會(huì)計(jì)考試中級(jí)會(huì)計(jì)練習(xí)題(答案).docx

中級(jí)會(huì)計(jì)練習(xí)題(答案)一、單選題：1、下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（ ）。 A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B.構(gòu)成工資總額的各組成部分C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】A【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配。借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費(fèi)用（車間管理人員） 管理費(fèi)用（行政管理人員） 銷售費(fèi)用（銷售人員） 在建工程（基建人員） 研發(fā)支出（研發(fā)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬工資職工福利社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)等2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2012年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬元。 A.600 B.770 C.1 000 D.1 170【答案】D【解析】應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=5002（1+17%）=1 170（萬元）。3、某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（）萬元。按面值確認(rèn)股本的金額。 A. 1000 B4920 C4980 D5000【答案】A4、對(duì)有限責(zé)任公司而言，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入（）科目。A實(shí)收資本 B營(yíng)業(yè)外收入 C資本公積 D盈余公積【答案】D5、企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.在途物資 B.庫存商品 C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.發(fā)出商品【答案】D【解析】已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品要作為發(fā)出商品核算：借：發(fā)出商品 貸：庫存商品6、在支付手續(xù)費(fèi)代銷方式下，委托方確認(rèn)銷售收入的時(shí)間是（）。A.發(fā)出商品時(shí)B.收到代銷清單時(shí)C.收到代銷款時(shí)D.簽訂代銷協(xié)議時(shí) 【答案】B【解析】在支付手續(xù)費(fèi)代銷方式下，委托方確認(rèn)銷售收入的時(shí)間是收到代銷清單時(shí)。7、某企業(yè)于2007年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)12萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 10萬元。該項(xiàng)勞務(wù)2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A.30B.18C.15D.12 【答案】B 【解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入3015（1510）18（萬元）。8、A公司2007年12月，向B公司提供某專利的使用權(quán)，合同規(guī)定：使用期為五年，一次性收取使用費(fèi)60 000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收到。則A公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）元。A.0 B.1 000 C.12 000 D.60 000【答案】D【解析】如果合同、協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次支付，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同該項(xiàng)資產(chǎn)的銷售一次確認(rèn)收入。二、多選題：1、關(guān)于交易性金融負(fù)債，下列說法中正確的有（ ）。A.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益B.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入負(fù)債初始確認(rèn)金額D.資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目E.資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目【答案】AD【解析】企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記“交易性金融負(fù)債成本”科目。2、下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（ ）。 A.職工工資、獎(jiǎng)金B(yǎng).非貨幣性福利C.職工津貼和補(bǔ)貼D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償E.職工出差報(bào)銷的飛機(jī)票【答案】ABCD【解析】職工出差報(bào)銷的飛機(jī)票，職工沒有得到報(bào)酬，不屬于職工薪酬?！敬鸢浮緼【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配。借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費(fèi)用（車間管理人員） 管理費(fèi)用（行政管理人員） 銷售費(fèi)用（銷售人員） 在建工程（基建人員） 研發(fā)支出（研發(fā)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬工資職工福利社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)等3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（ ）。（2009年新制度考題）A.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)B.因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款C.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)D.因向管理人員提供住房而支付的租金E.按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)【答案】ABCDE【解析】上述項(xiàng)目均應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。4、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ）。 A由受托方代收代繳的委托加工物資收回后直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B由受托方代收代繳的委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅D小規(guī)模納稅人購買材料支付的增值稅 E小規(guī)模納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅【答案】ACDE【解析】由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本；由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。5、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（ ）。A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)C.因辭退職工給予職工的補(bǔ)償款D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)E.發(fā)行長(zhǎng)期債券收款【答案】BD【解析】長(zhǎng)期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。選項(xiàng)A通過“其他應(yīng)付款”科目核算，選項(xiàng)C通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，選項(xiàng)E通過“應(yīng)付債券”科目核算。6、某股份有限公司于2012年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2013年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（ ）萬元。 A.11.78 B.12 C.10 D.11.68【答案】A【解析】該債券2012年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=194.656%=11.68（萬元），2013年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=（194.65+11.68-2005%）6%=11.78（萬元）。7、下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動(dòng)的有（）。A計(jì)入所有者權(quán)益的利得 B計(jì)入當(dāng)期損益的利得C用資本公積轉(zhuǎn)增資本 D處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 【答案】ACD8、下列各項(xiàng)構(gòu)成留存收益的有（）。A資本溢價(jià) B. 未分配利潤(rùn) C任意盈余公積 D法定盈余公積【答案】BCD9、某企業(yè)年初所有者權(quán)益160萬元，本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權(quán)益為（）萬元。A.360B.410 C.440D.460【答案】C該企業(yè)年末所有者權(quán)益=160+300-20440（萬元）10、固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，其應(yīng)同時(shí)滿足的條件有（）。A.合同總收入能夠可靠地計(jì)量B.與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量D.合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定E.已經(jīng)收到款項(xiàng)正確答案ABCD 11、下列有關(guān)銷售商品收入的處理中，不正確的有（）。A.在采用支付手續(xù)費(fèi)的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時(shí)就確認(rèn)收入B.當(dāng)期售出的商品被退回時(shí)，直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目C.當(dāng)期售出的商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，直接將發(fā)生的銷售折讓作為當(dāng)期的銷售費(fèi)用處理D.當(dāng)期售出的商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，直接將發(fā)生的銷售折讓沖減當(dāng)期的收入和稅金【答案】AC【解析】在采用收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入。當(dāng)期售出的商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，將發(fā)生的銷售折讓沖減當(dāng)期的收入和稅金。三、判斷題：1、企業(yè)在銷售商品時(shí)，只要發(fā)出商品，就應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入。（）【答案】【解析】必須同時(shí)具備確認(rèn)收入的五個(gè)條件，才能確認(rèn)銷售商品收入。2、企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。（）【答案】 【解析】企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）【答案】【解析】銷售折讓發(fā)生時(shí)直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入，而不是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。四、計(jì)算題：1、208年6月，安吉公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2 000萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資1 000萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資200萬元；公司管理部門人員工資360萬元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資100萬元；建造廠房人員工資220萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資120萬元。根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、l2%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。公司內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室，根據(jù)207年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)208年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對(duì)象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的2%和l.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階段、并符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無形資產(chǎn)資本化為無形資產(chǎn)的條件。應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1 000+1 000（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=1 400（萬元）應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額 =200+200（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=280（萬元） 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額 =360+360（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=504（萬元）應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的職工薪酬金額=100+100（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=140（萬元） 應(yīng)計(jì)入在建工程成本的職工薪酬金額=220+220（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=308（萬元）應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本的職工薪酬金額=120+120（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=168（萬元）3、某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)核定為小規(guī)模納稅人，本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價(jià)款為100萬元，支付的增值稅稅額為17萬元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫（材料按實(shí)際成本核算）。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，銷售價(jià)格總額為90萬元（含稅），假定符合收入確認(rèn)條件，貨款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：購進(jìn)貨物時(shí)：借：原材料 1 170 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 1 170 000銷售貨物時(shí)：不含稅價(jià)格=90（1+3%）=87.3786（萬元）應(yīng)交增值稅=873 7863%=2.6214（萬元）借：應(yīng)收賬款 900 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 873 786 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 26 2144、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為20.4萬元，材料價(jià)款為120萬元。材料已入庫，貨款已經(jīng)支付（假如該企業(yè)材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算）。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料全部用于辦公樓工程建設(shè)項(xiàng)目。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下賬務(wù)處理：（1）材料入庫時(shí)：借：原材料 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 204 000 貸：銀行存款 1 404 000（2）工程領(lǐng)用材料時(shí)：借：在建工程 1 404 000 貸：原材料 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 204 0005、某公司為一家生產(chǎn)彩電的企業(yè)，共有職工100名，209年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為5 000元的液晶彩電和外購的每臺(tái)不含稅價(jià)格為500元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司職工。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)7 000元，某公司適用的增值稅稅率為17%；某公司購買電暖氣開具了增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%。假定l00名職工中85名為直接參加生產(chǎn)的職工，l5名為總部管理人員。彩電的售價(jià)總額=7 00085+7 00015=595 000+105 000=700 000（元）彩電的增值稅銷項(xiàng)稅額=857 00017%+157 00017%=101 150+17 850=119 000（元）公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本 696 150管理費(fèi)用 l22 850貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 819 000實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 819 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 700 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 000貸：庫存商品 500 000電暖氣的售價(jià)金額=85500+15500=42 500+7 500=50 000（元）電暖氣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8550017%+1550017%=7 225+1 275=8 500（元）公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本 49 725 管理費(fèi)用 8 775貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 58 500購買電暖氣時(shí)，公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 58 500 貸：銀行存款 58 5006、某企業(yè)委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款20萬元，加工費(fèi)用5萬元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為0.5萬元（不考慮增值稅），材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用尚未支付。假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，委托方應(yīng)作如下賬務(wù)處理：（1）如果委托方收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方的會(huì)計(jì)處理如下：借：委托加工物資 200 000貸：原材料 200 000借：委托加工物資 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 5 000貸：應(yīng)付賬款 55 000借：原材料 250 000貸：委托加工物資 250 000（2）如果委托方收回加工后的材料直接用于銷售，委托方的賬務(wù)處理如下：借：委托加工物資 200 000貸：原材料 200 000借：委托加工物資 55 000 貸：應(yīng)付賬款 55 000借：原材料 255 000貸：委托加工物資 255 0007、2007年12月31日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券10 000 000元，債券利息在每年12月31日支付，票面利率為年利率6%。假定債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為5%。甲公司該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為：10 000 0000.7835+10 000 0006%4.3295= 10 432 700（元）甲公司根據(jù)上述資料，采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)算確定的利息費(fèi)用，如下表所示。 利息費(fèi)用一覽表 單位：元付息日期支付利息利息費(fèi)用攤銷的利息調(diào)整應(yīng)付債券攤余成本2007年12月31日10 432 7002008年12月31日600 000521 63578 36510 354 3352009年12月31日600 000517716.7582 283.2510 272 051.752010年12月31日600 000513602.5986 397.4110 185 654.342011年12月31日600 000509282.7290 717.2810 094 937.062012年12月31日600 000505062.94*94 937.0610 000 000*尾數(shù)調(diào)整。根據(jù)上表的資料，甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）2007年12月31日發(fā)行債券時(shí)：借：銀行存款 10 432 700 貸：應(yīng)付債券面值 10 000 000 利息調(diào)整 432 700（2）2008年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 521 635 應(yīng)付債券利息調(diào)整 78 365 貸：應(yīng)付利息 600 0002009年、2010年、2011年確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理同2008年。（3）2012年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費(fèi)用時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 505 062.94 應(yīng)付債券面值 10 000 000 利息調(diào)整 94 937.06 貸：銀行存款 10 600 0008、甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，原注冊(cè)資本為4000000元，甲、乙、丙分別出資500000元、2000000元和1500000元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司注冊(cè)資本擴(kuò)大為5000000元，甲、乙、丙按照原出資比例分別追加投資125000元、500000元和375000元。A公司如期收到甲、乙、丙追加的現(xiàn)金投資。A公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000000 貸：實(shí)收資本-甲125000 乙500000 丙3750009、甲公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為600 000元，增值稅稅額為102 000元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該批商品的成本為420 000元。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：應(yīng)收賬款702 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420 000 貸：庫存商品420 00010、公司向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為400 000元，增值稅額為68 000元；甲公司收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為468 000元，期限為2個(gè)月；該批商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2 000元；該批商品成本為320 000元。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：應(yīng)收票據(jù)468 000 應(yīng)收賬款2 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 000銀行存款 2 000（2） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320 000貸：庫存商品 320 00011、A公司于2007年3月3日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為100 000元，增值稅稅額為17 000元；，該批商品成本為60 000元。A公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與B公司長(zhǎng)期以來建立的商業(yè)關(guān)系，A公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。 本例中，由于B公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在暫時(shí)困難，A公司不是很可能收回銷售貨款。根據(jù)銷售商品收入的確認(rèn)條件，A公司在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入。為此,A公司應(yīng)將已發(fā)出的商品成本通過“發(fā)出商品”科目反映。A公司會(huì)計(jì)分錄如下： 發(fā)出商品時(shí)： 借：發(fā)出商品60 000 貸：庫存商品60 000 同時(shí)，因A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)收賬款17 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000 （注：如果銷售該批商品的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄，待納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)再作應(yīng)交增值稅的分錄） 假定2007年11月A公司得知B公司經(jīng)營(yíng)情況逐漸好轉(zhuǎn)，B公司承諾近期付款，A公司應(yīng)在B公司承諾付款時(shí)確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60 000 貸：發(fā)出商品60 000 假定A公司于2007年12月6日收到B公司支付的貨款，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款117 000 貸：應(yīng)收賬款117 00012、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元（不含增值稅），每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為210，120，N30；A商品于3月1日發(fā)出。購貨方于3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。 （1）3月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款210 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30 600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120 000（1210 000） 貸：庫存商品120 000 （2）3月9日收到貨款時(shí)： 借：銀行存款206 388 財(cái)務(wù)費(fèi)用4 212 貸：應(yīng)收賬款210 600 以上的4 212元為考慮增值稅時(shí)的現(xiàn)金折扣，若本例假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，則甲公司給予購貨方的現(xiàn)金折扣為180 0002%=3 600 （元）。 本例中，若購貨方于3月19日付款。則享有的現(xiàn)金折扣為2 106（210 6001%）元。甲公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款208 494 財(cái)務(wù)費(fèi)用2 106 貸：應(yīng)收賬款210 600 若購貨方于3月底才付款，則應(yīng)按全額付款。甲公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款210 600 貸：應(yīng)收賬款210 60013、甲公司2007年9月5日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品10件，每件商品成本為210元。該批商品系甲公司2007年6月2日出售給乙公司，每件商品售價(jià)為300元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。甲公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存商品2 100（21010）貸：發(fā)出商品2 10014、甲公司2007年3月20日銷售A商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)付款。甲公司對(duì)該項(xiàng)銷售確認(rèn)了銷售收入。2007年9月15日，該批商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題，購貨方將該批商品全部退回給甲公司，甲公司同意退貨。于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票（紅字為350 000元，增值稅稅額為59 500元；該批商品成本為182 000元。A商品于2007年3月20日發(fā)出，購貨方于3月27日）。甲公司會(huì)計(jì)處理如下： （1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款409 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）59 500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本182 000 貸：庫存商品182 000 （2）收到貨款時(shí)： 借：銀行存款409 500 貸：應(yīng)收賬款409 500 （3）銷售退回時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 59 500 貸：銀行存款409 500 借：庫存商品182 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本182 00015、甲公司在2007年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50 000元，增值稅稅額為8 500元。該批商品成本為26 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，N30。乙公司在2007年3月27日支付貨款。2007年7月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： （1）2007年3月18日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26 000 貸：庫存商品26 000 （2）2007年3月27日收到貨款時(shí)，發(fā)生現(xiàn)金折扣1 000（50 0002%）元，實(shí)際收款57 500（58 5001 000）元： 借：銀行存款57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)收賬款58 500 （3）2007年7月5日發(fā)生銷售退回時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 貸：銀行存款57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 借：庫存商品26 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26 00016、甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品實(shí)際成本為600 000元。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為800 000元。增值稅額為136 000元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60%的貨款（按銷售價(jià)格計(jì)算），剩余貨款于2個(gè)月后支付。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： （1）收到60%貨款時(shí)： 借：銀行存款 480 000 貸：預(yù)收賬款 480 000 （2）收到剩余貨款及增值稅稅款時(shí)： 借：預(yù)收賬款 480 000 銀行存款 456 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600 000 貸：庫存商品600 00017、甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司對(duì)外實(shí)際銷售100件。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時(shí)，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定：甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生；甲公司采用實(shí)際成本核算，丙公司采用進(jìn)價(jià)核算代銷商品。 丙公司的會(huì)計(jì)處理如下： （1）收到商品時(shí)： 借：受托代銷商品20 000 貸：受托代銷商品款20 000 （2）對(duì)外銷售時(shí)： 借：銀行存款11 700 貸：受托代銷商品10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 （3）收到增值稅專用發(fā)票時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 貸：應(yīng)付賬款1 700 （4）支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：受托代銷商品款10 000 應(yīng)付賬款 1 700 貸：銀行存款10 700 其他業(yè)務(wù)收入 1 00018、甲公司于2007年3月10日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，該安裝任務(wù)可一次完成，合同總價(jià)款為9 000元，實(shí)際發(fā)生安裝成本5 000元。假定安裝業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)。 甲公司應(yīng)在安裝