企業(yè)研究論文-論國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化管理模式.doc

企業(yè)研究論文-論國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化管理模式一、構(gòu)建國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化管理模式的重要意義馬克思說(shuō)：“人們扮演的經(jīng)濟(jì)角色不過(guò)是經(jīng)濟(jì)關(guān)系的人格化”。對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施人格化管理，就是要從宏觀（國(guó)有資本所有權(quán)的代表）和微觀（國(guó)有企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的代表）兩個(gè)層次上，明確國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)主體及其責(zé)權(quán)利關(guān)系，使他們對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)均具有定義良好的支付函數(shù)，自覺(jué)地按照國(guó)有資本的本質(zhì)屬性管理好國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)價(jià)值最大化之目標(biāo)。我們認(rèn)為，這是在兩權(quán)分離的條件下，實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的有效管理而必須解決的一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題，妥善解決這個(gè)問(wèn)題，對(duì)于維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，落實(shí)企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，提高國(guó)有資本使用效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值，均具有十分重要的意義。目前，國(guó)有企業(yè)存在著一個(gè)十分突出的問(wèn)題，就是由于各政府部門(mén)不是國(guó)有企業(yè)的原業(yè)主，因此“所有者缺位”便使得政府部門(mén)在下放了對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)之后，難以有效地控制和監(jiān)督國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為，從而產(chǎn)生了“內(nèi)部人控制”問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題已越來(lái)越成為一種直接危及國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益及其運(yùn)營(yíng)效率的普遍現(xiàn)象。這正從反面說(shuō)明了對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施人格化管理的必要性和重要性。首鋼在其內(nèi)部實(shí)行了“把公有制人格化”、“把公有制落實(shí)到人”的做法，并取得了顯著的效益，這一成功的經(jīng)驗(yàn)也從正面證明了這一點(diǎn)。二、構(gòu)建國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化管理模式的基本原則構(gòu)建與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相適應(yīng)的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化管理模式，應(yīng)遵循下列基本原則：1、“政資分開(kāi)”原則，即在政府這一層次上，將國(guó)有資本所有權(quán)管理職能從行政管理職能中分離出來(lái)，在建立出資人管理制度下，實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。實(shí)踐證明，這樣做至少有以下三大好處：一是可以使國(guó)有資產(chǎn)形成獨(dú)立的營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)，以便進(jìn)行統(tǒng)一管理，提高國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效益；二是只有實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)獨(dú)立營(yíng)運(yùn)，才有可能使之人格化，建立起責(zé)權(quán)利相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制；三是為“政企分開(kāi)”提供了前提條件。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)作為國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的實(shí)現(xiàn)形式，顯然是國(guó)有資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。而且國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的監(jiān)督管理，也主要是通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理來(lái)實(shí)施的。所以，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施人格化管理，就必須遵循“政資分開(kāi)”的原則。2、“兩權(quán)分離”原則，即在“政資分開(kāi)”的基礎(chǔ)上，從微觀層次上將國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)相分離，以賦予國(guó)有企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)其資產(chǎn)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，使之成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。賦予企業(yè)的籌資權(quán)、投資權(quán)、留用資金支配權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、定價(jià)權(quán)、成本費(fèi)用開(kāi)支權(quán)等財(cái)權(quán)，是企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的核心。有學(xué)者認(rèn)為：“人格化和獨(dú)立化都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的要求，資本人格化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)獨(dú)立化的內(nèi)在靈魂，企業(yè)經(jīng)營(yíng)獨(dú)立化是資本人格化的外在運(yùn)動(dòng)，體現(xiàn)了發(fā)達(dá)商品經(jīng)濟(jì)下物的人格化和人格的物化之間的矛盾統(tǒng)一，是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有意識(shí)運(yùn)作的兩個(gè)基本要素和特征。”3、責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則，即對(duì)各財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)責(zé)任、財(cái)務(wù)權(quán)力和經(jīng)濟(jì)利益以及這三者之間的關(guān)系加以規(guī)范。財(cái)務(wù)責(zé)任是指各財(cái)務(wù)主體在籌資、投資、收益增長(zhǎng)、資本保全與積累等方面所承擔(dān)的責(zé)任；財(cái)務(wù)權(quán)力是指各財(cái)務(wù)主體在資金占有、使用、收益、分配、處置等方面所享有的權(quán)力；經(jīng)濟(jì)利益是指各財(cái)務(wù)主體在收益分配中所占有的份額及比例。這三者之間的關(guān)系是：財(cái)務(wù)責(zé)任是核心，因?yàn)樗谴_定財(cái)務(wù)權(quán)力的依據(jù)，其履行狀況也是確定經(jīng)濟(jì)利益的依據(jù)；財(cái)務(wù)權(quán)力是保證或前提，因?yàn)楦髫?cái)務(wù)主體只有擁有必要的財(cái)權(quán)，才能獨(dú)立地進(jìn)行其財(cái)務(wù)活動(dòng)，履行其財(cái)務(wù)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)利益是目的，因?yàn)樗歉髫?cái)務(wù)主體努力履行其財(cái)務(wù)責(zé)任的內(nèi)在動(dòng)力，也是各財(cái)務(wù)主體維持其生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，在構(gòu)建國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化管理模式中，只有貫徹這一原則，才能使該模式富有活力、充滿(mǎn)生機(jī)，以充分調(diào)動(dòng)各財(cái)務(wù)主體的積極性和創(chuàng)造性。4、“物的人格化”與“人格的物化”相統(tǒng)一原則，即國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的人格化要同國(guó)有企業(yè)資本的增值這一本質(zhì)屬性保持一致。在商品貨幣經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的資本運(yùn)動(dòng)。資本運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)特征是資本的價(jià)值增值性。馬克思說(shuō)：“資本只有一種生活本能，這就是增值自身?！辟Y本的這一本質(zhì)屬性是資本與生俱來(lái)的規(guī)律性，是市場(chǎng)機(jī)制的基本原則在資本自身上的反映和要求。因此，在強(qiáng)調(diào)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化的同時(shí)，也要強(qiáng)調(diào)各財(cái)務(wù)主體應(yīng)具有資本的品格，即解決“人格的物化”問(wèn)題，使各財(cái)務(wù)主體同國(guó)有資本更加緊密地結(jié)合為一體。這也是對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行人格化管理的根本目的。三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化管理模式的基本框架根據(jù)上述基本原則，我們認(rèn)為，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化管理模式的基本框架可以由如下四個(gè)部分組成：（一）主體結(jié)構(gòu)在兩權(quán)分離的條件下，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)主體是誰(shuí)？目前，我國(guó)學(xué)術(shù)界有不同的認(rèn)識(shí)，歸納起來(lái)，主要有“企業(yè)所有者主體論”、“企業(yè)經(jīng)營(yíng)者主體論”、“企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者二元主體論”、“企業(yè)主體論”、“企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)部門(mén)主體論”等觀點(diǎn)?？梢?jiàn)，對(duì)這個(gè)問(wèn)題有必要作繼續(xù)深入的研究。我們認(rèn)為，要正確地解決這個(gè)問(wèn)題，就應(yīng)該按照上述“政資分開(kāi)”、“兩權(quán)分離”的原則，從國(guó)有企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者兩個(gè)緊密相聯(lián)的方面來(lái)加以探討。從國(guó)有企業(yè)所有者的角度來(lái)看，國(guó)家作為國(guó)有企業(yè)的所有者為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值與增值之目的，就必然對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行所有權(quán)約束。但是，如前所說(shuō)，由于國(guó)家本身是一個(gè)抽象的概念，并不直接具備這種所有權(quán)約束能力，因此就必須在政府這一層次上，按照“政資分離”的原則，授權(quán)國(guó)有資產(chǎn)投資管理機(jī)構(gòu)，如國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司等，以代表國(guó)家來(lái)行使國(guó)有資本所有權(quán)管理職能，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)從宏觀上實(shí)施監(jiān)督與管理。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)授權(quán)的專(zhuān)營(yíng)國(guó)有資本的具體產(chǎn)權(quán)代表和企業(yè)性組織，它主要以控（參）股方式對(duì)其全資企業(yè)、控股企業(yè)、參股企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)行使出資人的權(quán)利，并相應(yīng)承擔(dān)國(guó)有資本保值增值之責(zé)任。實(shí)踐證明，只有國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)，而沒(méi)有國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，就意味著前者是空中樓閣，缺少與企業(yè)直接聯(lián)系的“把手”，因而無(wú)法對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)進(jìn)行具體而有效的運(yùn)作。所以，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是使國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)由虛變實(shí)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。由上述可見(jiàn)，從國(guó)有企業(yè)的所有者來(lái)看，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)主體主要有國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司。再?gòu)膰?guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的角度來(lái)看，在兩權(quán)分離的條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者是誰(shuí)？學(xué)術(shù)界有不同的看法，歸納起來(lái)，有三種：一是認(rèn)為董事會(huì)是經(jīng)營(yíng)者，而經(jīng)理則是管理者；二是認(rèn)為董事會(huì)和經(jīng)理均是經(jīng)營(yíng)者，但側(cè)重點(diǎn)不同；三是認(rèn)為只有經(jīng)理是經(jīng)營(yíng)者。結(jié)合我國(guó)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，我們更同意第二種看法，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)者是掌握經(jīng)營(yíng)權(quán)的人。從我國(guó)公司法的規(guī)定來(lái)看，董事會(huì)是主要的經(jīng)營(yíng)者，而經(jīng)理則是分享經(jīng)營(yíng)者角色的管理者。這樣，經(jīng)營(yíng)者便構(gòu)成國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的微觀主體。綜上所述，從國(guó)有企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者兩方面來(lái)看，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)主體主要由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者構(gòu)成。但是，由于這三個(gè)不同層次上的財(cái)務(wù)主體均是由個(gè)體勞動(dòng)組合而成的