企業(yè)研究論文-民機(jī)研制項(xiàng)目預(yù)算管理的內(nèi)部控制特點(diǎn)分析.doc

企業(yè)研究論文-民機(jī)研制項(xiàng)目預(yù)算管理的內(nèi)部控制特點(diǎn)分析【摘要】本文在分析民機(jī)研制項(xiàng)目特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析了其預(yù)算管理的內(nèi)部控制特點(diǎn)，提出了預(yù)算管理的內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，為民機(jī)研制項(xiàng)目的預(yù)算控制提供了借鑒?！娟P(guān)鍵詞】民機(jī)研制項(xiàng)目預(yù)算管理內(nèi)部控制民機(jī)研制項(xiàng)目采用大量高新技術(shù)，包括材料選用、制造工藝創(chuàng)新、電子信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)、控制系統(tǒng)研究、動(dòng)力完善等復(fù)雜技術(shù)的綜合應(yīng)用，往往一個(gè)項(xiàng)目的研制就是一個(gè)大型的復(fù)雜項(xiàng)目。然而長(zhǎng)期以來(lái)，民機(jī)研制項(xiàng)目的管理更側(cè)重于在設(shè)計(jì)、材料、工藝等復(fù)雜技術(shù)方面上取得突破，對(duì)技術(shù)、進(jìn)度和質(zhì)量的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對(duì)經(jīng)費(fèi)的關(guān)注，在客觀上加大了經(jīng)費(fèi)使用不合理的風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用預(yù)算管理，可以大大加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理，從而解決片面追求技術(shù)、進(jìn)度或質(zhì)量帶來(lái)的成本大幅度超支的風(fēng)險(xiǎn)。一、預(yù)算管理的內(nèi)部控制目標(biāo)目前，針對(duì)民機(jī)研制項(xiàng)目，國(guó)家立項(xiàng)給予一定的經(jīng)費(fèi)支持，同時(shí)民機(jī)研制項(xiàng)目以市場(chǎng)商業(yè)模式運(yùn)行，一般按照“共同投資，共同研制，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共享利益”的原則聯(lián)合其他幾家單位自籌部分資金，因而各單位之間的協(xié)調(diào)變得至關(guān)重要。預(yù)算的編制過(guò)程實(shí)際上就是各單位之間風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)條件下，相互之間的博弈過(guò)程，最終各單位在合理的經(jīng)費(fèi)額度內(nèi)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)分配的均衡狀態(tài)。可以將民機(jī)研制項(xiàng)目的預(yù)算業(yè)務(wù)按照在項(xiàng)目中起不同作用的主體劃分為：項(xiàng)目主體的預(yù)算管理和參研單位的項(xiàng)目預(yù)算管理。民機(jī)研制項(xiàng)目預(yù)算的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)與一般企業(yè)預(yù)算的財(cái)務(wù)控制不同，而不同的主體對(duì)于預(yù)算的控制目標(biāo)也有區(qū)別。1.項(xiàng)目主體的預(yù)算控制目標(biāo)（1）在各參研單位之間分配項(xiàng)目資源，為項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供經(jīng)濟(jì)保障。通過(guò)預(yù)算，項(xiàng)目主體在任務(wù)分解結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，按照各參研單位預(yù)計(jì)完成的工作任務(wù)量對(duì)所需的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算，進(jìn)而將有限的資源進(jìn)行分配，為不同的單位提供與其工作任務(wù)相適應(yīng)的資源保障，包括資金、研制設(shè)備、實(shí)驗(yàn)條件、技術(shù)人員、相關(guān)信息和各方面的支持，確保實(shí)現(xiàn)研制目標(biāo)。（2）為項(xiàng)目成本費(fèi)用的控制提供標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)費(fèi)預(yù)算的過(guò)程中所進(jìn)行的經(jīng)費(fèi)分配，同時(shí)也為以后各階段的成本費(fèi)用支出劃定范圍和額度，這樣就對(duì)成本費(fèi)用的控制提供了依據(jù)。（3）協(xié)調(diào)各參研單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。因?yàn)榻?jīng)費(fèi)預(yù)算本身具有計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、溝通、激勵(lì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的作用，在涉及較多參研單位的研制項(xiàng)目中，這種經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益協(xié)調(diào)的需要和作用更加突出。（4）明確各參研單位的工作目標(biāo)，引導(dǎo)、激勵(lì)其有效率的完成所承擔(dān)的任務(wù)，從而保障項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理的體系中包含著考核、監(jiān)督體系，在復(fù)雜的民機(jī)研制項(xiàng)目進(jìn)程中，考核、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、改進(jìn)是不可缺少的，而這一過(guò)程是通過(guò)預(yù)算過(guò)程實(shí)現(xiàn)的。2.參研單位的預(yù)算控制目標(biāo)（1）在本單位承擔(dān)的項(xiàng)目之間分配經(jīng)費(fèi)和各種資源。參研單位一般同時(shí)承擔(dān)著不止一個(gè)研制項(xiàng)目，需要對(duì)所有研制項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌安排，所以需要對(duì)承接的每一個(gè)民機(jī)研制項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算，安排資源的投入和經(jīng)費(fèi)的分配。同時(shí)，每一個(gè)研制項(xiàng)目都包含了很多子項(xiàng)目或者具體的工作任務(wù)，因而需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算，以確定每一個(gè)子項(xiàng)目或具體的工作任務(wù)所需要的資源和經(jīng)費(fèi)。（2）合理的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，作為與項(xiàng)目主體進(jìn)行經(jīng)費(fèi)撥付協(xié)商的依據(jù)。由于參研單位需要同項(xiàng)目主體協(xié)商研制合同的經(jīng)費(fèi)金額，通過(guò)對(duì)自身承擔(dān)的部分進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算，可以形成協(xié)商談判的依據(jù)，從而合理的取得經(jīng)費(fèi)，保證研制任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。（3）根據(jù)研制項(xiàng)目的預(yù)算形成每一個(gè)節(jié)點(diǎn)、每一年度資金預(yù)算或經(jīng)費(fèi)預(yù)算，預(yù)測(cè)項(xiàng)目所需的資金流，為項(xiàng)目周期中每個(gè)節(jié)點(diǎn)提供資金保障。（4）提供成本費(fèi)用控制的依據(jù)。在進(jìn)行預(yù)算后，以其為依據(jù)對(duì)成本費(fèi)用的控制額度進(jìn)行確定，對(duì)每一成本費(fèi)用項(xiàng)目的控制提供標(biāo)準(zhǔn)。（5）確定成本結(jié)構(gòu)，積累系統(tǒng)科學(xué)的數(shù)據(jù)，為今后類(lèi)似的項(xiàng)目預(yù)算提供依據(jù)。二、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)體系預(yù)算管理作為民機(jī)研制項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的重要組成部分，必須建立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)執(zhí)行預(yù)算管理工作。在民機(jī)研制項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行當(dāng)中，執(zhí)行預(yù)算管理工作的機(jī)構(gòu)雖然是一個(gè)專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，但通常是兼職工作，在負(fù)責(zé)其本職工作的同時(shí)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。通常預(yù)算管理機(jī)構(gòu)可以分為以下四個(gè)部分：1.項(xiàng)目預(yù)算決策機(jī)構(gòu)：由項(xiàng)目總指揮、主管計(jì)劃的副總指揮、主管技術(shù)的副總指揮、主管質(zhì)量的副總指揮、主管財(cái)務(wù)的副總指揮以及必要的其他人員組成；其職責(zé)是確定預(yù)算管理的目標(biāo)、頒布預(yù)算管理的全部制度、組織和監(jiān)督預(yù)算管理的全過(guò)程、審查和平衡各參研單位的預(yù)算、處理編制預(yù)算時(shí)與參研單位可能發(fā)生的矛盾和爭(zhēng)執(zhí)、批準(zhǔn)預(yù)算并下達(dá)執(zhí)行、檢查預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整審批、批準(zhǔn)獎(jiǎng)懲措施，以及處理預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的重要問(wèn)題。工作方式一般通過(guò)預(yù)算工作會(huì)議進(jìn)行。2.專(zhuān)家委員會(huì)：由于預(yù)算編制過(guò)程中各單位利益關(guān)系影響，爭(zhēng)執(zhí)和推諉不可避免，可以設(shè)置專(zhuān)家委員會(huì)，由獨(dú)立于項(xiàng)目的技術(shù)、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理人員組成，對(duì)預(yù)算進(jìn)行平衡、分析和評(píng)審，為決策機(jī)構(gòu)提供決策依據(jù)。3.預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)：一般應(yīng)由主管財(cái)務(wù)的副總指揮籌建，由財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員、各參研單位的負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員，以及負(fù)責(zé)技術(shù)、質(zhì)量和進(jìn)度的部門(mén)負(fù)責(zé)人指定人員組成；其職責(zé)是預(yù)算管理制度的起草和報(bào)批、預(yù)算編制過(guò)程中的定價(jià)和定額管理、預(yù)算草案起草和報(bào)批、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的管理控制和分析、提出預(yù)算調(diào)整的建議、提交反饋報(bào)告（為預(yù)算決策機(jī)構(gòu)和專(zhuān)家委員會(huì)提供依據(jù)）。4.項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)：包括項(xiàng)目最高管理機(jī)構(gòu)（決定經(jīng)費(fèi)的籌措和投入、重大事件的決策）、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)（負(fù)責(zé)項(xiàng)目計(jì)劃、質(zhì)量、成本、風(fēng)險(xiǎn)、人力資源、采購(gòu)等方面管理，從各自主管的工作執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算）、或者各參研單位的成本中心（具體的預(yù)算執(zhí)行和控制中心，實(shí)現(xiàn)人員、資金、實(shí)物、信息的控制）。在明確預(yù)算管理工作責(zé)任的前提下，才能進(jìn)一步設(shè)置預(yù)算管理的內(nèi)部控制程序，才能完善內(nèi)部控制文檔和制度，從而對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的控制。本文分析了民機(jī)研制項(xiàng)目中預(yù)算控制的特點(diǎn)，