試論加強(qiáng)會計監(jiān)督的重要性

1、摘 要會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，也是會計工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，對會計工作也提出了更高的要求。部分單位和企業(yè)，受利益的驅(qū)動，有意做假賬，進(jìn)行違法違紀(jì)活動，造成會計工作秩序的混亂，會計信息失真，嚴(yán)重影響了投資人、債權(quán)人及社會公眾的利益，阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)問題離不開會計，會計監(jiān)督弱化是會計信息失真的主要原因之一。本文就對當(dāng)前會計監(jiān)督弱化的原因進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)會計監(jiān)督的重要性。 伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，會計監(jiān)督職能的重要性也越來越凸現(xiàn)出來。本文在明確企業(yè)會計監(jiān)督重要性的基礎(chǔ)上，提出應(yīng)從多方面強(qiáng)化企業(yè)會計監(jiān)督。

2、關(guān)鍵詞：加強(qiáng)；會計監(jiān)督；重要性 目 錄 第一章 引言1 第二章 加強(qiáng)會計監(jiān)督的重要性22.1 加強(qiáng)會計監(jiān)督的必要性22.2 保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)安全和完整的需要22.3 保證單位財務(wù)活動合法性的需要22.4 防止會計信息失真的需要22.5 維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的需要2 第三章 會計監(jiān)督工作弱化的原因33.1我國現(xiàn)行會計人員管理體制的局限性33.2單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全33.3 會計人員的綜合素質(zhì)不高33.4 會計外部監(jiān)督體系不夠完善3 第四章 加強(qiáng)會計監(jiān)督的途徑54.1 創(chuàng)造良好的法制環(huán)境54.2貫徹會計法及相關(guān)法律法規(guī)對會計監(jiān)督的基本要求54.3 建立完善的內(nèi)部控制制度和考核體系54.4

3、 強(qiáng)化政府監(jiān)督和社會監(jiān)督職能54.5 保護(hù)檢舉人權(quán)利64.6加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè)6 第五章 結(jié)束語7 參考文獻(xiàn)8 致 謝9第一章 引言近年來，仍有人對會計監(jiān)督的定位，有一些片面模糊的認(rèn)識，認(rèn)為會計工作沒有監(jiān)督職能，會計法不應(yīng)規(guī)定會計監(jiān)督問題。其實(shí)質(zhì)是在削弱或不容忍會計監(jiān)督，有礙于實(shí)踐中的會計監(jiān)督，不利于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，也是會計工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深化，呈現(xiàn)了多種經(jīng)濟(jì)形式和利益主體。這種多元化經(jīng)濟(jì)調(diào)動了不同部門、單位和企業(yè)的積極性，促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，另一方面也引發(fā)了深層次的管理矛盾。部分單位和企業(yè)，受利益的驅(qū)動，有意做假賬，進(jìn)

4、行違法違紀(jì)活動，造成會計工作秩序的混亂，會計信息失真，嚴(yán)重影響了投資人、債權(quán)人及社會公眾的利益，阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)問題離不開會計，會計監(jiān)督弱化是會計信息失真的主要原因之一。本文就對當(dāng)前會計監(jiān)督弱化的原因進(jìn)行分析，提出一些建議和對策。會計監(jiān)督是為保證會計信息質(zhì)量、防范會計信息失真而對會計信息進(jìn)行的各種監(jiān)督。會計監(jiān)督被看作是會計信息質(zhì)量的保證體系。會計監(jiān)督是為保證會計信息質(zhì)量、防范會計信息失真而對會計信息進(jìn)行的各種監(jiān)督。會計監(jiān)督不力是導(dǎo)致會計信息失真的直接因素，會計監(jiān)督問題對于完善公司治理結(jié)構(gòu)有著重要意義，對于改制的國有企業(yè)更有特殊的強(qiáng)調(diào)意義。第二章 加強(qiáng)會計監(jiān)督的必要性會計

5、監(jiān)督利用會計核算所提供的資金、成本、利潤等價值指標(biāo)，對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的控制與指導(dǎo)調(diào)節(jié)，以此促進(jìn)單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。2.2.1 保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)安全和完整的需要會計監(jiān)督職能通過對資產(chǎn)的控制，嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，防止貪污、盜竊現(xiàn)象的發(fā)生；通過定期的財產(chǎn)清查，確定各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)和賬面數(shù)，查明賬實(shí)不符的原因和責(zé)任，從而加強(qiáng)對資產(chǎn)的保護(hù)，保證資產(chǎn)的安全、完整。2.2.3 保證單位財務(wù)活動合法性的需要會計工作是一切財務(wù)收支的“關(guān)口” ，一切財務(wù)收支活動只有通過會計核算和會計監(jiān)督程序后， 才能得以認(rèn)可和實(shí)現(xiàn)，并在會計上進(jìn)行真實(shí)、完整的反映。會計監(jiān)督職

6、能的發(fā)揮，便是真正起到“把關(guān)守口”的作用，財務(wù)收支中的任何違法違紀(jì)問題都會得到有效的制止和糾正，從而保證單位各項(xiàng)財務(wù)活動的合法性。2.2.4 防止會計信息失真的需要近年來，會計信息失真越來越嚴(yán)重，2010年審計署組織力量對1290家國有控股企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益情況進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)會計報表嚴(yán)重失真的企業(yè)占68，各類違紀(jì)問題金額達(dá)1000多億元，上市公司中也出現(xiàn)了嚴(yán)重的會計造假事件。會計信息失真已嚴(yán)重影響到我國正常的經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)建設(shè)。因此，加強(qiáng)會計監(jiān)督是防止會計信息失真的有效途徑。2.2.5維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的需要市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，活而有序的社會主義市場經(jīng)濟(jì)，要求各單位的經(jīng)濟(jì)活動必須在法律、法

7、規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。只有實(shí)行有效的會計監(jiān)督，規(guī)范會計行為，打擊違法犯罪，才能促進(jìn)有序競爭和有效配置資源，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。第三章 會計監(jiān)督工作弱化的原因3.1 我國現(xiàn)行會計人員管理體制的局限性目前我國會計人員的管理體制是用人單位自己管理為主，即由各單位自主設(shè)立會計機(jī)構(gòu)，任免會計人員并對會計人員進(jìn)行日常管理，財政部門或單位主管部門僅是對會計人員的從業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)資格等進(jìn)行間接的管理。在這種體制下， 會計人員隸屬于服務(wù)單位，受制于服務(wù)單位的行政領(lǐng)導(dǎo)，并對本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。因此，盡管會計法賦予會計人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動的職責(zé)，但由于現(xiàn)行管理體制的局限性，法律賦予會計人員的監(jiān)督職能

8、實(shí)際上難于履行。不少經(jīng)濟(jì)案件是由單位管理者和會計“合作”而為。這種“合作”的基礎(chǔ)就是因?yàn)闀嬋藛T受制于本單位管理者，并與本單位具有共同經(jīng)濟(jì)利益。從某種程度上來說，如果沒有這種“合作”，許多經(jīng)濟(jì)案件是難于實(shí)施甚至可以避免的。3.2 單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全目前多數(shù)企業(yè)單位實(shí)行“一只筆”財務(wù)審批制度，錢從哪里來，到哪里去， 會計人員只聽從單位負(fù)責(zé)人或法人一個人的安排。雖然 “一只筆” 審批制度發(fā)揮了一定的控制作用，但由于審批制度不規(guī)范，沒有嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度極易出現(xiàn)“財務(wù)工作暗箱操作”的問題。加上單位負(fù)責(zé)人的法律意識沒有跟上市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，為追求自身短期的利益，指使 授權(quán)會計機(jī)構(gòu)、會計人員做

9、假賬、偽造會計憑證，辦理違法會計事項(xiàng)，破壞了正常的會計工作秩序，也阻礙了會計人員依法行使職權(quán)的積極性和主動性。權(quán)利產(chǎn)生腐敗，絕對的權(quán)利意味著絕對的腐敗。因此在內(nèi)部控制制度上應(yīng)限制權(quán)利，監(jiān)督權(quán)利，制約權(quán)利，權(quán)利越大，受到制約也應(yīng)越大。3.3 會計人員的綜合素質(zhì)不高會計作為社會經(jīng)濟(jì)活動中的一種特殊職業(yè)，是一門專業(yè)性、實(shí)用性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)科，是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會公眾利益服務(wù)的。會計人員的綜合素質(zhì)、職業(yè)道德在會計監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等有關(guān)規(guī)定，會計人員的會計工作具有相對的獨(dú)立性，必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，客觀、真實(shí)地反

10、映單位經(jīng)濟(jì)活動情況。但是大量的事實(shí)表明，會計人員責(zé)任心不強(qiáng)，法制觀念淡薄，同流合污，弄虛作假，會計監(jiān)督成了一種擺設(shè)。3.4 會計外部監(jiān)督體系不夠完善目前，企業(yè)的年度審計、驗(yàn)資、會計咨詢等大部分由經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的注冊會計師組成的會計事務(wù)所進(jìn)行。審計程序是企業(yè)委托會計事務(wù)所，有償審計企業(yè)財務(wù)活動情況。其審計權(quán)是企業(yè)賦予的，也只能在企業(yè)提供的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審計。這種審計對企業(yè)起不了任何控制約束作用，只流于形式。此外，政府監(jiān)督財政、稅務(wù)、審計等部門的監(jiān)督各自為政、零散重復(fù)，審計面不廣，檢查人員財務(wù)方面專業(yè)性不強(qiáng)，對查處的問題，避重就輕，大事化小，以法代罰，甚至有的假會計憑證也順利過關(guān)，造成會計人員投機(jī)心理

11、，財務(wù)防范松懈。第四章 加強(qiáng)會計監(jiān)督的途徑4.1 創(chuàng)造良好的法制環(huán)境對于會計監(jiān)督體系的正常運(yùn)作來說，法律環(huán)境至關(guān)重要。我國新 會計法 已頒布，相應(yīng)應(yīng)盡快出臺會計法實(shí)施細(xì)則，提高會計法的可操作性；同時，還應(yīng)該強(qiáng)化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施，如進(jìn)一步完善以會計法為中心的會計法律、法規(guī)體系，對注冊會計師法、證券法等法律、法規(guī)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行修改完善，切實(shí)有效地執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則和新企業(yè)審計準(zhǔn)則，加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，加快會計法律體系的建設(shè)步伐，使會計監(jiān)督真正做到有法可依。4.2 貫徹會計法及相關(guān)法律法規(guī)對會計監(jiān)督的要求在有法可依的前提下，只有在實(shí)際工作中把法律法規(guī)貫徹到實(shí)際工作中

12、才能起到正的作用。會計法作為會計工作的核心法律，具有主導(dǎo)全局的作用。因此，要把貫徹會計法和相關(guān)法律法規(guī)作為會計工作的重中之重，實(shí)行會計監(jiān)督一定要有會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度來作保障，會計核算與會計監(jiān)督二者是相互聯(lián)系、相輔相成的。眾所周知，缺失有效的監(jiān)督和控制，就保證不了會計核算的質(zhì)量。所以，對于企業(yè)來說，一定要重視加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部控制的重要性、緊迫性，盡可能地建立、健全會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度，明確每一崗位的職責(zé)權(quán)限和每一筆會計業(yè)務(wù)辦理的程序，充分發(fā)揮機(jī)制及制度規(guī)范行為、防范舞弊、控制風(fēng)險、糾正差錯的效果，切實(shí)保證會計工作規(guī)范有序地進(jìn)行。4.3 建立完善的內(nèi)部控制制度和考核體系新的會計

13、法明確規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。針對我國部分企業(yè)會計監(jiān)督不力，其關(guān)鍵問題還在于這些企業(yè)沒有意識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，存在著很多對內(nèi)部監(jiān)督的誤解，最終導(dǎo)致會計監(jiān)督能力弱化，進(jìn)而影響會計信息的真實(shí)性。因此，企業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的程度，建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。具體而言：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序必須明確；對于財產(chǎn)清查的范圍、期限以及組織程序必須明確；對于會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序必須明確?？偟膩碚f，內(nèi)部控制制度能否有效實(shí)

14、施，關(guān)鍵在于不相容職務(wù)是否做到相互分離。只有不相容職務(wù)真正做到相互分離，才能使一個人或一個部門的工作受到檢查和監(jiān)督，才能使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。4.4 強(qiáng)化政府監(jiān)督和社會監(jiān)督職能對于企業(yè)而言，加強(qiáng)外部監(jiān)督，主要是指加強(qiáng)政府和社會的監(jiān)督職能。加強(qiáng)政府監(jiān)督主要是指加強(qiáng)審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)等對企業(yè)單位會計工作的監(jiān)督；而加強(qiáng)社會審計監(jiān)督主要是指加強(qiáng)會計師事務(wù)所的審計監(jiān)督。在目前我國市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，大力發(fā)展會計師事務(wù)所是轉(zhuǎn)變政府職能，建立宏觀調(diào)控體系的重要舉措。加強(qiáng)外部監(jiān)督至關(guān)重要，只有保持外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督配套協(xié)調(diào)一致，才能給會計人員創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，為確保會計監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。4.

15、5 保護(hù)檢舉人權(quán)利新會計法明確規(guī)定任何單位和個人對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。收到檢舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé)分工及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時移送有權(quán)處理的部門處理。收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人。在現(xiàn)實(shí)生活中，人們往往不敢去檢舉違法行為，害怕失去工作或者受到打擊報復(fù)等。有關(guān)部門也沒有積極鼓勵群眾去揭發(fā)不法行為， 大多數(shù)人都是怕為自己找麻煩，所以改善會計監(jiān)督所在的社會環(huán)境，鼓勵群眾去揭發(fā)不法行為也是當(dāng)務(wù)之急。4.6 加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè)會計職業(yè)道德是指從事會計職業(yè)的人們在會計工作中所應(yīng)遵

16、循的，與會計職業(yè)活動相適應(yīng)的行為規(guī)范。4.6.1 營造良好道德氛圍誠實(shí)守信是當(dāng)代社會的價值取向，作為會計人員更應(yīng)重視以誠信為中心的倫理道德建設(shè)。同時，要重視輿論的作用，大力表彰會計業(yè)務(wù)誠信的企業(yè)單位和個人，公開曝光會計誠信缺失的單位和個人，逐步培育誠實(shí)守信的良好道德環(huán)境和社會氛圍。4.6.2 強(qiáng)化會計職業(yè)道德規(guī)范教育作為企業(yè)會計人員，一定要提高思想覺悟，樹立國家利益高于一切的思想，一絲不茍地按會計法律法規(guī)辦事，將公眾利益作為會計職業(yè)道德的最高準(zhǔn)則，樹立會計人員威嚴(yán)和神圣的形象，將會計基礎(chǔ)工作規(guī)范貫穿到會計職業(yè)道德規(guī)范之中。4.6.3 建立健全會計職業(yè)道德評價體系該評價體系應(yīng)包括自我評價、部門評

17、價、監(jiān)督部門評價與社會評價四部分，每一部分確定一定的分值系數(shù)。評價應(yīng)納入企業(yè)單位制度之中，定期進(jìn)行。同時，在評價的基礎(chǔ)上要建立會計從業(yè)人員的職業(yè)道德評價檔案，以此作為該會計從業(yè)人員是否繼續(xù)從事這一職業(yè)的重要依據(jù)。第五章 結(jié)束語伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，會計監(jiān)督職能的重要性也越來越凸現(xiàn)出來。會計監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中有十分重要的地位，是監(jiān)督管理的一個重要組 成部分，同時也是是會計的基本職能之一。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，呈現(xiàn)出多種經(jīng)濟(jì)形式和利益主體的格局，這種格局一方面促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但另一方面也 出現(xiàn)了一些管理問題，其是會計方面，出現(xiàn)了會計信息失真、會計秩序混亂

18、、會計監(jiān)督弱化等一系列問題，這些現(xiàn)象嚴(yán)重影響了我國的金融秩序，阻礙了經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。解決這些問題的有效途徑之一就是進(jìn)行會計監(jiān)督。不僅需要健全的法律保障，更需要加強(qiáng)對會計的監(jiān)督和管理隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們越來越清楚地認(rèn)識到監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)管理中的重要地位?？梢哉f，監(jiān)督是管理的有機(jī)組成部分，沒有完善的監(jiān)督就沒有科學(xué)的管理。新會計法將會計監(jiān)督作為一項(xiàng)重要的內(nèi)容加以規(guī)范，充分體現(xiàn)了會計監(jiān)督在整個經(jīng)濟(jì)工作中的重要性?？傊?，加強(qiáng)會計監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)會計法立法宗旨的重要保證，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，更是構(gòu)建社會主義和諧社會的需要。參考文獻(xiàn)1 劉麗梅. 論會計監(jiān)督弱化的原因及對策D. 東北師范大學(xué)，2010.2 貢文莊. 會計監(jiān)督弱化的成因及對策J. 商場現(xiàn)代化，2009. 9.3 管紅. 對強(qiáng)化會計監(jiān)督的思考J. 遼