中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).ppt

上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 李穎琦 liyingqi,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第十章 應(yīng)付及應(yīng)交款項(xiàng),學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求 1.了解應(yīng)付、應(yīng)交款項(xiàng)的內(nèi)容、確認(rèn)及計(jì)量原則； 2.掌握應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等項(xiàng)目的賬務(wù)處理； 3.掌握應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅等主要稅種的賬務(wù)處理特點(diǎn)； 4.掌握一般職工薪酬、辭退福利的賬務(wù)處理；了解股份支付的確認(rèn)、計(jì)量原則及賬務(wù)處理。,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第十章 應(yīng)付及應(yīng)交款項(xiàng),第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng) 第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 第三節(jié) 職工薪酬,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng),一、應(yīng)付款項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量 （一）應(yīng)付款項(xiàng)的確認(rèn) 應(yīng)付款項(xiàng)是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的現(xiàn) 時(shí)義務(wù)。 同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)： 與償債義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)； 未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,一、應(yīng)付款項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量 （二）應(yīng)付款項(xiàng)的計(jì)量 初始計(jì)量：按形成時(shí)公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)之和計(jì)量。 后續(xù)計(jì)量：采用實(shí)際利率法并按攤余成本計(jì)量。 對(duì)于償還期較短的應(yīng)付款項(xiàng)，因其現(xiàn)值與到期值的差異不大，可按實(shí)際交易形成的債務(wù)金額簡(jiǎn)化計(jì)量。,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng),上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng),二、應(yīng)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理 （一）應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受 勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票所形 成的債務(wù)。 分類：,按承兌人,按帶息與否,銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票,帶息 不帶息,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng),1.應(yīng)付票據(jù)的一般賬務(wù)處理 開(kāi)出票據(jù)并辦妥承兌手續(xù): 借:材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) (或應(yīng)付賬款等) 貸:應(yīng)付票據(jù) 票據(jù)計(jì)息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) 票據(jù)到期： 借：應(yīng)付票據(jù) （到期值） 貸：銀行存款,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng),2.逾期應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理 足額計(jì)提利息后, 將商業(yè)承兌匯票到期值 應(yīng)付賬款 賬戶 將銀行承兌匯票到期值 短期借款 賬戶 將加收的罰息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶,轉(zhuǎn)入,計(jì)入,轉(zhuǎn)入,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng),（二）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 1.應(yīng)付賬款的確認(rèn) (1)在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下： 待物資驗(yàn)收入庫(kù)后確認(rèn)入賬 (2)在物資和發(fā)票賬單不同時(shí)到達(dá)的情況下： 一般待收到發(fā)票賬單再確認(rèn)入賬 如月末發(fā)票賬單仍未到達(dá)的，暫估入賬,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,2.應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 （1）發(fā)生時(shí) 借：材料采購(gòu) 原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 （2）償還時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （3）劃轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款或其確實(shí)無(wú)法支付 按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn) 營(yíng)業(yè)外收入,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng),上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng),（三）預(yù)收賬款的賬務(wù)處理 預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。 兩種不同的賬務(wù)處理 1.單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶 預(yù)收時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng),結(jié)清差額時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 或 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 2.不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶 以“應(yīng)收賬款”賬戶替代“預(yù)收賬款”賬戶 資產(chǎn)負(fù)債表中債權(quán)債務(wù)分別列示，不得抵銷,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng),（四）其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 內(nèi)容： 暫收的押金、存入的保證金、 應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金、 租入包裝物租金 等等。,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng), 賬務(wù)處理 收到暫收款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 等 貸：其他應(yīng)付款 結(jié)算應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)： 借：有關(guān)成本費(fèi)用賬戶 貸：其他應(yīng)付款 實(shí)際支付時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 等,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng),（五）應(yīng)付股利的賬務(wù)處理 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 賬務(wù)處理 確認(rèn)時(shí)： 實(shí)際支付時(shí)： 借：利潤(rùn)分配 借：應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 分派股票股利（送紅利股），不通過(guò)“應(yīng)付股利”賬戶核算。,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng),（六）長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬務(wù)處理 長(zhǎng)期應(yīng)付款是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。 1.融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款的賬務(wù)處理 租賃期開(kāi)始日： 借：固定資產(chǎn)（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值 與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者） 未確認(rèn)融資費(fèi)用 （差額） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃付款額）,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第一節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng),租賃期內(nèi)： 采用實(shí)際利率法計(jì)算分?jǐn)偨痤~ 攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 按期支付租賃費(fèi) 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：銀行存款 2.延期付款購(gòu)置資產(chǎn)應(yīng)付款的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn) (延期支付價(jià)款的現(xiàn)值) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 (延期支付的價(jià)款),上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi),一、應(yīng)交稅費(fèi)的形成及其內(nèi)容 應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的各種應(yīng)交納的稅金和附加費(fèi). 主要包括： 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、 土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、 土地使用稅、車船稅、個(gè)人所得稅、 教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 等,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi),二、應(yīng)交稅費(fèi)的確認(rèn)與計(jì)量 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)并按稅法 要求進(jìn)行計(jì)量； 或 按稅法要求在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行匯總確認(rèn)與 計(jì)量。,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi),三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 （）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理 1.一般納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理,摘要,借 方,進(jìn)項(xiàng) 稅額,已交 稅金,銷項(xiàng) 稅額,進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出,出口退稅,余額,貸 方,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,應(yīng)付賬款等,銀行存款,應(yīng)收賬款等,在建工程等,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,借方余額：尚未抵扣的增值稅,貸方余額：應(yīng)交 的增值稅,一般納稅企業(yè)增值稅賬務(wù)處理基本程序,或,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,（1）基本購(gòu)銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 購(gòu)入材料、接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)： 借：原材料 等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 等 銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi),上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,（2）視同銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 會(huì)計(jì)與稅法有關(guān)規(guī)定一致，均作為銷售處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 會(huì)計(jì)與稅法有關(guān)規(guī)定不同，不作為銷售處理： 借：在建工程 等 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi),上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi),（3）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理 借：原材料 等 (買(mǎi)價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (買(mǎi)價(jià)扣除率) 貸：銀行存款 等 （4）不予抵扣事項(xiàng)的賬務(wù)處理 購(gòu)買(mǎi)貨物等時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣: 借：固定資產(chǎn) (含增值稅的價(jià)款) 貸：應(yīng)付賬款 等 改變用途時(shí)認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣: 借：在建工程 等 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),稅法上 視同銷售,改變用途用于不得抵扣項(xiàng)目,“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅” 專欄,用于對(duì)外投資、捐贈(zèng) 抵債、非貨幣交易等,發(fā)生非正常損失,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（例如：在建工程等）,未經(jīng)加工 的存貨,已加工 的存貨,銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,銷項(xiàng)稅額,“銷項(xiàng)稅額”與“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” 明細(xì)科目的使用,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi),（5）上交增值稅的賬務(wù)處理 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi),三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 （）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理 2.小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理 不對(duì)“應(yīng)交增值稅”設(shè)明細(xì)專欄；不分進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)。 企業(yè)入物資或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)： 借：原材料等 （買(mǎi)價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi),三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 （二）應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 按稅法規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)交的消費(fèi)稅額： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 將應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、對(duì)外捐贈(zèng)等項(xiàng)目時(shí)，會(huì)計(jì)上不作為銷售，為此承擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入工程成本、捐贈(zèng)支出等。,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi),代收代交的消費(fèi)稅,加工費(fèi)+代收代交的消費(fèi)稅,加工費(fèi),2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代扣代交消費(fèi)稅。 (1)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 等 (2)收回后直接用于銷售 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 等 組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率),上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi),三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 （三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理 1.提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2.銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi),三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 （三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理 3.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：銀行存款 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入,或,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi),三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 （四）其他應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 1.應(yīng)交資源稅的賬務(wù)處理 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 （出售礦產(chǎn)品） 生產(chǎn)成本 （自用礦產(chǎn)品） 原材料 （購(gòu)入未稅礦產(chǎn)品） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 2.應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 （房地產(chǎn)銷售） 固定資產(chǎn)清理 （固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi), 3.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的賬務(wù)處理 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn)清理 等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 4.應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 5.應(yīng)交個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅,取決于流轉(zhuǎn)稅產(chǎn)生的環(huán)節(jié),上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi), 6.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅的賬務(wù)處理 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交*稅 7.稅收返還的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 一般不能預(yù)計(jì)應(yīng)收金額提前確認(rèn)稅收返還利得。 用于補(bǔ)償企業(yè)當(dāng)期或以前已發(fā)生的費(fèi)用、損失： 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入（性質(zhì)屬于政府補(bǔ)助） 按稅法規(guī)定確認(rèn)出口應(yīng)退增值稅： 借：其他應(yīng)收款 等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅),上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第三節(jié) 職工薪酬,一、應(yīng)付職工薪的基本會(huì)計(jì)處理 （一）職工薪酬的組成內(nèi)容 （1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 ； （2）職工福利費(fèi) ； （3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ； （4）住房公積金 ； （5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) ； （6）非貨幣性福利 ； （7）辭退福利 ； （8）股權(quán)激勵(lì)等 。,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第三節(jié) 職工薪酬,一、應(yīng)付職工薪的基本會(huì)計(jì)處理 （二）職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量 1.職工薪酬的確認(rèn)原則 （1）辭退福利以外的職工薪酬，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和受益原則 ，分別不同受益對(duì)象進(jìn)行處理： 為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品 或勞務(wù)的成本； 為購(gòu)建固定資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬計(jì)入在建工程成本； 為開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本； 其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。 難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，計(jì)入管理費(fèi)用。,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第三節(jié) 職工薪酬,（二）職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量 1.職工薪酬的確認(rèn)原則 （2）辭退福利的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件： 企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁 減建議，并即將實(shí)施； 企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。 辭退福利在確認(rèn)時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第三節(jié) 職工薪酬,（二）職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量 2.職工薪酬的計(jì)量 職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 考勤或產(chǎn)量記錄以及單位工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定； 有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和比例的 按規(guī)定的基礎(chǔ)和比例計(jì)算確定； 企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放的 以該商品的公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確定； 企業(yè)以向職工提供資產(chǎn)使用權(quán)作為職工薪酬的 以該資產(chǎn)每期應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷的價(jià)值、應(yīng)付租金等計(jì)算確定。,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第三節(jié) 職工薪酬,一、應(yīng)付職工薪酬的基本會(huì)計(jì)處理 （三）職工薪酬的賬務(wù)處理 1.除辭退福利以外的貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出資本化支出 貸：應(yīng)付職工薪酬,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第三節(jié) 職工薪酬,一、應(yīng)付職工薪酬的基本會(huì)計(jì)處理 （三）職工薪酬的賬務(wù)處理 1.除辭退福利以外的貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理 實(shí)際支付職工薪酬： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) (企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅) 銀行存款 (實(shí)際發(fā)放的薪酬，繳納由企業(yè) 和職工負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和公積金等),上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第三節(jié) 職工薪酬,（三）職工薪酬的賬務(wù)處理 2.非貨幣性福利的賬務(wù)處理 應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算。 以自產(chǎn)產(chǎn)品提供給職工作為福利： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第三節(jié) 職工薪酬,借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬, 將擁有的房屋、租賃的資產(chǎn)等無(wú)償提供給職工使用：,3.辭退福利的賬務(wù)處理 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬,（三）職工薪酬的賬務(wù)處理,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第三節(jié) 職工薪酬,二、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理 股份支付是企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。 （一）股份支付的種類,1.按照結(jié)算方式的不同： 以權(quán)益結(jié)算的股份支付 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,2.按照行權(quán)條件的不同 可立即行權(quán)的股份支付 存在等待期的股份支付,上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第三節(jié) 職工薪酬,有關(guān)概念： 授予日：是指股份支付協(xié)議獲