企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部會計控制制度研究.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部會計控制制度研究摘要：加強內(nèi)部會計控制，是企業(yè)管理科學的重要內(nèi)容之一。隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化和管理理論的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制也必須隨之完善和發(fā)展。擬對內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵、必要性、現(xiàn)狀及完善的對策進行分析與探討。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；會計信息質(zhì)量；企業(yè)制度建設(shè)1內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵(1)內(nèi)部會計控制的概念。內(nèi)部會計控制主要是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，完善公司治理結(jié)構(gòu)，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。(2)內(nèi)部會計控制的目標：規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。(3)內(nèi)部會計控制能否得到有效的執(zhí)行，關(guān)鍵是看企業(yè)能否遵循以下基本原則：一是內(nèi)部會計控制是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及企業(yè)的實際情況；二是內(nèi)部會計控制能否約束企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力；三是內(nèi)部會計控制是否涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；四是內(nèi)部會計控制能否保證企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明，相互制約和監(jiān)督；五是內(nèi)部會計控制是否遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果；六是內(nèi)部會計控制是否隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。2內(nèi)部會計控制的必要性(1)轉(zhuǎn)機建制，加強管理的客觀需要。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，要使企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，保證權(quán)責明確、政企分開，就必須建立和完善相應(yīng)財產(chǎn)物資的核算、監(jiān)督、保管等內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目標與責任，處理好受托經(jīng)濟責任和利益分配關(guān)系。管理要科學就必須建立和完善包括科學的領(lǐng)導制度和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度，其中也必然包括內(nèi)部財務(wù)管理制度，通過加強財務(wù)管理，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的管理，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠協(xié)調(diào)、有序、高效地運行。更為重要的是，內(nèi)部會計控制能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施。(2)保證會計信息質(zhì)量的必然要求。內(nèi)部會計控制對于及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)的各種錯弊現(xiàn)象及不法行為，確保法律法規(guī)履行，提高會計信息質(zhì)量有著特殊的作用。當前我國的企業(yè)改革正處于轉(zhuǎn)軌階段，有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當行為時有發(fā)生，擾亂了正常的社會經(jīng)濟秩序。為進一步規(guī)范企業(yè)的會計核算行為和相關(guān)信息的披露，提高會計信息的相關(guān)性和可靠性，財政部新頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范明確要求各單位必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，以保證會計信息的真實性和合法性。(3)完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要條件。公司治理結(jié)構(gòu)是用以支配若干在企業(yè)中有重要利害關(guān)系的團體投資者(股東和貸款人)、經(jīng)理人員和職工之間的關(guān)系，并從這種聯(lián)盟中實現(xiàn)經(jīng)濟利益。公司治理結(jié)構(gòu)中，信息條件是不可缺少的，如果有通達可靠的信息條件，委托人通過借助利潤率等信息指標對代理人的監(jiān)督和評價的效應(yīng)就可以提高，對代理人的獎懲依據(jù)更為明確，從而使得公司治理結(jié)構(gòu)過程是透明的、客觀的，并以較低的成本進行。3完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策(1)建立健全的內(nèi)部會計控制制度。會計法、內(nèi)部會計控制規(guī)范對企業(yè)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的規(guī)定和要求，為制定內(nèi)部會計控制制度指明了方向。各單位應(yīng)以會計法、內(nèi)部會計控制規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)為指導，在設(shè)計會計制度時，應(yīng)從只注重建章立制向整體框架的構(gòu)建與認真實施轉(zhuǎn)變；從補救為主的控制向以預防為主的控制轉(zhuǎn)變；從事后突擊審計向常規(guī)審計與定期或不定期審計結(jié)合轉(zhuǎn)變。具體來說就是要明確會計工作相關(guān)人員的職責權(quán)限、工作規(guī)程和紀律要求，做到按章辦事，減少人為因素的影響，防范經(jīng)營風險的發(fā)生。(2)提高員工尤其是企業(yè)負責人的責任意識。企業(yè)員工尤其是企業(yè)負責人的態(tài)度及他們對內(nèi)部會計控制的管理，事實上在很大程度上決定了企業(yè)會計信息的質(zhì)量。企業(yè)負責人應(yīng)該充分認識到，經(jīng)濟越發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越大，內(nèi)部會計控制就越重要。要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，企業(yè)負責人就應(yīng)該做到以下幾點：一要充分認識到內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)安全、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟目標等方面的重要作用，采取有效措施加強內(nèi)部會計控制的建設(shè)；二要帶頭執(zhí)行內(nèi)部會計控制，為內(nèi)部會計控制的有效實施提供保證；三要切實負起建立、健全和有效實施內(nèi)部會計控制的責任；四要支持會計及相關(guān)人員的工作，保證會計及相關(guān)人員依法行使職權(quán)。(3)建立與完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部會計控制的環(huán)境和前提，它決定著內(nèi)部會計控制的性質(zhì)、范圍和進程，二者是相輔相成、相互促進的關(guān)系?，F(xiàn)有不合理的公司治理結(jié)構(gòu)是造成會計信息失真、監(jiān)督不力的重要原因之一。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，上市公司法人治理結(jié)構(gòu)存在問題的比例商達35.5。完善公司治理結(jié)構(gòu)顯得十分重要和緊迫。公司治理結(jié)構(gòu)包括內(nèi)部治理機制和外部治理機制，內(nèi)部治理機制和外部治理機制要互相配合，二者共同協(xié)調(diào)發(fā)展公司的治理結(jié)構(gòu)。加強內(nèi)部治理機制。內(nèi)部治理機制是南所有者、董事會和高級經(jīng)理人員三者組成的一種制衡機制。在內(nèi)部治理機制中，董事會是關(guān)鍵，它連接所有者和經(jīng)營者兩方的利益，在現(xiàn)代公司組織中行使著服務(wù)、戰(zhàn)略和控制三種功能。所以，應(yīng)將健全董事會，確保其功能的發(fā)揮作為強化內(nèi)部監(jiān)控機制的切入點。完善外部治理機制。外部治理機制主要包括資本市場、兼并市場、產(chǎn)品市場和經(jīng)理市場的約束。這些外部市場存在激烈競爭，給代理人很大的壓力。而外部治理機制的約束力度是以各類市場的發(fā)育程度為前提的。所以，在強化內(nèi)部治理機制的同時。也不能放松對外部治理機制的培育和完善。(4)加強內(nèi)部會計控制的評價工作。內(nèi)部審計對內(nèi)部會計控制有效性的評價，以及提供完善內(nèi)部會計控制的建議起重要作用，而內(nèi)部審計的有效發(fā)揮叉依賴于內(nèi)部審計機構(gòu)的合理設(shè)置，以及內(nèi)部審計與其他監(jiān)督形式的有效協(xié)作。(5)完善計算機和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部會計控制，以堵塞新漏洞。建立以電子計算機和網(wǎng)絡(luò)為依托的信息系統(tǒng)，是大勢所趨。新事物帶來新的問題，如何完善新環(huán)境下的內(nèi)部會計控制和管理控制，必須引起企業(yè)的重視。特別是，對于組織設(shè)計和職責分工，業(yè)務(wù)流程和憑據(jù)傳遞，數(shù)據(jù)的輸入、加工、儲存和輸出，數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)的安全，軟件開發(fā)和維護等方面，均要發(fā)揮專業(yè)人員的作用，找準關(guān)鍵點，加以重點控制