會(huì)計(jì)學(xué)原理課件(全學(xué)期.ppt

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理,嚴(yán)笑麗 email:,第一章 總 論,第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概念 第二節(jié) 會(huì)計(jì)的對(duì)象 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本 前提及一般原則,第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概念,一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和管理要求的迅速提高相聯(lián)系。實(shí)踐證明，經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，會(huì)計(jì)愈重要。 會(huì)計(jì)的萌芽：“結(jié)繩”、“刻木”。 古代會(huì)計(jì)階段：西周的“月計(jì)月會(huì)”、 唐宋的“四柱清冊(cè)”。 近代會(huì)計(jì)階段：明末清初的“龍門(mén)賬”等。 現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段：20世紀(jì)50年代以后，電子技術(shù) 的應(yīng)用及會(huì)計(jì)種類(lèi)的細(xì)分。,二、會(huì)計(jì)的定義,會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，并利用專(zhuān)門(mén)的方法和程序，對(duì)企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完

2、整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)的對(duì)象,一、會(huì)計(jì)對(duì)象的概念 會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所反映、監(jiān)督和參與預(yù)測(cè)決策的內(nèi)容。 從宏觀上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)對(duì)象是擴(kuò)大再生產(chǎn)過(guò)程的資金運(yùn)動(dòng)。 從微觀上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為籌集資金、使用資金和收回資金的過(guò)程。,勞動(dòng)資料的耗費(fèi)（折舊） 活勞動(dòng)的耗費(fèi)（人員工資） 其它費(fèi)用,第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法,一、定義 會(huì)計(jì)核算方法就是對(duì)企業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映和監(jiān)督，為經(jīng)營(yíng)管理提供必要的信息所應(yīng)用的方法。,1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)； 2.復(fù)式記賬；

3、3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證； 4.登記賬簿； 5.成本計(jì)算； 6.財(cái)產(chǎn)清查； 7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。,二、會(huì)計(jì)核算的主要方法,一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 (一)定義 會(huì)計(jì)核算基本前提又稱(chēng)會(huì)計(jì)假設(shè)，是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作的限定，并在此基礎(chǔ)上建立會(huì)計(jì)原則。,第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則,(二)內(nèi)容,1.會(huì)計(jì)主體 凡是能夠獨(dú)立組織會(huì)計(jì)工作，獨(dú)立計(jì)算盈虧，獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)單位都可作為會(huì)計(jì)主體。 2.持續(xù)經(jīng)營(yíng) 是指企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，以正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。,3.會(huì)計(jì)分期 年度；半年度；季度；月度。

4、在我國(guó)：以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度 4.貨幣計(jì)量 以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)內(nèi)容以外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編制報(bào)表必須采用人民幣。,二、會(huì)計(jì)核算的一般原則,1.可靠性原則:會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。 2.相關(guān)性原則:企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行決策的需要。,3.可理解性原則:會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于使用者理解和利用。 4.可比性原則:會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的 會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)一致，相互可比。 5.實(shí)質(zhì)重于形式原則:企業(yè)應(yīng)當(dāng)

5、按照交易 或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。,6.重要性原則:會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。 7.謹(jǐn)慎性原則:會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，把會(huì)計(jì)核算盡可能建立在穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上。 8.及時(shí)性原則:會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。,第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)賬戶(hù),第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶(hù),第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素,一、概念 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特性所做的基本分類(lèi)，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的主要因素，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的框架和基礎(chǔ)，因此又稱(chēng)為會(huì)計(jì)對(duì)象要素或會(huì)計(jì)報(bào)

6、表要素。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)。,二、企業(yè)會(huì)計(jì)要素的基本內(nèi)容,（一）資產(chǎn) 1.概念:是指由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成， 為企業(yè)擁有或控制，并能給企業(yè) 帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。 2.特征:a.是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成。 b.為企業(yè)擁有或者控制。 c.預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 3.分類(lèi): 流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 非流動(dòng)資產(chǎn)：一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。,1.概念:是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 2.特征:a.是由過(guò)去交易引起的，是企業(yè)

7、當(dāng)前所承擔(dān) 的義務(wù)。 b.由企業(yè)未來(lái)某個(gè)時(shí)期加以?xún)斶€。 c.負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 3.分類(lèi): 流動(dòng)負(fù)債：將在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的 債務(wù)。 非流動(dòng)負(fù)債 ：償還期在一年以上或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 以上的債務(wù)。,（二） 負(fù)債,1.概念：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益， 其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 2.特征（與負(fù)債相比）： a.所有者權(quán)益無(wú)須償還，作為企業(yè)的長(zhǎng)期 性資金周轉(zhuǎn)使用，而負(fù)債是需要償還的。 b.權(quán)益置于負(fù)債之后。 c.所有者權(quán)益的大小取決于出資人資金的大 小和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞，享受最后的利 潤(rùn)分配。而負(fù)債不參與企業(yè)的利潤(rùn)分配。 3.包括：

8、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、 盈余公積、未分配利潤(rùn)等。,（三）所有者權(quán)益,（四）收入,1.概念： 是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2.特征： a.收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的。 b.收入是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 3.分類(lèi)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：是企業(yè)主體業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入。 其他業(yè)務(wù)收入：是指主營(yíng)業(yè)務(wù)以外企業(yè)附帶經(jīng) 營(yíng)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。,（五）費(fèi)用,1.概念： 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 2.特征（與收入相對(duì)應(yīng)）： a.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。 b.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利

9、益的總流出。 3.分類(lèi)： a.生產(chǎn)費(fèi)用 直接材料、直接人工和制造費(fèi)用 b.期間費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,（六）利潤(rùn),1.概念： 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，即企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入減去費(fèi)用后的凈額。 2.分類(lèi): a.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資收益期間費(fèi)用 b.利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額 c.凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用,第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式,一、會(huì)計(jì)等式的基本形式 資產(chǎn)權(quán)益 負(fù)債所有者權(quán)益 *會(huì)計(jì)等式是表明企業(yè)諸會(huì)計(jì)要素之間相互 關(guān)系的代數(shù)方程式表達(dá)式。 *會(huì)計(jì)等式揭示會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。 *會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)核算中設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、 復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的

10、理論依據(jù)。,二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響,1.資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí) 等額增加。 2.資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí) 等額減少。 3.資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減,增減 金額相等。 4.負(fù)債及所有者權(quán)益有增有減,增減 金額相等。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目,一、概念 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的類(lèi)目。如：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、 庫(kù)存商品等。 二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 1.要滿(mǎn)足本企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要。 2.要滿(mǎn)足企業(yè)外部和內(nèi)部各信息使用者的需要。 3.會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一編號(hào)， 以便規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 4.會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)力求簡(jiǎn)明扼要,內(nèi)容確切。,三、會(huì)

11、計(jì)科目的分類(lèi),1.按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi) 資產(chǎn)類(lèi)科目、負(fù)債類(lèi)科目、 所有者權(quán)益類(lèi)科目、 成本類(lèi)科目、損益類(lèi)科目 2.按隸屬關(guān)系分類(lèi) 總賬科目、明細(xì)科目,第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶(hù),一、概念 所謂賬戶(hù)就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，分類(lèi)連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種工具和手段。,二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系,（一）區(qū)別1.會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體分類(lèi)的項(xiàng)目名 稱(chēng)，本身沒(méi)有結(jié)構(gòu);賬戶(hù)則不但有名稱(chēng)，而且 有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，能具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容， 提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料。 2.會(huì)計(jì)科目的集合形成會(huì)計(jì)科目表； 賬戶(hù)的集合形成賬簿。 （二）聯(lián)系 賬戶(hù)依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)

12、科目則是賬戶(hù) 的名稱(chēng),兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。,會(huì)計(jì)科目賬戶(hù)的名稱(chēng) 日期登記賬戶(hù)的時(shí)間 憑證編號(hào)登記賬戶(hù)的依據(jù) 摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明 金額增加額、減少額和余額,三、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,第三章 復(fù)式記賬法,第一節(jié) 記賬方法 第二節(jié) 借貸復(fù)式記賬法 第三節(jié) 借貸記賬法的運(yùn)用 第四節(jié) 總分類(lèi)核算與 明細(xì)分類(lèi)核算,第一節(jié) 記賬方法,記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專(zhuān)門(mén)方法。 一、單式記賬法 是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。,二、復(fù)式記賬法,（一）定義 就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，

13、都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。 （二）特點(diǎn) 1.對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中作雙重登記，可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈,全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。 2.對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類(lèi)登記，可以利用賬戶(hù)記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的正確性。,第二節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,一、借貸復(fù)式記賬法的概念 又稱(chēng)借貸記賬法，是指以“借”“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以借貸相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中相互關(guān)聯(lián)地進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。,二、借貸記賬法的記賬符號(hào)和記賬方向,以“借”“貸”作為記

14、賬符號(hào)，表示賬戶(hù)金額的增減變動(dòng)；每一賬戶(hù)設(shè)置“借方欄”和“貸方欄”，分別記錄賬戶(hù)金額的變動(dòng)。至于賬戶(hù)的借方（貸方）是表示增加還是減少，則要視賬戶(hù)的性質(zhì)而定。,1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 借方登記期初余額和本期增加數(shù)； 貸方登記本期減少數(shù)。 期末余額在賬戶(hù)的借方。 2.負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 貸方登記期初余額和本期增加數(shù)； 借方登記本期減少數(shù)。 期末余額在賬戶(hù)的貸方。,3.收入、費(fèi)用和本年利潤(rùn)賬戶(hù)結(jié)構(gòu),*收入類(lèi)賬戶(hù)： 貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末凈收入（收入增加數(shù)減去收入減少數(shù)）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方。結(jié)轉(zhuǎn)后，收入賬戶(hù)期末沒(méi)有余額。 *費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)： 借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，

15、期末費(fèi)用總額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，費(fèi)用賬戶(hù)期末沒(méi)有余額。,三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等 四、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡公式： 期初借方余額合計(jì)期初貸方余額合計(jì) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末借方余額合計(jì)期末貸方余額合計(jì),五、借貸記賬法下的雙重性質(zhì)賬戶(hù),在借貸記賬法下，賬戶(hù)的設(shè)置比較靈活。除了設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等賬戶(hù)外，還可以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶(hù)，如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“其他往來(lái)”、“投資收益”賬戶(hù)等。此類(lèi)賬戶(hù)的性質(zhì)根據(jù)其期末余額方向而定。,第三節(jié) 借貸記賬法的運(yùn)用,一、編制會(huì)計(jì)分錄 （一）會(huì)計(jì)分錄的概念 是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)事

16、項(xiàng)）指出應(yīng)登記的賬戶(hù)、記賬方向與金額的一種記錄。 （二）會(huì)計(jì)分錄編制的基本要求 先借后貸，上下排列；借前貸后，左右分開(kāi)。,（三）會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi),1.簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 由兩個(gè)賬戶(hù)組成的一借一貸會(huì)計(jì)分錄。 2.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 由兩個(gè)以上賬戶(hù)組成的一借多貸、多借一貸和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。,二、記賬,（一）定義 又稱(chēng)過(guò)賬，是指將會(huì)計(jì)分錄按一定的分類(lèi)順序記入相關(guān)分類(lèi)賬中的工作。 （二）記賬的基本步驟 1.開(kāi)設(shè)分類(lèi)賬戶(hù)，登記賬戶(hù)的期初余額。 2.找到會(huì)計(jì)分錄中涉及的相應(yīng)分類(lèi)賬賬戶(hù)。 3.將會(huì)計(jì)分錄的有關(guān)內(nèi)容記入相應(yīng)的分類(lèi)賬中。 4.在會(huì)計(jì)分錄后作已記賬的符號(hào)“”。 5.記賬完畢后進(jìn)行結(jié)賬，計(jì)算每一賬戶(hù)的本期 發(fā)

17、生額和期末余額。,三、編制試算平衡表 依據(jù)： 借貸記賬法記賬規(guī)則 試算平衡公式 四、編制會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、 現(xiàn)金流量表,第四節(jié) 總分類(lèi)核算與明細(xì)分類(lèi)核算,一、賬戶(hù)的層次 1.總分類(lèi)賬戶(hù) 是指按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分別設(shè)置的賬戶(hù)。 2.明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) 是指按照明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的賬戶(hù)。 3.總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系 是統(tǒng)馭和從屬、控制與被控制的關(guān)系。,二、總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記,1.平行登記的定義 是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在總分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行登記，另一方面要在該總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行登記。 2.平行登記的要點(diǎn) 同期、同向、等額 3.平行登記舉例,第四章 工業(yè)企

18、業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 資金籌集的核算 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程的核算 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 第六節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 第七節(jié) 資金調(diào)整和退出的核算,第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述,一、資金籌集業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容： 1.投入資本的核算； 2.借入資金的核算。 二、采購(gòu)過(guò)程業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容： 1.購(gòu)買(mǎi)原材料； 2.支付采購(gòu)費(fèi)用； 3.與供貨方進(jìn)行貨款結(jié)算； 4.計(jì)算材料實(shí)際采購(gòu)成本。,三、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容： 1.領(lǐng)用各種材料； 2.計(jì)算和支付工資； 3.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊； 4.支付其他有關(guān)費(fèi)用； 5.歸集分配間接費(fèi)用； 6

19、.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 四、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容： 1.銷(xiāo)售產(chǎn)品； 2.與購(gòu)貨方進(jìn)行貨款結(jié)算； 3.支付銷(xiāo)售費(fèi)用； 4.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本； 5.按照國(guó)家規(guī)定計(jì)算和繳納各項(xiàng)稅金。 五、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容： 1.計(jì)算盈虧； 2.繳納稅金； 3.進(jìn)行利潤(rùn)分配。,第二節(jié) 資金籌集的核算,一、投入資本的核算 （一）賬戶(hù)設(shè)置 1“實(shí)收資本”賬戶(hù) 2“銀行存款”賬戶(hù) 3“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù) 4“固定資產(chǎn)”賬戶(hù) 5. “工程物資”賬戶(hù),（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,1.主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 企業(yè)接受投資時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款、固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)、原材料等） 貸：實(shí)收資本 2.核算舉例,二、

20、借入資金的核算,（一）賬戶(hù)設(shè)置 1.“短期借款”賬戶(hù) 2.“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù) （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 1.主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 企業(yè)借入款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：短期借款（長(zhǎng)期借款） 2.核算舉例,第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程的核算,一、主要賬戶(hù)設(shè)置 （一）“在途物資”賬戶(hù) （二）“原材料”賬戶(hù) （三）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù) （四）“應(yīng)付賬款”賬戶(hù) （五）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù),二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,（一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 1.進(jìn)行材料采購(gòu) 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)、銀行存款） 2.支付材料采購(gòu)費(fèi) 借：在途物資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）,3.償還購(gòu)貨款 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） 貸：銀行存

21、款 4.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際采購(gòu)成本 借：原材料 貸：在途物資 （二）核算舉例 ,三、物資采購(gòu)成本計(jì)算,（一）物資采購(gòu)成本的內(nèi)容 1.買(mǎi)價(jià)（發(fā)票價(jià)格）； 2.運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等）； 3.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； 4.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)； 5.應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅金及其他費(fèi)用。,1.材料采購(gòu)成本不包括購(gòu)入材料時(shí)支付 的增值稅。 2.購(gòu)入材料時(shí)支付的共同費(fèi)用應(yīng)按照一 定方法進(jìn)行分配。（數(shù)量、重量、體 積或買(mǎi)價(jià)金額等）,（二）物資采購(gòu)成本核算的注意事項(xiàng),第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算,一、生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本 （一）生產(chǎn)費(fèi)用 是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。生產(chǎn)費(fèi)用按照計(jì)入產(chǎn)品成本的方法不同分為直

22、接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 （二）產(chǎn)品成本 又稱(chēng)“產(chǎn)品生產(chǎn)成本”，是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。 （三）生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的關(guān)系,二、主要賬戶(hù)設(shè)置,（一）“生產(chǎn)成本”賬戶(hù) （二）“制造費(fèi)用”賬戶(hù) （三）“庫(kù)存商品”賬戶(hù) （四）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù) （五）“累計(jì)折舊”賬戶(hù) （六）“管理費(fèi)用”賬戶(hù) （七）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù),（一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 1發(fā)生各項(xiàng)直接費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料（銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、 應(yīng)付職工薪酬等） 2發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：原材料（銀行存款、累計(jì)折舊、 應(yīng)付職工薪酬等）,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,3月末，歸集分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 4生產(chǎn)完成

23、并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 5發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款（應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等） 6發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金等）,（二）核算舉例 四、產(chǎn)品制造成本計(jì)算 就是按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品，歸集和分配在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。 （一）產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容 1.勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi) 2.勞動(dòng)資料的耗費(fèi) 3.活勞動(dòng)的耗費(fèi) 4.其他費(fèi)用支出,（二）制造成本計(jì)算應(yīng)歸入的成本項(xiàng)目,1.直接材料 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料、燃料和動(dòng)力等。 2.直接人工 直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)。 3.制造費(fèi)用 生產(chǎn)

24、車(chē)間管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的 各種費(fèi)用。,（三）具體分配計(jì)算方法,1.分配標(biāo)準(zhǔn) 生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接原材料成本、直接總成本、產(chǎn)品重量、儀表記錄等。 2.分配步驟 （1）通過(guò)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)匯集制造費(fèi)用總額； （2）計(jì)算制造費(fèi)用分配率及各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的 制造費(fèi)用。 3.計(jì)算舉例 ,第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算,一、 核算內(nèi)容 核算產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入；與購(gòu)貨方進(jìn)行貨款結(jié)算；確定銷(xiāo)售中所發(fā)生的各種費(fèi)用；計(jì)算銷(xiāo)售稅金及附加；確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)成果。 二、主要賬戶(hù)設(shè)置 （一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù) （二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù) （三）“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù) （四）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù) （五）“應(yīng)收賬

25、款”賬戶(hù) （六）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù),三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,（一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 1確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2月末，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品,3計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（其他應(yīng)付款等） 4在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款、 應(yīng)付職工薪酬等） （二）核算舉例 ,第六節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算,一、工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成 （一）利潤(rùn)總額的構(gòu)成 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 （營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用

26、管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益） （二）凈利潤(rùn)的構(gòu)成 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用,二、主要賬戶(hù)設(shè)置,（一）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù) （二）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù) （三）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù) （四）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù) （五）“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù) （六）“本年利潤(rùn)”賬戶(hù) （七）“利潤(rùn)分配”賬戶(hù) （八）“盈余公積”賬戶(hù) （九）“應(yīng)付股利”賬戶(hù),三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,（一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 1銷(xiāo)售材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 3發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接 聯(lián)系的各項(xiàng)支

27、出 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款等）,4取得與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有 直接聯(lián)系的收入 借：銀行存款（其他應(yīng)收款等） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5期末，將企業(yè)的各收入賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn)”賬戶(hù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn),6期末，將企業(yè)的各費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn)”賬戶(hù) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出,7計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 8年末，凈利潤(rùn)或凈虧損轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配”賬戶(hù) （凈利潤(rùn)）借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 （凈虧

28、損）借：利潤(rùn)分配 貸：本年利潤(rùn),9提取盈余公積、公益金等 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 10應(yīng)分配給所有者的利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利） （二）核算舉例 ,一、資金退出的業(yè)務(wù)內(nèi)容 歸還借款、支付職工福利費(fèi)、上交稅金、 利潤(rùn)分配、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)的出售 和報(bào)廢等 二、主要賬戶(hù)設(shè)置 (一)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(hù) (二)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù) (三)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù) 三、核算舉例 ,第七節(jié) 資金調(diào)整和退出的核算,第五章 會(huì)計(jì)報(bào)表,第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié) 利潤(rùn)表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的、綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)

29、營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的書(shū)面文件。 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的演進(jìn) 15世紀(jì)前 ：試算表和賬戶(hù)余額表 15世紀(jì)后：資產(chǎn)負(fù)債表 19世紀(jì)末20世紀(jì)初 ：損益表（利潤(rùn)表） 二戰(zhàn)后 ：現(xiàn)金流量表,第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述,二、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和作用,1是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng) 情況和現(xiàn)金流量情況的重要依據(jù)。 2是投資者、債權(quán)人了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀 況的主要工具。 3是財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)考核、監(jiān)督企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和管理水平的依據(jù)。 4是企業(yè)總結(jié)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)， 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要工具。,三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi) 1按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表 2按提供的對(duì)象分 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表 3按

30、編報(bào)的時(shí)期分 月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào) 4按編報(bào)的單位分 個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表 四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 真實(shí)、完整、明晰、及時(shí),五、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序,（一）清查財(cái)產(chǎn) （二）核對(duì)賬目 （三）賬項(xiàng)調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng) （四）結(jié)賬 （五）編表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方反映資產(chǎn)項(xiàng)目，右方反映負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。 （二）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益順序上下排列。,二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制,（一）直接根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)余額填列 包括：短期投資、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、實(shí)收資本等。 （二）根據(jù)同類(lèi)總賬科目期末余