個(gè)人所得稅講座ppt課件.ppt

1、新個(gè)人所得稅法政策、征管及操作培訓(xùn),1,a,a,2,Part 01,個(gè)稅概述,3,個(gè)稅概述 個(gè)人所得稅定義,個(gè)人所得稅（Individual Income Tax）是以個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種稅。 主要職能： 調(diào)節(jié)收入分配； 組織稅收收入。,4,個(gè)稅概述 我國(guó)個(gè)稅法發(fā)展歷程,我國(guó)1980年9月1日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議，通過(guò)了中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法。,5,個(gè)人所得稅法第九條,個(gè)人所得稅法第九條,6,納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣

2、繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。 個(gè)人所得稅法第九條,問(wèn)1：什么是納稅人識(shí)別號(hào)？,納稅人識(shí)別號(hào),7,納稅人識(shí)別號(hào),8,Part 02,改革主要內(nèi)容,9,主要變化 個(gè)人所得稅改革內(nèi)容,10,經(jīng)營(yíng)所得,主要變化1 簡(jiǎn)并所得項(xiàng)目，確定綜合所得范圍,11,主要變化1 綜合所得 征稅范圍,概念解釋,個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。,個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代

3、辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。,個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。,個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。,12,主要變化2 完善扣除模式,綜合所得扣除項(xiàng)目,基本扣除費(fèi)用,1,六 萬(wàn) 元,專項(xiàng)扣除,2,專項(xiàng)附加扣除,3,醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金,子女教育,繼續(xù)教育,大病醫(yī)療,住房貸款利息,住房租金,贍養(yǎng)老人,依法確定的其他扣除,4,商業(yè)健康險(xiǎn),稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn),年金,在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣除項(xiàng)目后，再對(duì)照7級(jí)稅率表。,13,主要變化2 提高基本減除費(fèi)用標(biāo)

4、準(zhǔn)到5000元/月,14,14,專項(xiàng)扣除,專項(xiàng)扣除（維持不變）,15,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（結(jié)合總局最新消息）,注意：本年度扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,專項(xiàng)附加扣除,請(qǐng)以最終實(shí)際公布文件為準(zhǔn),16,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,（一）子女教育專項(xiàng)附加扣除 主要內(nèi)容及規(guī)定,學(xué)前教育（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前）。 學(xué)歷教育包括： 義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中）； 高中教育階段（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育)； 高等教育階段（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。,每個(gè)子女 每月1000元,17,1.子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰(shuí)？如何分配？監(jiān)護(hù)人不是父母可以

5、扣除嗎？,2.在境外或民辦學(xué)校接受教育，是否可以扣？,3.未滿三歲的子女，是否可以扣除？,4.孩子不同教育階段的寒暑假能否扣除？因病休學(xué)呢？,5.父母離異，孩子歸母親，實(shí)際出錢撫養(yǎng)是父親，誰(shuí)來(lái)享受政策？,子女教育扣除有關(guān)問(wèn)題,18,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,（二）繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除 1、主要內(nèi)容,每月400元或每年3600元,19,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,（二）繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除 2、其他規(guī)定,每月400元或每年3600元,20,2請(qǐng)解釋繼續(xù)教育的學(xué)歷教育扣除和子女教育的學(xué)歷教育扣除的區(qū)別？,4.繼續(xù)教育的學(xué)歷教育，沒(méi)有取得學(xué)歷證書可以扣48個(gè)月嗎？4

6、8個(gè)月后，換了個(gè)專業(yè)再讀，能否作為第二次繼續(xù)教育再扣除？,繼續(xù)教育扣除有關(guān)問(wèn)題,1.繼續(xù)教育的扣除主體是誰(shuí)？,3.電工證是非學(xué)歷教育嗎？如何判斷技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育？,21,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,（三）大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除 1、主要內(nèi)容,限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除（超過(guò)自 負(fù)15000元的基礎(chǔ)上）,22,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,（三）大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除 2、其他規(guī)定,限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除（超過(guò)自 付15000元的基礎(chǔ)上）,23,1.為什么要設(shè)置扣除上限？,2.對(duì)大病有范圍界定嗎？,3.子女和配偶生病，納稅人是否可扣？,4.為什么大病醫(yī)療支出在

7、納稅人次年匯算清繳時(shí)才能扣除？,大病醫(yī)療扣除有關(guān)問(wèn)題,24,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,（四）住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除 1、主要內(nèi)容,每月1000元,25,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,（四）住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除 2、其他規(guī)定,每月1000元,26,2.如何判斷貸款所購(gòu)房產(chǎn)是否屬于“首套住房貸款”的標(biāo)準(zhǔn)？,3.貸款利息扣除是一直扣嗎？有年限要求嗎？,4.首套貸款利率有全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)嗎？,住房貸款利息扣除有關(guān)問(wèn)題,1.夫妻婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后如何扣除？,5.納稅人應(yīng)當(dāng)保留什么資料備查？,27,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,（五）住

8、房租金專項(xiàng)附加扣除 1、主要內(nèi)容,每月800、1000或1200元,28,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,（五）住房租金專項(xiàng)附加扣除 2、其他規(guī)定,每月800、1000或1200元,29,1.為什么住房租金分地區(qū)設(shè)置不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，而房貸利息按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)扣除？,住房租金扣除有關(guān)問(wèn)題,2.納稅人在南京工作，但是在南京郊縣租房，可以扣除嗎？,30,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,（六）贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除 1、主要內(nèi)容,納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除:,獨(dú)生子女:每月2000元,非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)?每月2000元， 但每人分?jǐn)傤~度不能超過(guò)

9、每月1000元,三種分?jǐn)偡绞?一是平均攤; 二是約定攤;三是老人指定攤。 約定攤和指定攤需要簽訂書面協(xié)議，指定攤效力優(yōu)先于約定攤。,每月2000元,31,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,（六）贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除 2、其他規(guī)定,每月2000元,32,1.贍養(yǎng)老人的扣除主體是誰(shuí)？,2.為什么沒(méi)有將配偶的父母納入扣除范圍？,3.實(shí)施贍養(yǎng)老人扣除需要哪些部門協(xié)同配合？,贍養(yǎng)老人扣除有關(guān)問(wèn)題,33,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,（一）子女教育專項(xiàng)附加扣除 如：辦理子女教育扣除需提供以下等信息,配偶及子女的姓名 身份證照類型及號(hào)碼 接受教育階段 當(dāng)前受教育階段起止時(shí)間 就讀學(xué)校

10、全稱 就讀國(guó)家（地區(qū)） 配偶之間扣除分配比例（50%或100%） 在境外接受學(xué)歷教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄 取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)接受教育的資料。,34,提供資料,03,自行判斷,01,申報(bào)扣除,02,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,納稅人方面,35,辦理稅前扣除，并計(jì)算應(yīng)納稅款,03,員工向單位財(cái)務(wù)提交專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接收,01,在發(fā)放工資辦理全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，將員工相關(guān)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的可扣除金額填寫至扣繳報(bào)告表,02,主要變化2 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）,扣繳單位方面,36,問(wèn)2：專項(xiàng)附加扣除怎么辦理？,37,38,居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可

11、以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。 居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。,個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（征求意見稿）第三十六條,39,問(wèn)3：辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？,自2019年1月1日起,溫馨提示,40,問(wèn)4：扣繳義務(wù)人應(yīng)為納稅人辦理哪些其他事項(xiàng)？,41,問(wèn)5：我是單位財(cái)務(wù)，如何辦理專項(xiàng)附加扣除？,42,其他扣除,其他扣除（維持不變）

12、,43,改革前（左）改革后（右）個(gè)稅稅率表對(duì)比,個(gè)人所得稅法第三條,44,某員工2018年10月9日扣除三險(xiǎn)一金后的工資為23000元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ 方法1：超額累進(jìn)原理分段計(jì)算 23000-5000=18000=3000+9000+6000 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000*0.03+9000*0.10+6000*0.20=2190(元) 方法2：速算扣除數(shù)法直接計(jì)算 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（23000-5000）*0.2-1410=2190(元),超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法,45,綜合所得,7級(jí)超額累進(jìn)稅率,應(yīng)納稅所得額,綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算,收入額,46,綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-收入額的確

13、定,47,綜合所得,工資、薪金所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得所得,勞務(wù)報(bào)酬 所得,工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得 按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅,非居民個(gè)人,居民個(gè)人,綜合所得 按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅,修訂情況,綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳,注意：對(duì)非居民個(gè)人而言，沒(méi)有綜合所得和預(yù)扣預(yù)繳的概念。,48,居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。 預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 個(gè)人所得稅法第十一條,累計(jì)預(yù)扣法 扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份累計(jì)

14、工資薪金所得收入額減除納稅人申報(bào)的累計(jì)免稅收入、累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對(duì)照綜合所得稅率表（年度），計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。,綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得,49,累計(jì)預(yù)扣法的具體計(jì)算公式,本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)） 已預(yù)扣預(yù)繳稅額 累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入累計(jì)免稅收入累計(jì)基本減除費(fèi)用累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)依法確定的其他扣除,綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得,累計(jì)基本減除費(fèi)用，按照50

15、00元/月乘以納稅人當(dāng)年在本單位的工作月份數(shù)計(jì)算。,50,綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得,提供扣繳客戶端，由單位錄入當(dāng)月收入、扣除等金額后，自動(dòng)計(jì)算出每一個(gè)納稅人自本年度在本單位工作月份起累計(jì)至當(dāng)期的應(yīng)納稅款、扣減已納稅款后，計(jì)算出每一個(gè)納稅人當(dāng)期應(yīng)納的稅款。,51,累計(jì)預(yù)扣的好處,可以實(shí)現(xiàn)只有一處工資薪金且在單位辦理專項(xiàng)附加扣除納稅人稅款的全年精準(zhǔn)計(jì)算，個(gè)人則無(wú)須辦理年度自行匯繳補(bǔ)退稅,使預(yù)扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳稅款 最大限度地減少退補(bǔ)稅的情況發(fā)生 減輕征納雙方的納稅成本,綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得,52,【例】2019年1-6月，員工均在同

16、一單位工作，每個(gè)月工資18000元，三險(xiǎn)一金每月扣除3200元，累計(jì)基本減除費(fèi)用（按照5000元/月乘以當(dāng)前月份數(shù)計(jì)算），不考慮其他情況，子女教育費(fèi)、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除每月2500元，則：,本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（18000*6-3200*6-5000*6-2500*6）*10%-2520-1130=730,綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得,53,個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（初稿）,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式（2019年1月1日后）： 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù) 每次收入4000元：（每次收入-800）20%每次收入4000元：每次收入（1-20%）2

17、0%每次勞務(wù)報(bào)酬所得（應(yīng)納稅所得額）20000元： 每次收入（1-20%）預(yù)扣率-速算扣除數(shù)（勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率和速算扣除數(shù)見附表二）,附表二 勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表,綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-勞務(wù)報(bào)酬所得,54,個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（初稿） 特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額扣除其他允許扣除的項(xiàng)目后的余額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。 預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。 特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額20% 應(yīng)納稅額（2019年1月1日前）或應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額（201

18、9年1月1日后）計(jì)算公式： 每次收入不超過(guò)4000元：（收入-800）20% 每次收入超過(guò)4000元：收入（1-20%）20%,綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-特許權(quán)使用費(fèi),55,個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（初稿） 稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額扣除其他允許扣除的項(xiàng)目后的余額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。 預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，稿酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。 稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額20% 應(yīng)納稅額（2019年1月1日前）或應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額（2019年1月1日后）計(jì)算公

19、式： 每次收入不超過(guò)4000元：（收入-800）（1-30%）20% 每次收入超過(guò)4000元：收入（1-20%）（1-30%）20%,綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-稿酬所得,56,以每月收入額減除5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額,以每次收入減除20%費(fèi)用后的余額（收入額）為應(yīng)納稅所得額,以每次收入減除20%費(fèi)用后的余額再減按70%（收入額）為應(yīng)納稅所得額,以每次收入減除20%費(fèi)用后的余額（收入額）為應(yīng)納稅所得額,綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-代扣代繳-向非居民個(gè)人支付,按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,57,改革前（左）改革后（右）個(gè)稅稅率表對(duì)比,主要變化3 優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu) 經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算,58,

20、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算,經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。,經(jīng)營(yíng)收入額,59,其他各項(xiàng)分類所得應(yīng)納稅額計(jì)算方法不變,此次改革突出“四項(xiàng)分類所得改為綜合征稅”。下圖中其他各項(xiàng)分類所得，其計(jì)稅方法和征稅規(guī)定保持不變。,60,中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào) （2018年版） 第一條在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從

21、中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。,滿一年,無(wú)居民概念,滿183天,有居民概念,主要變化4 完善涉外稅收政策 居民個(gè)人與非居民,61,納稅調(diào)整,主要變化4 完善涉外稅收政策 新增反避稅條款,62,主要變化5 變革征管方式,舊稅法,新稅法,源泉扣繳、自行申報(bào) 匯算清繳、多退少補(bǔ) 優(yōu)化服務(wù)、事后抽查,VS,以代扣代繳為主,第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)

22、關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納

23、稅申報(bào)表。,第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。 第十一條 居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。 第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。 納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。,63,01,03,05,04,02,主要變化5 變革征管方式 自行申報(bào)時(shí)間要求,64,居民個(gè)人綜合所得匯算清繳時(shí)間,對(duì)工資日常預(yù)扣預(yù)繳時(shí)因沒(méi)有進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除而多預(yù)繳的稅款，納稅人可以提出退稅申請(qǐng)，