零余額賬戶的定義使用及作用.doc

零 余 額 賬 戶（一）零余額賬戶的定義零余額賬戶是指財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付及清算；零余額賬戶分為財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，財(cái)政零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和清算，預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。財(cái)政部門和預(yù)算單位在辦理直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，先由代理銀行根據(jù)支付令，通過財(cái)政部門零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時(shí)間內(nèi)與人民銀行通過國(guó)庫單一賬戶進(jìn)行清算，將當(dāng)天支付的所有資金從人行國(guó)庫劃到上述各賬戶，當(dāng)天軋賬后，各賬戶的余額均為零，該賬戶因無余額過夜，故稱零余額賬戶。零余額賬戶沒有具體的實(shí)有資金，只有可使用額度。（二）零余額賬戶的管理和使用1.財(cái)政部門零余額賬戶財(cái)政部門零余額賬戶用于財(cái)政直接支付（如工資統(tǒng)發(fā)或大單政府采購(gòu)）。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前與國(guó)庫單一賬戶清算；財(cái)政部門零余額賬戶在國(guó)庫會(huì)計(jì)中使用。2.預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支出。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國(guó)庫單一賬戶清算。財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。3.年度終了，零余額用款額度必須清零行政事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“撥入經(jīng)費(fèi)”或“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。（三）零余額賬戶的作用零余額賬戶的性質(zhì)決定了其在國(guó)庫單一賬戶體系和財(cái)政支付管理中具有重要作用，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政集中支付的橋梁。首先，零余額賬戶是連接國(guó)庫單一賬戶與商品或勞務(wù)供應(yīng)商賬戶的紐帶，代理國(guó)庫單一賬戶對(duì)商品或勞務(wù)供應(yīng)商的支付。財(cái)政支付的實(shí)質(zhì)是預(yù)算資金從國(guó)庫單一賬戶轉(zhuǎn)移到商品或勞務(wù)供應(yīng)商賬戶，在零余額賬戶模式下，這一資金轉(zhuǎn)移是通過零余額賬戶的支付與清算活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的，預(yù)算支出先由零余額賬戶向商品或勞務(wù)供應(yīng)商賬戶支付，然后國(guó)庫單一賬戶向零余額賬戶支付清算，完成整個(gè)支付過程。其次，更為重要的是，零余額賬戶是實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金最終付款控制的必要的技術(shù)手段，是我國(guó)國(guó)庫單一賬戶制度保證預(yù)算資金在實(shí)際支付時(shí)才流出國(guó)庫單一賬戶的一項(xiàng)重要制度安排。零余額賬戶的零余額特性，使得所有預(yù)算資金得以集中控制在國(guó)庫單一賬戶，從而克服傳統(tǒng)的因分散、重復(fù)設(shè)置賬戶而導(dǎo)致的預(yù)算資金大量滯留于預(yù)算單位以及由此引發(fā)的一系列弊端。從這一意義上說，對(duì)零余額賬戶的有效管理是實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)的關(guān)鍵。此外，建立國(guó)庫單一賬戶體系，實(shí)行財(cái)政集中支付后，預(yù)算單位原有的在商業(yè)銀行開設(shè)的存款賬戶都將被取消，而零余額賬戶可以作為這些傳統(tǒng)賬戶的替代，一方面兼顧預(yù)算單位的傳統(tǒng)支付習(xí)慣，使預(yù)算單位可以依據(jù)預(yù)算管理權(quán)限向零余額賬戶發(fā)出支付命令，履行支付義務(wù)，保證為執(zhí)行預(yù)算而采購(gòu)商品或勞務(wù)時(shí)做出的