累計(jì)折舊賬戶.ppt

1、1,5.“累計(jì)折舊”賬戶,（1）固定資產(chǎn)折舊概述 固定資產(chǎn)的折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。 固定資產(chǎn)損耗的這部分價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，形成折舊費(fèi)用，計(jì)入各期成本。,天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,2,（2）固定資產(chǎn)的損耗,固定資產(chǎn)的損耗分為有形損耗和無(wú)形損耗兩種： 有形損耗是指固定資產(chǎn)由于使用和自然力的影響而引起的使用價(jià)值和價(jià)值的損失； 無(wú)形損耗則是指由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等原因而引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的損失。,3,（3）固定資產(chǎn)折舊的性質(zhì),墊支 貨幣 資金,固定 資產(chǎn),損耗 價(jià)值 轉(zhuǎn)移,產(chǎn)

2、品成本 期間費(fèi)用,商品銷售,收回墊支 貨幣資金,積累 沉淀 貨幣資金,固定資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移與回收,4,（3）固定資產(chǎn)折舊的性質(zhì),固定資產(chǎn)折舊實(shí)質(zhì)是固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移與補(bǔ)償?shù)姆绞健?也可以說(shuō)是企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)所墊支的貨幣資金的回收形式。,5,（5）固定資產(chǎn)折舊方法,我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)合計(jì)法。 應(yīng)把握各種折舊方法的具體計(jì)算。,6,1）使用年限法,例：固定資產(chǎn)原值：50 000元 預(yù)計(jì)凈殘值率：4% 預(yù)計(jì)使用年限：5年 計(jì)算：各年折舊額，各月折舊額。 凈殘值固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，殘值變價(jià)收入減去清理費(fèi)用后的凈額。凈殘值也是固定資產(chǎn)價(jià)值回收的

3、一種方式。 凈殘值率凈殘值占固定資產(chǎn)原價(jià)的比例。,7,1）使用年限法,1、固定資產(chǎn)年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值）固定預(yù)計(jì)使用年限 固定資產(chǎn)年折舊額 （50 00050 0004）5 48 00059 600元/年 年折舊率9600/5000010019.20/年 2、固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額12 固定資產(chǎn)月折舊額9 60012800元/月 月折舊率800/500001001.6/月,每年折舊 相等,為什么不等于20？,8,1）使用年限法,使用年限法也稱直線法或平均年限法，是指將固定資產(chǎn)的可折舊價(jià)值平均分?jǐn)傆谄淇烧叟f年限內(nèi)的一種方法。 這種折舊方法假定固定資產(chǎn)依使用年限均勻損

4、耗，按使用年限平均計(jì)提折舊，因此在使用期內(nèi)的各會(huì)計(jì)期間（年份或月份）計(jì)提的折舊額相等。 是目前會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中最常用的折舊方法。,9,2）工作量法,例：固定資產(chǎn)原值：50 000元 預(yù)計(jì)凈殘值率：4% 預(yù)計(jì)總工作量：4 80 000噸 本月產(chǎn)量：1 000噸 計(jì)算：本月折舊額,10,2）工作量法,單位工作量折舊額 =（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值）/ 預(yù)計(jì)總工作量 單位工作量折舊額 （50 00050 0004）480 000 48 000480 0000.1元/噸 月折舊額=單位工作量折舊額當(dāng)月實(shí)際完成工作量 月折舊額1 000噸 0.1元/噸100元,11,2）工作量法,工作量法又稱作業(yè)量法，是根據(jù)

5、固定資產(chǎn)在使用期間完成的總的工作量平均計(jì)算折舊的一種方法。 工作量法和直線法都是平均計(jì)算折舊的方法。,12,3）雙倍余額遞減法,例：固定資產(chǎn)原值：50 000元 預(yù)計(jì)凈殘值率：4%（凈殘值2 000元） 預(yù)計(jì)使用年限：5年 計(jì)算：各年折舊額，各月折舊額。,13,3）雙倍余額遞減法,1、年折舊率=（2預(yù)計(jì)使用年限）100 =2 / 5年10040 2、年折舊額=期初固定資產(chǎn)賬面凈值雙倍直線折舊率 1年折舊額500004020 000元 2年折舊額（5000020000）4012 000元 3年折舊額 （500002000012000）40 7 200元,要多少年才能折舊完畢？,14,3）雙倍余額

6、遞減法,由于每年的折舊額是遞減的，因而可能出現(xiàn)某年按雙倍余額遞減法所提折舊額小于按 直線法計(jì)提的折舊額。 該年按雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額（當(dāng)期固定資產(chǎn)期初賬面凈值預(yù)計(jì)凈殘值）剩余使用年限 當(dāng)這一情況在某一折舊年度出現(xiàn)時(shí)，應(yīng)改換為按直線法計(jì)提折舊。,15,3）雙倍余額遞減法,第4年直線法折舊 （108002000）/2=4400,大于4320,16,3）雙倍余額遞減法,固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額12,17,3）雙倍余額遞減法,雙倍余額遞減法是加速折舊法的一種，是按直線法折舊率的兩倍，乘以固定資產(chǎn)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初賬面凈值計(jì)算折舊的方法。 在計(jì)算折舊率時(shí)通常不考慮固定資產(chǎn)凈殘值。 問(wèn)題

7、：雙倍？ 余額？ 遞減？,18,4）年數(shù)合計(jì)法,例：固定資產(chǎn)原值：50 000元 預(yù)計(jì)凈殘值率：4% 預(yù)計(jì)使用年限：5年 計(jì)算：各年折舊額。 解：年數(shù)合計(jì)1+2+3+4+515 應(yīng)提折舊總額 50 000（14）48 000,19,4）年數(shù)合計(jì)法,16000（500002000）515,20,4）年數(shù)合計(jì)法計(jì)算公式,年折舊率 =尚可使用年限預(yù)計(jì)使用年限的逐年數(shù)字總和 月折舊率=年折舊率12 年折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊率 月折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率,21,4）年數(shù)合計(jì)法,年數(shù)合計(jì)法又叫年限積數(shù)法、年序倒數(shù)法。 它是以固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額為基數(shù)

8、，以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)為折舊率，計(jì)算各年固定資產(chǎn)折舊額的一種折舊方法。,22,4）年數(shù)合計(jì)法,這種方法的特點(diǎn)是：計(jì)算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依固定資產(chǎn)尚可使用年限來(lái)確定。 各年折舊率呈遞減趨勢(shì)，依此計(jì)算的折舊額也呈遞減趨勢(shì)。,23,5）固定資產(chǎn)折舊方法的比較,24,5）固定資產(chǎn)折舊方法的比較,此表請(qǐng)同學(xué)自己總結(jié)后填列,25,26,一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容,企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的、用貨幣額表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)，叫做生產(chǎn)費(fèi)用。 生產(chǎn)費(fèi)用最終都要?dú)w集、分配到一定種類的產(chǎn)品上，形成各種產(chǎn)品的成本。換言之，企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)用的總和，就是這些產(chǎn)品的成本。 因此，在產(chǎn)品生

9、產(chǎn)過(guò)程中費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，以及產(chǎn)品成本的形成，構(gòu)成了產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。,27,費(fèi)用與成本,28,費(fèi)用與成本,直接材料 直接費(fèi)用 直接人工 其他直接費(fèi)用 產(chǎn)品 生產(chǎn)費(fèi)用 間接材料 成本 間接費(fèi)用 間接人工 制造費(fèi)用 費(fèi)用 其他間接費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用,29,二、產(chǎn)品成本計(jì)算程序,費(fèi)用 期間費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用 下期費(fèi)用 本期費(fèi)用 產(chǎn)品A費(fèi)用 產(chǎn)品B費(fèi)用 完工B成本 在產(chǎn)品B成本 成本計(jì)算程序 1.確認(rèn)是否應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本（生產(chǎn)費(fèi)用）； 2.確認(rèn)是否應(yīng)計(jì)入本期產(chǎn)品成本； 3.確認(rèn)應(yīng)計(jì)入哪種產(chǎn)品成本； 4.確認(rèn)計(jì)入完工產(chǎn)品的成本。,30,（一）本期生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配

10、,1.本期生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 歸集原則：誰(shuí)受益、誰(shuí)負(fù)擔(dān)。 應(yīng)由產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用賬戶。 也就是完成成本計(jì)算程序的1、2步驟。 具體工作為： （1）直接材料、燃料、動(dòng)力、工資計(jì)入“產(chǎn)品成本”； （2）間接材料、燃料、動(dòng)力、工資計(jì)入“制造費(fèi)用”。,31,（一）本期生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配,2.本期生產(chǎn)費(fèi)用的分配 分配原則：多受益、多分配。 完成成本計(jì)算程序的3步驟。 具體工作為：計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間分配。,32,（二）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算,計(jì)入每種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配。 具體工作為：將每種產(chǎn)品所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用按照完工程度在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，

11、分別計(jì)算出完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本。 成本計(jì)算工作至此結(jié)束。,33,34,2“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶,該賬戶用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)因?qū)崿F(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金（即價(jià)內(nèi)稅，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅）和教育費(fèi)附加。 其借方登記按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加數(shù)，期未結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。,35,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,借方 按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加 余額：一般無(wú)余額,貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加,36,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算（1）,增值稅

12、 6萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)稅 3萬(wàn)元 消費(fèi)稅 1萬(wàn)元 城市維護(hù)建設(shè)稅？ 流轉(zhuǎn)稅(7) 教育費(fèi)附加？ 流轉(zhuǎn)稅(3) 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加？,城市維護(hù)建設(shè)稅 （6+3+1）7%=0.7 教育費(fèi)附加 （6+3+1）3%=0.3 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3+1+0.7+0.35萬(wàn)元,37,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算（2）,增值稅 6萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)稅 3萬(wàn)元 消費(fèi)稅 1萬(wàn)元 資源稅 2萬(wàn)元 城市維護(hù)建設(shè)稅？ 教育費(fèi)附加？ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加？,城市維護(hù)建設(shè)稅 （6+3+1）7%=0.7 教育費(fèi)附加 （6+3+1）3%=0.3 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3+1+2+0.7+0.37萬(wàn)元,38,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算（3）,增值稅銷項(xiàng)

13、稅 6萬(wàn)元 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 5萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)稅 3萬(wàn)元 消費(fèi)稅 1萬(wàn)元 資源稅 2萬(wàn)元 城市維護(hù)建設(shè)稅？ 教育費(fèi)附加？ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加？,城市維護(hù)建設(shè)稅 （1+3+1）7%=0.35 教育費(fèi)附加 （1+3+1）3%=0.15 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3+1+2+0.35+0.156.5萬(wàn)元,39,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算（4）,增值稅銷項(xiàng)稅 6萬(wàn)元 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 7萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)稅 3萬(wàn)元 消費(fèi)稅 1萬(wàn)元 資源稅 2萬(wàn)元 城市維護(hù)建設(shè)稅？ 教育費(fèi)附加？ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加？,城市維護(hù)建設(shè)稅 （3+1）7%=0.28 教育費(fèi)附加 （3+1）3%=0.12 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3+1+2+0.28+0.12

14、6.5萬(wàn)元,40,41,已銷商品的銷售成本計(jì)算方法,單位銷售成本的計(jì)算方法主要有：個(gè)別辨認(rèn)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法等。 以下僅用一次加權(quán)平均法，其他方法在“發(fā)出存貨計(jì)價(jià)”中有詳細(xì)的介紹。,42,一次加權(quán)平均法的計(jì)算公式,某商品月末加權(quán)平均單位成本 月初庫(kù)存商品的實(shí)際成本+本月入庫(kù)商品的實(shí)際成本 /（月初庫(kù)存商品數(shù)量+本月入庫(kù)商品數(shù)量） 本月已銷某商品銷售成本 本月已銷該商品數(shù)量該商品月末加權(quán)平均單位成本,43,例:A商品銷售成本計(jì)算,假設(shè)該企業(yè)月初結(jié)存A產(chǎn)品200件，單位成本179.5元，總成本為35 900元； 根據(jù)前例已知， A產(chǎn)品本月完工入庫(kù)1000件，

15、總成本184 900元；本月銷售A產(chǎn)品400件（200+100+100），A產(chǎn)品本月銷售成本則應(yīng)根據(jù)上述公式計(jì)算如下：,44,例:A商品銷售成本計(jì)算,A產(chǎn)品月末加權(quán)平均單位成本 （35 900+184 900）/（200+1 000）184（元/件） A產(chǎn)品本月銷售成本18440073 600（元）,45,例:商品銷售成本計(jì)算方法,46,3.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅以應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）為計(jì)稅依據(jù)，按一定的比例（市區(qū)7，縣城、鎮(zhèn)5，其他地區(qū)1）計(jì)算交納。 計(jì)算公式如下： 應(yīng)納城建稅額計(jì)稅依據(jù)適

16、用稅率,47,城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算方法,例：某企業(yè)應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅如下： 應(yīng)交增值稅600 000元 應(yīng)交消費(fèi)稅300 000元 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅100 000元 合計(jì)：1 000 000元，城建稅率7； 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1 000 000770 000元,48,教育費(fèi)附加的計(jì)算方法,教育費(fèi)附加是一種附加費(fèi)。計(jì)算方法與城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算口徑相同。（費(fèi)率3） 教育費(fèi)附加不是稅，因而不在“應(yīng)交稅金”科目核算，而是通過(guò)“其他應(yīng)交款”科目核算。,49,教育費(fèi)附加的計(jì)算方法,例：某企業(yè)應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅如下： 應(yīng)交增值稅600 000元 應(yīng)交消費(fèi)稅300 000元 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅100 000元 合計(jì)：1 000 000元

17、，教育附加費(fèi)率3； 應(yīng)交教育附加費(fèi)1 000 000330 000元,50,例3,根據(jù)本章第三節(jié)和第五節(jié)的有關(guān)內(nèi)容，本月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額分別為: 進(jìn)項(xiàng)稅額 17 000+17 000=34 000元 銷項(xiàng)稅額27 200+10 200+5 100+8 5000+8 500） =59 500元 應(yīng)納增值稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 59 50034 00025 500（元） 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅25 50071 785（元） 應(yīng)交教育費(fèi)附加25 5003765（元）,51,例3,會(huì)計(jì)分錄如下： 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2 550 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 1 785 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育

18、費(fèi)附加 765,52,二、銷售成本、銷售稅金和銷售費(fèi)用的核算,主要內(nèi)容： （一）設(shè)置的主要賬戶及其對(duì)應(yīng)關(guān)系 （二）主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,53,（一）賬戶設(shè)置,1“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶 2“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶 3“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶 4“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶,54,1“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶,該賬戶用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)已銷商品實(shí)際成本的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。 其借方登記從“庫(kù)存商品”賬戶轉(zhuǎn)入的本期已銷商品的實(shí)際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的本期已銷商品實(shí)際成本，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 為計(jì)算每一種商品的銷售利潤(rùn)，該賬戶應(yīng)按商品類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,55,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,借方 從“庫(kù)存商品”賬戶

19、轉(zhuǎn)入的本期已銷商品的實(shí)際成本 余額：一般無(wú)余額,貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的本期已銷商品實(shí)際成本,56,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬設(shè)置,57,2“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶,該賬戶用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)因?qū)崿F(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金（即價(jià)內(nèi)稅，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅）和教育費(fèi)附加。 其借方登記按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加數(shù)，期未結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。,58,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,借方 按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加 余額：一般無(wú)余額,貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的各

20、種銷售稅金和教育費(fèi)附加,59,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算（1）,增值稅 6萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)稅 3萬(wàn)元 消費(fèi)稅 1萬(wàn)元 城市維護(hù)建設(shè)稅？ 流轉(zhuǎn)稅(7) 教育費(fèi)附加？ 流轉(zhuǎn)稅(3) 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加？,城市維護(hù)建設(shè)稅 （6+3+1）7%=0.7 教育費(fèi)附加 （6+3+1）3%=0.3 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3+1+0.7+0.35萬(wàn)元,60,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算（2）,增值稅 6萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)稅 3萬(wàn)元 消費(fèi)稅 1萬(wàn)元 資源稅 2萬(wàn)元 城市維護(hù)建設(shè)稅？ 教育費(fèi)附加？ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加？,城市維護(hù)建設(shè)稅 （6+3+1）7%=0.7 教育費(fèi)附加 （6+3+1）3%=0.3 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3+1+2+0

21、.7+0.37萬(wàn)元,61,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算（3）,增值稅銷項(xiàng)稅 6萬(wàn)元 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 5萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)稅 3萬(wàn)元 消費(fèi)稅 1萬(wàn)元 資源稅 2萬(wàn)元 城市維護(hù)建設(shè)稅？ 教育費(fèi)附加？ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加？,城市維護(hù)建設(shè)稅 （1+3+1）7%=0.35 教育費(fèi)附加 （1+3+1）3%=0.15 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3+1+2+0.35+0.156.5萬(wàn)元,62,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算（4）,增值稅銷項(xiàng)稅 6萬(wàn)元 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 7萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)稅 3萬(wàn)元 消費(fèi)稅 1萬(wàn)元 資源稅 2萬(wàn)元 城市維護(hù)建設(shè)稅？ 教育費(fèi)附加？ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加？,城市維護(hù)建設(shè)稅 （3+1）7%=0.28 教育費(fèi)附加 （3+1

22、）3%=0.12 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3+1+2+0.28+0.126.5萬(wàn)元,63,64,5利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn),期末，將本期各損益類賬戶（除“所得稅”賬戶）的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。 根據(jù)本章上述資料可知，本月各損益類賬戶的余額見下表：,65,5利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn),66,5利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn),（1）結(jié)轉(zhuǎn)本期收入類賬戶的余額至“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 其他業(yè)務(wù)收入 50 000 營(yíng)業(yè)外收入 5 160 貸：本年利潤(rùn) 355 160,67,5利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn),（2）結(jié)轉(zhuǎn)本期支出類賬戶的余額至“本年利潤(rùn)”賬戶的借方。 借：本年利潤(rùn) 273 490 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

23、217 600 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2 550 其他業(yè)務(wù)支出 30 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 12 340 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 營(yíng)業(yè)外支出 5 000,68,5利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn),根據(jù)上述結(jié)轉(zhuǎn)后的本月收入與成本費(fèi)用對(duì)比，其差額81 670元（355 160273 490）即為本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。 業(yè)務(wù)流程圖見下頁(yè)。,69,本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 期初918330 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 217600 217600 273490 335160 300000 300000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2550 2550 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 50000 50000 30000 30000 營(yíng)業(yè)費(fèi)

24、用 5000 5000 營(yíng)業(yè)外收入 管理費(fèi)用 5160 5160 12340 12340 81670 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 1000 期末1000000 營(yíng)業(yè)外支出 5000 5000,70,6計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅,假設(shè)該企業(yè)111月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額為918 330元，12月份實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為81 670元，所得稅稅率為33，111月份累計(jì)已交納所得稅為303 000元。 所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。計(jì)多并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。 本年應(yīng)納稅所得額918 330+81 6701 000 000（元） 本年應(yīng)交所得稅額1 000 00033330 000（元） 本月應(yīng)交所得稅額330 000303 0

25、0027 000（元）,71,6計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅,72,6計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅,73,6計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅,74,三、利潤(rùn)分配的內(nèi)容,（一）利潤(rùn)分配的順序 （二）設(shè)置的主要賬戶 （三）利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,75,（一）利潤(rùn)分配的順序,1.彌補(bǔ)以前年度虧損； 2.提取盈余公積，包括法定盈余公積和法定公益金。 3.分配優(yōu)先股股利； 4.提取任意公積； 5.支付普通股股利,76,（一）利潤(rùn)分配的順序,77,（二）設(shè)置的主要賬戶,1“利潤(rùn)分配”賬戶 2“未分配利潤(rùn)”賬戶 3“盈余公積”賬戶,78,1“利潤(rùn)分配”賬戶,該賬戶用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)分配的情況。 其借方登記實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)額，貸方登記年終轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”賬戶的本年已分配利潤(rùn)額，該賬戶在年度內(nèi)的各月份為借方余額，表示截至本月企業(yè)累計(jì)已分配的利潤(rùn)數(shù)額。平時(shí)，將“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額相（即累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)）與“利潤(rùn)分配”賬戶的借方余額（即累計(jì)已分配的利潤(rùn)）相抵，即可求得本年未分配的利潤(rùn)額。 年末，該賬戶無(wú)余額。,79,1“利潤(rùn)分配”賬戶,該賬戶應(yīng)按利潤(rùn)分配的內(nèi)容或去向（如提取盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,80,“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬設(shè)置,81,2“未分配利潤(rùn)”賬戶,該賬戶用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)分配后歷年積存的未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)虧損。 其借方登記年終由“利潤(rùn)分配”賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的本年度已分配的利潤(rùn)數(shù)額和