我公司銷售的軟件是否可以客戶是否可以抵扣的問題.doc

購入無形資產(chǎn)可否抵扣進項稅問：前同事打來個咨詢電話，問公司購入的無形資產(chǎn)可否抵扣進項稅？經(jīng)確認原來是購入的財務(wù)軟件，列入到了無形資產(chǎn)科目，收到了銷售方開具的增值稅發(fā)票。答：無形資產(chǎn)能否抵扣進項稅，主要看以下幾方面的條件能否達到：1，首先要看購入的軟件是否為增值稅課稅對象；2，其次要看是否取得可以抵扣增值稅進項稅的合法憑據(jù)；3，最后看公司是否用于不得抵扣的用途，當然公司還得是增值稅一般納稅人。 中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令2008年第538號）納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。增值稅進項抵扣采用排除法，只要不屬于增值稅暫行條例及相關(guān)法規(guī)規(guī)定不予抵扣的范圍，其進項稅額就可以抵扣。即購入的軟件只要不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定的用途：用于集體福利、免稅項目、非應(yīng)稅項目、個人消費等、個人交際應(yīng)酬，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，其進項稅額可以按規(guī)定認證抵扣。財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅200025號）規(guī)定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。(國發(fā)20114號) 一、財稅政策 （一）繼續(xù)實施軟件增值稅優(yōu)惠政策。從以上文件可以看出，軟件產(chǎn)品是增值稅應(yīng)稅項目，軟件單獨作為無形資產(chǎn)核算，只要不屬于上述不予抵扣的范圍，其進項稅額可以抵扣。如果納入固定資產(chǎn)一起核算的，則需根據(jù)固定資產(chǎn)的進項稅額能否抵扣判斷，該固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣的，軟件相應(yīng)的進項稅額就可以抵扣；該固定資產(chǎn)的進項稅額不能抵扣的，軟件相應(yīng)的進項稅額也不能抵扣。因此一般納稅人公司購入財務(wù)軟件，殺毒軟件，辦公軟件等，只要符合上述條件，無論是單據(jù)計入無形資產(chǎn)科目，還是計入固定資產(chǎn)科目，只要取得合法的增值稅專用發(fā)票，用于應(yīng)稅項目，均可以抵扣進項稅額。如果購入的軟件是取得專利權(quán)或非專利技術(shù)或著作權(quán)的的形式，那么根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)1993154號全文有效）的規(guī)定，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。 無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)。本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽。上述轉(zhuǎn)讓不能開具增值稅專用發(fā)票，因此自然不能抵扣進項稅額了。無形資產(chǎn)為何不能抵扣進項稅？ 日期： 2010-04-09購入的軟件用于生產(chǎn)是否可以抵扣進項稅，就目前的稅收政策來講，應(yīng)該區(qū)分幾種情況來講。 第一，應(yīng)區(qū)分軟件和軟件產(chǎn)品的概念。軟件和軟件產(chǎn)品是兩回事，僅就軟件來講是指一系列按照特定順序組織的計算機數(shù)據(jù)和指令的集合，簡單的說軟件就是程序加文檔的集合體。當然它是無形的，企業(yè)銷售軟件，如果僅僅是銷售軟件的話，應(yīng)該交營業(yè)稅，而且不得開具增值稅專用發(fā)票。而軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等）。銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)交增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。如財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知（財稅200892號），國家對銷售軟件產(chǎn)品還有增值稅稅收優(yōu)惠政策。 第二，從您的敘述，我判斷您說的可能是軟件產(chǎn)品。 財政部關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知（財工字199641號）第四條第四款的規(guī)定：“企業(yè)購入的計算機應(yīng)用軟件，隨同計算機一起購入的，計入固定資產(chǎn)價值；單獨購入的，作為無形資產(chǎn)管理?！眹叶悇?wù)總局企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（國稅發(fā)200084號）第三十條規(guī)定：“納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應(yīng)并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理?！备鶕?jù)上述兩個文件（注：國稅發(fā)200084號已經(jīng)廢