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發(fā)文：上海證券交易所公司管理部 日期：2010-12-20上市公司2010年年度報(bào)告工作備忘錄第一號財(cái)務(wù)報(bào)告及XBRL業(yè)務(wù)模板修訂各上市公司：公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2010年修訂）發(fā)布之后，根據(jù)上市公司編制2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告和填報(bào)XBRL系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)的問題，現(xiàn)對公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2010年修訂）（以下簡稱“15號編報(bào)規(guī)則”）有關(guān)條款、表格進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，上市公司及其會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告起執(zhí)行。 上海證券交易所公司管理部二零一零年十二月二十日公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2010年修訂）（一）對15號編報(bào)規(guī)則附件“（一） 審計(jì)報(bào)告”的修訂對15號編報(bào)規(guī)則附件“（一） 審計(jì)報(bào)告”，公司應(yīng)在“（一）審計(jì)報(bào)告”表格之前，披露具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所蓋章及由兩名或兩名以上注冊會計(jì)師簽名蓋章的審計(jì)報(bào)告全文。（二）對15號編報(bào)規(guī)則附件“（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表”的修訂1.在財(cái)務(wù)報(bào)表表頭添加編制單位、編制日期或編制年度。2.合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“發(fā)放貸款及墊款”項(xiàng)目，改為“發(fā)放委托貸款及墊款”。 3.在合并利潤表下增加注：“編制合并報(bào)表的公司，只需計(jì)算、列報(bào)合并口徑的基本每股收益和稀釋每股收益，無需計(jì)算、列報(bào)母公司口徑的基本每股收益和稀釋每股收益?！?. 在母公司現(xiàn)金流量表“取得借款收到的現(xiàn)金”后添加“發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。5.所有者權(quán)益變動表“上年年末余額”，應(yīng)列報(bào)上年度所有者權(quán)益變動表中列報(bào)的“本期期末余額”。6.所有者權(quán)益變動表中，在“（六）專項(xiàng)儲備”后增加“（七）其他”項(xiàng)，用于列報(bào)不應(yīng)歸屬為所有者權(quán)益變動表中“（一）凈利潤”至“（六）專項(xiàng)儲備”的其他項(xiàng)目。對金額重大的其他項(xiàng)目，公司應(yīng)在對應(yīng)項(xiàng)目附注中予以說明。（三）對15號編報(bào)規(guī)則附件“（三）公司基本情況”的修訂15號編報(bào)規(guī)則附件“（三）公司基本情況”表格修改為：注：首次公開發(fā)行證券的公司，應(yīng)披露公司歷史沿革、改制情況、行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)，主業(yè)變更、公司基本組織架構(gòu)等內(nèi)容。注：首次公開發(fā)行證券的公司若從其設(shè)立為股份有限公司時起運(yùn)行不足三年的，應(yīng)說明設(shè)立為股份公司之前各會計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表主體及其確定方法和所有者權(quán)益變動情況。（四）持股比例和表決權(quán)比例的確定15號編報(bào)規(guī)則及其附件中的“持股比例”填列享有被投資單位權(quán)益份額的比例，“表決權(quán)比例”填列直接持有的比例和通過所控制的被投資單位間接持有的比例。（五）對15號編報(bào)規(guī)則“第二節(jié) 會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和前期差錯”和15號編報(bào)規(guī)則附件“（四）公司主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和前期差錯”的修訂1.應(yīng)收款項(xiàng)15號編報(bào)規(guī)則第十七條（十）“應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法”，修改為：“對單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，應(yīng)披露金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)；對按組合計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，應(yīng)披露確定組合的依據(jù)、按組合計(jì)提減值準(zhǔn)備采用的計(jì)提方法；對單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，應(yīng)披露單項(xiàng)計(jì)提的理由、計(jì)提方法等?！?5號編報(bào)規(guī)則附件“（四）公司主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和前期差錯”的“10、應(yīng)收款項(xiàng)”中，有關(guān)表格修改為： (1) 單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法(2) 按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)：確定組合的依據(jù)組合1組合2按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法（賬齡分析法、余額百分比法、其他方法）組合1組合2注：按具體組合的名稱，分別填寫確定組合的依據(jù)和采用的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法。組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的： 適用 不適用賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%)其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)1年以內(nèi)（含1年）其中：1年以內(nèi)分項(xiàng)，可添加行12年23年3年以上34年45年5年以上可無限添加行組合中，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的： 適用 不適用組合名稱應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%)其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)組合1組合2注：填寫具體組合名稱。組合中，采用其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的： 適用 不適用組合名稱方法說明組合1組合2注：填寫具體組合名稱。（3）單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 2.長期股權(quán)投資15號編報(bào)規(guī)則第十七條（十二）“長期股權(quán)投資的初始投資成本確定、后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法”，修改為“長期股權(quán)投資的投資成本確定、后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法”。15號編報(bào)規(guī)則附件“（四）公司主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和前期差錯”的“12、長期股權(quán)投資”中，“1、初始投資成本的確定”修改為“投資成本的確定”。（六）對15號編報(bào)規(guī)則附件“（六）企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表”的修訂對納入合并范圍的孫公司等被投資單位（不含具有控制權(quán)的特殊目的主體，或通過受托經(jīng)營或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營實(shí)體），應(yīng)比照15號編報(bào)規(guī)則第二十條和15號編報(bào)規(guī)則附件“（六）企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表”中“1、子公司情況”的要求和表格格式，自行添加披露所需表格。（七）對15號編報(bào)規(guī)則“第五節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注”和15號編報(bào)規(guī)則附件“（七） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋”的修訂1.交易性金融資產(chǎn)（1）交易性金融資產(chǎn)單位： 幣種：項(xiàng)目期末公允價值期初公允價值1.交易性債券投資2.交易性權(quán)益工具投資3.指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4.衍生金融資產(chǎn)5.套期工具6.其他合計(jì)套期工具及對相關(guān)套期交易的說明2.應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款15號編報(bào)規(guī)則第三十四條（五）修改為：“單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款、按組合計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款（含單項(xiàng)金額重大、單獨(dú)進(jìn)行減值測試未發(fā)生減值，包含在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合中進(jìn)行減值測試的應(yīng)收賬款）、單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，列示這三類應(yīng)收賬款金額、占應(yīng)收賬款總額的比例、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例和金額。15號編報(bào)規(guī)則附件“（七） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋”中“6、應(yīng)收賬款”的表格（1）修改為：（1）應(yīng)收賬款按種類披露：單位： 幣種：種類期末數(shù)期初數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面余額壞賬準(zhǔn)備金額比例(%)金額比例(%)金額比例(%)金額比例(%)單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款組合1組合2組合小計(jì)單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款合計(jì)-注：填寫組合名稱。賬面余額中的比例按期末該類應(yīng)收賬款除以應(yīng)收賬款合計(jì)數(shù)計(jì)算，壞賬準(zhǔn)備比例按該類應(yīng)收賬款期末已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備除以期末該類應(yīng)收賬款金額計(jì)算。應(yīng)收賬款種類的說明：組合中，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款： 適用 不適用單位： 幣種：賬齡期末數(shù)期初數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面余額壞賬準(zhǔn)備金額比例(%)金額比例(%)1年以內(nèi)其中：1年以內(nèi)分項(xiàng)，可添加行1年以內(nèi)小計(jì)1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合計(jì)-組合中，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款： 適用 不適用 單位： 幣種：組合名稱賬面余額計(jì)提比例(%)壞賬準(zhǔn)備組合1組合2合計(jì)注：填寫具體組合名稱。組合中，采用其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款： 適用 不適用 單位： 幣種：組合名稱賬面余額壞賬準(zhǔn)備組合1組合2合計(jì)注：填寫具體組合名稱。期末單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款 適用 不適用單位： 幣種：應(yīng)收賬款內(nèi)容賬面余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例計(jì)提理由可無限量添加行合計(jì)-（2）本期轉(zhuǎn)回或收回情況單位： 幣種：應(yīng)收賬款內(nèi)容轉(zhuǎn)回或收回原因確定原壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)轉(zhuǎn)回或收回前累計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額轉(zhuǎn)回或收回金額可無限量添加行合計(jì)-注：本表列報(bào)本報(bào)告期前已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提減值準(zhǔn)備的比例較大，但在本期又全額收回或轉(zhuǎn)回，或在本期收回或轉(zhuǎn)回比例較大的應(yīng)收賬款。對本期通過重組等方式收回、金額重大的應(yīng)收賬款，則應(yīng)逐筆列報(bào)，金額不重大的，可匯總列報(bào)。修改后，“6、應(yīng)收賬款”下其他表格的編號順次予以調(diào)整。15號編報(bào)規(guī)則附件“7、其他應(yīng)收款”中的有關(guān)表格，和15號編報(bào)規(guī)則附件“（十五） 母公司財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋”中“1、應(yīng)收賬款”和“2、其他應(yīng)收款”中有關(guān)表格，參照上述表格格式修訂。3.長期股權(quán)投資15號編報(bào)規(guī)則附件“（七） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋”中“16、長期股權(quán)投資”和“（十五） 母公司財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋”中“3、長期股權(quán)投資”的表格第三列“初始投資成本”，修改為“投資成本”。4.對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)投資15號編報(bào)規(guī)則附件“（七） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋”中“15、對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)投資”表格，修改為以下格式：單位： 幣種：被投資單位名稱本企業(yè)持股比例(%)本企業(yè)在被投資單位表決權(quán)比例(%)期末資產(chǎn)總額期末負(fù)債總額期末凈資產(chǎn)總額本期營業(yè)收入總額本期凈利潤一、合營企業(yè)可無限量添加行二、聯(lián)營企業(yè)可無限量添加行5.固定資產(chǎn)15號編報(bào)規(guī)則附件“（七） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋”中“18、固定資產(chǎn)”的“（1）固定資產(chǎn)情況”修改為以下格式：（1）固定資產(chǎn)情況單位： 幣種： 項(xiàng)目期初賬面余額本期增加本期減少期末賬面余額一、賬面原值合計(jì)：其中：房屋及建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具可無限量添加行-本期新增本期計(jì)提-二、累計(jì)折舊合計(jì)：其中：房屋及建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具可無限量添加行三、固定資產(chǎn)賬面凈值合計(jì)-其中：房屋及建筑物- 機(jī)器設(shè)備- 運(yùn)輸工具-可無限量添加行-四、減值準(zhǔn)備合計(jì)-其中：房屋及建筑物- 機(jī)器設(shè)備- 運(yùn)輸工具-可無限量添加行-五、固定資產(chǎn)賬面價值合計(jì)-其中：房屋及建筑物- 機(jī)器設(shè)備- 運(yùn)輸工具-可無限量添加行-本期折舊額_。本期由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原價為_。6.遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債15號編報(bào)規(guī)則第三十四條（二十四）修改為：“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示的，應(yīng)列示互抵后的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債期初、期末金額，以及與互抵后的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的、互抵后的可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異的期初、期末金額。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債未以抵銷后的凈額列示的，應(yīng)分項(xiàng)列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初、期末金額。未確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異和可抵扣虧損，應(yīng)分項(xiàng)列示其金額，如果存在到期日，還應(yīng)披露到期日?！?5號編報(bào)規(guī)則附件“27、遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債”中“（一）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不以抵銷后的凈額列示”的“（4）引起暫時性差異的資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目對應(yīng)的暫時性差異”表格，修訂為以下格式：（4）應(yīng)納稅差異和可抵扣差異項(xiàng)目明細(xì)單位： 幣種： 項(xiàng)目金額應(yīng)納稅差異項(xiàng)目可無限量添加行小計(jì)可抵扣差異項(xiàng)目可無限量添加行 小計(jì)對15號編報(bào)規(guī)則附件“27、遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債”中“（二）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示”的“（1）互抵后的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債的組成項(xiàng)目”表格，修訂為以下格式：（1）互抵后的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及對應(yīng)的互抵后可抵扣或應(yīng)納稅暫時性差異單位： 幣種：項(xiàng)目報(bào)告期末互抵后的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債報(bào)告期末互抵后的可抵扣或應(yīng)納稅暫時性差異報(bào)告期初互抵后的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債報(bào)告期初互抵后的可抵扣或應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債7.其他流動負(fù)債、其他非流動負(fù)債15號編報(bào)規(guī)則附件“42、其他流動負(fù)債”、“47、其他非流動負(fù)債”，公司根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入“遞延收益”科目的金額，按照預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)入利潤表的時間分別計(jì)入“其他流動負(fù)債”、“其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目并列報(bào)，同時須在“其他流動負(fù)債”、“其他非流動負(fù)債”說明框中進(jìn)行詳細(xì)說明。 8銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 15號編報(bào)規(guī)則附件“營業(yè)稅金及附加”之后增加以下表格： 銷售費(fèi)用：單位： 幣種：項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額合計(jì) 管理費(fèi)用：單位： 幣種：項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額合計(jì) 財(cái)務(wù)費(fèi)用：單位： 幣種：項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額利息支出合計(jì) 9營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 15號編報(bào)規(guī)則附件“61、營業(yè)外收入”、“62、營業(yè)外支出”修改為以下格式：營業(yè)外收入單位： 幣種：項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期非經(jīng)常性損益的金額非流動資產(chǎn)處置利得合計(jì)其中：固定資產(chǎn)處置利得 無形資產(chǎn)處置利得債務(wù)重組利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得接受捐贈 政府補(bǔ)助可無限量添加行合計(jì) 營業(yè)外支出單位： 幣種：項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期非經(jīng)常性損益的金額非流動資產(chǎn)處置損失合計(jì)其中：固定資產(chǎn)處置損失 無形資產(chǎn)處置損失債務(wù)重組損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失對外捐贈可無限量添加行合計(jì)（八）對15號編報(bào)規(guī)則附件“（九）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易”的修訂1.關(guān)聯(lián)方情況15號編報(bào)規(guī)則附件“九、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系”中“3、本企業(yè)的合營和聯(lián)營企業(yè)情況”表格，修改為以下格式：單位： 幣種：被投資單位名稱企業(yè)類型注冊地法人代表業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本本企業(yè)持股比例(%)本企業(yè)在被投資單位表決權(quán)比例(%)關(guān)聯(lián)關(guān)系組織機(jī)構(gòu)代碼一、合營企業(yè)可無限量添加行二、聯(lián)營企業(yè)可無限量添加行注：沒有組織機(jī)構(gòu)代碼的可以不填。2.關(guān)聯(lián)交易情況對15號編報(bào)規(guī)則附件“（九）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易”中“5、關(guān)聯(lián)交易情況”中“購銷商品、接受和提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易”、“關(guān)聯(lián)托管”、“關(guān)聯(lián)承包”、“關(guān)聯(lián)租賃”表格，修訂為以下格式： （1）采購商品/接受勞務(wù)情況表單位： 幣種：關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容關(guān)聯(lián)交易定價方式及決策程序本期發(fā)生額上期發(fā)生額金額占同類交易金額的比例（%）金額占同類交易金額的比例（%）可無限量添加行出售商品/提供勞務(wù)情況表單位： 幣種：關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容關(guān)聯(lián)交易定價方式及決策程序本期發(fā)生額上期發(fā)生額金額占同類交易金額的比例（%）金額占同類交易金額的比例（%）可無限量添加行（2）關(guān)聯(lián)托管/承包情況公司受托管理/承包情況表：單位： 幣種：委托方/出包方名稱受托方/承包方名稱受托/承包資產(chǎn)類型受托/承包起始日受托/承包終止日托管收益/承包收益定價依據(jù)年度確認(rèn)的托管收益/承包收益可無限量添加行注：托管資產(chǎn)類型包括：股權(quán)托管、其他資產(chǎn)托管。公司委托管理/出包情況表：單位： 幣種：委托方/出包方名稱受托方/承包方名稱委托/出包資產(chǎn)類型委托/出包起始日委托/出包終止日托管費(fèi)/出包費(fèi)定價依據(jù)年度確定的托管費(fèi)/出包費(fèi)可無限量添加行注：托管資產(chǎn)類型包括：股權(quán)托管、其他資產(chǎn)托管。關(guān)聯(lián)托管/承包情況說明（3）關(guān)聯(lián)租賃情況 公司出租情況表：單位： 幣種：出租方名稱承租方名稱租賃資產(chǎn)種類租賃起始日租賃終止日租賃收益定價依據(jù)年度確認(rèn)的租賃收益可無限量添加行公司承租情況表：單位： 幣種：出租方名