企業(yè)研究論文-鐵路運輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制.doc

企業(yè)研究論文-鐵路運輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制鐵路局直管站段體制給運輸收入管理工作提出了更高要求，要求鐵路運輸企業(yè)加強(qiáng)鐵路內(nèi)部經(jīng)營管理，強(qiáng)化運輸收入管理內(nèi)部控制，規(guī)范運輸收入管理工作秩序。建立并實施科學(xué)、可控的內(nèi)部管理制度，是強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理、實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、提高市場競爭力的有效途徑。建立科學(xué)有效的運輸收入管理控制制度，實現(xiàn)對運輸收入管理的全過程監(jiān)督，不僅是保證運輸收入管理信息質(zhì)量的重要手段，更是堵塞漏洞、確保運輸收入完整、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。加強(qiáng)鐵路運輸收入管理，必須建立運輸收入管理內(nèi)部控制制度，并對運輸收入實現(xiàn)的全過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，從源頭和制度上保證各項運輸收入及時足額進(jìn)賬。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)運輸收入管理工作特點，結(jié)合企業(yè)自身的需要，制定一套切實可行的運輸收入管理內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化運輸收入內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范運輸收入工作秩序，從而保證運輸收入票據(jù)和進(jìn)款的安全和完整。一、運輸收入管理內(nèi)部控制的基本原則鐵路運輸企業(yè)完善運輸收入管理內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)確立內(nèi)部控制工作的實施原則：（一）領(lǐng)導(dǎo)重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識和行為是企業(yè)內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制的隨意性往往會降低內(nèi)部控制的有效性，嚴(yán)重的還會影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部控制，加強(qiáng)與員工的溝通與交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)、快速、穩(wěn)定發(fā)展。（二）制度完善。運輸企業(yè)制定內(nèi)部控制制度時，既要保證制度的穩(wěn)定性，又要有利于制度在實踐中的補(bǔ)充和完善。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)按照鐵道部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合站段工作需要，制定完善內(nèi)部控制框架，形成與直管站段體制和生產(chǎn)力布局相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部控制制度得到進(jìn)一步完善，增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的可行性和權(quán)威性。（三）狠抓落實。有效實施運輸收入管理內(nèi)部控制制度，關(guān)鍵要解決好有章不循、有法不依的問題。各鐵路運輸企業(yè)要建立一套科學(xué)有效的崗位責(zé)任制度，明確各工作崗位的權(quán)限和責(zé)任，并加強(qiáng)對崗位責(zé)任人的考核監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度和崗位責(zé)任制度應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。（四）加強(qiáng)稽核。鐵路運輸企業(yè)是運輸收入管理與核算主體，站段是運輸收入核算與報賬的主體，稽核是對運輸收入管理內(nèi)部控制工作進(jìn)行再監(jiān)督的一種手段，對鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施具有重要的作用。為了確保鐵路運輸企業(yè)運輸收入管理內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，并且能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化，必須強(qiáng)化對內(nèi)部控制的稽核。二、運輸收入管理內(nèi)部控制的方法運輸收入管理內(nèi)部控制的方法主要有不相容職務(wù)相分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、全面預(yù)算管理控制和內(nèi)部報告控制。（一）不相容職務(wù)相分離控制。不相容職務(wù)相分離控制要求鐵路運輸企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離原則，根據(jù)內(nèi)部管理和運輸收入管理需要，對運輸收入業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分工，明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，形成相互制約、相互牽制的內(nèi)部控制機(jī)制。（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求鐵路運輸企業(yè)明確與運輸收入業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理運輸收入業(yè)務(wù)，不得越權(quán)辦理運輸收入業(yè)務(wù)。（三）全面預(yù)算管理控制。全面預(yù)算管理要求鐵路運輸企業(yè)明確預(yù)算目標(biāo)，強(qiáng)化對預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，及時對影響預(yù)算完成情況的各種因素進(jìn)行分析，并提出增運增收措施，確保預(yù)算有效執(zhí)行。（四）內(nèi)部報告控制。內(nèi)部報告控制要求鐵路運輸企業(yè)建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映運輸收入狀況，及時提供與運輸收入相關(guān)的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。三、運輸收入管理內(nèi)部控制的要點鐵路運輸企業(yè)運輸收入管理內(nèi)部控制包括運輸票據(jù)內(nèi)部控制和運輸收入進(jìn)款內(nèi)部控制兩部分，加強(qiáng)運輸收入管理，必須把握好其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（一）運輸收入票據(jù)內(nèi)部控制。鐵路客貨運輸票據(jù)是國家批準(zhǔn)的專業(yè)發(fā)票，屬有價證券，是鐵路運輸企業(yè)核算運輸收入的原始憑證。對鐵路客貨運輸票據(jù)內(nèi)部控制必須把好五個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：（1）印制環(huán)節(jié)。鐵路客貨運輸票據(jù)必須在鐵道部批準(zhǔn)并頒發(fā)“鐵路客貨運輸票據(jù)印制準(zhǔn)印證”的鐵路印刷廠印制。印刷廠必須嚴(yán)格遵守保密和安全制度，按照鐵道部規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及批準(zhǔn)印制的票種、式樣、供應(yīng)范圍印制鐵路客貨運輸票據(jù)，不得將鐵路運輸票據(jù)轉(zhuǎn)給其他印刷廠印制。鐵路運輸企業(yè)使用的鐵路客貨運輸票據(jù)一律由本企業(yè)收入管理部門統(tǒng)一向鐵道部指定的印刷廠訂印，其他單位和部門一律不準(zhǔn)印刷、使用與鐵路客貨運輸票據(jù)相同樣式的收款票據(jù)。（2）請領(lǐng)環(huán)節(jié)。客貨營業(yè)站、段可根據(jù)客貨運輸票據(jù)使用量，按2個月到4個月的儲備量填報“票據(jù)請領(lǐng)單”，向本企業(yè)收入管理部門請領(lǐng)。鐵路運輸企業(yè)收入管理部門對站、段報送的客貨運輸票據(jù)請領(lǐng)單進(jìn)行審核，審核無誤后向印刷廠訂印。站、段收到請領(lǐng)的票據(jù)后，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)真清點、驗收、登記入賬，并及時從本企業(yè)收入管理部門簽回請領(lǐng)單的丙聯(lián)。（3）保管環(huán)節(jié)。鐵路運輸企業(yè)的收入管理部門和客貨營業(yè)站、段均應(yīng)設(shè)立鐵路客貨運輸票據(jù)庫，配備專（兼）職管理人員進(jìn)行管理，并實行票、賬分管制度。應(yīng)由專人負(fù)責(zé)對未使用票據(jù)與使用過的票據(jù)進(jìn)行分庫保管；對客貨運輸票據(jù)入庫、領(lǐng)發(fā)、出庫，均建立交接清點、登記、簽收制度；對使用完畢的客貨運輸票據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)整理報告，按種類、日期順號裝訂成冊，按規(guī)定的保管期限保管。（4）使用環(huán)節(jié)?？拓涍\輸票據(jù)必須按照票據(jù)符號、票號順序使用。對填寫式票據(jù)，不論是手工填寫還是計算機(jī)填寫，都必須各聯(lián)同時復(fù)寫，不得分聯(lián)填寫。客運票據(jù)發(fā)生填寫錯誤時不得涂改，一律作廢票處理；貨運票據(jù)的金額、貨物品名、重量等與計費有關(guān)的欄目填寫錯誤時，也作廢票處理。作廢的客貨運輸票據(jù)必須各聯(lián)齊全，票面上畫對角線，并加蓋“作廢”戳記，除存根聯(lián)外，其他各聯(lián)一并上報。（5）繳銷環(huán)節(jié)。客貨營業(yè)站、段對不適用的客貨運輸票據(jù)應(yīng)及時清點，并填制“客貨票據(jù)繳銷單”，報上級收入管理部門審批，然后連同客貨運輸票據(jù)寄送上級收入管理部門點收銷賬。對保管期滿的客貨運輸票據(jù)，應(yīng)填制“票據(jù)、報表保管期滿銷毀單”，報上級收入管理部門審批，并由其派專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。（二）運輸收入進(jìn)款內(nèi)部控制。鐵路運輸收入是鐵路運輸企業(yè)在辦理客貨運輸業(yè)務(wù)和輔助作業(yè)中，向旅客、托運人、收貨人核收的票款、運費、雜費等運輸費用。對鐵路運輸收入進(jìn)款必須把好以下五個環(huán)節(jié)：（1）核收環(huán)節(jié)。鐵路運輸企業(yè)在辦理客貨運輸業(yè)務(wù)時，必須使用鐵道部規(guī)定的鐵路客貨運輸票據(jù)，按照有關(guān)規(guī)章規(guī)定的計費標(biāo)準(zhǔn)、計費辦法、核收方式核收運輸費用，不得使用鐵路客貨運輸票據(jù)核收鐵道部規(guī)定以外的任何費用。（2）保管環(huán)節(jié)?？拓洜I業(yè)單位要指定專人負(fù)責(zé)運輸收入的保管工作，并實行賬款分管制度?？拓涍\輸收入進(jìn)款存放地點必須有安全設(shè)備和防范措施，如車站和旅客列車均應(yīng)配備保險柜存放現(xiàn)金。（3）交接環(huán)節(jié)。經(jīng)辦人員憑“票據(jù)進(jìn)款交接單”與進(jìn)款員辦理進(jìn)款交接。交接前，進(jìn)款員應(yīng)對“票據(jù)進(jìn)款交接單”進(jìn)行核對，確認(rèn)應(yīng)繳進(jìn)款正確后，再與經(jīng)辦人辦理交接。在辦理交接款時，經(jīng)雙方共同確認(rèn)無誤后，必須由雙方在交接記錄簽字確認(rèn)，如發(fā)生賬實不符，必須當(dāng)時處理完畢?？拓洜I業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行先交款后結(jié)賬的原則辦理結(jié)賬手續(xù)，未辦理交款手續(xù)前，不準(zhǔn)辦理結(jié)賬業(yè)務(wù)。已實現(xiàn)計算機(jī)制（售）票的客貨營業(yè)窗口應(yīng)辦理日常結(jié)賬手續(xù)，包括旅客列車補(bǔ)票系統(tǒng)結(jié)賬時，必須由進(jìn)款會計人員或經(jīng)授權(quán)的結(jié)賬人員負(fù)責(zé)辦理結(jié)賬工作。（4）解繳環(huán)節(jié)?？拓洜I業(yè)站、段運輸收入必須在收款次日12點前送存銀行。車站向銀行送存運輸收入進(jìn)款時，必須由公安人員