編制會(huì)計(jì)分錄-借貸記賬ppt課件

編制會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法,掌握借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),1,2,3,熟悉借貸記賬法的記賬原則,學(xué)習(xí)目標(biāo),4,掌握借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制,5,掌握記賬憑證的審核,掌握記賬憑證的填制,導(dǎo)學(xué)案例,導(dǎo)學(xué)案例,小李是某企業(yè)的會(huì)計(jì)，今天是8月1日，她收到銀行入賬通知單，A公司應(yīng)付貨款10萬元到賬。,會(huì)計(jì)人員將如何記賬？這一會(huì)計(jì)事項(xiàng)涉及哪些會(huì)計(jì)要素？,想一想：,借貸記賬法,單式記賬法,復(fù)式記賬法,記賬方法單式記賬法和復(fù)式記賬法,單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)主要賬戶中登記的方法。這種方法操作簡(jiǎn)單，但不能全面反映經(jīng)濟(jì)也我的來龍去脈，不便于對(duì)記賬結(jié)果進(jìn)行核對(duì)和檢查，目前，我國的企業(yè)行政、事業(yè)等單位均不采用這種記賬方法。,復(fù)式記賬法是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，系統(tǒng)的反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法其理論依據(jù)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法這一復(fù)式記賬方法。,復(fù)式記賬,請(qǐng)同學(xué)們根據(jù)以下具體實(shí)例，來評(píng)判單式記賬法和復(fù)式記賬法哪種記賬方法較科學(xué)合理：,例：1、用現(xiàn)金150元支付辦公費(fèi)；2、銷售產(chǎn)品6000元，收現(xiàn)金5000元，其余100元購買人欠；3、收回購買人欠款100元；4、產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料3000元。,單式記賬,復(fù)式記賬,例1,例2,例3,“現(xiàn)金”-100元,“現(xiàn)金”-100元“管理費(fèi)用”+100元,“現(xiàn)金”+5000元“應(yīng)收賬款”+1000元,“現(xiàn)金”+5000元“應(yīng)收賬款”+1000元“主營業(yè)務(wù)收入”+6000元,“原材料”-3000元“生產(chǎn)成本”+3000元,“現(xiàn)金”+100元“應(yīng)收賬款”-100元,“現(xiàn)金”+100元“應(yīng)收賬款”-100元,例4,借貸記賬法,特點(diǎn),對(duì)賬戶不要求固定分類,以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式,以“借”和“貸”作為記賬符號(hào),以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則,借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法,借貸記賬法,借貸記賬法,借貸記賬法的由來,復(fù)式記賬,復(fù)式記賬,借貸記賬法下標(biāo)準(zhǔn)的賬戶格式,復(fù)式記賬,借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),借貸記賬法下，所有賬戶的結(jié)構(gòu)都是左為“借”，右方為“貸”，但“借”、“貸”反映資產(chǎn)數(shù)量變化的增減性質(zhì)則是不固定的。不同類別的賬戶，借貸方所登記的增減正好相反。,借貸記賬法,（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類賬戶,（二）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu),負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶,借貸記賬法,練習(xí)：請(qǐng)根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)畫出“應(yīng)付賬款”賬戶的結(jié)構(gòu)圖,1、九方公司2012年2月底應(yīng)付賬款余額210000元,2、3月5日從銀行付款給供應(yīng)單位甲商品采購欠款40000元,3、3月21日從供應(yīng)單位乙處采購商品共計(jì)80000元，貨款暫欠。,借貸記賬法,（三）損益類賬戶的結(jié)構(gòu),收入類賬戶,費(fèi)用（成本）類賬戶,此類賬戶一般既反映資產(chǎn)變動(dòng)情況，又反應(yīng)權(quán)益變動(dòng)情況，其性質(zhì)根據(jù)其期末余額方向而定,注：,借貸記賬法,（四）雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu),雙重性質(zhì)賬戶,借貸記賬法的記賬規(guī)則：,有借必有貸，借貸必相等即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。,借貸記賬法,例：企業(yè)向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。,如圖，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使原材料這一資產(chǎn)項(xiàng)目增加了50000元，同時(shí)使應(yīng)付賬款這一負(fù)債項(xiàng)目也增加了50000元,我們還可以使這個(gè)圖示更為簡(jiǎn)化：,此為會(huì)計(jì)分錄,借貸記賬法,會(huì)計(jì)分錄的三要素,2012年3月1日九方公司出納王露發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金只剩下500元，不夠今日的開支，她填寫現(xiàn)金支票并去銀行提取備用金10000元，會(huì)計(jì)李莉按借貸記賬法進(jìn)行記賬，并填制記賬憑證。,工作任務(wù)一：,思考：,1、“從銀行提取備用金500元”這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪兩個(gè)賬戶？這兩個(gè)賬戶分別屬于哪一類賬戶，應(yīng)借記還是貸記？借貸平衡嗎？,2、會(huì)計(jì)分錄確定后，如何填制記賬憑證？記賬憑證需要填寫哪些內(nèi)容？,步驟：,1、這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使“現(xiàn)金”這一資產(chǎn)項(xiàng)目增加了500元，同時(shí)使“銀行存款”這一資產(chǎn)項(xiàng)目減少了500元，如圖：,工作任務(wù)一：,會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金500貸：銀行存款500,2、填制記賬憑證付款憑證,銀付字第2號(hào),學(xué)生課堂模仿,2012年3月2日，九方公司從銀行支付本公司所欠A公司購貨款30000元（用銀行轉(zhuǎn)帳支票支付，出納王露辦理），會(huì)計(jì)李莉根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根記賬，并填制記賬憑證。,模仿任務(wù)一：,模仿任務(wù)二：,2012年3月3日，九方公司收到B公司貨款50000元（收到轉(zhuǎn)帳支票，出納王露去銀行辦理入賬，取得進(jìn)帳單），會(huì)計(jì)李莉根據(jù)進(jìn)帳單記賬，并填制記賬憑證。,借：應(yīng)付賬款30000貸：銀行存款30000,工作任務(wù)二：,2012年3月3日九方公從B公司購入列車門鎖100把,單價(jià)不含稅50元,倉庫管理員張毅辦理了相關(guān)入庫手續(xù),并把入庫單財(cái)務(wù)聯(lián)交財(cái)務(wù)部,款項(xiàng)暫欠,會(huì)計(jì)李莉按借貸記賬法進(jìn)行記賬，并填制記賬憑證。,1、這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使“庫存商品”這一資產(chǎn)項(xiàng)目增加了5000元，同時(shí)使應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)減少850元,而“應(yīng)付帳款”這一負(fù)債項(xiàng)增加5850元。會(huì)計(jì)分錄為：,借：庫存商品5000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：應(yīng)付帳款B公司5850,