風(fēng)險管理實施辦法.doc

懷化市國家稅務(wù)局關(guān)于對企業(yè)納稅人實施風(fēng)險管理的實施辦法（試行）（征求意見稿）編寫說明根據(jù)湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于對企業(yè)納稅人實施風(fēng)險管理的規(guī)定（試行）（以下簡稱風(fēng)險管理規(guī)定（試行）的規(guī)定，我市在制定懷化市國家稅務(wù)局關(guān)于對企業(yè)納稅人實施風(fēng)險管理的實施辦法（試行）（以下簡稱風(fēng)險管理實施辦法（試行）時，主要從以下幾個方面進行明確和規(guī)范。一、明確市、縣市區(qū)級風(fēng)管辦的具體職責(zé)風(fēng)險管理實施辦法（試行）按照省局風(fēng)險管理規(guī)定（試行）第四條整合資源、歸口管理的原則，明確了市級風(fēng)管辦負(fù)責(zé)全市企業(yè)納稅人的風(fēng)險分析、識別和風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)的推送（含稅務(wù)稽查任務(wù)的推送），對于市局稽查局、市局第一稽查局以及縣市區(qū)局發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在明顯稅收風(fēng)險且未被納入風(fēng)險應(yīng)對名單的，上報市局風(fēng)管辦提請實施納稅評估、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險應(yīng)對。縣市區(qū)級風(fēng)管辦主要是組織實施對企業(yè)納稅人的風(fēng)險應(yīng)對，稅收風(fēng)險分析報告的反饋等。市局組建的風(fēng)險管理專職團隊，設(shè)立在市局征管科，這基于二個方面的考慮。一是省局的文件要求，即市局征管部門的風(fēng)險管理人員達(dá)到5人以上。二是按省局風(fēng)險管理規(guī)定（試行）的規(guī)定，征管部門設(shè)立數(shù)據(jù)的查詢中心。因此，市局的專職管理團隊不按分散分工的模式，全部集中在征管部門。當(dāng)然，在風(fēng)險管理中，各業(yè)務(wù)科室仍是風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)小組的成員。征管部門組建專職團隊，只是將風(fēng)險管理中具體的事項由專職人員負(fù)責(zé)，涉及到各業(yè)務(wù)口的政策，由各業(yè)務(wù)部門為準(zhǔn)。也就是說，在發(fā)布具體的稅收風(fēng)險分析報告前，須征求各業(yè)務(wù)部門的意見，并經(jīng)風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)小組同意后，才對予以發(fā)布。各縣市區(qū)局必須組建風(fēng)險管理專職團隊，風(fēng)險管理專職團隊的管理模式以及人數(shù)，由各地自行決定，市局不作要求。二、規(guī)范風(fēng)險管理的規(guī)程風(fēng)險管理實施辦法（試行）中規(guī)定了由市局風(fēng)管辦為主建立符合全市實際的風(fēng)險管理指標(biāo)體系，并負(fù)責(zé)對全市企業(yè)納稅人風(fēng)險分析、識別和風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)的推送。這是基于以下幾個方面考慮的：一是我市企業(yè)納稅人情況：截至2013年12月31日，全市企業(yè)納稅人7279戶，其中增值稅一般納稅人2601戶。如果將企業(yè)納稅人的風(fēng)險分析比對、識別交由各縣市區(qū)局，則一些縣市區(qū)局由于企業(yè)納稅人數(shù)量較少，且只能在本縣市區(qū)范圍內(nèi)開展分析比對、識別，在分析比對、識別中的存在局限性，不能和全市仍至全省、全國的數(shù)據(jù)進行比較。因此，我們將全市的企業(yè)納稅人在一個指標(biāo)范圍內(nèi)進行橫向分析比對，將企業(yè)納稅人數(shù)據(jù)與全市、全省以及第三方取得的數(shù)據(jù)進行分析比對，更能發(fā)現(xiàn)納稅人存在的風(fēng)險問題。二是各縣市區(qū)局?jǐn)?shù)據(jù)分析比對、識別的業(yè)務(wù)、技術(shù)水平存在的差異，不能全面完整的反映納稅人的稅收風(fēng)險。因此，市局將全市的企業(yè)納稅人在整合征管資源的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一分析標(biāo)準(zhǔn)的模式上開展分析比對、識別。三是目前包括省局在內(nèi)，對風(fēng)險等級的高、中、低三個等級沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，如果交由各縣市區(qū)局自行識別，則會存在以任務(wù)為目的自由式風(fēng)險應(yīng)對，偏離了風(fēng)險管理真正涵義。四是將企業(yè)納稅人放在市局層面進行分析比對、識別，這也是落實“三個服務(wù)”，減輕基層負(fù)擔(dān)的具體表現(xiàn)。風(fēng)險管理實施辦法（試行）中規(guī)定了風(fēng)險管理按風(fēng)險分析風(fēng)險識別風(fēng)險應(yīng)對后續(xù)管理的規(guī)程操作，在明確各級各部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，規(guī)范了風(fēng)險管理的流程。特別是規(guī)范了風(fēng)險應(yīng)對措施中納稅評估的操作流程，即按照案頭審核實地核查評定處理的程序。三、明確了進戶行為的管理按照省局風(fēng)險管理規(guī)定（試行）的規(guī)定，今后稅務(wù)人員進入納稅人處均須事先審批，結(jié)束時，還須納稅人簽署意見。風(fēng)險管理實施辦法（試行）明確了的審批管理和進戶時間規(guī)定，即市局稽查局、稽查一局及市局機關(guān)科室的進戶審批由市局風(fēng)管辦審批，各縣市區(qū)局由本級風(fēng)管辦審批，開展評估、反避稅調(diào)查及稽查不得超過30個工作日，其他事項不得超過2個工作日。四、規(guī)范了風(fēng)險管理的文書資料風(fēng)險管理實施辦法（試行）涉及的文書資料共計19個，對文書資料使用的過程及范圍進行了規(guī)定，并制定了文書資料的樣式，其中稅務(wù)稽查執(zhí)行報告不在其內(nèi)，按稅務(wù)稽查操作規(guī)程的文書樣式制定。特別是對納稅評估的文書進行了規(guī)范和統(tǒng)一，改變過去以來各地在納稅評估過程中文書資料不統(tǒng)一的現(xiàn)狀。在對外的文書上，在制定時嚴(yán)格按照總局后面印發(fā)的國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知（國稅發(fā)2005179號）的規(guī)定和確定的文書樣式制定的。懷化市局征管科 2014年3月28日懷化市國家稅務(wù)局關(guān)于對企業(yè)納稅人實施風(fēng)險管理的實施辦法（試行）（征求意見稿）第一章 總則第一條 為了有效防范、控制和應(yīng)對稅收風(fēng)險，提升稅收征管質(zhì)量和效率，切實減輕納稅人與基層國稅機關(guān)的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)納稅人稅法遵從度，根據(jù)湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于對企業(yè)納稅人實施風(fēng)險管理的規(guī)定（試行）（以下簡稱風(fēng)險管理規(guī)定（試行）的規(guī)定，結(jié)合我市實際，特制定本實施辦法。第二條 本辦法所稱的稅收風(fēng)險主要指稅收流失的風(fēng)險，是因納稅人稅法遵從度低而導(dǎo)致的稅收流失的可能性。 關(guān)于稅收風(fēng)險的定義，有很多不同的說法，按照稅收風(fēng)險來源的不同，分為稅務(wù)部門的稅收執(zhí)法風(fēng)險和企業(yè)稅收管理風(fēng)險，就本實施辦法而言，這里所說的風(fēng)險主要是來自企業(yè)稅收管理的稅收風(fēng)險。從企業(yè)稅收管理風(fēng)險的構(gòu)成來看，這種風(fēng)險自企業(yè)設(shè)立開始，其風(fēng)險就伴隨出現(xiàn)，包括稅務(wù)登記風(fēng)險、認(rèn)定風(fēng)險、納稅申報風(fēng)險、稅款繳納風(fēng)險。按照2011年9月全省國稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理工作會議上提出的：“以促進稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以納稅評估為重點”的稅源專業(yè)化管理目標(biāo)，因此，本實施辦法所講的稅收風(fēng)險可以理解為因遵從度低而導(dǎo)致稅收流失風(fēng)險。本規(guī)定所稱風(fēng)險管理是指稅務(wù)機關(guān)為防范稅法遵從風(fēng)險，對企業(yè)納稅人開展風(fēng)險分析識別以及風(fēng)險應(yīng)對工作的總稱。第三條 本辦法規(guī)定的企業(yè)納稅人是指登記注冊類型為企業(yè)的納稅人、已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的個體工商戶或已達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)但暫未認(rèn)定的個體工商戶。 按照增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定，對連續(xù)十二個月達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)未認(rèn)定一般納稅人的，按一般納稅人管理，因此，在稅收風(fēng)險管理上，對此類納稅人，同樣也納入企業(yè)納稅人風(fēng)險管理。第四條 對于納入稅務(wù)遵從管理報告制度管理的企業(yè)納稅人，能主動提交稅務(wù)遵從管理年度報告并申請風(fēng)險核查的，由國稅機關(guān)實施全面核查，并確定為納稅評估對象。 根據(jù)省局風(fēng)險管理規(guī)定（試行）的第四條第二款，第三十條的規(guī)定制定此條。其他企業(yè)納稅人由國稅機關(guān)根據(jù)風(fēng)險等級組織實施重點核查。第五條 稅收風(fēng)險管理整合利用現(xiàn)有征管資源，圍繞稅收管理的戰(zhàn)略與目標(biāo)，最大限度的防止和減少稅款流失，提高稅收征收率，提高納稅遵從度。 指明我市制定風(fēng)險管理實施辦法的目標(biāo)任務(wù)。第六條 風(fēng)險管理工作任務(wù)歸口市局稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室統(tǒng)一推送，縣市區(qū)局稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室統(tǒng)籌實施，市局稽查局、稽查一局及市局機關(guān)相關(guān)科室的風(fēng)險管理工作任務(wù)由市局稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室統(tǒng)籌實施。 規(guī)范稅收風(fēng)險推送的歸口部門，按照省局的風(fēng)險管理規(guī)定，所有風(fēng)險應(yīng)對的推送歸口風(fēng)管辦。對同一企業(yè)納稅人同一年度只推送一次核查任務(wù)，嚴(yán)防出現(xiàn)多頭重復(fù)核查的現(xiàn)象。第二章 機構(gòu)職責(zé)第七條 市局及縣市區(qū)局應(yīng)按照風(fēng)險管理規(guī)定（試行）成立稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室（簡稱風(fēng)管辦），局長任稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長，分管征管的局領(lǐng)導(dǎo)任副組長并兼任風(fēng)管辦辦公室主任，風(fēng)管辦設(shè)征管部門，由征管科長任辦公室副主任。第八條 稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險管理工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織、指揮、協(xié)調(diào)。市局稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全市稅收風(fēng)險分析報告的簽發(fā)，風(fēng)險應(yīng)對工作任務(wù)的推送審批；縣市區(qū)局稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)市局發(fā)布的稅收風(fēng)險分析報告的反饋審批，提交進行風(fēng)險應(yīng)對工作任務(wù)的審批。第九條 市局風(fēng)管辦負(fù)責(zé)全市企業(yè)納稅人稅收風(fēng)險分析識別與風(fēng)險應(yīng)對工作的組織實施，全市稅收風(fēng)險分析報告的編制與發(fā)布，風(fēng)險應(yīng)對工作任務(wù)的推送，市局稽查局、稽查一局及市局機關(guān)相關(guān)科室進戶執(zhí)法的審批，對全市稅收風(fēng)險管理工作情況的督導(dǎo)、考核?？h市區(qū)局風(fēng)管辦負(fù)責(zé)本轄區(qū)企業(yè)納稅人稅收風(fēng)險應(yīng)對工作的具體組織實施，市局發(fā)布的稅收風(fēng)險分析報告的反饋，風(fēng)險應(yīng)對工作任務(wù)的提交，稅務(wù)人員進戶執(zhí)法的審批，對部門完成稅收風(fēng)險管理工作情況的督導(dǎo)、考核。 明確市縣二級風(fēng)管領(lǐng)導(dǎo)小組及風(fēng)管辦的具體職責(zé)，根據(jù)懷化企業(yè)納稅人的實際情況，風(fēng)險分析、識別及風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)的推送由市級風(fēng)管辦負(fù)責(zé)，縣級風(fēng)管辦負(fù)責(zé)風(fēng)險應(yīng)對的組織實施。也就是說，今后所有涉及進戶進行風(fēng)險應(yīng)對（評估、反避稅、稽查）均通過市級風(fēng)管辦推送，未經(jīng)風(fēng)管辦推送，不得開展風(fēng)險應(yīng)對工作。但考慮各地的實際情況，對于在日常監(jiān)控分析或稅源管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在明顯稅收風(fēng)險且未被納入省、市局發(fā)布的稅收風(fēng)險應(yīng)對名單的，報送審批程序后，可進行評估、反避稅、稽查等風(fēng)險應(yīng)對，此內(nèi)容會在后面風(fēng)險識別一節(jié)中再次明確。第十條 市局風(fēng)管辦下設(shè)稅收風(fēng)險管理專職團隊，設(shè)在市局征管科；負(fù)責(zé)全市企業(yè)納稅人的稅收分析預(yù)警，為相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門實施風(fēng)險分析、納稅評估或稅務(wù)稽查等工作提供數(shù)據(jù)抽取、處理和查詢服務(wù)，負(fù)責(zé)派員參與省局下發(fā)的重點稅源企業(yè)、跨縣市區(qū)范圍經(jīng)營企業(yè)以及市局列名大企業(yè)的納稅評估工作。各縣市區(qū)局應(yīng)組建稅收風(fēng)險專職管理團隊，稅收風(fēng)險專職管理團隊可以根據(jù)本地的實際情況設(shè)立在征管部門，也可以由征管、稅政、稅源管理等部門人員組成，并按照風(fēng)險管理規(guī)定（試行）的職責(zé)分工實施。 按照省局風(fēng)險管理規(guī)定，風(fēng)險分析有二種組織模式：一種是分散在各業(yè)務(wù)科室，由風(fēng)管辦組織分工實施；另一種是組建專職團隊，設(shè)立在征管部門。市局基于數(shù)據(jù)查詢中心設(shè)立在征管科的考慮（見風(fēng)險管理規(guī)定第13條），按第二種模式即集中在征管科的形式開展風(fēng)險分析。各縣市區(qū)局的組織模式由各地根據(jù)實際情況自行決定。第三章 風(fēng)險分析第十一條 風(fēng)險分析是指稅務(wù)機關(guān)利用涉稅數(shù)據(jù)，采用一定的分析方法，對企業(yè)納稅人履行納稅義務(wù)過程中，確定風(fēng)險區(qū)域、辯識稅收風(fēng)險特征的稅收風(fēng)險管理活動。第十二條 開展稅收風(fēng)險分析的數(shù)據(jù)信息主要包括納稅人報送信息、稅務(wù)機關(guān)采集信息、社會舉報信息和第三方提供信息。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)堅持落實“信息管稅”的思路，充分利用總局、省局和市局公布、下發(fā)的信息，以及地方政府稅收保障機制傳遞的信息，不斷提高稅收風(fēng)險管理工作的質(zhì)效。第十三條 各部門要相互開放業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)的信息查詢權(quán)限，盡量實現(xiàn)信息共享。 按照風(fēng)險管理規(guī)定第16條規(guī)定，風(fēng)險分析要依托目前我們所使用的相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但在系統(tǒng)的管理上，由各業(yè)務(wù)部門獨自管理，其他非本業(yè)務(wù)科室的人員無權(quán)限進行數(shù)據(jù)的查詢。本條規(guī)定各業(yè)務(wù)系統(tǒng)必須向風(fēng)險分析人員放開查詢權(quán)。第十四條 實施稅收風(fēng)險管理，既要發(fā)揮信息化在信息歸 集、過程規(guī)范和統(tǒng)計分析等方面的優(yōu)勢，又要發(fā)揮稅收管理人員在納稅人信息掌握和實際管理經(jīng)驗方面的優(yōu)勢，實行“人機結(jié)合”，切實提高稅收風(fēng)險管理效能。第十五條 納稅人不登記、不申報、不繳稅風(fēng)險或其他個別異常信息所顯示的單項風(fēng)險，直接由稅源管理部門通過信息比對、實地巡查核實等方法進行識別和應(yīng)對。第十六條 納稅人按期辦理納稅申報之后，稅源管理發(fā)現(xiàn)納稅申報表上的內(nèi)容進行初步審核分析，發(fā)現(xiàn)計算或填寫錯誤、稅率適用錯誤等問題，應(yīng)及時通知納稅人進行糾正。 對于納稅人不登記、不申報、不繳稅或申報時計算錯誤、邏輯性錯誤等低風(fēng)險，由稅源管理部門當(dāng)場處理，不按本實施辦法的規(guī)定進行風(fēng)險應(yīng)對，也就是本實施辦法前面條款所講到的，主要是指因納稅人稅法遵從度低而導(dǎo)致的稅收流失風(fēng)險。第十七條 每年1月1日起，市局風(fēng)管辦統(tǒng)一開展對企業(yè)納稅人上年度稅法遵從狀況的風(fēng)險分析，如有特殊情況，可以延期到以前年度或分析所屬當(dāng)期，并于每年的4月30日前發(fā)布非企業(yè)所得納稅人稅收風(fēng)險分析報告，8月31日前發(fā)布企業(yè)所得稅納稅人稅收風(fēng)險分析報告。第四章 風(fēng)險識別第十八條 風(fēng)險識別是指在稅收風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)用合理的方法、模型以及指標(biāo)體系，對納稅人的風(fēng)險系統(tǒng)進行排序，綜合考慮風(fēng)險發(fā)生的概率、可能導(dǎo)致稅款流失的嚴(yán)重程度，結(jié)合風(fēng)險管理人力資源狀況，對具體納稅人劃分稅收風(fēng)險等級的稅收風(fēng)險管理活動。第十九條 市局風(fēng)管辦負(fù)責(zé)全市范圍內(nèi)企業(yè)納稅人風(fēng)險的歸集、排序，根據(jù)具體納稅人風(fēng)險系數(shù)，將納稅人劃分為“高”、“中”、“低”三個等級，并對存在稅收風(fēng)險的納稅人進行風(fēng)險應(yīng)對的集中推送。 按照省局風(fēng)險管理規(guī)定第22條，按風(fēng)險等級區(qū)別對待不同的風(fēng)險應(yīng)對，至于“高、中、低”的等級標(biāo)準(zhǔn)，目前尚未有具體的規(guī)定，待有關(guān)風(fēng)險指標(biāo)體系完善以及省局明確后，另行規(guī)定。第二十條 市局風(fēng)管辦參照省局發(fā)布的稅收管理風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合全市的實際情況，建立符合全市的風(fēng)險指標(biāo)體系特征庫，并不斷完善。各級稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員，應(yīng)積極為建立新的稅收風(fēng)險特征提供稅收風(fēng)險信息。 全市的風(fēng)險指標(biāo)體系由市局負(fù)責(zé)制定，各縣市區(qū)局、稽查部門也可以根據(jù)稅收風(fēng)險信息向市局風(fēng)管辦建立新的稅收風(fēng)險指標(biāo)體系建議。第二十一條 風(fēng)險指標(biāo)體系特征由各種風(fēng)險指標(biāo)及其閥值組成，用于對納稅人進行風(fēng)險分析、識別，不得作為向納稅人征稅的直接依據(jù)。 過去以來，某些稅務(wù)機關(guān)將風(fēng)險分析識別的指標(biāo)作為向納稅人征稅的直接依據(jù)，本條對此作出規(guī)定。這些指標(biāo)，僅用于對納稅人的風(fēng)險分析與識別。第二十二條 在建立一般企業(yè)風(fēng)險特征庫的基礎(chǔ)上，按照我市大企業(yè)的管理特點，對全市大企業(yè)建立個別風(fēng)險特征庫，實行特別風(fēng)險管理。第二十三條 對低風(fēng)險等級的企業(yè)納稅人，由市局風(fēng)管辦制作納稅人遵從風(fēng)險提示清冊，向各縣市區(qū)局推送納稅提醒的風(fēng)險應(yīng)對措施，由納稅服務(wù)部門采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提示等方式督促其遵從稅法。 主要規(guī)定納稅提醒的風(fēng)險應(yīng)對由各納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)。第二十四條 對中風(fēng)險等級企業(yè)納稅人，由市局風(fēng)管辦根據(jù)稅源規(guī)模、征管力量狀況等實際情況，統(tǒng)一制作納稅評估任務(wù)清冊，向各縣市區(qū)局推送納稅評估的風(fēng)險應(yīng)對措施，由納稅評估專職團隊其進行案頭審核、約談或?qū)嵉睾瞬椤５诙鍡l 評估人員在接到納稅評估任務(wù)清冊后，發(fā)現(xiàn)評估對象存在下列情形之一的，應(yīng)制作取消納稅評估任務(wù)審批表，報經(jīng)同級風(fēng)管辦審批同意后，取消評估任務(wù)，移交相關(guān)部門處理：（一）評估過程中，因被舉報、上級部門交辦、外部門轉(zhuǎn)辦等特殊情況被稽查部門立案稽查的；（二）納稅人狀態(tài)已變更為非正常戶、已注銷，在規(guī)定時間內(nèi)無法進行納稅評估的；（三）其他無法進行納稅評估情形的。第二十六條 對高風(fēng)險等級企業(yè)納稅人，由市局風(fēng)管辦根據(jù)實際情況下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)清冊，移交各級稽查部門處理，涉及避稅的，下達(dá)納稅評估反避稅項目調(diào)查移送書推送市局國際稅務(wù)管理部門列為反避稅調(diào)查對象。對于舉報、協(xié)查和專項檢查的稽查案件，由稽查部門直接進行稅務(wù)稽查的風(fēng)險應(yīng)對，不須要風(fēng)管辦審批，但在實施稽查前，須向風(fēng)管辦提交納稅人清冊。 稽查作為最高級別的風(fēng)險應(yīng)對措施，稽查過程嚴(yán)格按照稅務(wù)稽查操作規(guī)程進行，在案源的選取上，自身有一套嚴(yán)密的選案程序，因此，對于屬于舉報、協(xié)查和進項檢查的案件，由稽查部門自己實施。出于信息互通，不重復(fù)下達(dá)風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)的考慮，在實施稽查前，稽查部門就事先將實施稽查的名冊報送風(fēng)管辦。第二十七條 對未按納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提示要求遵從稅法的低風(fēng)險等級納稅人，轉(zhuǎn)入中風(fēng)險等級納稅人管理。第二十八條 對上級部門交辦、其他部門轉(zhuǎn)交（含稽查部門未予立案稽查的高風(fēng)險等級納稅人）、下級部門建議的評估對象，由市局風(fēng)管辦列入納稅評估任務(wù)清冊，統(tǒng)籌安排評估任務(wù)。第二十九條 市局稽查局、市局第一稽查局以及縣市區(qū)局在日常監(jiān)控分析或稅源管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在明顯稅收風(fēng)險且未被納入省、市局發(fā)布的稅收風(fēng)險應(yīng)對名單的，應(yīng)提交提請下達(dá)風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)企業(yè)名單，詳細(xì)說明企業(yè)主要涉稅疑點及可能存在的稅收風(fēng)險，上報市局風(fēng)管辦提請實施納稅評估、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險應(yīng)對。 按照風(fēng)險管理規(guī)定（試行）的規(guī)定，風(fēng)險報告最早在每年的4月底發(fā)布，因此，在風(fēng)險報告發(fā)布前，各風(fēng)險應(yīng)對部門發(fā)現(xiàn)需要進行風(fēng)險應(yīng)對情形的，提交市局風(fēng)管辦統(tǒng)籌安排實施。第五章 風(fēng)險應(yīng)對第三十條 風(fēng)險應(yīng)對是指根據(jù)納稅人不同的稅收風(fēng)險類型、風(fēng)險形成的情形及原因等情況，按照一定的規(guī)則和風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，以防范、控制和化解稅收風(fēng)險的稅收風(fēng)險管理活動。第三十一條 風(fēng)險應(yīng)對的措施包括納稅提醒、納稅評估、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等。第三十二條 納稅提醒主要采取風(fēng)險提示和納稅輔導(dǎo)的方法實施應(yīng)對，不采用約談、核查等管理措施。風(fēng)險提示是指通過網(wǎng)上和實體辦稅服務(wù)廳、短信平臺、納稅人學(xué)校、信函等途徑向納稅人發(fā)送稅收風(fēng)險提醒，指引其自行采取措施消除風(fēng)險。納稅輔導(dǎo)是指對有共性問題的納稅人通過納稅人學(xué)校等進行有針對性輔導(dǎo)，幫助其防范風(fēng)險。第三十三條 風(fēng)險應(yīng)對的措施為反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查措施的，按反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等操作規(guī)程開展風(fēng)險應(yīng)對。第三十四條 風(fēng)險應(yīng)對的措施為納稅評估的，嚴(yán)格按照程序開展納稅評估工作，認(rèn)真做好納稅評估工作記錄，規(guī)范出具相關(guān)稅務(wù)執(zhí)法文書。第一節(jié) 案頭審核第三十五條 案頭審核是指評估人員在其辦公場所，對風(fēng)險應(yīng)對為納稅評估的納稅人，選擇運用系統(tǒng)的審核分析方法，分析申報納稅中存在的具體疑點，采取通訊調(diào)查或者稅務(wù)約談等方式予以核實處理的工作過程。第三十六條 各級風(fēng)管辦要結(jié)合行業(yè)特點、納稅人相關(guān)信息和具體疑點，明確評估責(zé)任部門和人員，確定評估方式、內(nèi)容，及時組織開展納稅評估，評估人員要做好納稅評估案頭審核工作底稿。第三十七條 評估人員在案頭審核過程中，可通過信函、電話、網(wǎng)絡(luò)等通訊調(diào)查方式向納稅人核實與疑點有關(guān)的情況；也可通過稅務(wù)約談方式約請納稅人就與疑點有關(guān)的情況做出說明。第三十八條 采取稅務(wù)約談方式的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人發(fā)出詢問通知書，提前通知納稅人，實施稅務(wù)約談人員不得少于兩人。第三十九條 約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成約談記錄，制作詢問（調(diào)查）筆錄，并經(jīng)雙方簽字確認(rèn)。如果經(jīng)約談納稅人愿意自查補稅且能消除疑點的，要求納稅人提交相應(yīng)的自查報告，并根據(jù)自查報告情況向納稅人下達(dá)稅務(wù)事項通知書。 關(guān)于稅務(wù)約談文書的使用，約談通知和約談記錄均屬于對外使用的法律文書，稅務(wù)約談通知書在總局印發(fā)的納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)200543號）中提到，省局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）（湘國稅函2005342號）文件中對稅務(wù)約談通知書、約談舉證記錄及申報（繳款）錯誤更正通知書均進行了樣式的規(guī)定，但總局后面印發(fā)的國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知（國稅發(fā)2005179號）并沒有提到此文書，因此，在稅務(wù)約談中所使用的對外文書，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知的文書執(zhí)法文件式樣，使用詢問（調(diào)查）筆錄、詢問通知書和稅務(wù)事項通知書等規(guī)范的執(zhí)法文書。第四十條 案頭審核中發(fā)生下列情形的轉(zhuǎn)入實地核查。（一）疑點情況復(fù)雜，通過通訊調(diào)查和稅務(wù)約談難以核實的；（二）納稅人拒絕通訊調(diào)查、稅務(wù)約談的；（三）經(jīng)通訊調(diào)查、稅務(wù)約談不能解除疑點的；包括：經(jīng)案頭審核，未發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款行為但疑點未解除的；經(jīng)案頭審核，納稅人認(rèn)可存在少繳稅款行為但疑點未解除的；經(jīng)案頭審核，納稅人不認(rèn)可存在少繳稅款行為的； （四）未按稅務(wù)機關(guān)要求提交書面說明及證明資料的；（五）其他需要進行實地核查的。第四十一條 通過案頭審核或經(jīng)實施稅務(wù)約談排除疑點問題的納稅人，終結(jié)評估程序。第二節(jié) 實地核查第四十二條 實地核查是指稅務(wù)機關(guān)針對納稅人涉稅疑點和舉證情況, 采取稅務(wù)檢查的手段進行核實的過程。第四十三條 未經(jīng)初步審核或案頭審核生成納稅評估工作任務(wù)或未納入實地核查計劃的不得進行實地核查，評估人員進戶開展納稅評估調(diào)查核實工作時，應(yīng)填制公務(wù)進戶審批單，說明進戶事由與工作內(nèi)容、預(yù)計進戶工作時間，經(jīng)審批同意后實施。第四十四條 實地核查時，應(yīng)先向納稅人送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，并出示稅務(wù)檢查證，實施實地核查人員不得少于兩人。第四十五條 實地核查時，評估人員應(yīng)制作實地核查工作底稿，記錄核查情況，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字確認(rèn)、注明日期。在實地核查中，如需責(zé)成納稅人提供證明材料的，也應(yīng)要求納稅人簽章確認(rèn)。第三節(jié) 評定處理第四十六條 經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬?，未發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款行為且解除疑點的，由評估人員制作納稅評估工作報告, 經(jīng)審批后，向納稅人送達(dá)稅務(wù)事項通知書，載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容。第四十七條 經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬椋{稅人認(rèn)可存在少繳稅款且解除疑點的，由評估人員制作納稅評估工作報告, 經(jīng)審批后，向納稅人送達(dá)稅務(wù)事項通知書，提出補繳稅款建議。第四十八條 經(jīng)實地核查，納稅人不認(rèn)可存在少繳稅款且未能提供舉證資料解除疑點，或存在違法行為但稽查部門不立案查處的，依法對納稅人實施全面檢查并取證，根據(jù)檢查結(jié)果，依照法定程序，制作稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)處罰決定書。對于此條所述的情形，評估人員此時就應(yīng)依法走稅務(wù)檢查的程序了，從證據(jù)、事實認(rèn)定，處理處罰等方面作出處理，即補繳的稅款是否認(rèn)定為偷稅，對于認(rèn)定為偷稅的，即必須就要進行行政處罰。第四十九條 經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬楹?，發(fā)現(xiàn)存在以下情形的，在稅務(wù)事項通知書中一并提出有關(guān)建議： （一）納稅人基礎(chǔ)信息不準(zhǔn)確的，告知納稅人變更基礎(chǔ)信息；（二）納稅人存在未依法使用稅控裝置、未依法報備有關(guān)事項等行為的,告知納稅人依法改正；（三）其他應(yīng)告知事項。第五十條 納稅評估應(yīng)自案頭審核工作開始至提交納稅評估報告止30個工作日內(nèi)完成。如有特殊情況確需延期的，應(yīng)報經(jīng)同級風(fēng)管辦批準(zhǔn)。第五十一條 納稅人有下列情形之一的，由評估人員制作納稅評估工作報告和納稅評估稽查案件移送書，提出移交稽查意見，經(jīng)同級風(fēng)管辦同意后，移交稽查部門處理?；椴块T對移交案件不予立案的，應(yīng)退回評估部門，并說明原因。（一）發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷、逃、騙、抗稅及涉稅犯罪行為的；（三）納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的； （三）經(jīng)評估納稅人補正申報、補繳稅款后不進行調(diào)賬處理，再次評估時發(fā)現(xiàn)同一問題的；（四）其他應(yīng)移交稅務(wù)稽查的。第六章 風(fēng)險應(yīng)對后續(xù)管理第五十二條 風(fēng)險應(yīng)對工作結(jié)束后，各風(fēng)險實施部門應(yīng)根據(jù)納稅評估、稅務(wù)稽查的結(jié)果，制作風(fēng)險核查報告，按“未發(fā)現(xiàn)問題”、“自查補稅”“評估補稅”、“稽查補稅”四類風(fēng)險核查結(jié)論向本級風(fēng)管辦報告，其中納稅評估報送納稅評估工作報告，稽查報送稅務(wù)稽查執(zhí)行報告。 此條主要是強調(diào)風(fēng)險應(yīng)對工作（含評估、反避稅調(diào)查、稽查）的反饋，對于稽查而言，僅需要報送評估移送稽查和風(fēng)險應(yīng)對推送稽查的報告。第五十三條 各風(fēng)險實施部門要作好風(fēng)險應(yīng)對各項后續(xù)工作，督促、輔導(dǎo)納稅人調(diào)整賬務(wù)，按規(guī)定辦理補充申報及稅款入庫手續(xù)；按照有關(guān)要求在征管信息系統(tǒng)、管理平臺和稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)中錄入風(fēng)險應(yīng)對成果；及時整理歸檔案卷資料。 風(fēng)險應(yīng)對的成果，稽查還是按原來的操作，即在稅收征管軟件系統(tǒng)中錄入，對于評估而言，評估人員要在稅管員平臺中的納稅評估模塊錄入評估的過程，而納稅人補充申報時，須在稅收征管軟件系統(tǒng)中作 “納稅評估補申報”的補充申報。第五十四條 風(fēng)險應(yīng)對工作結(jié)束后，各風(fēng)險實施部門要及時做好反饋工作，向稅源管理部門提出管理建議，按戶制作風(fēng)險管理建議書，提出加強征管、堵塞漏洞的建議。 這里涉及二個問題需要討論，一、是否要按戶反饋風(fēng)險管理建議；二、對于納稅服務(wù)部門實施的納稅提醒是否要反饋管理風(fēng)險，對于納稅服務(wù)部門來說，對納稅人進行納稅提醒之后，此項風(fēng)險應(yīng)對的工作就結(jié)束了。具體的工作向本級風(fēng)管辦報告即可，如果按戶要反饋風(fēng)險管理建議，因納稅服務(wù)部門又沒有進戶，沒經(jīng)過調(diào)查核實，建議的內(nèi)容有限，如果但從風(fēng)險應(yīng)對的情況來建議，則意義不大。第五十五條 稅源管理部門要對已實施風(fēng)險應(yīng)對的納稅人加強監(jiān)管，對其在一個年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅申報和稅負(fù)變化等情況進行跟蹤管理，建立風(fēng)險應(yīng)對后續(xù)管理的長效機制。第七章 進戶規(guī)范第五十六條 各級風(fēng)管辦對所有需要進戶執(zhí)法的事項實行統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一管理。風(fēng)管辦應(yīng)盡可能合并進戶執(zhí)法任務(wù)，做到各部門共同進戶、統(tǒng)一實施、結(jié)果共享。第五十七條 各業(yè)務(wù)部門需進戶開展減免稅調(diào)查、稅源調(diào)查或?qū)徟{(diào)查等工作的，應(yīng)制定工作計劃或方案提交本級風(fēng)管辦，由風(fēng)管辦按季度統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門進戶執(zhí)法事項。第五十八條 各級國稅機關(guān)稅務(wù)人員進戶開展風(fēng)險應(yīng)對或其他調(diào)查核實工作時，應(yīng)填制公務(wù)進戶審批單，并經(jīng)本級風(fēng)管辦主任審批同意，市局機關(guān)、市局稽查局及稽查一局進戶的審批由市局風(fēng)管辦主任審批。第五十九條 開展評估、反避稅調(diào)查及稽查的預(yù)計進戶的時間不得超過30個工作日，其他的其他調(diào)查核實工作預(yù)計進戶的時間不得超過2個工作日，需延期的，應(yīng)再次填制公務(wù)進戶審批單，并經(jīng)本級風(fēng)管辦主任審批同意后實施。第六十條 各業(yè)務(wù)管理部門需要的涉稅資料、數(shù)據(jù)，由各級風(fēng)險管理團隊統(tǒng)籌組織實施，不得要求納稅人或基層國稅機關(guān)報送。因特殊情況需進戶采集信息或要求基層國稅機關(guān)報送的，按程序報本級風(fēng)管辦后，由本級風(fēng)管辦統(tǒng)籌安排實施。第八章 附則第六十一條 稅收風(fēng)險指標(biāo)體系特征庫內(nèi)容屬于保密范疇，未經(jīng)許可，不得向稅務(wù)機關(guān)以外的組織或個人泄露和提供第六十二條 工作底稿、工作報告等內(nèi)部流轉(zhuǎn)的文書為內(nèi)部資料，不得作為對外執(zhí)法文書適用。對外發(fā)出的執(zhí)法文書按國家稅務(wù)總局執(zhí)法文書規(guī)定使用，并統(tǒng)一以主管國稅機關(guān)或稽查局的名義送達(dá)。第六十三條 辦法由懷化市國家稅務(wù)局征收管理科負(fù)責(zé)解釋。第六十四條 本辦法自2014年 月 日起實施。附件：1.納稅人遵從風(fēng)險提示清冊2.納稅評估任務(wù)清冊3.取消納稅評估任務(wù)審批表4.稅務(wù)稽查任務(wù)清冊5.納稅評估反避稅項目調(diào)查移送書6.提請下達(dá)風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)企業(yè)名單7.納稅評估案頭審核工作底稿8.詢問通知書9.詢問（調(diào)查）筆錄10.稅務(wù)事項通知書11.公務(wù)進戶審批單12.稅務(wù)檢查通知書13.實地核查工作底稿14.納稅評估工作報告15.稅務(wù)處理決定書16.稅務(wù)處罰決定書17.納稅評估稽查案件移送書18.風(fēng)險管理建議書2014年3月25日211.納稅人遵從風(fēng)險提示清冊納稅人遵從風(fēng)險提示清冊 任務(wù)接收單位： 制表時間： 年 月 日序號納稅人名稱納稅人識別號風(fēng)險所屬時期主要涉稅疑點風(fēng)險等級風(fēng)險來源途徑風(fēng)險實施部門完成時限制表人： 審核人： 任務(wù)發(fā)布單位：2.納稅評估任務(wù)清冊納稅評估任務(wù)清冊 任務(wù)接收單位： 制表時間： 年 月 日序號納稅人名稱納稅人識別號風(fēng)險所屬時期主要涉稅疑點風(fēng)險等級風(fēng)險來源途徑評估實施部門完成時限制表人： 審核人： 任務(wù)發(fā)布單位：393.取消納稅評估任務(wù)審批表取消納稅評估任務(wù)審批表納稅人名稱納稅人識別號評估案件編號評估人員申請取消納稅評估原因： 申請人： 申請日期： 評估部門意見： 審批人： 審批日期：風(fēng)管辦意見： 審批人： 審批日期：4.稅務(wù)稽查任務(wù)清冊稅務(wù)稽查任務(wù)清冊 任務(wù)接收單位： 制表時間： 年 月 日序號納稅人名稱納稅人識別號風(fēng)險所屬時期主要涉稅疑點風(fēng)險等級風(fēng)險來源途徑稽查實施部門完成時限制表人： 審核人： 任務(wù)發(fā)布單位：5.納稅評估反避稅項目調(diào)查移送書納稅評估反避稅項目調(diào)查移送書 國稅評避字 號 國稅局 科：經(jīng)對（納稅人名稱及識別號） 實施納稅評估，發(fā)現(xiàn) ，存在子 （關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來）避稅的嫌疑?，F(xiàn)連同有關(guān)資料移送你科調(diào)查處理，請將調(diào)查處理情況及時反饋我局（科）。附：（移送資料）移送部門負(fù)責(zé)人：移送人：接收人：（項目移送稅務(wù)局或部門章）年 月 日注：本移送書一式三份，國際稅管理部門）、移送部門、風(fēng)管辦各一份。6.提請下達(dá)風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)企業(yè)名單提請下達(dá)風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)企業(yè)名單單位名稱： 日期： 年 月 日序號納稅人識別號納稅人名稱提請應(yīng)對所屬時期主要疑點指標(biāo)可能存在的主要稅收風(fēng)險建議采取的風(fēng)險應(yīng)對策略7.納稅評估案頭審核工作底稿納稅評估案頭審核工作底稿納稅人名稱納稅人識別號法人代表財務(wù)負(fù)責(zé)人評估稅種評估稅款所屬期評估人員評估實施時間稅收優(yōu)惠情況風(fēng)險預(yù)警情況：數(shù)據(jù)準(zhǔn)備情況：案頭分析情況：案頭分析結(jié)果及結(jié)論：評估人員： 制作時間： 年 月 日8.詢問通知書 稅務(wù)局詢 問 通 知 書 國稅詢字 號 ：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第五十四條第（四）款規(guī)定，請 于 年 月 日 時到 就涉稅事宜接受詢問。 聯(lián)系人員： 聯(lián)系電話： 稅務(wù)機關(guān)地址： 需要提供的資料：批準(zhǔn)人簽字：稅務(wù)機關(guān)（章）年 月 日 說明：本通知書配合稅務(wù)文書送達(dá)回證一起使用9.詢問（調(diào)查）筆錄 稅務(wù)局詢問（調(diào)查）筆錄（第 次）共 頁第 頁時 間： 地 點: 詢問（調(diào)查）人： 記錄人： 被詢問（調(diào)查）人姓名： 性別： 年齡：證件種類： 證件號碼： 工作單位： 職務(wù): 聯(lián)系電話： 住址： 問： 答： 詢問（調(diào)查）人簽字： 記錄人簽字：被詢問（調(diào)查）人簽字并押印： 年 月 日10.稅務(wù)事項通知書 稅務(wù)局稅務(wù)事項通知書 國稅通字 號（納稅人名稱，并注明識別號）：事由：依據(jù)：通知內(nèi)容：如對本通知不服，可自收到本通知之日起六十日內(nèi)依法向XX稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議，涉及繳納稅款、滯納金的，應(yīng)按本通知要求先繳清稅款、滯納金，依法向XX稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。 稅務(wù)機關(guān)（簽章） 年 月 日11.公務(wù)進戶審批單公務(wù)進戶審批單公務(wù)進戶申請核準(zhǔn)情況申請部門及人員納稅人識別號納稅人名稱公務(wù)進戶原由及工作內(nèi)容預(yù)計進戶工作時間年 月 日 至 年 月 日核準(zhǔn)意見 簽章（簽名） 年 月 日公務(wù)進戶納稅人評價情況滿意基本滿意不滿意執(zhí)行公務(wù)方面行為規(guī)范方面廉政紀(jì)律方面對國稅機關(guān)的工作意見或建議12.稅務(wù)檢查通知書國家稅務(wù)局稅 務(wù) 檢 查 通 知 書 國稅檢字 號 ：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第五十四條規(guī)定，決定派 等人，自 年 月 日起對你（單位） 年 月 日至 年 月 日期間（如檢查發(fā)現(xiàn)此期間以外明顯的稅收違法嫌疑或線索不受此限制）涉稅情況進行檢查。