序時(shí)，有可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)此保持警覺。一旦發(fā)現(xiàn)被

41、審計(jì)單位存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，作出進(jìn)一步的調(diào)查和必要的處理。參考教材P519。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對(duì)其的影響，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告 B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告 C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告 D.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

42、計(jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案ACD答案解析如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并不會(huì)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。參考教材P522523。三、簡答題（本題型共5題，共25分。其中第1個(gè)簡答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分） 1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控

43、制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度適用于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定A副主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每兩年一次向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果同一高級(jí)人員長期執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成不利影響時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要考慮是否定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師，如果無法實(shí)施該措施，則一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出上述ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控

44、制制度中存在的問題，并簡要說明理由。答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問正確答案（1）質(zhì)量控制制度適用范圍不正確。質(zhì)量控制制度適用于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。（1分）（2）質(zhì)量控制制度的最終責(zé)任人不正確。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（1分）（3）向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函的時(shí)間要求不正確。應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（1分）（4）對(duì)于上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，沒有嚴(yán)格制定定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度是不正確的。對(duì)于上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師是

45、必須要執(zhí)行的，而不是“考慮是否”執(zhí)行定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（1分）（5）對(duì)于上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作沒有嚴(yán)格執(zhí)行是不正確的。對(duì)于上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度，并不是在無法實(shí)施其他相關(guān)措施后才執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（1分）Answer:（1）The applicable scope of the quality control system is incorrect. The quality control system is applicable for Accounting firm ABC to have all historical financial i

46、nformation audits and approval service, other assurance engagement and other related service.（2）The ultimate responsible person of quality control system is incorrect. The chief auditor of accounting firm should take ultimate responsibilities over the quality control system.（3）The frequency requirem

47、ent of the written confirmation submitted by related person to state their compliance with independence policy and procedure is incorrect. Related people controlled by independence policy and procedure should submit their confirmation in written to state their compliance with independence policy and

48、 procedure at least once a year.（4）It is wrong as quality control system does not cover strict periodical rotation requirement of senior auditor for listed company financial audit service. For listed company financial audit service, it is required for the accounting firm to periodically rotate CPA.

49、It is not appropriate to only consider whether to rotate CPA or not.（5）For listed company financial audit service, it is incorrect that the project quality control review is not strictly implemented. As for listed company financial audit service, it is required to implement project quality control r

50、eview rather than to implement quality control review only after other procedure cannot be implemented. 2.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2010年3月20日（并于同日將該審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位），財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月25日。B公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后有如下事項(xiàng)：（1）B公司應(yīng)收A公司一筆金額較大的貨款，在2009年12月31日，A公司經(jīng)營狀況良好，并無顯示財(cái)務(wù)困難的跡象。但在2010年3月15日，A公司發(fā)生火災(zāi)，無力償還B公司的貨款。 （2）B公司內(nèi)部審計(jì)人員于3月

51、26日發(fā)現(xiàn)2009年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在1200萬元的重大錯(cuò)報(bào)，并向公司最高管理層作了匯報(bào)。 要求： （1）假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2010年3月16日獲知A公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實(shí)施了必要審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)B公司如何處理？ （2）假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2010年3月24日在閱讀審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息時(shí)，注意到存在重大不一致，需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，但是被審計(jì)單位拒絕修改，同時(shí)審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給B公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些？ （3）假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2010年3月30日獲知B公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，并且被審計(jì)單位的管理層已經(jīng)修改了該財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些？答疑編號(hào)：針對(duì)

52、該題提問正確答案（1）該事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日后、審計(jì)報(bào)告日前發(fā)生的，雖不影響2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的金額，但可能影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確理解，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)B公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以適當(dāng)披露。（1分） （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出（0.5分）；如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出了，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的具體措施取決于自身的權(quán)利、義務(wù)以及所征詢的法律意見。（0.5分） （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施有： 實(shí)施必要的審計(jì)程序；（1分） 復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況；（1分） 針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。（1分）3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所對(duì)甲公司設(shè)立登記時(shí)的出資情況進(jìn)行了審驗(yàn)并