企業(yè)研究論文-企業(yè)風(fēng)險識別與應(yīng)對措施.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)風(fēng)險識別與應(yīng)對措施【摘要】目前，國外關(guān)于COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架應(yīng)用于企業(yè)實踐的研究剛剛開始，但是國內(nèi)這方面的實踐運用還很少。本文以撫順石化公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施為例，僅就COSO企業(yè)風(fēng)險管理報告提出風(fēng)險識別與風(fēng)險應(yīng)對等，在我國加工制造企業(yè)的實際運用作一些探討。引言：如果把市場比作大海，企業(yè)就是大海中乘風(fēng)破浪的一艘艘帆船，無論大船還是小船，都要經(jīng)歷市場風(fēng)浪的考驗。而風(fēng)險就是市場上一排排風(fēng)浪與暗礁，他們隱匿于大海之中，不住地窺望著帆船，時時刻刻準備把帆船吞溺于汪洋大海之中。風(fēng)險與經(jīng)營管理就像一對孿生兄弟一樣，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大和市場的不斷變化而呈現(xiàn)出不同的面貌，企業(yè)的管理者在經(jīng)營過程中通過各種手段力爭將風(fēng)險控制到最低來保證經(jīng)濟利益的流入。世界經(jīng)濟邁入二十一世紀以來，美國境內(nèi)發(fā)生的“安然”、“施樂”和“世通”等財務(wù)舞弊事件引發(fā)了社會公眾對保護投資者利益的爭議，公司財務(wù)信息披露的法律遵循性開始備受重視，財務(wù)信息披露的真實性和完整性受到了社會眾多的密切關(guān)注。2002年美國總統(tǒng)布什簽發(fā)了薩班斯-奧克斯利法案（簡稱薩奧法案），這對海外上市公司的經(jīng)營管理提出了新的挑戰(zhàn)。由于各種不確定性因素的存在，企業(yè)面臨著客觀存在的各種風(fēng)險，企業(yè)能否對風(fēng)險進行有效的識別和應(yīng)對，是企業(yè)能否生存發(fā)展、能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標的關(guān)鍵。企業(yè)的風(fēng)險控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分，無論是影響全球的COSO報告還是國家有關(guān)規(guī)范制度，都強調(diào)了對風(fēng)險進行控制的重要性。一、風(fēng)險識別（riskidintification）風(fēng)險無處不在，有效地識別風(fēng)險就會使風(fēng)險的控制有的放矢，從而消滅這吞溺企業(yè)的風(fēng)浪和暗礁。按照風(fēng)險管理學(xué)科對風(fēng)險的分類，企業(yè)的風(fēng)險可劃分為市場風(fēng)險、產(chǎn)品風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險、外匯風(fēng)險、人事風(fēng)險、體制風(fēng)險、購并風(fēng)險、自然災(zāi)害風(fēng)險、公關(guān)風(fēng)險、政策風(fēng)險和外交風(fēng)險等；按照能否為企業(yè)帶來盈利劃分，企業(yè)風(fēng)險可劃分為純粹風(fēng)險(只有帶來損失一種可能性)和機會風(fēng)險(帶來損失和盈利的可能性并存)。按照企業(yè)實現(xiàn)目標層次劃分，企業(yè)風(fēng)險相應(yīng)劃分為企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險、企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。但所有的風(fēng)險都貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個過程中。風(fēng)險識別是企業(yè)全面風(fēng)險管理的第一步，是對企業(yè)面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。應(yīng)遵循全面性、系統(tǒng)性、制度化和經(jīng)?；仍瓌t。由于風(fēng)險隨時存在，因此風(fēng)險識別和風(fēng)險分析的過程是一個循環(huán)往復(fù)的過程。在撫順石化分公司的風(fēng)險識別過程中，筆者將企業(yè)風(fēng)險識別分成以下幾個步驟進行：（一）按照全面性和系統(tǒng)性原則梳理業(yè)務(wù)范圍，建立風(fēng)險控制流程撫順石化公司是一家以石油加工煉制為主的特大型石油化工聯(lián)合企業(yè)，在風(fēng)險控制流程的建立中，將經(jīng)營活動劃分為規(guī)劃計劃、建設(shè)過程、物資采購、生產(chǎn)過程、產(chǎn)品銷售、存貨、財務(wù)資產(chǎn)、人力資源、內(nèi)部審計和合同糾紛等幾大類，全面系統(tǒng)地梳理并確定了公司經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)流程。在確定業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，還對每一大類業(yè)務(wù)流程進行了細化，依據(jù)管理的細化程度，進一步劃分各級子流程，形成了層層嵌套的流程樹狀體系。如圖1所示。（二）按照制度化和經(jīng)常化原則，對風(fēng)險控制流程建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫為了全面地評估風(fēng)險數(shù)據(jù)，公司對每一個子流程都進行了風(fēng)險分析，風(fēng)險分析以“找出關(guān)鍵控制點，建立風(fēng)險控制文檔和流程控制程序”為目的，建立并健全公司的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。如圖2、圖3所示。在風(fēng)險控制文檔和流程控制程序中，針對每一個流程步驟，分別從是否為經(jīng)營決策風(fēng)險、是否違反了法律法規(guī)、是否致使財務(wù)報告失真、是否使資產(chǎn)安全受到了威脅和是否有營私舞弊的現(xiàn)象等五個方面進行歸類；同時，對于控制目標的類型從完整性控制（completely）、準確性控制（accurate）、有效性控制（valid）和接觸性控制（relative）四個方面進行分類。通過這些分類，將為每一個流程步驟設(shè)定出風(fēng)險控制點，再對風(fēng)險控制點進行全面歸集，就形成了完整的企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。（三）對風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進行風(fēng)險評估分析，設(shè)定關(guān)鍵風(fēng)險控制點撫順石化公司的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫建立在COSO框架的目標基礎(chǔ)上，COSO框架的風(fēng)險應(yīng)對目標主要有三個方面：1.針對企業(yè)的基本目標來確保經(jīng)營的效果和效率（Effectivenessandefficiencyofoperations），包括業(yè)績、盈利目標和資源的安全性；2.確保財務(wù)報表的可靠性（Reliabilityoffinancialreporting）；3.確保企業(yè)對法律法規(guī)的遵循性（Compliancewithapplicablelawsandregulations）。依據(jù)上述三項目標，對風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的各項風(fēng)險數(shù)據(jù)進行了篩選，將影響上述三項目標的風(fēng)險數(shù)據(jù)設(shè)定為關(guān)鍵風(fēng)險控制點，建立了關(guān)鍵風(fēng)險控制數(shù)據(jù)庫。二、風(fēng)險應(yīng)對（riskresponse）在對公司的經(jīng)營風(fēng)險進行了逐一識別后，公司需要樹立風(fēng)險組合觀，按照“避免風(fēng)險，減少風(fēng)險，分擔風(fēng)險，接受風(fēng)險”原則，對公司的風(fēng)險實施了有效控制。目前，各公司的現(xiàn)行做法各有不同，撫順石化分公司著重從以下幾個方面進行分析和控制。（一）設(shè)立組織機構(gòu)進行風(fēng)險控制加強對風(fēng)險控制的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立風(fēng)險管理委員會，企業(yè)成立了以總經(jīng)理為主任，分管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)或總會計師為副主任，各業(yè)務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理以及外聘專家為成員的風(fēng)險管理委員，其職責(zé)是審查批準企業(yè)風(fēng)險管理體系方案，具有對風(fēng)險業(yè)務(wù)的最終決策權(quán)。（二）開展風(fēng)險評價和風(fēng)險應(yīng)對，成立風(fēng)險管理部門以現(xiàn)行管理制度為基礎(chǔ)，建立企業(yè)統(tǒng)一的風(fēng)險管理體系，提高經(jīng)營管理水平，成立風(fēng)險管理部門。直接對風(fēng)險管理委員會負責(zé)，具體負責(zé)企業(yè)的風(fēng)險管理工作。（三）風(fēng)險管理的指導(dǎo)思想、總體目標和基本步驟1.企業(yè)風(fēng)險管理的指導(dǎo)思想以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為總體目標，達成共識，識別戰(zhàn)略風(fēng)險，有效規(guī)避戰(zhàn)略風(fēng)險；以提高企業(yè)自身管理水平的需求為動力，努力建立完善的企業(yè)風(fēng)險管理體系，全面提升企業(yè)管理水平；以國家法律法規(guī)為依據(jù)，從管理理念、管理手段、管理方式入手，合理控制或規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險；以企業(yè)管理和財務(wù)監(jiān)督為中心，以日常企業(yè)管理檢查、考核為手段，針對企業(yè)日常管理中的薄弱環(huán)節(jié)和控制缺陷，實現(xiàn)全面風(fēng)險管理體系與QHSE現(xiàn)行管理制度體系的有機結(jié)合；規(guī)范企業(yè)內(nèi)部企業(yè)管理流程，完善管理方式和行為，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理水平。2.企業(yè)風(fēng)險管理的總體目標（見圖4）3.基本步驟第一，建章建制，規(guī)范業(yè)務(wù)流程的操作。規(guī)章制度的健全與有效執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部操作的行為準則。根據(jù)風(fēng)險管理記錄模板，將企業(yè)現(xiàn)有的控制措施與現(xiàn)有的規(guī)章制度進行對比，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理記錄的差異。風(fēng)險管理記錄的差異一般有兩種情況：一是有管理，但沒有形成正式的規(guī)章制度；二是有管理，也有相關(guān)規(guī)章制度，但沒有達到所確定的風(fēng)險管理記錄的要求。通過這