企業(yè)研究論文-關于企業(yè)納稅統(tǒng)籌問題的分析.doc

企業(yè)研究論文-關于企業(yè)納稅統(tǒng)籌問題的分析摘要：當前，我國的納稅工作還不能與時代發(fā)展的要求相適應，不能與納稅人的需求相適應，存在諸多問題與不足。通過剖析現(xiàn)階段我國納稅籌劃、申報、服務工作中存在的問題，探討提高我國納稅服務水平。關鍵詞：企業(yè)管理；納稅籌劃；問題分析一、企業(yè)納稅籌劃應注意的問題1.稅收環(huán)境問題。包括稅制不完善、稅法執(zhí)法不規(guī)范和納稅人對納稅籌劃的認知度不高。經(jīng)濟基礎薄弱是制約我國納稅籌劃發(fā)展的最根本原因。經(jīng)濟基礎的薄弱直接制約了市場環(huán)境、法制環(huán)境和管理科學在我國的發(fā)展。由于我國實行市場經(jīng)濟時間短，尤其是從計劃經(jīng)濟過渡而來，法制不健全導致“人治”現(xiàn)象尚未得到較好的治理和扭轉，稅收工作受到來自很多方面的干預，存在較多的稅收漏洞。一方面，偷稅比較方便，即使被發(fā)現(xiàn)，也只是補稅而已，不會受到嚴厲處罰，于是偷稅成風，不需勞神研究納稅籌劃來減輕稅負，納稅人通過“跑關系”就能獲得比納稅籌劃更多的利益。另一方面，各地方部門擅自出臺了很多稅收優(yōu)惠政策，且執(zhí)行中隨意性較大。再加上多種因素造成的執(zhí)法人員素質低，執(zhí)法不嚴、隨意等，往往使真正進行納稅籌劃的企業(yè)反而得不到實惠。稅收法律、法規(guī)不完善，征收管理水平低，“人治大于法治”等問題致使納稅人承擔很小的成本和風險就能夠偷逃稅款。2.市場需求不大。在實行市場經(jīng)濟的初期，由于舊的計劃經(jīng)濟體制的影響，納稅籌劃被認為是以小團體利益損害國家利益的表現(xiàn)，人們往往羞于提及，同時上繳稅款的多少又是政府評價企業(yè)業(yè)績的重要標準。這種情況下，人們片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了納稅主體在依法納稅中應享有的合法權益。企業(yè)的目標是多交稅、創(chuàng)造業(yè)績，而不是把稅收當作成本，降低企業(yè)稅收負擔。在這個階段，納稅籌劃幾乎沒有任何市場需求。3.從事納稅籌劃的中介機構規(guī)模不大，缺乏高水平的人才，中介機構之間缺乏合作，跨省、跨地區(qū)開展納稅籌劃業(yè)務難，阻礙了我國企業(yè)納稅籌劃的開展。在我國，從事納稅籌劃的中介機構主要是會計師事務所、稅務師事務所等機構，這些稅務咨詢機構存在的主要問題，一是稅務中介機構規(guī)模不大，使企業(yè)缺乏信任感。二是稅務咨詢機構的管理機制不健全，管理比較薄弱，職業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務咨詢機構的社會形象。三是普遍缺乏高水平的人才?，F(xiàn)在從事稅務代理工作的人員文化素質和專業(yè)素質偏低，真正能搞納稅籌劃的“一專多能”的人才可以說是鳳毛麟角。而稅種的多樣性、企業(yè)的差異性和要求的特殊性、外部環(huán)境的制約性等，都要求納稅籌劃人員的適應性很強，且能不斷“充電”。二、企業(yè)納稅申報存在的問題分析一是部分納稅人申報應稅項目不全.缺項漏目，有意偷逃國家稅收；二是有些納稅人雖能按期申報，但不能按期入庫，鉆我們現(xiàn)行申報與入庫分開的空子；三是稅源小、征收日期不一的稅種，如印花稅、車船稅等稅不能及時申報；四是個人所得稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等主動申報的少，往往靠稅務人員去查去催，才能申報入庫；五是部分企業(yè)尤其是新開企業(yè)辦稅員素質低，且變動頻繁，不能按規(guī)定要求填報；六是稅務人員少，管戶多，征期內申報受理人員應接不暇，造成片面追求申報率而忽視申報質量；七是稅務機關對納稅申報工作缺乏一套科學的管理制度，申報表丟失較嚴重，利用率不高，另外，部分欠稅大戶不能將應征稅額全部申報，因而，加強稅源管理的初衷來能實現(xiàn)，促使納稅人依法納稅的有效作用也未能充分發(fā)揮等。三、企業(yè)納稅服務應注意的問題1.納稅服務法律體系尚不完善。雖然新征管法的修訂，在納稅人權利的法律保護方面大為充實，但同納稅人義務相比，在立法上還存在著許多缺陷和不足。從法律層面看，我國缺少一部納稅人權利基本法。目前，我國納稅人的基本權利最主要體現(xiàn)在新征管法中，而征管法主要是對稅務管理行為的規(guī)范，強調的是納稅人對管理權的服從，其定位并不能真正體現(xiàn)納稅人在稅收法律關系中的地位。納稅服務工作規(guī)范雖然明確了納稅服務的具體內容和標準，對稅務機關向納稅人提供的服務行為和措施提出了具體要求，但這只是系統(tǒng)內部的工作規(guī)范，并不具有法律約束力?？梢?，支撐納稅服務的法律體系極不完善，法律層次極低，不利于納稅服務的有效實施和服務理念的樹立。2.納稅服務觀念較為淡薄。納稅服務觀念淡薄，自身定位不準，是影響稅收服務質量的根源。囿于封建思想和計劃經(jīng)濟體制的影響，稅務機關對納稅服務的意義缺乏深刻認識，把納稅人作為其管理和打擊對象的現(xiàn)象還較為普遍，加之納稅人的維權意識和納稅意識較為淡薄，從立法、執(zhí)法到司法都存在稅務機關凌駕于納稅人之上的現(xiàn)象。3.納稅服務能力不足，服務手段尚不完善。首先，納稅服務的層次較低，缺少針對不同納稅人的個性化服務。稅務部門經(jīng)過多年的發(fā)展和積累，也推出了很多較好的服務項目，但大多只停留在表面上，在形式上投入多，沒有實現(xiàn)對納稅人提供面對面的指導和根據(jù)納稅人的特定需求提供服務。其次，服務方式單一，服務手段有待完善。雖然稅務機關近年來已經(jīng)把“優(yōu)化納稅服務”作為稅收的基礎性工作之一，但是在實際上服務還只是管理職能下的附屬職能，服務仍然是從管理的角度而非從納稅人需要的角度出發(fā)。參考文獻：1劉東明：企業(yè)納稅籌劃M.北京：中國人民