財務會計期末復習(12.26)

1、1,財 務 會 計 復習 2009.12,2,一、基本知識復習,3,（一）財務會計要素 反映財務狀況的會計要素 1資產 2負債 3所有者權益 反映經營成果的會計要素 1收入 2費用 3利潤,4,會計等式 資產負債+所有者權益 收入費用=利潤,5,（二）復式記賬法 有借必有貸，借貸必相等 資產和費用類科目增加記借方，減少記貸方。 負債、所有者權益、收入、利潤類科目增加記貸方，減少記借方。,6,（三）會計基礎： 權責發(fā)生制/收付實現(xiàn)制？,7,（四）資產部分內容總結： 什么是企業(yè)的資產？ 資產分為流動資產和非流動資產,8,流動資產： 貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） 應收賬款（預付賬款、

2、應收票據(jù)、其他應收款），重點掌握應收賬款及在備抵法下壞賬準備的計提 存貨（原材料存貨的實際成本法、計劃成本法下材料的采購及領用）,9,非流動資產： 固定資產（購入、折舊、處置） 長期對外投資（持有到期的投資、長期股權投資（成本法、權益法） 無形資產,10,（五）負債的含義 （六）負債的基本分類： 流動負債和非流動負債 流動負債： 1、應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、其他應付款 2、應付職工薪酬 3、應交稅費 4、應付利息、應付股利 5、短期借款,11,非流動負債： （1）長期借款 （2）長期債券（持有至到期投資） 注意：復習時同一業(yè)務能夠從資產和負債兩個角度掌握會計核算。,12,（七）所有者權益

3、的含義 （八）所有者權益的內容： 1、實收資本（股本） 2、資本公積 3、盈余公積 4、未分配利潤,13,（九）收入：含義、收入確認的條件、企業(yè)確認銷售實現(xiàn)及成本結轉時的會計分錄 （十）費用的含義及包括的內容： 1、產品成本（材料費、人工費、制造費用） 2、期間費用（管理費用、財務費用、銷售費用） 3、營業(yè)稅費 4、資產減值損失,14,（十一）利潤的含義 （十二）會計期末時損益類科目的結轉和利潤的形成 （十三）企業(yè)稅后凈利潤的分配（提取盈余公積、現(xiàn)金股利、未分配利潤）,15,二、重要計算分錄題,16,一、應收賬款、應付賬款的確認與計價（商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣） A企業(yè)于2009年11月5日，向B企

4、業(yè)銷售產品一批，產品價目單上的單價為100元/件，但因B企業(yè)為一次性批量購入20萬件，因而，A企業(yè)向B企業(yè)提供20%的商業(yè)折扣。同時A企業(yè)向B企業(yè)提供條件為（2/10，1/30，n/60）的現(xiàn)金折扣。A、B企業(yè)對此項賒銷業(yè)務均采用總價法進行會計核算。 要求：（1）做出A企業(yè)銷售產品及在銷售后第30天收到貨款時的賬務處理。 （2）做出B企業(yè)購買產品及在購買后第30天支付貨款時的賬務處理。 注：A、B企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。B企業(yè)采購的產品作為本企業(yè)生產用原材料進行核算。,17,二、壞賬及其處理 壞賬的處理方法： 備抵法（可避免企業(yè)虛增資產和利潤，使會計報告更

5、加客觀公允反映企業(yè)真實的財務狀況） 設“壞賬準備”科目，作為“應收賬款”的抵減科目，同時記為“資產減值損失”,18,備抵法賬務處理（用應收賬款余額百分比法估計壞賬） 例題：A企業(yè)2005年成立，企業(yè)自05年末開始計提壞賬準備，05年末應收賬款余額為1000萬元，估計的壞賬比例為1%，06年末企業(yè)應收賬款的余額為500萬元，07年6月企業(yè)確認發(fā)生壞賬損失30萬元。07年末企業(yè)的應收賬款余額為1500萬元，08年企業(yè)收回上年度已沖銷應收賬款中的10萬元，年末應收賬款余額為1200萬元。 請做出企業(yè)各年確認壞賬準備及其會計處理,19,三、存貨（實際成本法） A企業(yè)對原材料存貨采用實際成本法進行核算，

6、2009年8月1日企業(yè)有甲材料1000千克，材料單價為10元/千克，8月5日企業(yè)新購入甲材料一批，數(shù)量為500千克，單價為8元/千克。8月10日企業(yè)生產領用甲材料1200千克。8月20日企業(yè)再次采購甲材料2000千克，單價為9元/千克，8月26日生產領用甲材料1500千克。 要求（1）請用移動加權平均法計算A企業(yè)本月生產領用甲材料的成本，及09年8月月末時甲材料的成本。 （2）請做出上述相關業(yè)務分錄（假設該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，采購材料價款均即時通過銀行存款支付。）,20,上題建議同學們同時使用先進先進出、全月一次加權平均法進行練習,21,四、存貨（計劃成本法） A企業(yè)對原材料存貨的收

7、發(fā)采用計劃成本法進行核算，2009年10月1日，企業(yè)有庫存甲原材料的計劃成本為100000元，材料成本差異賬戶有借方余額2000元。10月15日企業(yè)購進甲材料一批，計劃成本為200000元，該批材料的實際成本為192000元。10月26日企業(yè)生產領用甲材料一批，計劃成本為150000元。 要求（1）請計算甲材料本月的材料成本差異率，并計算本月領用材料的實際成本，及期末甲材料的計劃成本和實際成本。 （2）請做出企業(yè)采購甲材料和生產領用甲材料的相關業(yè)務分錄（假設該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，采購材料價款已即時通過銀行存款支付）,22,五、固定資產（購入、折舊、處置） 2006年6月A企業(yè)購入一臺

8、不需要安裝的固定資產甲，價款為1000萬元，增值稅為17萬元，另外支付運費、包裝費等共10萬元，款項已用銀行存款付訖。 購入當月，甲固定資產投入生產使用，該固定資產預計可使用10年，預計10年后殘值回收為10萬元，企業(yè)采用年數(shù)總和法對固定資產計提折舊。 2009年6月因技術更新，甲固定資產被清理出售，發(fā)生清理費用2萬元，實際售價為500萬元，另按價款的5%支付營業(yè)稅。 要求：（1）做出企業(yè)購入甲固定資產時的會計分錄 （2）計算企業(yè)對甲固定資產計提折舊首月的折舊額及分錄 （3）請計算企業(yè)出售甲固定資產的損益，并做出企業(yè)出售甲固定資產時的相關業(yè)務分錄,23,六、對外長期投資（持有至到期的投資、對外

9、長期股權投資） 2005年1月1日A企業(yè)拿出6000萬元進行對外長期投資，其中2000萬元投資B企業(yè)所發(fā)行的三年期的債券，該債券為平價發(fā)行，按年付息，到期一次性還本，票面利率為5%，A企業(yè)打算將其持有到期。 A企業(yè)拿出2000萬元購買C企業(yè)的股權，按每股1元購入，持入C企業(yè)5%的股權，采用成本法核算。05年4月1日C企業(yè)宣布將用04年盈利派發(fā)現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.3元現(xiàn)金。4月25日派發(fā)股利到賬。C企業(yè)05年實現(xiàn)盈利5000萬元，06年虧損3000萬元，07年實現(xiàn)盈利8000萬元，08年4月10日企業(yè)宣布用07年盈利向股東派發(fā)現(xiàn)金股利，每股0.3元。4月25日派發(fā)股利到賬。08年10月A企業(yè)將

10、其所持有的C企業(yè)全部股權轉讓，獲得價款2200萬元。,24,A企業(yè)用另外2000萬元購買D企業(yè)的股權，按每股2元購入，持入D企業(yè)50%的股權，采用權益法核算。05年D企業(yè)實現(xiàn)利潤400萬元。06年4月5日企業(yè)宣告將發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.3元。4月28日派發(fā)股利到賬。06年D企業(yè)發(fā)生虧損50萬元。07年8月A企業(yè)將持有的D企業(yè)股權全部轉讓，獲得價款2100萬元。 要求：請為A企業(yè)做出上述相關業(yè)務分錄,25,A企業(yè)用另外2000萬元購買D企業(yè)的股權，按每股2元購入，持入D企業(yè)50%的股權，采用權益法核算。05年D企業(yè)實現(xiàn)利潤400萬元。06年4月5日企業(yè)宣告將發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.3元。4月28日

11、派發(fā)股利到賬。06年D企業(yè)發(fā)生虧損50萬元。07年8月A企業(yè)將持有的D企業(yè)股權全部轉讓，獲得價款2100萬元。 要求：請為A企業(yè)做出上述相關業(yè)務分錄,26,（七）企業(yè)2008年度損益類科目本年累計發(fā)生額資料如下表：,27,要求：（1）請做出企業(yè)年末時將上述損益類科目采用賬結法結轉至本年利潤時的相關業(yè)務分錄。 （2）該企業(yè)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積金，請做出企業(yè)提取法定盈利公積金并結轉利潤時的分錄。 （3）若該企業(yè)2008年年初的未分配利潤為500000元，請計算2008年年末時企業(yè)的未分配利潤是多少？,28,（八）要求：請為某企業(yè)做出下述相關業(yè)務分錄： （1）企業(yè)將庫存現(xiàn)金20000元

12、存入開戶銀行。 （2）企業(yè)購入材料一批，買價80000元，增值稅額13600元，對方代墊運費1600元（運費的增值稅略）。貨款、運費和增值稅已通過銀行存款支付，材料已入庫。 （3）根據(jù)企業(yè)當月“發(fā)料憑證匯總表”，分配材料費：基本生產車間生產產品領用材料70000元，行政管理部門領用材料2800元，在建工程領用材料35000元。 （4）企業(yè)提取本月職工工資，其中：基本生產車間生產工人工資32200元，基本生產車間管理人員工資6440元，行政管理部門人員工資22540元。 （5）企業(yè)計提本月固定資產折舊，其中：基本生產車間22000元，行政管理部門8000元，專設銷售機構1600元。 （6）企業(yè)銷

13、售A產品一批，售價380000元，增值稅額64600元，貨款已收到，該批銷售產品的成本為230000元。 （7）企業(yè)出售一臺不需用的設備，賬面原值43000元，已提折舊27950元，取得變賣收入10000元，已存入銀行。以現(xiàn)金支付清理費200元。編制設備轉入清理、取得變價收入、支付清理費和結轉清理凈損益的會計分錄。,29,（九）請為某企業(yè)做出下述相關業(yè)務的會計分錄： （1）企業(yè)的存貨按實際成本計價，3日購入甲材料一批，買價135000元，增值稅額為22950元，對方代墊運費2475元（運費的增值稅略），均已通過銀行存款支付，原材料已入庫。 （2）企業(yè)購入不需要安裝的設備一臺，價款97500元，增值稅額16575元，支付運雜費1350元，包裝費525元，款項均已通過銀行存款支付。 （3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金85000元，用以發(fā)放職工工資。當日以現(xiàn)金實際發(fā)放職工工資85000元。編制提取現(xiàn)金、發(fā)放工資的會計分錄。 （4）企業(yè)銷售產品一批，貨款360000元，增值稅61200元，以銀行存款代墊運雜費5800元，貨款尚未收到。該批銷售產品的成本為300000元。 （5）企業(yè)2007年年初“壞