房地產(chǎn)行業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅圖解表

1、號(hào)環(huán)節(jié)權(quán)利許可證照、其他有效證明行政管理部門涉及主要稅費(fèi)、稅率繳納主體征收部門1土地征用土地使用權(quán)證國土資源行政管理部門1、 耕地占用稅：應(yīng)按應(yīng)稅土地面積和規(guī)定的定額稅率繳納耕地占用稅。開發(fā)企業(yè)財(cái)政部門2、 契稅：按土地計(jì)稅價(jià)格的4%繳納。3、 城鎮(zhèn)土地使用稅：按實(shí)際占用的土地面積和定額稅率計(jì)算繳納。地稅部門4、 個(gè)人所得稅：企業(yè)職工工資薪金所得，按5%-45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納。職工(企業(yè)扣繳)2開發(fā)建設(shè)1、項(xiàng)目立項(xiàng)備案發(fā)改委1、營業(yè)稅：按工程結(jié)算收入的3%繳納。建筑工程承包企業(yè)地稅部門2、建設(shè)許可證建設(shè)行政管理部門2、 城市維護(hù)建設(shè)稅：按建筑營業(yè)稅稅額的7%（或5%、1%）繳納。3、施

2、工許可證3、 教育費(fèi)附加：按建筑營業(yè)稅稅額的3%繳納。4、 印花稅：按工程合同金額的萬分之三繳納。5、企業(yè)所得稅：按應(yīng)納稅所得額的33%（27%或18%）繳納。1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2建筑工程承包企業(yè)4、規(guī)劃許可證規(guī)劃行政管理部門5、招投標(biāo)書建設(shè)招投標(biāo)行政管理部門6、個(gè)人所得稅：企業(yè)職工工資薪金所得，按5%-45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納。職工（企業(yè)扣繳）3銷售轉(zhuǎn)讓（一級(jí)市場(chǎng)）1、商品房銷售面積明細(xì)表房地產(chǎn)行政管理部門1、 營業(yè)稅：按銷售收入及預(yù)收賬款金額的5%繳納。2、 城建稅：按銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅額的7%（或5%、1%）繳納。3、 教育費(fèi)附加：按銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅額的3%繳納。4、 企業(yè)所得稅：按

3、當(dāng)期所得額及預(yù)售收入利潤率不低于15%的比例計(jì)算出預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額的33%（27%或18%）的所得稅率計(jì)算繳納。5、 土地增值稅:按1%-3%分類預(yù)征。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2、商品房銷售許可證6、 國有土地使用權(quán)變更登記轉(zhuǎn)讓證明書7、 房屋所有權(quán)證書國土資源行政管理部門6、 個(gè)人所得稅：企業(yè)職工工資薪金所得，按5%-45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納。職工（企業(yè)扣繳）7、 印花稅：按商品房購銷合同金額的萬分之三繳納。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購房人8、 契稅：按房屋計(jì)稅價(jià)格的4%（普通住宅2%）購房人財(cái)政部門 房地產(chǎn)行業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅圖解表序號(hào)環(huán)節(jié)權(quán)利許可證照、其他有效證明行政管理部門涉及主要稅費(fèi)、稅率繳納主體征收部門3銷

4、售轉(zhuǎn)讓（二級(jí)市場(chǎng)）1、國有土地使用權(quán)證書2、房屋所有權(quán)證書房地產(chǎn)交易行政管理部門1、 營業(yè)稅：按5%繳納。（2005年6月1日后，個(gè)人轉(zhuǎn)讓購買不足2年的住房，全額征收；轉(zhuǎn)讓購買超過2年的普通住房免征；轉(zhuǎn)讓購買超過2年的非普通住房按差額征收）2、 城建稅：按營業(yè)稅稅額的7%（或5%、1%）繳納。3、 教育費(fèi)附加：按銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅額的3%繳納。4、 土地增值稅:對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓舊房按轉(zhuǎn)讓收入的50%至80%作為扣除項(xiàng)目計(jì)征。5、個(gè)人所得稅：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按20%的稅率繳納。（對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅；對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新

5、購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購房的價(jià)值可全部或部分予以免稅）賣房人地稅部門6、印花稅：按商品房購銷合同金額的萬分之三繳納。賣房人、購房人7、契稅：按房屋計(jì)稅價(jià)格的4%（普通住宅2%）購房人財(cái)政部門4裝飾裝潢裝飾裝潢工程招投標(biāo)合同建設(shè)招投標(biāo)行政管理部門1、 營業(yè)稅：按工程結(jié)算收入的3%繳納。2、 城市維護(hù)建設(shè)稅：按建筑營業(yè)稅稅額的7%（或5%、1%）繳納。3、 教育費(fèi)附加：按建筑營業(yè)稅稅額的3%繳納。4、 印花稅：按工程合同金額的萬分之三繳納。5、 企業(yè)所得稅：按應(yīng)納稅所得額的33%（18%或27%）繳納。工程施工企業(yè)地稅部門6、 個(gè)人所得稅：企業(yè)職工工資薪金所得，按

6、5%-45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納。職工（企業(yè)扣繳）5使用房產(chǎn)土地信息房地產(chǎn)、國土資源行政管理部門1、 房產(chǎn)稅：按房產(chǎn)（自建自用）計(jì)稅余值的1.2%繳納；按房屋（自建出租）出租租金收入的12%繳納。 注：企業(yè)自用住宅房產(chǎn)按政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)出租給本企業(yè)職工居住的，免征房產(chǎn)稅。2、 營業(yè)稅：按房屋租金收入的5%繳納。3、 土地使用稅：按使用房產(chǎn)實(shí)際占用面積和定額稅率計(jì)算繳納。4、 印花稅：按房屋出租合同租金金額的千分之一繳納。5、 企業(yè)所得稅：按應(yīng)納稅所得額的33%（18%或27%）繳納。1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2購房企業(yè)6、 個(gè)人所得稅：企業(yè)職工工資薪金所得，按5%-45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納。職工（

7、企業(yè)扣繳）1、 房產(chǎn)稅（自購自用生產(chǎn)經(jīng)營用房）：按房產(chǎn)計(jì)稅余值的1.2%繳納；按房屋出租租金收入的12%繳納納稅。（個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房用于居住的，減按4%繳納） 注：自購自用住宅免征房產(chǎn)稅、土地使用稅。2、 營業(yè)稅：按房屋租金收入的5%（個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房用于居住的，減按3%繳納）繳納。3、 土地使用稅：按使用房產(chǎn)實(shí)際占用面積和定額稅率計(jì)算繳納。4、 印花稅：按房屋出租合同租金金額的千分之一繳納。5、 個(gè)人所得稅：按房屋出租租金所得減按10%計(jì)算繳納。購房個(gè)人序號(hào)環(huán)節(jié)權(quán)利許可證照、其他有效證明行政管理部門涉及主要稅費(fèi)、稅率繳納主體征收部門6物業(yè)管理房地產(chǎn)行政管理部門1、營業(yè)稅：按物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)收入5%繳納。2、城市維護(hù)建設(shè)稅：按建筑營業(yè)稅稅額的7%（或5%、1%）繳