項(xiàng)目五：會(huì)計(jì)憑證.ppt

1、第六章 會(huì)計(jì)憑證,本章學(xué)習(xí)目的與要求：本章闡述會(huì)計(jì)憑證的填制和審核。通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生理解填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義；掌握會(huì)計(jì)憑證的種類。理解原始憑證和記賬憑證的基本要素、填制要求和審核內(nèi)容；掌握原始憑證和記賬憑證的種類和填制原始憑證的方法。了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管要求。,學(xué)習(xí)要求,會(huì)計(jì)憑證,本章主要內(nèi)容：1.會(huì)計(jì)憑證概述；2.原始憑證；3.記賬憑證；4.會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管本章的重點(diǎn)與難點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證的種類（包括原始憑證的含義與種類；記賬憑證的含義與種類）；原始憑證的基本要素（主要內(nèi)容）；記賬憑證的填制方法（如何填制專用記賬憑證和通用記賬憑證，可以結(jié)合第四章的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行考核）；記賬憑證的填

2、制要求與審核；會(huì)計(jì)憑證的保管。,一、會(huì)計(jì)憑證的概念,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。,二、會(huì)計(jì)憑證的意義 1、記錄交易或事項(xiàng)，提供記賬依據(jù)。 2、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 3、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。,會(huì)計(jì)憑證的種類,5.2 原始憑證 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制 的，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面 證明，是作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,編制程序和用途,原始憑證 記賬憑證,（二）記帳憑證 概念： 是指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的用來確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)一種會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。,記賬憑證與原始憑證的

3、區(qū)別,填制 人員 不同,原始憑證是經(jīng)辦人填制的，,記賬憑證是會(huì)計(jì)人員填制的；,原始憑證是發(fā)生和完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的,記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制的,填制 時(shí)間 不同,原始憑證是記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況,記賬憑證應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、整理,原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，有時(shí)也是登記明細(xì)分類賬的依據(jù)；,記賬憑證是登記總分類賬和明細(xì)分類賬的依據(jù),作用 不同,目的 不同,會(huì)計(jì)憑證,賬簿,報(bào)表,原始憑證,記賬憑證,總賬,明細(xì)賬,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述,二、會(huì)計(jì)憑證的種類 （一）原始憑證的種類 原始憑證的概念 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用來記錄或證明經(jīng)

4、濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述,（二）記賬憑證 記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有了原始憑證為什么還要編制記賬憑證呢? 原因： （1）原始憑證數(shù)量多，工作量大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和數(shù)量繁多，與其相關(guān)的原始憑證的格式和內(nèi)容也各不相同，數(shù)量多，工作量大。 （2）容易出錯(cuò)。原始憑證只表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，而不能表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶及其借貸方向，直接根據(jù)原始憑證登記賬簿容易發(fā)生差錯(cuò)。因此，在記賬之前需要根據(jù)審核無

5、誤的原始憑證，經(jīng)過歸類、整理，填制具有統(tǒng)一格式的記賬憑證，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借和應(yīng)貸的賬戶名稱及金額，并將相關(guān)的原始憑證附在記賬憑證的后面。這樣做既保證了記賬工作的質(zhì)量，也有利于原始憑證的保管，提高對(duì)賬和查賬的效率。,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證的基本要素原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，記載著大量的經(jīng)濟(jì)信息，是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的原始記錄。原始憑證的基本要素（原始憑證的基本內(nèi)容），主要包括六個(gè)方面：1.原始憑證的名稱；2.填制憑證的日期；3.填制憑證單位名稱或填制人姓名；4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；5.接受原始憑證的單位名稱；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的名稱、數(shù)量、單價(jià)

6、和金額。,第二節(jié) 原始憑證,第二節(jié) 原始憑證,此外，為了滿足計(jì)劃、業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等管理部門的需要，有的原始憑證還需要列入計(jì)劃、定額、合同號(hào)碼等項(xiàng)目。對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)一定范圍內(nèi)經(jīng)常發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常由有關(guān)部門制定統(tǒng)一的憑證格式。,第二節(jié) 原始憑證,二、原始憑證的種類（一）按照來源分類可以分為外來原始憑證和自制原始憑證。1.外來原始憑證外來原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)，從外部單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如購(gòu)買貨物時(shí)取得的“發(fā)貨票”或“增值稅專用發(fā)票”，付款時(shí)取得的“收據(jù)”、銀行的“收款通知單”，職工出差期間取得的“飛機(jī)票”、“車船票”、“住宿發(fā)票”等。,第二節(jié) 原始憑證,2.自制原始憑證

7、自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。如 “收料單”、 “提貨單”。注意：不是所有的自制單據(jù)都是原始憑證。如“合同”、“請(qǐng)購(gòu)單”、“派工單”。,按來源分類,（二）按照填制手續(xù)分類,可以分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證。1.一次憑證,原始憑證,自制原始憑證,外來原始憑證,按填制手續(xù)和內(nèi)容分類,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總原始憑證,一次憑證,第二節(jié) 原始憑證,二、原始憑證的種類 1、 一次憑證 一次憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)一次填制完成的，用以記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 如現(xiàn)金收據(jù)、銀行結(jié)

8、算憑證、收料單、發(fā)貨票等都是一次憑證。,第二節(jié) 原始憑證,第二節(jié) 原始憑證,第二節(jié) 原始憑證,二、原始憑證的種類 2、 累計(jì)憑證 累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。特點(diǎn)：在一張憑證內(nèi)隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。 如限額領(lǐng)料單等。,第二節(jié) 原始憑證,第二節(jié) 原始憑證,二、原始憑證的種類 3、 匯總原始憑證 匯總原始憑證是指將一定時(shí)期內(nèi)（一個(gè)月、半個(gè)月或一旬）若干張記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制的，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括情況的憑證，又稱原始憑證匯總表。 匯總原

9、始憑證所匯總的內(nèi)容，只能是同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能匯總兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 如“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“發(fā)料憑證匯總表”、“工資結(jié)算匯總表”、“商品銷售匯總表”等。,第二節(jié) 原始憑證,第二節(jié) 原始憑證,第二節(jié) 原始憑證,（三）按照格式分類 可以分為通用憑證和專用憑證。 1.通用憑證通用憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如 “增值稅專用發(fā)票”、“銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證”、“火車票”等。2.專用憑證專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如“收料單”、“領(lǐng)料單”等。,第二節(jié) 原始憑證,三、原始憑證的填制（一）原始憑證的填制要求1.業(yè)務(wù)要合法2.記

10、錄要真實(shí)3.內(nèi)容要完整4.手續(xù)要完備5.書寫要清楚、規(guī)范（1）文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚、工整，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。,第二節(jié) 原始憑證,（2）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得連筆書寫。在阿拉伯?dāng)?shù)字前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號(hào)“￥”的，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號(hào)“”；有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號(hào)“”代替。大寫金額數(shù)字壹、貳、叁、

11、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，不得使用簡(jiǎn)化字，一律用正楷字或行書字書寫。大寫金額要書寫正確。,第二節(jié) 原始憑證,6.編號(hào)要連續(xù)7.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開，不得在原始憑證上更正。8.填制要及時(shí),第二節(jié) 原始憑證,（二）外來原始憑證的填制1.普通發(fā)票的填制2.增值稅專用發(fā)票的填制增值稅專用發(fā)票是一般納稅人于銷售貨物時(shí)開具的銷貨發(fā)票，一式四聯(lián)，銷貨單位和購(gòu)貨單位各執(zhí)兩聯(lián)。外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制，在填制時(shí)

12、加蓋出具憑證單位公章方有效。,第二節(jié) 原始憑證的填制和審核,二、原始憑證的填制 原始憑證的填制要求 遵守政策，符合規(guī)定； 記錄真實(shí)，內(nèi)容完整； 填寫認(rèn)真，編制及時(shí)。,（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)填寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字最高位前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”。人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號(hào)的，數(shù)字后面不必再寫“元”字。,（2）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分。無角分的，角位和分位可寫“00”補(bǔ)齊，或符號(hào)“一”。有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不應(yīng)用符號(hào)“一”代替。,（3）漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字書寫，如壹、貳、叁、肆

13、、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另(0)等字樣代替，不得隨意使用簡(jiǎn)化字。,（4）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字。如￥207，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣貳佰零柒元。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如￥300678，漢字大寫應(yīng)寫成人民幣叁仟零陸元柒角捌分。,（5）大寫金額數(shù)字有分的，后面不加“整”字，大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”字或“正”字，大寫金額前還應(yīng)加注幣值單位，注明“人民幣”、“美元”、“港幣”等字樣。且?guī)胖祮挝慌c

14、金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。,（6）凡是規(guī)定填寫大寫金額的各種憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運(yùn)單、合同、契約等，都必須在填寫小寫金額的同時(shí)填寫大寫金額。,（7）一般憑證書寫錯(cuò)誤，應(yīng)用規(guī)定的方法予以更正，不得隨便涂改、刮擦或挖補(bǔ)。對(duì)于重要的原始憑證，如支票以及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改，如果書寫錯(cuò)誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記注銷、留存、重新填寫。,2、累計(jì)憑證的填制,“限額領(lǐng)料單”是多次使用的累計(jì)領(lǐng)發(fā)料憑證。在有效期間內(nèi)（一般為一個(gè)月），只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用。月末，在限額領(lǐng)料單內(nèi)結(jié)出實(shí)發(fā)數(shù)量和金額轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門，據(jù)以計(jì)算材料費(fèi)用。如P153，限額領(lǐng)料單的填制方法。,原始憑

15、證的審核,1.真實(shí)性與完整性的審核2.合法性與合理性的審核3.正確性和及時(shí)性的審核經(jīng)審核后的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行處理：（1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬。（2）對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。（3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。,第三節(jié) 記賬憑證,記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表編制，用來確定會(huì)計(jì)分錄，作為記帳直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 一、記賬憑證的基本要素（基本內(nèi)容）（1）記賬憑

16、證的名稱；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目和明細(xì)科目）及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；（7）記賬標(biāo)記； （8）所附原始憑證的張數(shù)；（不附原始憑證的記賬憑證有改錯(cuò)賬、月末結(jié)賬）（9）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的簽名或蓋章，涉及收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。,第三節(jié) 記賬憑證,一、記賬憑證的基本要素（基本內(nèi)容）,費(fèi),銷售產(chǎn)品,第三節(jié) 記賬憑證,二、記賬憑證的種類 （一）按照適用的范圍分類按照適用的范圍不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。,第三節(jié) 記賬憑

17、證,專用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金收、付業(yè)務(wù)有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,記賬憑證,按用途分類,按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類,按憑證上填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類,專用記賬憑證,通用記賬憑證,單式記賬憑證,復(fù)式記賬憑證,單一記賬憑證,匯總記賬憑證,科目匯總表,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,第三節(jié) 記賬憑證,（一）記賬憑證按適用的范圍分類,第三節(jié) 記賬憑證,1、專用記賬憑證 在每張憑證上只反映一種類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。,經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如銷售

18、產(chǎn)品收到銀行存款。,付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如用銀行存款購(gòu)買原材料。,轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù)。如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料。,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,第三節(jié) 記賬憑證,（1）收款憑證收款憑證是指專門用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。,費(fèi),銷售產(chǎn)品,銷項(xiàng)稅額,第三節(jié) 記賬憑證,1、專用記賬憑證（收款憑證）,第三節(jié) 記賬憑證,（2）付款憑證付款憑證是指專門用于記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。,費(fèi),材料采購(gòu),第三節(jié) 記賬憑證,收款憑證和付款憑證是分別根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金

19、、銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有關(guān)明細(xì)分類賬及總分類賬的依據(jù)，也是出納人員收付款項(xiàng)的依據(jù)。,第三節(jié) 記賬憑證,（3）轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是指專門用于登記與現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記有關(guān)總分類賬及明細(xì)賬分類賬的依據(jù)。,第三節(jié) 記賬憑證,1、專用記賬憑證（轉(zhuǎn)賬憑證）,第三節(jié) 記賬憑證,2.通用記賬憑證通用記賬憑證，是指適用于各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、具有統(tǒng)一格式的記賬憑證。,費(fèi),銷售款項(xiàng)存入,銷項(xiàng)稅額,第三節(jié) 記賬憑證,（三）按照是否匯總分類可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。1.匯總記賬憑證匯總記

20、賬憑證是將反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證按一定的方法匯總填制的記賬憑證。匯總記賬憑證按匯總方法不同又可分為分類匯總憑證和全部匯總憑證。（1）分類匯總憑證分類匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類分別匯總填制的。,第三節(jié) 記賬憑證,1、分類匯總,第三節(jié) 記賬憑證,分類匯總記賬憑證,第三節(jié) 記賬憑證,分類匯總記賬憑證,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,庫存現(xiàn)金,第三節(jié) 記賬憑證,分類匯總記賬憑證,第三節(jié) 記賬憑證,（2）全部匯總憑證全部匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的。,第三節(jié) 記賬憑證,三、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的填制要求1.填制要有依據(jù)記賬憑證必須依據(jù)審核無誤的原始憑證填制。2.憑

21、證摘要簡(jiǎn)明3.科目運(yùn)用準(zhǔn)確4.憑證連續(xù)編號(hào)5.附件數(shù)量完整除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。,第三節(jié) 記賬憑證,6.錯(cuò)誤更正規(guī)范如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)重新填制。如果已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證。如果只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。7.空行劃線注銷8.機(jī)制記賬憑證的要求,第三節(jié) 記賬憑證,對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之

22、間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方只填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 收款 貸：銀行存款 1 000 付款 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 收款 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 付款,第三節(jié) 記賬憑證, 記賬憑證的編號(hào)（專用記賬憑證）,第三節(jié) 記賬憑證, 記賬憑證的編號(hào)（專用記賬憑證）,第三節(jié) 記賬憑證, 記賬憑證的編號(hào)（通用記賬憑證）,第三節(jié) 記賬憑證,四、記賬憑證的審核 記賬憑證填制以后，必須經(jīng)過專人認(rèn)真審核，才能登記賬簿。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容： 1.內(nèi)容是否真實(shí)2.科目和金額是否正確3.項(xiàng)目是

23、否齊全4.書寫是否規(guī)范,第三節(jié) 記賬憑證,四、記賬憑證的審核,VV,有關(guān)項(xiàng)目是否齊全,會(huì)計(jì)科目是否正確,金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,附件是否與原始憑證相符合,有關(guān)人員是否簽章,費(fèi),第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管整個(gè)過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,合理的會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和時(shí)間的判斷標(biāo)準(zhǔn)：能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。在制訂會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和傳遞時(shí)間時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意考慮下列三方面問題：（1）各單位要根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，單位內(nèi)

24、部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員的配備、分工情況，以及經(jīng)營(yíng)管理上的需要等，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)和所流經(jīng)的必要環(huán)節(jié)。（2）各單位要根據(jù)有關(guān)部門和人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理必要手續(xù)（如計(jì)量、檢驗(yàn)、審核、登記等）的繁簡(jiǎn)程度，確定會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間。（3）建立憑證交接的簽收制度。,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,三、會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 （一）會(huì)計(jì)憑證的日常保管對(duì)會(huì)計(jì)憑證的保管應(yīng)遵循如下要求：（1）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無缺號(hào)和附件是否齊全，然后按順序號(hào)排列裝訂成冊(cè)。為了便于事后查閱，會(huì)計(jì)憑

25、證應(yīng)加具封面。為了防止任意拆裝及抽換憑證，應(yīng)在會(huì)計(jì)憑證裝訂線上加貼封簽，由裝訂人簽名或蓋章。,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,（2）如果一個(gè)月內(nèi)的憑證數(shù)量過多，可分裝若干冊(cè)，在封面上加注共幾冊(cè)字樣。如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過多，也可以將原始憑證單獨(dú)裝訂保管。（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。對(duì)于確實(shí)無法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證。,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,三、

26、會(huì)計(jì)憑證的保管,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,三、會(huì)計(jì)憑證的保管,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,（二）會(huì)計(jì)憑證的歸檔裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)集中保管，并指定專人負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)憑證存檔以后，保管責(zé)任隨之轉(zhuǎn)移到檔案保管人員身上。保管人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求，對(duì)裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證按年分月順序排列，以便查閱。查閱會(huì)計(jì)憑證應(yīng)有一定的手續(xù)制度。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,（三）會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)一

27、般會(huì)計(jì)憑證的保管期限為15年，未滿保管期限的會(huì)計(jì)憑證不得任意銷毀。會(huì)計(jì)憑證保管期滿后，必須按照規(guī)定的審批手續(xù)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能銷毀。銷毀前要填制“會(huì)計(jì)檔案銷毀目錄”，交檔案部門編入會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。批準(zhǔn)銷毀后要進(jìn)行監(jiān)銷，并取得銷毀過程中有關(guān)人員的簽字或蓋章。,一、單項(xiàng)選擇題1、下列表示方法正確的是（）。A.￥508.00B.￥86.00C.人民幣伍拾陸元捌角伍分整D.人民幣柒拾陸元整 2、下列屬于累計(jì)憑證的是（）。A.領(lǐng)料單B.限額領(lǐng)料單C.耗用材料匯總表D.工資匯總表 3、（）是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.

28、累計(jì)憑證 4、企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料60000元，款項(xiàng)未付。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.以上均可 5、原始憑證有錯(cuò)誤的，正確的處理方法是（）。A.向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告B.退回，不予接受C.由出具單位重開或更正D.本單位代為更正,6、關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的保管，下列說法不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失B.會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章C.原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制D.經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)憑證在保管期滿前可以銷毀 7、付款憑證左上角的“貸方科目”可能登記的科目有（）。A.預(yù)付賬款B.銀行存

29、款C.預(yù)收賬款D.其他應(yīng)付款 8、下列不屬于自制原始憑證的是（）。A.領(lǐng)料單B.成本計(jì)算單C.入庫單D.火車票 9、下列業(yè)務(wù)中應(yīng)該編制收款憑證的是（）。A.購(gòu)買原材料用銀行存款支付B.收到銷售商品的款項(xiàng) C.購(gòu)買固定資產(chǎn)，款項(xiàng)尚未支付D.銷售商品，收到商業(yè)匯票一張 10、根據(jù)連續(xù)反映某一時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進(jìn)行的特定業(yè)務(wù)編制的原始憑證有（）。A.一次憑證B.累計(jì)憑證C.記賬憑證D.匯總原始憑證,11、將庫存現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填制的記賬憑證是（）。A.庫存現(xiàn)金收款憑證B.庫存現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款憑證 12、填制記賬憑證時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。A.根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制

30、B.根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制C.將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上D.根據(jù)原始憑證匯總表編制 13、在審核原始憑證時(shí)，對(duì)于內(nèi)容不完整、填寫有錯(cuò)誤或手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)該（）。A.拒絕辦理，并向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告B.予以抵制，對(duì)經(jīng)辦人員進(jìn)行批評(píng)C.由會(huì)計(jì)人員重新編制或予以更正D.予以退回，要求更正、補(bǔ)充，以至重新編制 14、下列關(guān)于原始憑證的說法不正確的是（）。A.按照來源的不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證 B.按照格式的不同，分為通用原始憑證和專用原始憑證C.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證D.按照填制方法不同，分為外來原始

31、憑證和自制原始憑證,15、原始憑證按（）分類，分為一次憑證、累計(jì)憑證等類。A.用途和填制程序B.形成來源C.填制方式D.填制程序及內(nèi)容 16、可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。A.更正錯(cuò)誤的記賬憑證B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證C.以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證D.職工臨時(shí)性借款的記賬憑證 17、在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，錯(cuò)誤的做法是（） A.金額數(shù)字前書寫貨幣幣種符號(hào)B.幣種符號(hào)與金額數(shù)字之間要留有空白C.幣種符號(hào)與金額數(shù)字之間不得留有空白D.數(shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后不再寫貨幣單位 18、下列不能作為會(huì)計(jì)核算的原始憑證的是（）。A.發(fā)貨票B.合同書C.入庫單D.領(lǐng)料單,19、不符合原始憑證基本

32、要求的是（）。A.從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章B.原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)C.上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)作為原始憑證D.大寫和小寫金額必須相等 20、某單位會(huì)計(jì)部門第8 號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一筆分錄需填制兩張記賬憑證，則這兩張憑證的編號(hào)為（）。A.8，9 B.9$1/2$，9$2/2$ C.8$1/2$，8$2/2$ D.8$1/2$，9$2/2$ 21、會(huì)計(jì)日常核算工作的起點(diǎn)是（）。A.填制會(huì)計(jì)憑證B.財(cái)產(chǎn)清查C.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶D.登記會(huì)計(jì)賬簿,22、開出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)買材料價(jià)款50 000元時(shí)，應(yīng)編制（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑征D.累計(jì)憑證 23、華達(dá)公司于20

33、03年10月12日開出一張現(xiàn)金支票，對(duì)出票日期正確填寫方法是（）。A.貳零零叁年壹拾月拾貳日B.貳零零叁年零壹拾月壹拾貳日C.貳零零叁年拾月壹拾貳日D.貳零零叁年零拾月壹拾貳日 24、為了分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的核對(duì)，確保記賬憑證的完整無缺，填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.依據(jù)真實(shí)B.日期正確C.連續(xù)編號(hào)D.簡(jiǎn)明扼要 25、填制記賬憑證時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。A.根據(jù)每一張?jiān)紤{證填列B.根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制C.將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上D.根據(jù)原始憑證匯總表填制,二、多項(xiàng)選擇題1、下列說法正確的是（）。A.已經(jīng)登記入賬的記賬

34、憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，直接用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證即可B.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證C.如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另填制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字D.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證2、原始憑證的基本內(nèi)容中包括（）。A.原始憑證名稱B.接受原始憑證的單位名稱C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)D.憑證附件,3、其他單位因特殊原因需要使用本單位的原始憑證，正確的做法是（）。A.可以外借B.將外借的會(huì)計(jì)憑證拆封抽出C.不得外借，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制D.將向外單位提供的憑證復(fù)印件在專設(shè)的登記簿上登記4、在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的是（）。A.金額數(shù)字一律填寫到角、分 B.無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號(hào)“”C.有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0” D.有角無分的，分位也