基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章賬戶與會(huì)計(jì)科目

1、第三章 賬戶與會(huì)計(jì)科目,內(nèi)容提要： 本章主要闡述賬戶的概念；設(shè)置賬戶的意義；會(huì)計(jì)科目的名稱與核算內(nèi)容；賬戶的分類與基本結(jié)構(gòu)以及賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別等。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念 1、定義：是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理上的需要分別加以歸類的項(xiàng)目，是進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄和提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。 2、作用：（1）是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類。（2）是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)與前提條件。（3）確定會(huì)計(jì)分錄、編制記賬憑證的基礎(chǔ)。（4）為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了必要的條件。（5）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。,二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 1、強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一性、科學(xué)性和規(guī)范化。 2、凡是涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政

2、策的內(nèi)容以及一些基本概念、定義，要和發(fā)布的有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致。 3、設(shè)置要講究實(shí)用，以便清晰地提供經(jīng)濟(jì)管理上所需的資料，對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 4、為了滿足電算化的需要，對(duì)會(huì)計(jì)科目要進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)。,三、會(huì)計(jì)科目的分類 1、按會(huì)計(jì)要素和經(jīng)營(yíng)管理的要求分類(按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類）。 （1）資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 （2）負(fù)債類會(huì)計(jì)科目 （3）所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 （4）成本類會(huì)計(jì)科目 （5）損益類會(huì)計(jì)科目 2、按隸屬關(guān)系分類。 （1）總分類科目。又稱為總賬科目或一級(jí)科目。 （2）明細(xì)分類科目。又稱為子目。二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目,總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系體現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款XX公司（二級(jí)明細(xì)科目）

3、 （一級(jí)科目，總科目） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品（二級(jí)明細(xì)） （一級(jí)科目） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 （一級(jí)科目） （二級(jí)明細(xì)） （三級(jí)明細(xì)）,四、會(huì)計(jì)科目的排序和編號(hào) 排序：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用、損益。 編號(hào)：四位數(shù)字的編號(hào)，第一位表示科目的大類，第二位數(shù)字表示科目的小類。第三位、第四位表示各小類之下的科目的序號(hào)。如：1211原材料 1代表資產(chǎn)大類，2代表資產(chǎn)存貨資產(chǎn)小類，11代表原材料在存貨類中的序號(hào)。另從12開(kāi)頭中可以判斷：從會(huì)計(jì)科目表中14到26號(hào)都屬于存貨的內(nèi)容。,一、資產(chǎn)類1001 現(xiàn)金：指企業(yè)庫(kù)存的實(shí)際現(xiàn)金數(shù)1002 銀行存款：指企業(yè)在銀行里實(shí)際存款數(shù)1009 其他貨幣

4、資金：指企業(yè)外埠臨時(shí)存款等1101 短期投資：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的兌現(xiàn)期限在一年以內(nèi)的股票或債券等有價(jià)證券1111 應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)而收到對(duì)方公司開(kāi)出的票據(jù)（指商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票）1131 應(yīng)收賬款：企業(yè)因賒銷商品或貨物應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉呢浛睢?1133 其他應(yīng)收款：職工的個(gè)人借支，預(yù)借的差旅費(fèi)，各種賠償金等。1151 預(yù)付賬款：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料預(yù)付給對(duì)方企業(yè)的貨款。1201 物資采購(gòu)：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的還在途或未驗(yàn)收入庫(kù)的材料。1211 原材料：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的材料1243 庫(kù)存商品：企業(yè)倉(cāng)庫(kù)里實(shí)際入庫(kù)的產(chǎn)成品1301 待攤費(fèi)用：預(yù)先支付，留到以后年度或月份進(jìn)行攤銷的費(fèi)用，如預(yù)付的報(bào)刊

5、雜志費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，修理費(fèi)等。,1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資：企業(yè)投資期限在一年以上的股票1402長(zhǎng)期債權(quán)投資：企業(yè)投資期限在一年以上的債券1501固定資產(chǎn)：企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)，接受投資，或接受捐贈(zèng)而增加的單位價(jià)值在2000元以上。使用期限在一年以上的有形資產(chǎn)1502累計(jì)折舊：固定資產(chǎn)的一個(gè)備抵科目，抵減資產(chǎn)原值。隨著固定資產(chǎn)的使用年限而計(jì)提的折舊1603在建工程：還未完工結(jié)算的固定資產(chǎn)或需要安裝調(diào)試的機(jī)器設(shè)備，先記入在建工程。待完工結(jié)轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),1701 固定資產(chǎn)清理：企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目1801無(wú)形資產(chǎn)：不具備實(shí)物形態(tài)的企業(yè)資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)等

6、1911待處理財(cái)產(chǎn)損溢：企業(yè)盤(pán)盈，盤(pán)虧的存貨，固定資產(chǎn)等通過(guò)此科目,二、負(fù)債類2101 短期借款：企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的款項(xiàng)2111 應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)而向?qū)Ψ狡髽I(yè)開(kāi)具的票據(jù)（指銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）2121 應(yīng)付賬款：企業(yè)因賒購(gòu)商品或接受勞務(wù)而應(yīng)向?qū)Ψ焦局Ц兜目铐?xiàng)2131 預(yù)收賬款：企業(yè)因銷售商品向?qū)Ψ焦臼杖〉念A(yù)收貨款2151 應(yīng)付工資：每月應(yīng)分配應(yīng)付職工的工資2153 應(yīng)付福利費(fèi)：按應(yīng)付工資總額14%計(jì)提,2161 應(yīng)付股利 ：企業(yè)應(yīng)付給股東的紅利。2171 應(yīng)交稅金： 企業(yè)應(yīng)計(jì)得的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人

7、所得稅、企業(yè)所得稅等等、2176 其他應(yīng)交款：企業(yè)應(yīng)計(jì)得的教育費(fèi)附加、職工保障基金、醫(yī)療基金、工會(huì)基金等2181其他應(yīng)付款：企業(yè)向職工的借支。代扣代繳的水電費(fèi)，職工存入的保證金等2191預(yù)提費(fèi)用：企業(yè)先計(jì)提，后支付的費(fèi)用，如銀行利息。2301長(zhǎng)期借款：企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在一年以上的款項(xiàng)。,三、所有者權(quán)益3101 實(shí)收資本（或股本）：企業(yè)接受投資者投入的資金3111資本公積：企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，或資本溢價(jià)等3121盈余公積：企業(yè)凈利潤(rùn)計(jì)提的一部分資金。包括法定盈余公積，公益金，任意盈余公積。3131本年利潤(rùn)：每年末根據(jù)收入及成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，最后計(jì)算出本年的稅前利潤(rùn)3141 利潤(rùn)分配：結(jié)轉(zhuǎn)

8、后的本年利潤(rùn)，不管盈虧。最終結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配科目,四、成本類4101、生產(chǎn)成本：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的直接材料、直接人工，制造費(fèi)用等。4105、制造費(fèi)用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品車間間接耗用的水電費(fèi)，機(jī)器的折舊費(fèi)等。五、損益類5101、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：因銷售主要商品而取得的收入5102、其他業(yè)務(wù)收入：企業(yè)因銷售原材料、包裝物，出租固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)而取得的收入。5201、投資收益：企業(yè)因投資股票，債券而取得的收益。5203、補(bǔ)貼收入：企業(yè)收到國(guó)家的各種補(bǔ)助收入。如出口退回的增值稅。,5301、營(yíng)業(yè)外收入：企業(yè)在營(yíng)業(yè)以外取得的收入，包括：處置固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈收益，意外、偶然所得。及罰款收入。5401

9、、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：企業(yè)銷售商品的庫(kù)存商品成本。5402、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：企業(yè)因?yàn)殇N售而應(yīng)承擔(dān)的消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，以及在流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。5405、其他業(yè)務(wù)支出：企業(yè)銷售原材料，包裝物，相應(yīng)成本的支出。5501、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：企業(yè)因?yàn)殇N售而支出的廣告費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，及銷售人員的工資，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)等。,5502、管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、管理人員的工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)等。5503、財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息凈支出、匯兌凈

10、損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。5601、營(yíng)業(yè)外支出：主要包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失。非常損失，罰款支出。捐贈(zèng)支出。5701、所得稅：企業(yè)經(jīng)營(yíng)取得的利潤(rùn)，按一定的比例繳納所得稅。一般稅率為33%。,第二節(jié) 設(shè)置賬戶一、賬戶的概念 定義：根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的、具有一定格式的賬頁(yè)。賬戶由賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）和賬戶結(jié)構(gòu)兩部分組成。二、設(shè)置賬戶的意義1、通過(guò)設(shè)置賬戶，可以把所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)地加以分類和歸集。 2、通過(guò)賬戶的記錄和整理，可以為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供分門(mén)別類的經(jīng)濟(jì)信息資料。 3、通過(guò)賬戶的記錄與分析，可以核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增減變動(dòng)情況。,第三節(jié) 賬戶結(jié)構(gòu)與分類,一、賬戶結(jié)構(gòu) 二、總分類賬與明細(xì)分類賬戶 三、賬戶的分類 四、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系,一、賬戶基本結(jié)構(gòu),會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）,賬戶簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)-丁字賬戶,賬戶名稱,貸方,借方,賬戶簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)-丁字賬戶,負(fù)債、所有者權(quán)益類,資產(chǎn)類賬戶,借方,借方,貸方,貸方,成本、損益類,成本類賬戶,損益類賬戶,貸方,貸方,借方,借方,二、總分類賬與明細(xì)分類賬戶,一級(jí)賬戶 二級(jí)明細(xì)賬戶 三級(jí)明細(xì)賬戶 （如：直接材料） 總分類賬戶子目細(xì)目 （如：生產(chǎn)成本） （如：基本生產(chǎn)車間） 表現(xiàn)為： 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間直接材料 管理費(fèi)用辦公費(fèi),三、賬戶的分類,賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為六大類： 1、反映資產(chǎn)的賬戶 2、反映負(fù)債的賬戶 3