第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式

會(huì)計(jì)從業(yè)資格輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 1 第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式 一 票據(jù)的概念一 票據(jù)的概念 票據(jù) 是指由出票人依法簽發(fā)的 約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向 收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券 票據(jù) 是指匯票 本票和支票 二 票據(jù)的特征二 票據(jù)的特征 1 設(shè)權(quán)性 票據(jù)是一種有價(jià)證券 具有一定的票面金額 誰(shuí)合法擁有票據(jù) 誰(shuí)就有權(quán) 憑票據(jù)取得票據(jù)上規(guī)定的金額 2 無(wú)因性 指票據(jù)一旦做成 票據(jù)上權(quán)利即與其原因關(guān)系相分離 成為獨(dú)立的票據(jù)債 權(quán)債務(wù)關(guān)系 不再受先前的原因關(guān)系存在與否的影響 3 要式性 所謂要式性是指票據(jù)的形式必須符合法律規(guī)定 票據(jù)上的必要記載項(xiàng)目必 須齊全且符合規(guī)定 4 流通性 票據(jù)的流通性 是指在法定的合理時(shí)限內(nèi) 票據(jù)經(jīng)過(guò)背書(shū) 交付而可以 將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給后手 手續(xù)簡(jiǎn)便但效力明確 例題 甲 乙簽訂了買(mǎi)賣(mài)合同 甲以乙為收款人開(kāi)出一張票面金額為 5 萬(wàn)元的銀行 承兌匯票 作為預(yù)付款交付于乙 乙接受匯票后將其背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙 后當(dāng)事人因不可抗力 解除該合同 則付款銀行可以以甲乙間的買(mǎi)賣(mài)合同已解除為由拒絕向丙公司付款 三 票據(jù)的分類(lèi)三 票據(jù)的分類(lèi) 一 按照范圍分類(lèi) 票據(jù)有廣義和狹義之分 廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和憑證 狹義票據(jù)僅指我國(guó) 票據(jù)法 上規(guī)定的票據(jù) 二 按照付款時(shí)間分類(lèi) 票據(jù)可以分為 即期票據(jù)和遠(yuǎn)期票據(jù) 即期票據(jù)是指付 款人見(jiàn) 票后必須立即付款給持票人 遠(yuǎn) 期票據(jù)是付款人見(jiàn)票后在一定期限或特 定日期付款的票 據(jù) 三 按照出票人與付款人是否為同一人 票據(jù)可分為自付票據(jù)和委付票據(jù) 四 票據(jù)法律關(guān)系四 票據(jù)法律關(guān)系 一 票據(jù)法律關(guān)系主體 1 票據(jù)當(dāng)事人 是指票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利 承擔(dān)票據(jù)義務(wù)的當(dāng)事人 也稱(chēng)票 據(jù)法律關(guān)系主體 票據(jù)當(dāng)事人分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人 2 基本當(dāng)事人 是在票據(jù)作成和交付時(shí)就業(yè)已存在的當(dāng)事人 是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的 必要主體 包括 在匯票及支票中有 出票人 付款人和收款人 在本票中有 出票人和 收款人 3 非基本當(dāng)事人 是在票據(jù)作成并交付后 通過(guò)一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有 一定權(quán)利 義務(wù)的當(dāng)事人 包括承兌人 背書(shū)人 被背書(shū)人 保證人 單選題 甲簽發(fā)一張銀行承兌匯票給乙 乙將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙 下列有關(guān)票據(jù) 關(guān)系當(dāng)事人的表述中 正確的有 A 甲是出票人 B 乙是收款人 也是背書(shū)人 C 丙是被背書(shū)人 D 銀行是承兌人 也是付款人 二 票據(jù)法律關(guān)系內(nèi)容 1 票據(jù)權(quán)利 票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利 包括付款請(qǐng)求和追 索權(quán) 1 付款請(qǐng)求權(quán) 是指持票人向匯票的承兌人 本票的出票人 支票的付款人出示票 據(jù)要求付款的權(quán)利 行使付款請(qǐng)求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書(shū)人 2 票據(jù)追索權(quán) 是指票據(jù)當(dāng)事人行使付款請(qǐng)求權(quán)遭到拒絕或其他法定原因存在時(shí) 向 會(huì)計(jì)從業(yè)資格輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 2 其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利 2 票據(jù)義務(wù) 票據(jù)義務(wù)為滿(mǎn)足票據(jù)權(quán)利人的請(qǐng)求而依法為一定行為或或不為一定行為 五 票據(jù)行為五 票據(jù)行為 一 票據(jù)行為的概念 中華人民共和國(guó)票據(jù)法 規(guī)定的票據(jù)行為則是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的 以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為 包括出票 背書(shū) 承兌和保證四 種 二 票據(jù)行為的有效要件 1 行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力 無(wú)民事行為能力人或者限制民事行為能力人在票據(jù)上簽章的 其簽章無(wú)效 但是不影響 其他簽章的效力 2 行為人的意思表示必須真實(shí)或無(wú)缺陷 以欺詐 偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的 或者明知有前列情形 出于惡意取得票據(jù) 的 不得享有票據(jù)權(quán)利 持票人因重大過(guò)失取得不符合本法規(guī)定的票據(jù)的 也不得享有票 據(jù)權(quán)利 3 票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律 法規(guī)的規(guī)定 4 票據(jù)行為必須符合法定形式 票據(jù)上的簽章 為簽名 蓋章或者簽名加蓋章 法人和其他使用票據(jù)的單位在票據(jù)上的簽章 為該法人或者該單位的蓋章加其法定代 表人或者其授權(quán)的代理人的簽章 在票據(jù)上的簽名 應(yīng)當(dāng)為該當(dāng)事人的本名 單選題 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定 下列有關(guān)票據(jù)上的簽章的表述中 正確的是 A 法人在票據(jù)上的簽章 為該法人的蓋章 B 個(gè)人在票據(jù)上的簽章 為該個(gè)人的簽名加蓋章 C 支票的出票人在票據(jù)上的簽章 為其預(yù)留銀行的簽章 D 商業(yè)匯票的出票人在票據(jù)上的簽章 為該法人或者該單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章 例題 甲公司與乙公司簽訂買(mǎi)賣(mài)合同后 為了支付價(jià)款 甲公司簽發(fā)了一張以乙公司 為收款人的銀行承兌匯票 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字 并加蓋了公司的合同專(zhuān)用章 承兌人丙銀 行的代理人簽字并加蓋了銀行的匯票專(zhuān)用章 乙公司背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丁公司后 丁公司在票據(jù) 到期時(shí)向丙銀行請(qǐng)求付款 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定 丙銀行可以拒絕付款 六 匯票六 匯票 一 匯票的概念 一 匯票的概念 匯票是出票人簽發(fā)的 委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收 款人或者持票人的票據(jù) 匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票 二 出票 二 出票 1 出票的概念 出票指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為 包括簽發(fā)票據(jù)和 交付兩個(gè)行為 2 匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng) 表明 匯票 的字樣 無(wú)條件支付的委托 確定的金額 付款人名稱(chēng) 收款人名稱(chēng) 出票日期 出票人簽章 3 匯票的相對(duì)記載 匯票上記載付款日期 付款地 出票地等事項(xiàng)的 應(yīng)當(dāng)清楚 明確 匯票上未記載付 款日期的 為見(jiàn)票即付 匯票上未記載付款地的 付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所 住所或者經(jīng)常居住 地為付款地 匯票上未記載出票地的 出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所 住所或者經(jīng)常居住地為出票地 會(huì)計(jì)從業(yè)資格輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 3 單選題 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定 某公司簽發(fā)匯票時(shí)出現(xiàn)的下列情形中 導(dǎo)致該匯 票無(wú)效的是 A 匯票上未記載付款地 B 匯票上記載了該票據(jù)項(xiàng)下交易的合同號(hào)碼 C 匯票上金額記載為 不超過(guò) 80 萬(wàn)元 D 簽章時(shí)加蓋了本公司公章 公司負(fù)責(zé)人 僅簽名而未蓋章 多選題 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定 下列有關(guān)匯票出票人記載事項(xiàng)的表述中 可 以導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的有 A 附條件的支付委托 B 票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓 C 票據(jù)金額僅以數(shù)碼記載 D 銀行匯票上未記載實(shí)際結(jié)算金額 4 匯票出票的效力 匯票出票的效力 出票人簽發(fā)匯票后 即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任 出票人在匯票得不到承兌 或者付款時(shí) 應(yīng)當(dāng)向持票人清償本法第七十條 第七十一條規(guī)定的金額和費(fèi)用 出票行為是單方行為 出票行為僅使付款人獲得了付款的可能性 并未使付款人成為 其義務(wù) 只有當(dāng)付款人承兌時(shí) 付款人才負(fù)有付款的義務(wù) 成為票據(jù)的主債務(wù)人 三 背書(shū) 三 背書(shū) 1 背書(shū)的概念 背書(shū)是指持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使 而在 票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為 2 背書(shū)的記載事項(xiàng) 1 絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng) 背書(shū)人的簽章 2 相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng) 背書(shū)日期 背書(shū)未記載日期的 視為在匯票到期日前背書(shū) 3 被背書(shū)人名稱(chēng)的記載 背書(shū)人未記載被背書(shū)人名稱(chēng)即將票據(jù)交付他人的 持票人在被背書(shū)人欄內(nèi)記載自己 的名稱(chēng)與背書(shū)人記載具有同等法律效力 4 禁止背書(shū)的記載 背書(shū)人在匯票上記載 不得轉(zhuǎn)讓 字樣 其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的 原背書(shū)人對(duì)后手的被背 書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任 5 背書(shū)粘單的使用 票據(jù)憑證不能滿(mǎn)足背書(shū)人記載事項(xiàng)的需要 可以加附粘單 粘附于票據(jù)憑證上 粘單上的第一記載人 應(yīng)當(dāng)在匯票和粘單的粘接處簽章 6 背書(shū)不得記載內(nèi)容 附條件背書(shū) 條件無(wú)效 背書(shū)有效 背書(shū)不得附有條件 背書(shū)時(shí)附有條件的 所附 條件不具有匯票上的效力 部分背書(shū) 多頭背書(shū) 背書(shū)無(wú)效 將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書(shū)或者將匯票金額 分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書(shū)無(wú)效 單選題 甲公司為購(gòu)買(mǎi)貨物而將所持有的匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給乙公司 但因擔(dān)心以此方 式付款后對(duì)方不交貨 因此在背書(shū)欄中記載了 乙公司必須按期保質(zhì)交貨 否則不付款 的字樣 乙公司在收到票據(jù)后沒(méi)有按期交貨 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定 下列表述中 正 確的是 A 背書(shū)無(wú)效 B 背書(shū)有效 乙的后手持票人應(yīng)受上述記載約束 C 背書(shū)有效 但是上述記載沒(méi)有匯票上的效力 D 票據(jù)無(wú)效 會(huì)計(jì)從業(yè)資格輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 4 單選題 甲在將一匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給乙時(shí) 未將乙的姓名記載于被背書(shū)人欄內(nèi) 乙發(fā) 現(xiàn)后將自己的姓名填入被背書(shū)人欄內(nèi) 下列關(guān)于乙填入自己姓名的行為效力的表述中 正 確的是 A 無(wú)效 B 有效 C 可撤銷(xiāo) D 甲追認(rèn)后有效 單選題 背書(shū)人甲將一張 100 萬(wàn)元的匯票分別背書(shū)轉(zhuǎn)讓給乙和丙各 50 萬(wàn)元 下列有 關(guān)該背書(shū)效力的表述中 正確的是 A 背書(shū)無(wú)效 B 背書(shū)有效 C 背書(shū)轉(zhuǎn)讓給乙 50 萬(wàn)元有效 轉(zhuǎn)讓給丙 50 萬(wàn)元無(wú)效 D 背書(shū)轉(zhuǎn)讓給乙 50 萬(wàn)元無(wú)效 轉(zhuǎn)讓給丙 50 萬(wàn)元有效 3 背書(shū)連續(xù) 以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的匯票 背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù) 持票人以背書(shū)的連續(xù) 證明其匯票權(quán)利非經(jīng)背書(shū) 轉(zhuǎn)讓 而以其他合法方式取得匯票的 依法舉證 證明其匯票權(quán)利 前款所稱(chēng)背書(shū)連續(xù) 是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中 轉(zhuǎn)讓匯票的背書(shū)人與受讓匯票的被背書(shū)人在 匯票上的簽章依次前后銜接 4 背書(shū)的效力 背書(shū)行為有效成立后 匯票上的一切票據(jù)權(quán)利相應(yīng)地轉(zhuǎn)移給被背書(shū)人 背書(shū)人對(duì)其背 書(shū)后的所有后手均應(yīng)承擔(dān)承兌和擔(dān)保的責(zé)任 四 承兌 四 承兌 1 承兌的概念承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為 2 承兌的程序 1 提示承兌期限 見(jiàn)票即付的匯票無(wú)需提示承兌 定日付款或者出票后定期付款的匯票 到期日前向付款人提示承兌 見(jiàn)票后定期付款的匯票 持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌 2 承兌或拒絕承兌 付款人對(duì)向其提示承兌的匯票 應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起三日內(nèi)承兌或者拒 絕承兌 如果付款人在 3 日內(nèi)不作承兌與否的表示的 則應(yīng)視為拒絕承兌 3 匯票的交還 付款人在做出承兌或拒絕承兌的決定后 應(yīng)當(dāng)將票據(jù)交還給持票人 否則承兌行為不 發(fā)生法律效力 5 承兌的法律效力 付款人承兌匯票后 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任 五 付款 五 付款 1 付款的程序 付款的程序 1 提示付款 提示付款 持票人只有在法定期限內(nèi)為付款提示的 才產(chǎn)生法律效力 見(jiàn)票即付的匯票 自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款 定日付款 出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的匯票 自到期日起十日內(nèi)向承兌 人提示付款 持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的 在作出說(shuō)明后 承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù) 對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任 2 支付票款 持票人依照前條規(guī)定提示付款的 付款人必須在當(dāng)日足額付款 付款人及其代理付款人付款時(shí) 應(yīng)當(dāng)審查匯票背書(shū)的連續(xù) 并審查提示付款人的合 會(huì)計(jì)從業(yè)資格輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 5 法身份證明或者有效證件 付款人及其代理付款人以惡意或者有重大過(guò)失付款的 應(yīng)當(dāng)自 行承擔(dān)責(zé)任 2 付款的效力 付款人依法足額付款后 全體匯票債務(wù)人的責(zé)任解除 六 保證 六 保證 1 保證的概念 保證指票據(jù)債務(wù)人以外的人 為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng) 并簽章的行為 2 保證的記載事項(xiàng) 1 絕對(duì)必要記載事項(xiàng) 表明保證的字樣 保證人名稱(chēng)和住所 保證人簽章 2 相對(duì)必要記載事項(xiàng) 被保證人的名稱(chēng) 保證人在匯票或者粘單上未記載被保證人 名稱(chēng)的 已承兌的匯票 承兌人為被保證人 未承兌的匯票 出票人為被保證人 保證日 期 保證人在匯票或者粘單上未記載保證日期的 出票日期為保證日期 3 保證的效力 被保證的匯票 保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任 匯票到期后得不到付 款的 持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款 保證人應(yīng)當(dāng)足額付款 保證人為二人以上的 保證 人之間承擔(dān)連帶責(zé)任 保證人清償匯票債務(wù)后 可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追 索權(quán) 多選題 甲公司與乙公司交易中獲面額為 100 萬(wàn)元的匯票一張 匯票上有丙 丁兩 公司的擔(dān)保簽章 其中丙公司擔(dān)保 80 萬(wàn)元 丁公司擔(dān)保 20 萬(wàn)元 如果該匯票在到期日前 被拒絕承兌 下列說(shuō)法正確的有 A 甲公司在被拒絕承兌時(shí)可以向乙公司追索 100 萬(wàn)元 B 甲公司在被拒絕承兌時(shí)只能依據(jù)與乙公司的交易合同要求乙公司付款 C 甲公司只能分別向丙公司追索 80 萬(wàn)元和向丁公司追索 20 萬(wàn)元 D 甲公司可以要求丙公司和丁公司承擔(dān)連帶責(zé)任 七 追索權(quán) 1 概念 追索權(quán)又稱(chēng)為償還請(qǐng)求權(quán) 屬于票據(jù)法上的第二次請(qǐng)求權(quán) 是指持票人在匯票到期得 不到付款 承兌或發(fā)生其他法定原因時(shí) 向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額及其損失的權(quán)利 2 行使追索權(quán)的原因 匯票到期日前 有下列情形之一的 持票人也可以行使追索權(quán) 1 匯票被拒絕承兌的 2 承兌人或者付款人死亡 逃匿的 3 承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的 3 行使追索權(quán)的程序 1 提示承兌或付款 2 取得拒絕證書(shū) 3 通知拒絕事由 持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起 3 日內(nèi) 將被拒絕事 由書(shū)面通知其前手 其前手應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起 3 日內(nèi)書(shū)面通知其再前手 4 確定追索對(duì)象 請(qǐng)求償還 匯票的出票人 背書(shū)人 承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任 持票人可以不按照 匯票債務(wù)人的先后順序 對(duì)其中任何一人 數(shù)人或者全體行使追索權(quán) 持票人對(duì)匯票債務(wù) 會(huì)計(jì)從業(yè)資格輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 6 人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的 對(duì)其他匯票債務(wù)人仍可以行使追索權(quán) 被追索人清 償債務(wù)后 與持票人享有同一權(quán)利 多選題 甲簽發(fā)一張匯票給乙 匯票上記載有收款人乙 保證人丙等事項(xiàng) 乙依法 承兌后將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丁 丁又將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給戊 戊在法定期限內(nèi)向付款人請(qǐng)求 付款 不獲付款 戊可以行使追索權(quán)的對(duì)象有 A 甲 B 乙 C 丙 D 丁 七 支票 一 概念 支票是出票人簽發(fā)的 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支 付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 二 種類(lèi) 1 現(xiàn)金支票 支取現(xiàn)金 可掛失止付 不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓 2 轉(zhuǎn)賬支票 轉(zhuǎn)賬 不能掛失止付 可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓 3 普通支票 支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬 三 支票的法定記載事項(xiàng) 1 支票必須記載下列事項(xiàng) 表明 支票 的字樣 無(wú)條件支付的委托 確定的金額 付款人名稱(chēng) 出票日期 出票人簽章 支票的金額 收款人名稱(chēng) 可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記 未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付 款 2 支票的相對(duì)記載事項(xiàng) 付款地 支票上未記載付款地的 付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地 出票地 支票上未記載出票地