企業(yè)研究論文-種子企業(yè)內(nèi)部控制研究.doc

企業(yè)研究論文-種子企業(yè)內(nèi)部控制研究【摘要】種子企業(yè)的內(nèi)部控制影響種子的數(shù)量和質(zhì)量，還影響該類型企業(yè)其他經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。種子的內(nèi)部控制必須針對(duì)種子生產(chǎn)、加工和營銷特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)和執(zhí)行，并在控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行中，充分考慮控制要素。針對(duì)種子企業(yè)目前控制環(huán)境總體良好，但忽視細(xì)節(jié)，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但尚不全面、良莠不齊的控制活動(dòng)以及薄弱的控制監(jiān)督問題，本文提出了優(yōu)化生產(chǎn)環(huán)境、提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平、增加業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、完善控制活動(dòng)以及進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督等改進(jìn)措施?！娟P(guān)鍵詞】種子企業(yè)內(nèi)部控制完善內(nèi)部控制是一種由企業(yè)董事會(huì)、管理階層與其他人員執(zhí)行，由管理階層所設(shè)計(jì)為達(dá)到營運(yùn)的效果與效率、財(cái)務(wù)報(bào)道的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過程，旨在為管理當(dāng)局評(píng)價(jià)和改進(jìn)他們所在組織的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供簡(jiǎn)便易行的框架。良好的內(nèi)部控制不僅可以保證種子企業(yè)生產(chǎn)出的產(chǎn)品種子，這一種子企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)符合企業(yè)設(shè)定的數(shù)量和質(zhì)量要求，從而保證種子企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效果，還能進(jìn)一步保證種子企業(yè)的其他經(jīng)營目標(biāo)和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，重視種子企業(yè)的內(nèi)部控制，設(shè)計(jì)并執(zhí)行完善的控制程序，對(duì)種子企業(yè)具有重要意義。加強(qiáng)種子企業(yè)內(nèi)部控制不僅是企業(yè)自身的內(nèi)在需求，也是政府監(jiān)管部門和社會(huì)公眾的共同需求，對(duì)維護(hù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)秩序和農(nóng)戶利益同樣具有現(xiàn)實(shí)意義。一、種子企業(yè)的控制要素1、控制環(huán)境良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。種子企業(yè)控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)種子生產(chǎn)、種子加工以及種子銷售環(huán)節(jié)重要性的認(rèn)識(shí)、態(tài)度和措施?？刂骗h(huán)境設(shè)定了種子企業(yè)的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程任何經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)營活動(dòng)中會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)濟(jì)組織的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生影響。很多風(fēng)險(xiǎn)并不為經(jīng)濟(jì)組織所控制，但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)并采取一定的應(yīng)對(duì)措施。種子企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)包括生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、加工風(fēng)險(xiǎn)以及營銷風(fēng)險(xiǎn)，具體包括：生產(chǎn)出的種子數(shù)量低于或高于企業(yè)需求或經(jīng)營能力；產(chǎn)出的種子質(zhì)量不符合國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；新的生產(chǎn)技術(shù)應(yīng)用帶來風(fēng)險(xiǎn)；種子加工技術(shù)不能保證種子中的水分降至安全含水量以下；不能滿足質(zhì)量等級(jí)和發(fā)芽率的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；營銷策略不符合市場(chǎng)和客戶期望等。3、信息系統(tǒng)與溝通與種子相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告各環(huán)節(jié)事項(xiàng)，履行管理責(zé)任的程序和記錄。種子企業(yè)的生產(chǎn)、加工以及營銷等過程信息的處理包括編輯、核對(duì)、計(jì)量、匯總和調(diào)節(jié)活動(dòng)，通常由人工完成。報(bào)告是指采用電子或書面形式編制生產(chǎn)報(bào)告和其他信息，供種子企業(yè)用于衡量和考核各部門業(yè)績(jī)。相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)，員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當(dāng)級(jí)別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式。公開的溝通渠道有助于確保例外事項(xiàng)得到報(bào)告和處理。4、控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)（含一般授權(quán)和特殊授權(quán)）、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。種子企業(yè)的授權(quán)一是指生產(chǎn)授權(quán)，即保證生產(chǎn)的種子是在管理層的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，以保證本企業(yè)生產(chǎn)種子的數(shù)量和質(zhì)量符合企業(yè)的實(shí)際需求。二是加工授權(quán)，即保證企業(yè)加工出來的產(chǎn)品是在管理層的授權(quán)之下完成，以杜絕加工生產(chǎn)不符合市場(chǎng)預(yù)期或管理層意圖的產(chǎn)品。三是營銷授權(quán)，即保證企業(yè)銷售的產(chǎn)品是在管理層的授權(quán)之下進(jìn)行，杜絕企業(yè)銷售未經(jīng)授權(quán)的魚目混珠的產(chǎn)品，并保證按照適當(dāng)授權(quán)授予客戶信用等級(jí)。企業(yè)內(nèi)部的各部門通常會(huì)采取使本部門利益最大化的行為。例如，銷售部門通常為了使銷售額最大化而忽視企業(yè)的信用政策，生產(chǎn)部門為使自身生產(chǎn)的種子數(shù)量最大化而有可能在授權(quán)范圍以外進(jìn)行生產(chǎn)。因此授權(quán)控制是控制活動(dòng)的關(guān)鍵。種子企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是指企業(yè)分析評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)與預(yù)測(cè)前期生產(chǎn)的差異，將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息相比較，包括評(píng)價(jià)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、加工環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)的業(yè)績(jī)，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。通過調(diào)查非預(yù)期的結(jié)果和非正常的趨勢(shì)，管理層可以識(shí)別可能影響經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情形，從而將這些信息用于經(jīng)營決策。種子企業(yè)的信息處理控制包括信息處理技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制，包括內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)。其作用在于報(bào)告種子企業(yè)訂貨、庫存、銷售、費(fèi)用、現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等方面的數(shù)據(jù)資料。種子企業(yè)的實(shí)物控制主要是指對(duì)原原種、原種以及產(chǎn)出的種子所采取的適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以及定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果記錄且與其它記錄相核對(duì)的過程。種子企業(yè)的職責(zé)分離是指企業(yè)應(yīng)將授權(quán)、記錄以及各類存貨保管的職責(zé)分配給不同職工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。5、對(duì)控制的監(jiān)督對(duì)種子企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)、及時(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估生產(chǎn)、加工和營銷各環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況的過程。對(duì)控制的監(jiān)督包括及時(shí)評(píng)價(jià)生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況變化采取的必要的糾正措施。例如管理層對(duì)是否定期進(jìn)行生產(chǎn)數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)相復(fù)核進(jìn)行監(jiān)督。通常，企業(yè)通過持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、專門的監(jiān)督活動(dòng)或者兩者相結(jié)合來實(shí)現(xiàn)對(duì)控制的監(jiān)督。二、種子企業(yè)內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià)1、控制環(huán)境總體良好，但長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受限盡管各企業(yè)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格可能不盡相同，種子企業(yè)的管理層和治理層普遍重視各環(huán)節(jié)中工作人員的專業(yè)勝任能力。人力資源政策與實(shí)務(wù)中，各部門人員的招聘、培訓(xùn)、考核、晉升和薪酬方面是各種子企業(yè)最嚴(yán)格的環(huán)節(jié)。目前，各種子企業(yè)對(duì)生產(chǎn)部門人員基本素質(zhì)要求較高，生產(chǎn)部門的從業(yè)人員普遍具有大學(xué)本科或更高學(xué)歷。然而，在種子企業(yè)的控制環(huán)境中，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)得不到重視。例如，生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，各種子企業(yè)普遍重視對(duì)種子生產(chǎn)基地的硬件建設(shè)，地勢(shì)、日照、雨量等等是基地選擇中的首選要素。然而，種子企業(yè)普遍忽視了一點(diǎn)，即生產(chǎn)基地的軟環(huán)境建設(shè)。目前，各種子企業(yè)普遍采用“企業(yè)經(jīng)紀(jì)人農(nóng)戶”的生產(chǎn)模式，企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員的素質(zhì)可以通過人力資源政策與實(shí)務(wù)進(jìn)行控制，而經(jīng)紀(jì)人以及農(nóng)戶素質(zhì)則無法通過企業(yè)自身進(jìn)行控制。這部分人員素質(zhì)卻在更大程度上直接影響了種子生產(chǎn)的數(shù)量以及質(zhì)量。再如，營銷方面，種子企業(yè)目前仍然采用以企業(yè)為出發(fā)點(diǎn)，以產(chǎn)品為中心，以推銷和促銷為手段，以通過擴(kuò)大銷售獲取利潤(rùn)為目的的推銷觀念，重視短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，尚未形成重視消費(fèi)者買后的感覺和行為并采取相應(yīng)的營銷策略，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2、尚未全面實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（1）重視生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但偏重生產(chǎn)質(zhì)量。國內(nèi)各種子企業(yè)大都是依托種子科研機(jī)構(gòu)發(fā)展而來，因此，管理層和治理層通常具有高學(xué)歷和較高的專業(yè)素質(zhì)水平。這些基本素質(zhì)決定了他們普遍關(guān)注國內(nèi)外的行業(yè)管理環(huán)境，監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化。隨著中國加入世貿(mào)組織，國外大量經(jīng)營理念、管理水平和生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)的種子企業(yè)涌入中國。我國種子企業(yè)面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇。為了種子企業(yè)的良性發(fā)展以及保護(hù)農(nóng)戶權(quán)益，國家加大了對(duì)種子企業(yè)的監(jiān)管。自2000年以來，種子法開始實(shí)施，各地方政府也出臺(tái)了一系列的種子規(guī)范。這些內(nèi)在的動(dòng)因和外在的變化促使各種子企業(yè)治理層和管理層普遍重